Ως οργανισμός με χωριστές διαιρέσεις, θα πρέπει να συγκεντρωθούν και να πληρώσουν ασφάλιστρα από την 1η Ιανουαρίου 2017;
Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2017, τα θέματα πληρωμής ασφαλίστρων ρυθμίζονται από τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ «Σχετικά με τα ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων Ρωσική Ομοσπονδία, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης» (εφεξής - Νόμος αριθ. 212-FZ). Σύμφωνα με το μέρος 11 του άρθρου. 15 του νόμου αριθ. τα άτομα, έχει τρεχούμενο λογαριασμό και ξεχωριστό ισολογισμό. Κατά συνέπεια, η εγγραφή ενός οργανισμού στα εδαφικά όργανα του PFR και του FSS της Ρωσίας στην τοποθεσία ξεχωριστής υποδιαίρεσης πραγματοποιείται μόνο όταν πληρούνται όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις σε σχέση με αυτόν (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 3 του Διαδικασία εγγραφής και διαγραφής στα εδαφικά όργανα του FSS της Ρωσίας αντισυμβαλλομένων - νομικών προσώπων στην τοποθεσία χωριστών υποτμημάτων και φυσικών προσώπων, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας της 29ης Απριλίου 2016 Αρ. 202n, ρήτρα 12 του η Διαδικασία εγγραφής και διαγραφής των ασφαλιστών που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες στα εδαφικά όργανα του PFR, που εγκρίθηκε με την απόφαση του Συμβουλίου PFR της 13ης Οκτωβρίου 2008 Αρ. 296p). Εάν δεν πληρούται τουλάχιστον μία από αυτές τις προϋποθέσεις, δεν πραγματοποιείται εγγραφή στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης και πρέπει να καταβληθούν εισφορές, καθώς και η αναφορά πρέπει να υποβληθεί στον τόπο του οργανισμού (επιστολές του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνική Ανάπτυξη της Ρωσίας με ημερομηνία 09.03.2010 Αρ. 492-19, FSS της Ρωσίας με ημερομηνία 05.05 .2010 Αρ. 02-03-09/08-894p).
Το ποσό των ασφαλίστρων που θα μεταφερθεί στην τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης καθορίζεται με βάση τη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων που σχετίζονται με αυτή τη χωριστή υποδιαίρεση (μέρος 12, άρθρο 15 του νόμου αριθ. 212-FZ). Στην τοποθεσία του οργανισμού, μεταφέρεται η διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού των ασφαλίστρων που καταβάλλονται από τον οργανισμό στο σύνολό του και του συνολικού ποσού των ασφαλίστρων που μεταφέρονται στην τοποθεσία χωριστών υποτμημάτων (μέρος 13 του άρθρου 15 του Ν. 212 -FZ).
Από την 1η Ιανουαρίου 2017, η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής ασφαλίστρων στο PFR, FFOMS και FSS της Ρωσίας όσον αφορά την υποχρεωτική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα θα ρυθμίζεται από τη φορολογική νομοθεσία. Οι σχετικές τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήχθησαν με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ της 3ης Ιουλίου 2016 (εφεξής - νόμος αριθ. 243-FZ).
Οι νέοι κανόνες είναι κάπως διαφορετικοί από την τρέχουσα διαδικασία που προβλέπει ο νόμος αριθ. 212-FZ.
Σύμφωνα με την τρέχουσα διατύπωση της υπ. 3 σελ. 2 άρθ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί πρέπει να αναφέρουν στη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής τους τη δημιουργία χωριστών υποδιαιρέσεων και τις αλλαγές στις προηγούμενες πληροφορίες σχετικά με αυτές. Σε επιστολή της 14ης Σεπτεμβρίου 2016 με αριθμ. BS-4-11/17201, οι φορολογικές αρχές ανέφεραν ότι οι εταιρείες θα είχαν μια ακόμη υποχρέωση σχετικά με ξεχωριστά τμήματα. Θα πρέπει να ειδοποιούν τις φορολογικές αρχές για τις μονάδες που είναι εξουσιοδοτημένες να συγκεντρώνουν πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών. Αυτό θα πρέπει να γίνει εντός ενός μηνός από την ημερομηνία που η μονάδα λαμβάνει την κατάλληλη αρχή (υποπαράγραφος 7, ενότητα 3.4, άρθρο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη ότι πρέπει να υποβάλετε ένα μήνυμα μόνο σε σχέση με εκείνες τις μονάδες που είχαν την εξουσία να συγκεντρώνουν πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών μετά την 1η Ιανουαρίου 2017 (ρήτρα 2, άρθρο 5 του νόμου αριθ. 243-FZ).
Θα χρειαστεί να πληρώσετε ασφάλιστρα και να υποβάλετε υπολογισμούς τόσο στην τοποθεσία του οργανισμού όσο και στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων που συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών (ρήτρα 11 του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Η διαδικασία προσδιορισμού των ποσών των ασφαλίστρων που θα μεταφερθούν στην τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης και στην τοποθεσία του οργανισμού, που καθορίζεται από τις παραγράφους 13 και 14 του άρθρου. 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρόμοια με τη διαδικασία που αναφέρεται στα μέρη 12 και 13 του άρθρου. 15 του νόμου αριθ. 212-FZ.
Οι φορολογικές αρχές σημείωσαν επίσης ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 34.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, γραπτές εξηγήσεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή των ασφαλίστρων από την 1η Ιανουαρίου 2017 θα δοθούν από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας.
Σκεφτείτε πώς η αλλαγή στους κανόνες θα επηρεάσει τις εταιρείες που έχουν ήδη ξεχωριστά τμήματα.
Εάν ξεχωριστή υποδιαίρεση πραγματοποιεί πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών, έχει τρεχούμενο λογαριασμό και χωριστό ισολογισμό, τότε από την 1η Ιανουαρίου 2017 δεν θα αλλάξει η διαδικασία υπολογισμού και καταβολής ασφαλίστρων σε σχέση με μια τέτοια υποδιαίρεση. Θα αλλάξουν μόνο τα στοιχεία των λογαριασμών στους οποίους πρέπει να μεταφερθούν εισφορές. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε αναφορές στη φορολογική αρχή σχετικά με αυτήν τη μονάδα.
