Оподаткування малого бізнесу. Краще оподаткування для малого бізнесу Малий бізнес скільки доходів приховує від податкової

ІП та організації, віднесені до суб'єктів малого бізнесу, мають право на різні пільги в частині ведення обліку та сплати податків. У статті розберемо особливості оподаткування малого підприємства у 2018 році: чи має суб'єкт малого бізнесу платити ПДВ, ПДФО, податок на прибуток та у яких випадках.

Що таке мале підприємство: критерії 2018 року

Суб'єктом малого та середнього бізнесу можуть бути визнані як організації у формі юридичної особи, так і індивідуальні підприємці за умови дотримання:

• ліміту доходів;
• обмежень за чисельністю співробітників (штатних та найманих);
• граничного показника припустимої частки інших організацій статутному капіталі фірми.

Вимоги щодо зарахування суб'єкта господарювання до категорії малих підприємств встановлені чинними законодавчими актами. У 2018 році законодавці встановили такі критерії для малих підприємств:

Також чинними законодавчими актами встановлено вимоги щодо віднесення організацій та ІП до категорії мікро- та середніх підприємств:

Облік малих підприємств

З 2016 року держава веде облік малих підприємств до ЄРСМіСП (єдиний реєстр суб'єктом малого та середнього підприємництва).

Інформація про суб'єктів малого та середнього бізнесу в Єдиному реєстрі відображається органом фіскальної служби на підставі наявних звітних документів:

• податкові декларації;
• звіти про середньооблікову кількість співробітників;
• даних в ЄГРЮЛ та ЄГРІП.

Для включення організації до ЕРСМіСП спеціально звертатися до ФНП не потрібно. Територіальний орган фіскальної служби самостійно опрацьовує наявні звітні документи та, за відповідністю показників необхідним вимогам, включає організацію або ІП в ЕРСМіСП.

Інформація про організації та ІП, включені до ЕРСМіСП, розміщена на офіційному сайті ФНП і є загальнодоступною для всіх інтернет-користувачів (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).

Особливості оподаткування суб'єктів малого та середнього бізнесу залежить від податкового режиму, обраного та використовується організацією. Також від системи оподаткування залежить, чи визнається мале підприємство платником ПДВ, ПДФО та податку на прибуток.

Податки для малого підприємства на УСН

Суб'єкт малого бізнесу може використати спрощену систему оподаткування у разі, якщо його діяльність задовольняє наступним вимогам:

• рівень річного доходу вбирається у 150.000.000 крб.;
• середньооблікова кількість працівників становить не більше 100 осіб;
• залишкова вартість основних засобів у власності фірми вбирається у 000.000 крб.

Якщо суб'єктом малого підприємництва виступає організація, то для отримання права на застосування «спрощенки» фірмі необхідно не мати філій та представництв, а також дотримуватись умов участі інших організацій у власному статутному капіталі (до 25%).

Мається на увазі, що організація, включена до ЕРСМіСП як малого підприємства, вже задовольняє необхідним вимогам УСН щодо рівня доходу та кількості співробітників. Але для отримання права на використання спрощенки організація повинна відповідати всім іншим вимогам податкового режиму (відсутність філій, ліміт залишкової вартості ОЗ).

Розрахунок податку для малих підприємств на УСП залежить від обраної податкової схеми:

1. Організації та ІП на УСН «Доходи 6%» розраховують податок як добуток податкової бази (дохід без урахування витрат) та ставки 6%.
2. Суб'єкти малого підприємництва на УСН «Доходи мінус витрати 15%» визначають податкову базу як різницю отриманих доходів та понесених витрат.

Мале підприємство на УСН не є платником ПДВ та податку на прибуток. При цьому організації, які виступають суб'єктами малого бізнесу та мають у штаті працівників, визнаються платниками ПДФО як податкові агенти. ІП із працівниками зобов'язаний виплачувати ПДФО не лише за співробітників, а й за себе.

Суб'єкт малого бізнесу на патенті

Платниками податку на патентній системі оподаткування (ПСП) можуть виступати лише індивідуальні підприємці із середньообліковою кількістю найманих працівників до 15 осіб, за умови, що ІП веде діяльність згідно із закритим переліком гол. 26.5 НК РФ.

Патент видається з будь-якої дати на строк від 1-го до 12-ти місяців. Оплата податку на ПСП оплачується авансом на повний термін дії патенту.

ІП на патенті не є платниками ПДВ, ПДФО, податку на прибуток. При цьому підприємці на патенті зобов'язані обчислювати та виплачувати ПДФО за найманих працівників у встановленому порядку.

