Сметка 70: ​​записи, кредит и салдо

Всички служители на предприятието получават месечно възнаграждение. От нея се удържат данъци. Освен това наетите лица могат да получават доходи под формата на лихва от участие в капитала. Всички тези суми в счетоводството се показват в сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“.

Предназначение

Сметка 70 се използва за показване на информация за разплащания със служители за заплати (за всички видове заплати, премии, обезщетения, пенсии и други плащания), както и за доходи от ценни книжа. Сумата на начисленията се показва за кредит, а сумата на плащанията за дебит.

В предприятието отчитането на заплатите се извършва съгласно следния алгоритъм:

• начисляване;
• задържане;
• изчисляване на застрахователни премии;
• заплащане.

Нека разгледаме всеки етап по-подробно.

ТРЗ

Разходите за труд са включени в себестойността на продукцията. Следователно счетоводна сметка 70 се дебитира със сметките „Основно производство“ (20) и „Разходи за продажби“ (44). Осчетоводяването се извършва за цялата сума на работната заплата. За изчисления се използват график за време (формуляр T12, T13) и извлечение (T51).

Пример

Служител в производството получава месечна заплата от 25 хиляди рубли. От него се удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на: 25 х 0,13 = 3,25 хиляди рубли. Общо плащане - 21,75 хиляди рубли. Счетоводни записи (сметка 70):

• DT20 KT70 – 25 хиляди рубли. – начислена е заплатата на служителя;
• DT70 KT68 – 3,25 хиляди рубли. – удържан данък върху доходите на физическите лица;
• DT70 KT50 – 21,75 хиляди рубли. - изплащана заплата от касата.

Задържа

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа месечно от плащането в размер на 13%. Данъчната основа може да бъде намалена поради данъчни облекчения (членове 218, 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека да разгледаме най-често срещаните от тях:

• 3000 - приспадане се предоставя на хора с увреждания, ветерани;
• 500 – приспадане за участници от Втората световна война;
• 1400 - приспадане за първо и второ дете на родителя (важи, докато нивото на дохода достигне 280 000);
• 3000 - приспадане за третото и следващите деца (важи, докато нивото на дохода достигне 280 000).

За да бъдат взети предвид тези обезщетения при изчисляване на заплатите, служителят трябва да напише изявление. Удръжките се извършват чрез осчетоводяване: сметка 70 дебит, сметка 68 кредит.

Пример

Организацията начисли заплати на служителите в производството в размер на 30 хиляди рубли, а на ръководния персонал - 72 хиляди рубли. Счетоводителят излиза в отпуск след 4 дни. Тя има право на 17,8 хиляди рубли. заплащане за отпуск.

Сметките в счетоводната система веднага ще показват сумите на заплатите без данък върху доходите на физическите лица:

• производствени работници: 30 – 30 х 0,13 = 26,1 хиляди рубли;
• администрация: 72 – 72 х 0,13 = 62,64 хиляди рубли.
• заплащане за отпуск: 17,8 - 17,8 х 0,13 = 15,486 хиляди рубли.

Изчисляване на застрахователни премии

Вноските в Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване се прехвърлят от заплатата. Общата тарифа за 2016 г. е 30%, от които:

• 22% - фонд "Пенсии";
• 2.9% - Фонд "Социално осигуряване";
• 5,1% - FFOMS.

• 796 хиляди рубли. – за целите на изчисляване на вноските за пенсионен фонд;
• 718 хиляди рубли. - за целите на изчисляване на вноските по FSS.

Ако заплатата надвишава посочените лимити, се начислява само вноска за пенсионния фонд в размер на 10%. Няма ограничение за FFOMS за 2016 г. Това означава, че вноските трябва да се изчисляват върху цялата сума на плащането в размер на 5,1%, независимо от размера на дохода. Всички тези вноски се прехвърлят към себестойността на продукцията чрез осчетоводяване на DT20 (44) KT69.

Пример

LLC изгражда сградата със собствени средства. През февруари заплатите на служителите са начислени в размер на 270 хиляди рубли, включително:

• основно производство – 180 000;
• ръководен персонал – 50 000;
• търговски отдел – 18 000;
• заети в строителството – 22 хил.

Разплащателна сметка 70 ще съдържа следните записи:

Плащане на заплата

След приключване на начисленията и удръжките на данъка върху доходите на физическите лица, останалата сума се изплаща на служителите от каса или разплащателна сметка. Тази операция се формализира чрез осчетоводяване на DT70 KT50 (51).

Законът предвижда изплащане на доходите два пъти месечно. За нарушаване на тази норма предприятието е изправено пред глоба от 30 до 50 хиляди рубли, а за длъжностни лица - 5 хиляди рубли. (Член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Заплата за неотработено време

Плащанията за отпуск и обезщетенията за временна нетрудоспособност се отнасят до плащания за неотработено време. Те се начисляват въз основа на средните доходи към същите сметки като основния доход. Изплащането на ваканция се формализира чрез осчетоводяване на DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 и обезщетения от Фонда за социално осигуряване - DT69-1 KT70.