Σε περίπτωση που μια ξεχωριστή υποδιαίρεση καταβάλλει αμοιβές σε φυσικά πρόσωπα, αλλά δεν έχει τρεχούμενο λογαριασμό και (ή) δεν κατανέμεται σε ξεχωριστό ισολογισμό, θα αλλάξει η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής των ασφαλίστρων. Οι συνεισφορές που σχετίζονται με πληρωμές που πραγματοποιούνται από μια τέτοια μονάδα και την υποβολή εκθέσεων σχετικά με αυτές θα πρέπει να βρίσκονται στην τοποθεσία της. Δεν είναι απαραίτητη η ενημέρωση των φορολογικών αρχών για την εξουσιοδότηση της μονάδας με αρμοδιότητα συγκέντρωσης πληρωμών και αμοιβών υπέρ ιδιωτών.
Εάν ένα ξεχωριστό τμήμα δεν πραγματοποιεί πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών, θα είναι απαραίτητο να πληρωθούν εισφορές και να υποβληθούν εκθέσεις σχετικά με αυτές με τον ίδιο τρόπο όπως τώρα - στην τοποθεσία του οργανισμού.
προσωπικός φόρος εισοδήματος
Σύμφωνα με την παρ. 2 σελ. 7 άρθ. 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας φορολογικοί πράκτορες - Ρωσικές οργανώσεις, που έχουν χωριστές υποδιαιρέσεις, υποχρεούνται να μεταφέρουν στον προϋπολογισμό τα υπολογιζόμενα και παρακρατηθέντα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων τόσο στη θέση τους όσο και στη θέση κάθε επιμέρους υποδιαίρεσης τους.
Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού καθορίζεται με βάση τα ποσά:
α) φορολογητέο εισόδημα δεδουλευμένων και καταβληθέντων στους υπαλλήλους αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης·
β) εισόδημα που προέκυψε και καταβλήθηκε βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου που συνάπτονται με ιδιώτες από χωριστή υποδιαίρεση ( εξουσιοδοτημένα πρόσωπαχωριστό τμήμα) για λογαριασμό ενός τέτοιου οργανισμού.
Ταυτόχρονα, τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται και παρακρατούνται από τα εισοδήματα υπαλλήλων χωριστής υποδιαίρεσης πρέπει να μεταφέρονται στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής της αντίστοιχης χωριστής υποδιαίρεσης, ανεξάρτητα από το αν έχει χωριστό ισολογισμό. ή όχι (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Απριλίου 2011 N 03-04-06 /3-89).
Σημείωση! Οι προπαρασκευαστικές εργασίες των εργαζομένων που σχετίζονται με την οργάνωση των δραστηριοτήτων μιας νέας διαρθρωτικής μονάδας (για παράδειγμα, αναζήτηση χώρων για τη στέγαση υποκαταστήματος, προετοιμασία και επεξεργασία εγγράφων για εγγραφή υποκαταστήματος) δεν οδηγεί στη δημιουργία θέσεων εργασίας σε αυτή τη μονάδα και , κατά συνέπεια, η υποχρέωση του οργανισμού να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στη θέση Ε.Π.
Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 08.08.2012 N 03-04-06 / 3-223.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος παρακρατείται από το μισθό που καταβάλλεται στους υπαλλήλους του μητρικού οργανισμού που εκτελούν εργασίες για να ανοίξει ένα νέο ΕΚ, υπόκειται σε μεταφορά στον προϋπολογισμό στον τόπο εγγραφής στη φορολογική αρχή του μητρικού οργανισμού.
Μετά την εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της δομικής μονάδας του οργανισμού, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα θα υπόκειται σε μεταφορά στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία αυτής της διαρθρωτικής μονάδας.
Εάν ο οργανισμός φορολογικού πράκτορα πραγματοποιεί πληρωμές σε ένα άτομο που εργάζεται σε ξεχωριστή υποδιαίρεση, αλλά όχι ως υπάλληλος αυτής της υποδιαίρεσης, αλλά ως ιδρυτής του οργανισμού (για παράδειγμα, στην περίπτωση πληρωμής μερισμάτων), τότε ο ίδιος ο οργανισμός πρέπει να παρακρατήσει προσωπικός φόρος εισοδήματος. Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή αριθ. 03-04-06/8999 της 22ας Μαρτίου 2013. Επισήμανε ότι οι διατάξεις της παρ. 2 και 3 παράγραφος 7 του άρθρου. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται σε αυτήν την περίπτωση, καθώς αυτή η πληρωμή πραγματοποιείται σε ένα άτομο ως ιδρυτή του οργανισμού και όχι ως υπάλληλο ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας σε σχέση με το εισόδημα που καταβάλλεται σε ένα άτομο - τον ιδρυτή του οργανισμού με τη μορφή μερισμάτων και υποχρεούται να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από αυτόν στον προϋπολογισμό στο τον τόπο εγγραφής στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του οργανισμού.
Σύμφωνα με το άρθ. 57 Κώδικας Εργασίας RF προαπαιτούμενογια ένταξη στη σύμβαση εργασίας είναι, μεταξύ άλλων, ο τόπος εργασίας. Σε περίπτωση που ένας υπάλληλος προσληφθεί για να εργαστεί σε υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας ή άλλη ξεχωριστή δομική μονάδα του οργανισμού που βρίσκεται σε άλλη περιοχή, η σύμβαση εργασίας πρέπει να περιλαμβάνει τον τόπο εργασίας που αναφέρει τη χωριστή δομική μονάδα και την τοποθεσία της.
Ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αποκαλύπτει το περιεχόμενο της έννοιας του "τόπου εργασίας". Θεωρητικά εργατικό δίκαιοο τόπος εργασίας νοείται ως ένας συγκεκριμένος οργανισμός που βρίσκεται σε μια συγκεκριμένη τοποθεσία (οικισμός), το γραφείο αντιπροσωπείας του, το υποκατάστημα, άλλη ξεχωριστή δομική μονάδα. Στην περίπτωση της τοποθεσίας του οργανισμού και της χωριστής δομικής του μονάδας σε διαφορετικές τοποθεσίες, με βάση το Μέρος 2 του Άρθ. 57 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο τόπος εργασίας ενός εργαζομένου προσδιορίζεται σε σχέση με αυτήν τη δομική μονάδα (Επισκόπηση της πρακτικής των δικαστηρίων που εξετάζουν υποθέσεις που σχετίζονται με την εφαρμογή από πολίτες εργασιακή δραστηριότηταστις περιοχές του Άπω Βορρά και σε αντίστοιχες περιοχές (εγκεκριμένα από το Προεδρείο ανώτατο δικαστήριο RF 26.02.2014)).