ЕНВД для малих підприємств

Юрособи та ІП, віднесені до категорії суб'єктів малого та середнього бізнесу, можуть виступати платниками ЕНВД за умови, що діяльність суб'єкта господарювання відповідає закритому переліку, наведеному у п.2 ст.346.26 НК РФ.

Малі підприємства та ІП можуть застосовувати ЕНВД, якщо:

• середньооблікова чисельність співробітників організації не перевищує 100 осіб;
• частка участі інших організацій у статутному капіталі фірми становить трохи більше 25%;
• фірма не здійснює діяльність у рамках договору простого товариства чи довірчого управління;
• ЕНВД введено у дію біля суб'єкта РФ, у якому веде діяльність підприємство.

Платниками ЕНВД не можуть бути малі підприємства, які здають у найм автозаправні станції.

Малі підприємства, які виступають платниками ЕНВД, звільняються від сплати:

• ПДВ;
• податку на прибуток;
• податку майно.

Підприємці на ЕНВД також звільняються від сплати ПДФО за себе. За наявності найманих працівників (як в ІП, і у організації) суб'єкт малого бізнесу, виконуючи обов'язки податкового агента, зобов'язаний сплачувати ПДФО у порядку.

Суб'єкт малого бізнесу на ОСНО

У разі якщо мале підприємство не відповідає вимогам, встановленим для переходу на УСН, ЕНВД чи ПСН, то у такому разі суб'єкт господарювання визнається платником податку на загальних підставах (ОСНО) та набуває зобов'язань зі сплати ПДВ, ПДФО (для ІП), податку на прибуток (Для юросіб).

Спрощений облік для малих підприємств

Незалежно від обраної системи оподаткування суб'єкт малого підприємництва може:

• не встановлювати та дотримуватись ліміту каси;
• нараховувати амортизацію на кошти не щомісяця, а 1 раз на рік;
• не складати локальні акти щодо регулювання правил внутрішнього трудового розпорядку, графіка змінності, умов преміювання співробітників, т.п.

Зазначимо, що звільнення від зобов'язань щодо оформлення локальних нормативних актів звільнено лише мікропідприємства за умови, що графік змінності та інші умови праці затверджено у трудових договорах із співробітниками.

Пільгове оподаткування малого бізнесу є пріоритетним напрямом державної підтримки. Нині у Росії основними податковими режимами для суб'єктів бізнесу є: єдиний податку вмененный дохід (ЕНВД), спрощена система оподаткування (УСН), (ПСН).

Патентна система оподаткування

Платниками ПСП можуть бути лише індивідуальні підприємці, які відповідають вимогам, передбаченим гол. 26.5 Податкового кодексу РФ, і добровільно перейшли цей спецрежим. Зокрема, платник ПСП має відповідати наступним вимогам:

• вести діяльність біля суб'єкта РФ, де регіональним законом запроваджено ПСН за відповідним видом діяльності;
• займатися (планувати займатися) однією з видів діяльності, оподатковуваних ПСН (з урахуванням особливостей із них). У цьому суб'єкти РФ вправі розширити список цих видів діяльності, доповнивши його іншими побутовими послугами;
• отримати відповідний патент у суб'єкті РФ, у якому має намір вести діяльність у рамках даного спецрежиму, а при веденні діяльності в кількох суб'єктах РФ - отримати патент у кожному з них;
• вести діяльність самостійно або із залученням найманих працівників, середня чисельність яких за податковий період (період дії патенту) не перевищує 15 осіб за всіма видами підприємницької діяльності;
• вести діяльність за рамками договору простого товариства та (або) договору довірчого управління майном.

Застосування ПСП звільняє ІП від сплати таких податків:

• ПДФО;
• податку майно фізичних осіб. Виняток - об'єкти нерухомого майна, податкова база за якими визначається виходячи з їхньої кадастрової вартості;
• торговельного збору.

Усі інші податки (збори) у разі виникнення відповідних об'єктів оподаткування платники на ПСН розраховують і сплачують до бюджету у загальному порядку (наприклад, транспортний податок, земельний податок.)

Крім того, застосування ПСП не звільняє індивідуального підприємця від обов'язків податкового агента (наприклад, з ПДФО) та обов'язків зі сплати страхових внесків.

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)

Платниками ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, які відповідають вимогам, які пред'являються гол. 26.3 Податкового кодексу РФ і добровільно перейшли на сплату ЕНВД.