Други плащания и удръжки

Сметка 70 отразява начисляването и изплащането на дивиденти: DT84 KT70. Възможни са удръжки от заплатата Ви при закупуване на ваучер за курорт. Част от разходите се заплащат от служителя, а втората от организацията: DT70 KT69-1. Ако служител все още има средства, за които преди това е получил сметка, но не е използвал, той трябва да ги върне на касата. Ако авансовият отчет не бъде представен до определения срок, тези суми подлежат на удържане от заплатите: DT70 KT71. Ако средствата не са изразходвани по предназначение, те също подлежат на удържане: ДТ70 КТ94.

Често по време на процеса на инвентаризация се открива недостиг на инвентарни позиции. Ако размерът му надвишава нормата, тогава той се възстановява от доходите на финансово отговорни лица: DT70 KT73-2. Ако една компания сключи застрахователен договор за служители, източникът за прехвърляне на плащания са заплатите: сметка 70 се дебитира от сметката. 76-1. Удръжките по изпълнителни листове от дохода се документират чрез осчетоводяване на DT70 KT76-4.

Пример

LLC извърши инвентаризация на стоките. Според счетоводния отдел в склада има 120 кг полупушени колбаси на стойност 11,4 хиляди рубли. Инвентаризацията показа липса на продукт в размер на 150 рубли. Степента на загуба е 27,36 рубли. Възстановяването е 122,64 рубли. Тази сума ще бъде компенсирана от заплатата на управителя на склада.

• DT94 KT41 – 150 rub. – недостигът се отписва;
• DT44 KT94 – 27,36 рубли. – липсата се отчита в рамките на нормата на загубата;
• DT73-2 KT94 – 122.64 rub. – липси над нормата се приписват на отговорното лице;
• DT70 KT73-2 - 122.64 rub. - удържане на липси от заплати.

Заплата в натура

Едно предприятие може да дава на служителите своите продукти, стоки и други ценности като доход. Тази операция се формализира чрез свързване на DT70 KT90-1. Доходът се начислява чрез стандартно осчетоводяване: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Пример 1

LLC натрупа доходи на служители в размер на 29,5 хиляди рубли. Поради липса на средства ръководството реши да издаде продукти за изплащане на дълга. За целта е избрана партида стоки, чиято пазарна цена е равна на размера на дълга. Цената на партидата е 22 хиляди рубли. Продуктите се облагат с ДДС (18%). За да се отразят тези транзакции в счетоводството, е необходимо да се включат следните записи в извлечението по сметка 70:

• DT70 KT90-1 – 29,5 хиляди рубли. – отписва се дълг от заплати;
• DT90-2 KT43 – 22 хиляди рубли. – себестойността на продукцията се отписва;
• DT90-3 KT68 – 4,5 хиляди рубли. (29,5 х 0,18/1,18) – начислен ДДС;
• DT90-9 KT99 -3 хиляди рубли. (29.5 – 22 – 4.5) – отразява се печалбата.

Ако по време на изплащането на заплатите дружеството не е могло да удържи данък върху доходите на физическите лица, то трябва да уведоми писмено данъчната служба не по-късно от 1 март на следващата година, като посочи размера на данъка и дохода, от който не е удържан . Издаването на заплати в натура се формализира чрез осчетоводяване на DT70 KT91-1.

Пример 2

Нека променим условията на предишната задача. За да изплати дълга, ръководството реши да даде на служителя материали за подобна сума. Нека отразим тези операции в счетоводството:

• DT70 KT91-1 – 29,5 хиляди рубли. – отписва се дълг от заплати;
• DT91-2 KT10 – 24 хиляди рубли. – взети са предвид разходите за материали;
• DT91-2 KT68 – 4,5 хиляди рубли – с добавен ДДС;
• DT91-9 KT99 – 1 хил. Рубли – отразява се печалбата от продажбата на материали.

Неизплатен доход

Сметка 70 съдържа информация за внесените суми. След като получи пари в брой от банката, организацията има 5 работни дни, за да плати на служителите. Ако служителят не се яви навреме, сумата на неизплатените средства се депозира: DT70 KT76. Предаването на депозираната сума в банката се формализира чрез следното осчетоводяване: DT51 KT50.

Отчитането на сетълментите се води в книгата за депозирани заплати, открита за годината. За всеки вложител се отделя отделен ред. Той посочва номера на персонала на служителя, пълното му име, „замразената“ сума и бележки за изплащането на средствата. Неплатените суми се прехвърлят в нова счетоводна книга. Последващото изплащане на заплати се отразява със запис: DT76 KT50.

Аналитичното отчитане на сетълментите се извършва с помощта на лични сметки, разплащателни книги, разплащателни фишове и др.

резерва

В сезонните предприятия ваканциите се предоставят неравномерно. Тъй като размерът на доходите и всички начисления към служителите е включен в себестойността, за да се разпределят равномерно разходите, ваканционните плащания се прехвърлят към разходите в равни части през цялата година. Това създава резерв за заплащане на отпуск. Същите сметки за заплати се дебитират в счетоводството за тази сума. Тъй като служителите отиват на почивка, натрупаните им пари се отписват с помощта на осчетоводяване DT96 KT70.

Типично окабеляване

Този раздел е най-добре представен под формата на таблица.

Баланс

Сметка 70 показва информация за разплащания със служители за заплати. Кредитното салдо означава дълг към персонала. В повечето случаи сметката е пасивна и се отразява във втората част на баланса. Но има ситуации, когато авансовото плащане надвишава начислената заплата за месеца. Това салдо се записва в дебит. Служителят трябва да върне парите на касата.