Στην παρ. 3 άρθρο 16 του Διατάγματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Μαρτίου 2004 N 2 "Σχετικά με την αίτηση από τα δικαστήρια της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας" διευκρινίζεται ότι τα διαρθρωτικά τμήματα θα πρέπει να νοούνται ως υποκαταστήματα, γραφεία αντιπροσωπείας, καθώς και τμήματα, εργαστήρια, χώροι κ.λπ., και υπό άλλη τοποθεσία - η τοποθεσία εκτός των διοικητικών-εδαφικών ορίων των αντίστοιχων τοποθεσία, δηλ. άλλος οικισμός (άλλη πόλη, κωμόπολη, χωριό κ.λπ.). Έτσι, απαιτείται να αναφέρεται στη σύμβαση εργασίας η τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης μόνο εάν η χωριστή υποδιαίρεση βρίσκεται σε διαφορετική περιοχή από την έδρα του οργανισμού, δηλ. εκτός των διοικητικών-εδαφικών ορίων του αντίστοιχου οικισμού.
Επομένως, εάν προσληφθεί υπάλληλος σύμβαση εργασίαςνα εργαστεί στον μητρικό οργανισμό, αλλά στην πραγματικότητα αποδίδει εργατικές υποχρεώσειςστην τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στην τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης. Ταυτόχρονα, με βάση την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2011 N 03-04-06 / 3-352, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι σε τέτοιες περιπτώσεις είναι απαραίτητο να υπογραφεί επιπρόσθετη συμφωνίαστη σύμβαση εργασίας, υποδεικνύοντας ότι ο τόπος εργασίας του εργαζομένου είναι μια δομική μονάδα του οργανισμού.
Εάν ένας εργαζόμενος εργάζεται ταυτόχρονα και σε υποκατάστημα και στα κεντρικά γραφεία, τότε εάν υπάρχουν δύο θέσεις εργασίας στην τοποθεσία του οργανισμού και στην τοποθεσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα ενός τέτοιου εργαζομένου θα πρέπει να μεταφερθεί σε τους κατάλληλους προϋπολογισμούς τόσο στην τοποθεσία του οργανισμού όσο και στην τοποθεσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο που εργάστηκε πραγματικά από έναν τέτοιο υπάλληλο (με βάση το φύλλο χρόνου, λαμβάνοντας υπόψη δεδομένα από πιστοποιητικά της τοποθεσίας του υπαλλήλου για την αντίστοιχη περίοδος χρέωσης) (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 1ης Μαρτίου 2017 N 03-04-06 / 11798, της 21ης Σεπτεμβρίου 2011 N 03-04-06 / 3-231).
Εάν ένας υπάλληλος ενός οργανισμού εργάζεται σε πολλές ξεχωριστές υποδιαιρέσεις για ένα μήνα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημά του πρέπει να μεταφερθεί στους κατάλληλους προϋπολογισμούς στην τοποθεσία κάθε τέτοιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο εργασίας σε κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26.10.2012 N ED-4- 3/ [email προστατευμένο], Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 128).
Σε περίπτωση που ένα άτομο συνδυάζει την εκτέλεση των καθηκόντων βάσει σύμβασης εργασίας σε έναν οργανισμό με εργασία μερικής απασχόλησης σε υποκατάστημα του ίδιου οργανισμού, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος αυτού του εργαζομένου που καταβάλλεται για εργασία στον μητρικό οργανισμό πρέπει να μεταφερθεί στον κατάλληλο προϋπολογισμό στον τόπο μητρικής οργάνωσης και από το εισόδημα που καταβάλλεται για εργασία μερικής απασχόλησης σε υποκατάστημα του οργανισμού - στον κατάλληλο προϋπολογισμό στην τοποθεσία του υποκαταστήματος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04.14. 2011 N 03-04-06 / 3-89).
Οι λογιστές οργανισμών έχουν επίσης πολλές ερωτήσεις σχετικά με τη διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε περίπτωση αποστολής εργαζομένων σε επαγγελματικό ταξίδι. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε αυτήν την περίπτωση εξηγεί ότι η υποχρέωση εγγραφής στον τόπο εκτέλεσης τέτοιων εργασιών δεν προκύπτει όταν:
α) ο οργανισμός στέλνει τους υπαλλήλους του σε επαγγελματικό ταξίδι για να εκτελέσουν εργασία χωρίς να δημιουργήσουν σταθερές θέσεις εργασίας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 25ης Δεκεμβρίου 2009 N 03-02-07 / 1-572).
β) η διάρκεια εργασίας σε έναν οικισμό δεν διαρκεί περισσότερο από ένα μήνα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 10.07.2008 N 03-02-07 / 1-271).
Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, στην επιστολή N SA-4-14/9323 της 15ης Μαΐου 2014, εξήγησε ότι εάν ένας υπάλληλος ενός οργανισμού που στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι σε ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού δεν είναι υπάλληλος ενός τέτοιου ξεχωριστό τμήμα, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που αφαιρείται από το ποσό που του καταβάλλεται εισόδημα πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία του οργανισμού. Παρόμοια άποψη εξέφρασε και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με την επιστολή αριθ. 03-04-06/11990 της 11ης Απριλίου 2013.