Діють такі загальні вимоги для організацій та індивідуальних підприємців, які вирішили застосовувати ЕНВД:

• біля муніципального освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга чи Севастополя), у якому організація (індивідуальний підприємець) перебуває чи веде своєї діяльності, запроваджено спецрежим як ЕНВД;
• організація (індивідуальний підприємець) займається діяльністю, щодо якої може сплачуватись ЕНВД (перелік таких видів діяльності наведено у п. 2 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ);
• діяльність, що підпадає під ЕНВД, ведеться поза межами договору простого товариства (договору довірчого управління майном);
• середня чисельність працівників за попередній календарний рік не перевищила 100 осіб;
• організація не є найбільшим платником податків;
• частка участі у організації інших організацій наприкінці податкового періоду вбирається у 25 відсотків;
• щодо виду діяльності, що підпадає під ЕНВД, біля відповідного муніципального освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга чи Севастополя) не встановлено торговий сбор.

Застосування ЕНВД звільняє від сплати таких податків:

• податку на прибуток, ПДФО з діяльності;
• ПДВ, за винятком імпорту товарів та виставлення контрагенту рахунку-фактури з виділеною сумою податку;
• торговельного збору.

Всі інші податки (збори) у разі виникнення відповідних об'єктів оподаткування платники ЕНВД розраховують і сплачують до бюджету у загальному порядку (наприклад, транспортний податок, земельний податок.)

Крім того, застосування ЕНВД не звільняє від обов'язків податкового агента (наприклад, з ПДФО) та обов'язків зі сплати страхових внесків.

Спрощена система оподаткування (УСН)

Платниками ССП є організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на цей спецрежим і відповідають певним обмеженням.

Так, для організацій під час переходу на УСН існують такі обмеження:

• розмір одержаних доходів за дев'ять місяців поточного року (року, в якому організація подає до податкової інспекції повідомлення про перехід на ССП) не повинен перевищувати граничного розміру доходів. Наприклад, для подання у 2018 році повідомлення про перехід на ССП з 2019 року гранична величина доходу становить 112,5 млн. руб. за 9 місяців 2018 року;
• залишкова вартість основних засобів станом на 1 жовтня поточного року (року, в якому організація подає до податкової інспекції повідомлення про перехід на ССП), що визначається за даними бухобліку, не повинна перевищувати 150 млн руб.

Винятки: обмеження доходів не поширюється:

• на організації, що застосовують лише спецрежим у вигляді ЕНВД;
• перелічені вище обмеження не стосуються новостворених організацій.

З іншого боку, немає права перейти на УСН організації, перелічені у п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ. Зокрема, це:

• організації, які займаються певними видами діяльності (банки, страховики, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди тощо) або мають певний статус (казенні та бюджетні установи, іноземні організації);
• організації з часткою участі інших організацій понад 25 відсотків;
• організації, що перейшли на сплату ЄСХН;
• організації, які мають філії.

На відміну від організацій індивідуальні підприємці можуть переходити на УСН незалежно від обсягу отриманих доходів та залишкової вартості основних засобів.

Не вправі перейти на ССП такі індивідуальні підприємці:

• що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин);
• які перейшли на сплату ЄСХН.

Однак після переходу на УСН індивідуальні підприємці, як і організації, якщо вони не хочуть втратити право на застосування УСН, поряд з дотриманням вищевказаних вимог повинні дотримуватись інших обмежень.

Застосування ССП звільняє від сплати таких податків:

• податку на прибуток, ПДФО з діяльності (за низкою винятків);
• податку майно. Виняток - об'єкти нерухомого майна, податкова база за якими визначається виходячи з їхньої кадастрової вартості;
• ПДВ, за винятком, зокрема, імпорту товарів та виставлення контрагенту рахунка-фактури з виділеною сумою податку.

Усі інші податки (збори) у разі виникнення відповідних об'єктів оподаткування платники на УСН розраховують і сплачують до бюджету у загальному порядку (наприклад, транспортний податок, земельний податок.)

Крім того, застосування УСН не звільняє від обов'язків податкового агента (наприклад, з ПДФО) та обов'язків зі сплати страхових внесків.

Податкову реформу, яка почала впроваджувати з перших місяців 2015 року, заявлено як комплекс фінансово-адміністративних заходів щодо подолання кризових явищ в економіці та стимулювання розвитку пріоритетних галузей виробництва. У тому числі суттєвих змін зазнало оподаткування малого бізнесу у 2018 році.