Διαταγές πληρωμής για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να εκδίδονται για κάθε χωριστή υποδιαίρεση, αναφέροντας το σημείο ελέγχου που της έχει ανατεθεί κατά τη φορολογική εγγραφή και τον αντίστοιχο κωδικό OKTMO του δήμου, στον προϋπολογισμό του οποίου μεταφέρεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 12.03.2014 N BS-4-11 / [email προστατευμένο]). Αλλά αν πολλά OP είναι στο ίδιο δήμος, είναι εγγεγραμμένοι στο ίδιο IFTS και έχουν το ίδιο σημείο ελέγχου, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να μεταφερθεί με μία εντολή πληρωμής (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153). Αλλά χωριστές υποδιαιρέσεις μπορούν να βρίσκονται στο έδαφος ενός οικισμού και να υπάγονται σε διαφορετικές φορολογικές επιθεωρήσεις (εγγεγραμμένες).
Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν πολλά χωριστά τμήματα ενός οργανισμού βρίσκονται στον ίδιο δήμο, οι ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης σε εδάφη που υπάγονται σε διαφορετικές φορολογικές αρχές, η εγγραφή του οργανισμού μπορεί να πραγματοποιηθεί από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία ενός από τα χωριστά τμήματα της που καθορίζονται από αυτόν τον οργανισμό ανεξάρτητα.
Ο οργανισμός υποδεικνύει πληροφορίες σχετικά με την επιλογή της φορολογικής αρχής στην ειδοποίηση στο έντυπο 1-6-Λογιστική (εγκεκριμένη από Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 11.08.2011 N YaK-7-6 / [email προστατευμένο]) υποβλήθηκε (στάλθηκε) από ρωσικό οργανισμό στη φορολογική αρχή της τοποθεσίας του.
Εάν ένας οργανισμός σε μια τοποθεσία έχει πολλά EP στις περιοχές που υπάγονται στη δικαιοδοσία διαφορετικών IFTS και είναι εγγεγραμμένος σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία μιας από αυτές τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις που καθορίζονται από τον οργανισμό, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από το εισόδημα των εργαζομένων όλων των χωριστών υποτμημάτων που βρίσκονται σε μία τοποθεσία μπορεί να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στο τον τόπο εγγραφής μιας τέτοιας χωριστής υποδιαίρεσης.
Εάν ο οργανισμός είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία καθεμιάς από τις επιμέρους υποδιαιρέσεις του, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από το εισόδημα των υπαλλήλων αυτών των χωριστών υποτμημάτων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στον τόπο εγγραφής κάθε μια τέτοια χωριστή υποδιαίρεση με βάση το ποσό του εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία, που έχει δεδουλευμένο και καταβάλλεται στους υπαλλήλους αυτών των χωριστών τμημάτων (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 21ης Σεπτεμβρίου 2011 N 03-04-06 / 3-230). Ταυτόχρονα, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημειώνει ότι το Κεφάλαιο 23 "Φόρος στο Προσωπικό Εισόδημα" του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κανόνες που παρέχουν στους φορολογικούς πράκτορες χωριστές υποδιαιρέσεις να επιλέγουν ανεξάρτητα μια ξεχωριστή υποδιαίρεση μέσω της οποίας ο φόρος θα μεταφερθεί και, κατά συνέπεια, η παρουσίαση του υπολογισμού των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2016 N 03-04-06 / 77778).
Λαμβάνοντας υπόψη ότι σε κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού που βρίσκεται σε μία τοποθεσία έχει ανατεθεί ξεχωριστό σημείο ελέγχου, πρέπει να εκδοθεί εντολή πληρωμής για τη μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε τέτοια χωριστή υποδιαίρεση, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης εγγραφής πολλών χωριστών υποδιαιρέσεων, σύμφωνα με με την παράγραφο 4 κ.σ. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που πραγματοποιήθηκε στην τοποθεσία ενός από αυτά (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2016 N BS-4-11 / [email προστατευμένο], Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22/06/2012 N 03-04-06 / 3-174).
Πού να υποβάλετε τον υπολογισμό με τη μορφή 6-NDFL
Οι φορολογικοί πράκτορες - οι εργοδότες πρέπει να υποβάλουν στο IFTS στον τόπο εγγραφής τους έναν υπολογισμό με τη μορφή 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες - το αργότερο έως τελευταία μέραμήνα μετά την αντίστοιχη περίοδο, για ένα έτος - το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (παράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται με τον τρόπο που εγκρίθηκε από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14/10/2015 N MMV-7-11 / [email προστατευμένο](εφεξής - η Διαταγή).
Ο υπολογισμός στη φόρμα 6-NDFL συμπληρώνεται από τον φορολογικό πράκτορα ξεχωριστά για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση, ανεξάρτητα από το εάν αυτές οι ξεχωριστές υποδιαιρέσεις είναι εγγεγραμμένες σε μία φορολογική αρχή (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2015 N BS- 4-11 / [email προστατευμένο]).
Φορολογικοί πράκτορες - Ρωσικοί οργανισμοί που έχουν χωριστές υποδιαιρέσεις, υποβάλλουν έναν υπολογισμό με τη μορφή 6-NDFL όσον αφορά τους υπαλλήλους αυτών των χωριστών υποδιαιρέσεων στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής τέτοιων χωριστών υποδιαιρέσεων, καθώς και για άτομα που έχουν έλαβε εισόδημα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, σε φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής των επιμέρους υποτμημάτων που έχουν συνάψει τέτοιες συμφωνίες.
Οι φορολογικοί πράκτορες - οργανισμοί που ταξινομούνται ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι που έχουν ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, συμπληρώνουν τον υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL ξεχωριστά για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση και τον υποβάλλουν (συμπεριλαμβανομένων των εργαζομένων αυτών των χωριστών υποδιαιρέσεων) στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος ή σε σχέση με υπαλλήλους αυτών των χωριστών υποτμημάτων - στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής του εν λόγω φορολογούμενου στην αντίστοιχη χωριστή υποδιαίρεση. Εάν ο οργανισμός είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία καθεμιάς από τις επιμέρους υποδιαιρέσεις του, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από το εισόδημα των υπαλλήλων αυτών των χωριστών υποτμημάτων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στον τόπο εγγραφής κάθε τέτοια χωριστή υποδιαίρεση. Επιπλέον, ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL, συμπληρωμένο για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση, πρέπει να υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής κάθε ξεχωριστής υποδιαίρεσης.
Εάν ένας οργανισμός που έχει πολλά χωριστά τμήματα σε μία τοποθεσία, αλλά σε περιοχές που υπάγονται στη δικαιοδοσία διαφορετικών IFTS, είναι εγγεγραμμένος σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία μιας από αυτές τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, που καθορίζονται από τον οργανισμό (με ανάθεση μόνο σε αυτήν την ξεχωριστή υποδιαίρεση του σημείου ελέγχου), στη συνέχεια ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται και παρακρατείται από το εισόδημα των εργαζομένων όλων χωριστές υποδιαιρέσεις που βρίσκονται σε αυτήν την τοποθεσία μπορούν να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό στον τόπο που λογιστικοποιεί μια τέτοια ξεχωριστή μονάδα. Ταυτόχρονα, ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL συμπληρώνεται από τον φορολογικό πράκτορα σε σχέση με τους υπαλλήλους όλων αυτών των ξεχωριστών υποτμημάτων που βρίσκονται στην ίδια τοποθεσία, αναφέροντας το σημείο ελέγχου της αρμόδιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης και πρέπει να υποβληθεί στον τόπο εγγραφής αυτής της υπεύθυνης χωριστής υποδιαίρεσης (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05.10.2016 N BS-4-11/ [email προστατευμένο]).
Σε περίπτωση συμπλήρωσης του υπολογισμού στο έντυπο 6-NDFL από οργανισμό που έχει χωριστές υποδιαιρέσεις, το σημείο ελέγχου στον τόπο εγγραφής του οργανισμού στη θέση της χωριστής υποδιαίρεσης του υποδεικνύεται στο πεδίο "KPP". Ταυτόχρονα, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας υπενθύμισε ότι το Κεφάλαιο 23 «Φόρος εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα» του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κανόνες που δίνουν στους φορολογικούς πράκτορες με χωριστά τμήματα το δικαίωμα να επιλέγουν ανεξάρτητα ένα ξεχωριστό τμήμα μέσω του οποίου ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα μεταφερθεί και, κατά συνέπεια, η παρουσίαση του υπολογισμού με τη μορφή 6-NDFL (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2015 N BS-4-11 / [email προστατευμένο]).
Πού να υποβάλετε τον υπολογισμό με τη μορφή 2-NDFL
Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποβάλλουν στη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής τους ένα έγγραφο που περιέχει πληροφορίες για το εισόδημα των φυσικών προσώπων κατά τη φορολογική περίοδο που έληξε και τα ποσά του φόρου που υπολογίζονται, παρακρατούνται και μεταφέρονται στον προϋπολογισμό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για αυτήν τη φορολογική περίοδο για κάθε άτομο, ετησίως το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, με τη μορφή 2-NDFL (εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ης Οκτωβρίου 2015 N MMВ-7-11 / [email προστατευμένο]), εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στην παράγραφο 4 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι οργανισμοί που είναι φορολογικοί πράκτορες και έχουν χωριστές υποδιαιρέσεις υποβάλλουν πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων σε σχέση με υπαλλήλους του μητρικού οργανισμού στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής τους (τοποθεσία) και σε σχέση με υπαλλήλους χωριστών υποτμημάτων - στον τόπο εγγραφής του οργανισμού στην αντίστοιχη χωριστή υποδιαίρεση.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σημειώνει ότι η υποχρέωση των φορολογικών υπαλλήλων να υποβάλλουν πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων στη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής τους αντιστοιχεί στην υποχρέωση των φορολογικών υπαλλήλων να καταβάλλουν το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται και παρακρατείται από την φορολογικός αντιπρόσωπος από τον φορολογούμενο, για τον οποίο αναγνωρίζεται ως πηγή πληρωμής εισοδήματος, στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή.
Από την άποψη αυτή, πληροφορίες για το εισόδημα των υπαλλήλων χωριστής υποδιαίρεσης θα πρέπει να υποβάλλονται στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής της αντίστοιχης χωριστής υποδιαίρεσης, στην οποία μεταφέρεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτούς τους υπαλλήλους (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών του Ρωσία με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2013 N 03-04-06 / 3-17).
Έτσι, σε αυτήν την περίπτωση, ισχύει η ίδια διαδικασία όπως κατά την υποβολή ενός υπολογισμού με τη μορφή 6-NDFL: ένας οργανισμός που έχει πολλά χωριστά τμήματα σε μία τοποθεσία, αλλά σε περιοχές που υπάγονται σε διαφορετικά IFTS, έχει το δικαίωμα να επιλέξει ένα υπεύθυνο τμήμα, τοποθετήστε το στη φορολογική λογιστική (ρήτρα 4, άρθρο 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και υποβάλετε πληροφορίες με τη μορφή 2-NDFL στον τόπο εγγραφής της υπεύθυνης μονάδας.
Η διαδικασία αναφοράς και πληρωμής των ασφαλίστρων και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από οργανισμούς που έχουν χωριστά τμήματα στη σύνθεσή τους είναι διαφορετική (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017 N BS-4-11 / [email προστατευμένο]«Περί Ζητήματος Καταβολής Ασφαλιστικών Εισφορών και Αναφοράς από Οργανισμούς με Επιμέρους Υποδιοικήσεις»).
Από τις διατάξεις της παραγράφου 11 του άρθ. 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα γίνονται από οργανισμούς στην τοποθεσία τους και στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων που συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών.
Σύμφωνα με την υπ. 7 σελ. 3.4 άρθ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές ασφαλίστρων υποχρεούνται να αναφέρουν στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στην τοποθεσία του ρωσικού οργανισμού που πληρώνει ασφάλιστρα σχετικά με την εξουσιοδότηση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας) που ιδρύθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας με την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών εντός ενός μηνός από την ημερομηνία χορήγησης των κατάλληλων εξουσιών. Το έντυπο "Ειδοποίηση ρωσικού οργανισμού που καταβάλλει ασφάλιστρα για την εξουσιοδότηση ξεχωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας) με εξουσίες (σχετικά με τη στέρηση εξουσιών) να συγκεντρώσει πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών" εγκρίθηκε με Διάταγμα του Ομοσπονδιακού Φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 10.01.2017 N ММВ-7-14 / [email προστατευμένο]
Η απόφαση για τη χορήγηση χωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας) που είναι εγκατεστημένη στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας με την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές και αποδοχές υπέρ ιδιωτών λαμβάνεται από τον πληρωτή των ασφαλίστρων ανεξάρτητα.