Про роль малого бізнесу

За оцінками експертних організацій у сфері економіки та фінансів, російський малий бізнес так і не зумів стати ключовою структурою загальної економічної системи держави. Ця обставина розцінюється як негативне явище, оскільки недостатня активність дрібного та середнього приватного капіталу негативно позначається на таких основоположних економічних процесах, як:

• зайнятість населення та рівень його добробуту;
• перерозподіл капіталу між усіма галузями економіки та, як наслідок, наявність однакових можливостей для розвитку кожної з цих галузей;
• загальні можливості зростання доданої вартості у складі національного продукту.

Відсутність позитивних змін із зазначених напрямів є однією з основних причин неможливості переорієнтувати російську економіку з сировинної на інноваційну.

Суттєві перетворення фінансово-господарських відносин, що сформувалися за останні роки, неможливі без підтримки державою представників малого бізнесу. У рамках ринкової економіки така підтримка може здійснюватися шляхом цільового субсидування, податкових пільг та запровадження сприятливих умов адміністрування та контролю за діяльністю суб'єктів господарювання.

Нинішня державна програма спрямована на проведення низки заходів щодо кожного із зазначених напрямків.

Податкова реформа

Заявлене урядом пільгове оподаткування малого бізнесу у 2018 році передбачає запровадження наступних позитивних новацій:

• спрощення адміністрування податків;
• зниження податкової ставки (рішення приймається регіональними органами);
• мораторій для перевірки;
• індивідуальний підхід щодо визначення розмірів штрафів для підприємців.

Ще однією одіозною новацією, яку зазнали податки на малий бізнес у 2018 році, є широко розрекламовані податкові канікули, які звільнять індивідуальних підприємців від тиску фіскальних органів на кілька років. Однак ці норми діють із суттєвими обмеженнями. Так, законом заборонено проводити податкові перевірки лише у вузького кола підприємців, діяльність та порядок реєстрації яких відповідає наступним параметрам:

• час існування зареєстрованого бізнесу не повинен перевищувати двох років за станом на 1 січня 2015 року;
• діяльність здійснюється в одній із трьох сфер (соціальна, науково-технічна, виробництво);
• оподаткування діяльності підприємця здійснюється за патентною системою або за спрощеною системою оподаткування.

Податкові органи мають постійно здійснювати моніторинг ефективності застосування податкових канікул. У разі, якщо буде зафіксовано негативні тенденції, ці норми будуть виключені з податкового законодавства.

Пільги для малого бізнесу у 2018 році

Необхідно звернути увагу представникам малого бізнесу та на наступні моменти:

• терміни перевірки суб'єкта МСБ контролюючим органом що неспроможні перевищувати 50 годин на рік. При цьому годинник усіх органів контролю підсумовується. Наприклад, якщо фірму перевіряла трудова інспекція та час перевірки становив 20 годин, то наступний контролюючий орган не зможе її перевіряти більше 30 годин;
• з 1 січня 2016 року запроваджено наглядові канікули. Термін їхньої дії до 31 грудня 2018 року. Протягом цього періоду заборонено всі планові неподаткові перевірки малих підприємств (наприклад, пожнаглядом, санепідемстанцією). Однак право перевірки залишається у податкових служб та інспекторів Пенсійного фонду та ФСС;
• регіональні органи отримали повноваження звільняти від сплати податку приватних підприємців, які перебувають на «спрощенці» чи патенті та розпочинають свою діяльність у сфері науки, виробництва чи соціальних послуг.

ІП та його податки: Відео

Вибираючи для бізнесу найкраще оподаткування нелегко заплутатися у існуючих системах. Залежно від виду діяльності, його розмаху та поширеності в інших регіонах Росії підприємцю може підійти та чи система оподаткування:
- оподаткування єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД);
- оподаткування зі спрощеною системою з 15% оподаткуванням прибутку (УСН15);
- оподаткування зі спрощеною системою з 6% оподаткуванням доходу (УСН6).
Всі ці системи передбачені законодавством Росії полегшення ведення малої підприємницької діяльності громадян РФ. При складанні бізнесменом бізнес-плану бажано розглянути нюанси всіх цих систем самостійно або за сприяння фахівця для вибору найбільш оптимальної. Деякі їх особливості розглянуті у цій статті.

За невідповідності будь-яких вимог спрощених систем до підприємства вони оподатковуються однією зі стандартних систем зі збору податків:
- оподаткування без необхідності реєстрації платника ПДВ (ТСН-ПДВ);
- оподаткування з обов'язковою реєстрацією платника ПДВ (ТСН+ПДВ).
Сплата податків за системою ТСН не передбачає щадного ставлення до малого бізнесу, змушуючи його конкурувати з усіма гравцями ринку. Докладніше про традиційну систему оподаткування можна почитати наприкінці статті.