Οι πληρωτές ασφαλίστρων δεν υποχρεούνται να αναφέρουν στις φορολογικές αρχές τη δημιουργία χωριστής υποδιαίρεσης χωρίς να της παραχωρήσουν τις παραπάνω εξουσίες. Από αυτή την άποψη, η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα και η πληρωμή των ασφαλίστρων από έναν οργανισμό που έχει χωριστές υποδιαιρέσεις, μόνο στην τοποθεσία του, είναι δυνατή εάν ο οργανισμός υπολογίζει ανεξάρτητα τις πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ όλων των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων υπέρ υπαλλήλων χωριστών υποδιαιρέσεων ( Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 03.02.2017 N BS-4-11 / [email προστατευμένο]).
Εάν ο οργανισμός δεν έχει εξουσιοδοτήσει κανένα από τα επιμέρους τμήματα του να συγκεντρώνει πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών, η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα πραγματοποιούνται από τον ίδιο τον οργανισμό ως έδρα στην τοποθεσία του ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιανουαρίου 2017 N 03 -04-06/3274).
Εάν μια χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού αναγνωριστεί ως ανεξάρτητος πληρωτής ασφαλίστρων, τότε υποχρεούται να υποβάλει στην τοποθεσία του:
α) υπολογισμός των ασφαλίστρων (η μορφή των οποίων έχει εγκριθεί με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email προστατευμένο]) - όσον αφορά τις εισφορές στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση.
β) υπολογισμός στο έντυπο 4 - FSS (το έντυπο του οποίου εγκρίθηκε με Διάταγμα του FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Σεπτεμβρίου 2016 N 381) - σε σχέση με τις εισφορές στην υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικές ασθένειες.
Οι διατάξεις της υπ. 7 σελ. 3.4 άρθ. Το άρθρο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζεται σε ξεχωριστές υποδιαιρέσεις που δημιουργούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες ανήκουν σε ρωσικό οργανισμό με την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος Ομοσπονδιακός νόμος, δηλ. μετά την 1η Ιανουαρίου 2017 (ρήτρα 2, άρθρο 5 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 03.07.2016 N 243-FZ "Σχετικά με τις Τροποποιήσεις στα Μέρη ένα και δύο φορολογικός κώδικαςτης Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τη μεταβίβαση στις φορολογικές αρχές των εξουσιών διαχείρισης των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική, κοινωνική και ιατρική ασφάλιση").
Εάν σε οργανισμό με χωριστές υποδιαιρέσεις, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017, η συσσώρευση πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιωτών, η πληρωμή ασφαλίστρων, η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα πραγματοποιήθηκαν κεντρικά από τον ίδιο τον οργανισμό και δόθηκε εντολήδεν έχει αλλάξει μετά την 1η Ιανουαρίου 2017, τότε η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα από την 1η Ιανουαρίου 2017 γίνονται από έναν τέτοιο οργανισμό στη φορολογική αρχή της έδρας του.
Εάν σε οργανισμό με χωριστές υποδιαιρέσεις, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017, η συσσώρευση πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιωτών, η πληρωμή ασφαλίστρων, η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα πραγματοποιήθηκαν χωριστά από τον ίδιο τον οργανισμό και τα χωριστά του. υποδιαιρέσεις στην τοποθεσία τους, και αυτή η διαδικασία επίσης δεν έχει αλλάξει μετά την 1η Ιανουαρίου 2017, τότε η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα από την 1η Ιανουαρίου 2017 εξακολουθούν να γίνονται ξεχωριστά: στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας του οργανισμού και στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του, που έχει εξουσιοδοτηθεί από τον οργανισμό να υπολογίζει τις πληρωμές των εργαζομένων και την πληρωμή των ασφαλίστρων.
Ταυτόχρονα, στην περίπτωση αυτή, η υποχρέωση γνωστοποίησης στις εφορίες σχετικά με την εξουσιοδότηση χωριστών υποτμημάτων με αρμοδιότητα συγκέντρωσης πληρωμών και λοιπών αμοιβών υπέρ ιδιωτών, που θεσπίζεται με την προαναφερθείσα υποπαρ. 7 σελ. 3.4 άρθ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας τέτοιος οργανισμός δεν προκύπτει.
Ωστόσο, εάν οργανισμός που έχει χωριστές υποδιαιρέσεις που μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2017 εκτελούσαν καθήκοντα οργανισμού για τη συγκέντρωση πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιωτών, καταβάλλοντας ασφάλιστρα, υποβάλλοντας υπολογισμούς για ασφάλιστρα στο κράτος κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, μεταβαίνει από την 1η Ιανουαρίου 2017 στον κεντρικό υπολογισμό και πληρωμή των ασφαλίστρων από τον ίδιο τον οργανισμό, τότε ένας τέτοιος οργανισμός έχει υποχρέωση που καθορίζεται από την υποπαρ. 7 σελ. 3.4 άρθ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μετά από ειδοποίηση της φορολογικής αρχής στην τοποθεσία της και τον εντοπισμό χωριστών υποτμημάτων της στέρησης χωριστών υποτμημάτων της εξουσίας να συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών.
Κατά συνέπεια, ένας τέτοιος οργανισμός υποβάλλει αναφορές για τα ασφάλιστρα μόνο στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 6ης Μαρτίου 2017 N BS-4-11 / [email προστατευμένο]«Πληρωμή ασφαλίστρων και αναφορά των ασφαλίστρων από οργανισμούς με ξεχωριστά τμήματα»). Ως προς τη δυνατότητα καταβολής εισφορών για ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών στο ΕΚ, εν προκειμένω, η διαδικασία καταβολής τους δομική μονάδαδιαφέρει από τη διαδικασία που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τα ασφάλιστρα για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση.
Άρθρο 6 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου 1998 «Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλισηαπό εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες» (εφεξής - νόμος N 125-FZ), καθορίζεται ότι η εγγραφή ασφαλιστών - νομικών προσώπων στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων τους, για τα οποία νομικά πρόσωπα έχουν ανοίξει λογαριασμούς σε τράπεζες (άλλα πιστωτικούς οργανισμούς) και τα οποία συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών, διενεργούνται στα εδαφικά όργανα του FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας εντός περιόδου που δεν υπερβαίνει τα 30 ημερολογιακές ημέρεςαπό την ημερομηνία σύστασης ενός τέτοιου χωριστού τμήματος.
Έτσι, είναι δυνατή η καταβολή εισφορών για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών στον τόπο εγγραφής ενός ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού, εάν αυτό το τμήμα πληροί ταυτόχρονα τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) έχει λογαριασμό όψεως·
β) συγκεντρώνει πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών·
γ) δημιουργήθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 11 του άρθρου. 22.1 του νόμου N 125-FZ, χωριστά τμήματα ασφαλισμένων - νομικών προσώπων που έχουν τραπεζικούς λογαριασμούς (άλλα πιστωτικά ιδρύματα) ανοιχτά για συναλλαγές και που συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών, εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις του οργανισμού να πληρώσει ασφάλιστρα ( μηνιαίες υποχρεωτικές πληρωμές) και υποχρεώσεις υποβολής υπολογισμών για δεδουλευμένα και καταβληθέντα ασφάλιστρα στην τοποθεσία τους, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στην παράγραφο 14 του άρθ. 22.1 του νόμου N 125-FZ.
Εάν ο οργανισμός έχει χωριστές υποδιαιρέσεις που βρίσκονται εκτός της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή των ασφαλίστρων (μηνιαίες υποχρεωτικές πληρωμές) και η υποβολή υπολογισμών για δεδουλευμένα και πληρωμένα ασφάλιστρα για αυτές τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις πραγματοποιούνται από τον οργανισμό στην τοποθεσία του ( ρήτρα 14, άρθρο 22.1 του νόμου N 125 -FZ).
Έτσι, εάν μια ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού δεν πληροί τις παραπάνω προϋποθέσεις, τα ασφάλιστρα έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων καταβάλλονται σε γενική τάξητα κεντρικά γραφεία του οργανισμού στην τοποθεσία του (παράγραφοι 11 - 14 του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποπαράγραφος 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 6, παράγραφοι 11 - 14 του άρθρου 22.1 του νόμου N 125-FZ).
Φόρος εταιρικής περιουσίας
Σύμφωνα με το άρθ. 373 του Κεφαλαίου 30 "Φόρος Ακίνητης Περιουσίας" του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οργανισμοί που έχουν ιδιοκτησία που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο περιουσίας εταιρειών καθορίζεται χωριστά σε σχέση με:
α) ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία στην τοποθεσία του οργανισμού·
β) την περιουσία κάθε χωριστού τμήματος του οργανισμού που έχει ξεχωριστό ισολογισμό·
γ) κάθε ακίνητο που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού, ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού, η οποία έχει ξεχωριστό ισολογισμό·
δ) ακίνητο, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματογραφική του αξία.
ε) καθώς και για ακίνητα που φορολογούνται με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές.
Το Κεφάλαιο 30 "Φόρος περιουσίας οργανισμών" του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:
α) υπολογισμός και πληρωμή φόρου επί της περιουσίας των οργανισμών στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού (άρθρο 384 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
β) υπολογισμός και πληρωμή φόρου επί της περιουσίας οργανισμών σε σχέση με ακίνητα που βρίσκονται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού ή της χωριστής υποδιαίρεσης του (άρθρο 384 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το άρθρο 384 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ένας οργανισμός που περιλαμβάνει χωριστές υποδιαιρέσεις που έχουν χωριστό ισολογισμό καταβάλλει φόρο (προκαταβολές φόρου) στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις σε σχέση με ακίνητα που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το άρθ. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος βρίσκεται σε ξεχωριστό ισολογισμό για καθένα από αυτά. Ο φόρος (προκαταβολές) καταβάλλεται στο ποσό που καθορίζεται ως το γινόμενο του φορολογικού συντελεστή που ισχύει στην επικράτεια του σχετικού υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπου βρίσκονται αυτές οι ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, και της φορολογικής βάσης (1/4 του μέσου όρου αξία ακινήτου) που προσδιορίζεται για τη φορολογική περίοδο (δηλωτική) σύμφωνα με το άρθρο. 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σχέση με κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται από το άρθρο. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Το άρθρο 385 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ένας οργανισμός που λαμβάνει υπόψη ακίνητα που βρίσκονται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού ή της χωριστής υποδιαίρεσης του που έχει ξεχωριστό ισολογισμό στον ισολογισμό του, πληρώνει φόρο (προκαταβολές φόρου) σε τον προϋπολογισμό στη θέση καθενός από τα εν λόγω ακίνητα. Ο φόρος (προκαταβολές) καταβάλλεται στο ποσό που καθορίζεται ως το γινόμενο του φορολογικού συντελεστή που ισχύει στην επικράτεια του αντίστοιχου υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπου βρίσκονται αυτά τα ακίνητα και της φορολογικής βάσης (1/4 του μέσου όρου αξία ακινήτου) που προσδιορίζεται για τη φορολογική περίοδο (δηλωτική) σύμφωνα με το άρθρο. 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σχέση με κάθε αντικείμενο ακίνητης περιουσίας, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται από το άρθρο. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Εάν το ακίνητο που μεταφέρεται σε χωριστή υποδιαίρεση δεν κατανέμεται στον χωριστό ισολογισμό του, τότε καταβάλλεται ο φόρος περιουσίας των οργανισμών:
α) στην τοποθεσία του κατόχου του υπολοίπου (τα κεντρικά γραφεία του οργανισμού ή μια ξεχωριστή υποδιαίρεση που διατίθεται σε ξεχωριστό ισολογισμό) - σε σχέση με κινητή περιουσία·
β) στη θέση του ακινήτου - σε σχέση με ακίνητη περιουσία.
Εάν το ακίνητο που μεταφέρεται σε χωριστή υποδιαίρεση κατανέμεται σε ξεχωριστό ισολογισμό, τότε καταβάλλεται ο φόρος περιουσίας των οργανισμών:
α) στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης - σε σχέση με κινητή περιουσία·
β) στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης ή στη θέση ακινήτου (εάν η θέση του διαφέρει από τη θέση αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης) - σε σχέση με ακίνητη περιουσία.