УСН.
Застосувавши УСН індивідуальний підприємець, за дотримання деяких умов, звільняється від сплати ПДВ, податків, що оподатковують майно фіз. осіб, а також від сплати ПДФО. Організації, що застосували УСН, більше не оподатковуються на прибуток, майно та ПДВ. Така форма оподаткування дозволяє малому бізнесу звільнитися від ОСН (загальна система оподаткування), ставки якої вищі за спрощену систему.

У зв'язку зі змінами, внесеними законодавством у 2013 році, система оподаткування на спрощеній основі може стати кращою системою оподаткування для малого бізнесу. Внесок податків з УСН6 обмежується сплатою вартості самого патенту і становить 6% від гаданого річного доходу роботи підприємства. Зручно УСН тим, що його дії може бути як коротким (1 місяць), і тривалим (1 рік), дозволяючи підприємцю вибрати оптимальний період його використання свого бізнесу.

Система оподаткування УСН6 буде вигідна тим бізнес установам, область яких поширюється, наприклад, на надання послуг. Витрати таких підприємств більшою мірою залежатимуть від величини зарплат працівників та відрахувань із зарплатних податків.

УСН15 може виявитися оптимальним, якщо прибуток від діяльності підприємства планується не високим або зовсім стоїть під питанням. Сплачуючи лише податок на прибуток, підприємець може не турбуватися про те, що зажене свою компанію ще більший мінус при негативних показниках прибутковості за звітний період при використанні УСН6. Тим не менш, використання УСН15 тягне за собою ретельне ведення бухгалтерської документації в галузі витрат підприємства, що виступають як доказова база для податкових інспекторів.

Використовувати спрощену систему може далеко не кожне мале підприємство. Список організацій, яким заборонено застосування УСН, обчислюється кількома десятками, серед них:
- Інвестиційні фонди, банки, ломбарди;
- Нотаріуси, адвокати;
- підприємства з видобутку корисних копалин;
- недержавні пенсійні фонди;
- іноземні організації;
- Бюджетні установи.

Застосувати ССП можна на основі наявного у підприємця патенту, виданого податковим органом. У списку допустимих до спрощеного оподаткування видів діяльності є понад 50 виробничих робіт і послуг, тісно пов'язаних із життєзабезпеченням та життєдіяльністю громадян.

ЕНВД.
У 2013 році малого підприємництва торкнулися деяких змін системи оподаткування ЕНВД. Тепер вона не є обов'язковою навіть у тих регіонах, в яких режим ЕНВД введений, тобто перехід на неї став добровільним. Порядок розрахунку поставленого податку також зазнав змін - розрахунок податку проводитиметься не за повний календарний місяць, а лише з дати постановки підприємства на облік. Також, серед важливих змін у 2013 році щодо ЕНВД можна відзначити використання не середньооблікової, а середньої чисельності робітників для розрахунку їхньої граничної кількості (загальна кількість робітників у рамках дії цієї системи не повинна перевищувати сотні осіб).

Список підприємств, які можуть застосовувати ЕНВД, обмежений Федеральним законодавством. Серед них є фірми, що надають різні послуги (автотранспортні, тимчасового проживання, громадського харчування, ремонту та технічного обслуговування автотранспорту та ін.), а також провідні торговельну діяльність. Податкова ставка по ЕНВД визначається податковим кодексом, яка на 2010 рік склала 15%. Періодом звітності для ЕНВД прийнято квартал, а сама податкова база визначається як базової прибутковістю та значенням фізичного показника, так і спеціальним коефіцієнтом-дефлятором, який може відрізнятися від значення 0,005 до 1 і задається федеральним законодавством.

ТСН+-ПДВ.
Традиційна система оподаткування передбачає сплати таких податків та мит:
- єдиний соціальний податок;
- ПДВ;
- мито;
- Водний податок;
- державне мито;
- податок на прибуток;
- платежі за користування у діяльності підприємства об'єктами біологічних ресурсів, а також об'єктами тваринного світу;
- податок, що стягується за видобуток корисних копалин;
- акцизи;
- транспортний податок;
- податку майно организации;
- інші мита та податки.
Всі ці податки зобов'язані сплачувати підприємства, що застосовують ТСН. Водночас вони мають вести відповідну документацію та проводити відповідні бухгалтерські розрахунки.

Таким чином, кращого оподаткування для свого бізнесу можна досягти шляхом аналізу діяльності власного підприємства. При цьому слід враховувати оподаткування за різними системами не лише на поточний момент, а й у розрахунку на майбутні підзвітні періоди діяльності підприємства.