Με βάση την τέχνη. 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται, μετά τη λήξη κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας, να υποβάλλουν στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας τους, στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις τους που έχουν ξεχωριστό ισολογισμό, καθώς και στη θέση κάθε ακινήτου, υπολογισμοί φόρου για προκαταβολές φόρου ακινήτων οργανισμών και φορολογική δήλωση για τον φόρο αυτό.
Φόρος μεταφοράς
Σύμφωνα με το άρθ. 357 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές φόρου μεταφοράς αναγνωρίζονται ως άτομα που, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχουν εγγεγραμμένα οχήματα που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας.
Ο φόρος μεταφοράς καταβάλλεται από τους φορολογούμενους στον προϋπολογισμό της τοποθεσίας Οχημα(Άρθρο 363 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Στην περίπτωση αυτή, η θέση των οχημάτων είναι:
α) για υδροφόρα οχήματα (με εξαίρεση τα μικρά σκάφη) - θέση κρατική εγγραφήόχημα;
β) για αεροπορικά οχήματα - η τοποθεσία του οργανισμού ή ο τόπος διαμονής (τόπος διαμονής) του πολίτη - ο ιδιοκτήτης του οχήματος.
γ) για άλλα οχήματα (συμπεριλαμβανομένων μηχανοκίνητα οχήματα) - η τοποθεσία του οργανισμού (η χωριστή υποδιαίρεση του) ή ο τόπος διαμονής (τόπος διαμονής) του πολίτη για τον οποίο είναι εγγεγραμμένο το όχημα.
Η φορολογική αρχή υποχρεούται να καταχωρίσει τον οργανισμό στην τοποθεσία των οχημάτων που του ανήκουν εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία λήψης των σχετικών πληροφοριών από την τροχαία (Gostekhnadzor). Ταυτόχρονα, θα της αποσταλεί (παραδοθεί) ειδοποίηση που θα επιβεβαιώνει την εγγραφή της στο IFTS στον τόπο όπου βρίσκονται τα οχήματά της (ρήτρα 6, άρθρο 6.1, ρήτρα 5, άρθρο 83, παράγραφος 2, άρθρο 84 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσική Ομοσπονδία).
Ο φόρος μεταφοράς καταβάλλεται από τον οργανισμό στον οποίο είναι εγγεγραμμένο το όχημα στη θέση του που καθορίζεται στην ειδοποίηση εγγραφής (δηλαδή στον τόπο όπου είναι ταξινομημένο το όχημα).
Επομένως, εάν το αυτοκίνητο έχει εγγραφεί στην τροχαία στη θέση της χωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού, τότε ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει φόρο στον προϋπολογισμό της περιοχής που αναφέρεται στην ειδοποίηση εγγραφής στην τοποθεσία του οχήματος που του ανήκει (δηλαδή, στη θέση της χωριστής υποδιαίρεσης) (υπογραφή 2, ρήτρα 5, άρθρο 83, ρήτρα 1, άρθρο 363 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πληρωμή φόρων από οργανισμό που διαθέτει Ε.Π.όταν χρησιμοποιείτε ειδικούς τρόπους λειτουργίας
ESHN
Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 1 σελ. 6 άρθ. 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος δεν επιτρέπει σε οργανισμούς που έχουν υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας να μεταβούν σε πληρωμή UAT.
Έτσι, ένας οργανισμός που έχει ξεχωριστές υποδιαιρέσεις με τη μορφή υποκαταστημάτων (γραφεία αντιπροσωπείας) έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το ESHN.
Ωστόσο, η πληρωμή του UAT και η προκαταβολή του UAT πραγματοποιείται από τους φορολογούμενους στην τοποθεσία του οργανισμού (τόπος κατοικίας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία). Τοποθεσία νομική οντότητακαθορίζεται από τον τόπο της κρατικής εγγραφής του στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέροντας το όνομα του οικισμού (δημοτικός σχηματισμός) (ρήτρα 2, άρθρο 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η δήλωση ESHN πρέπει να υποβληθεί στο εφορίαστην τοποθεσία της έδρας του οργανισμού (ρήτρα 1 του άρθρου 346.10 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπάρχουν ειδικοί κανόνες για την πληρωμή του UAT και την υποβολή δηλώσεων από έναν οργανισμό που έχει ξεχωριστή υποδιαίρεση στην τοποθεσία του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την υπ. 1 σελ. 3 άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε πριν από την 01/01/2016), οι οργανισμοί με υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας δεν είχαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το USN.
Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 84-FZ της 06.04.2015 "Περί τροποποιήσεων στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας" στο Subp. 1 σελ. 3 άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έγιναν τροποποιήσεις, σύμφωνα με τις οποίες, από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι οργανισμοί που έχουν μόνο υποκαταστήματα δεν δικαιούνται να εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Επιπλέον, εάν ο οργανισμός περιλαμβάνει ξεχωριστά τμήματα που δεν πληρούν τα χαρακτηριστικά των υποκαταστημάτων, τότε ένας τέτοιος οργανισμός έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, σύμφωνα με τους κανόνες του κεφαλαίου 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Επιστολή της Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29.10.2015 N 03-11-06 / 62392).
Η πληρωμή του "απλοποιημένου" φόρου και των προκαταβολών σε αυτό πραγματοποιείται στην τοποθεσία του οργανισμού (τόπος κατοικίας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία). Η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας καθορίζεται από τον τόπο της κρατικής εγγραφής της στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέροντας το όνομα του οικισμού (δημοτικός σχηματισμός) (ρήτρα 2, άρθρο 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η δήλωση σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να υποβληθεί στην εφορία στην τοποθεσία της έδρας του οργανισμού (ρήτρα 1 του άρθρου 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπάρχουν ειδικοί φορολογικοί κανόνες για Οργανισμός USN, η οποία έχει ξεχωριστή υποδιαίρεση, δεν προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία της.
UTII
Οι φορολογούμενοι UTII είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο στην επικράτεια της δημοτικής περιφέρειας, της αστικής περιφέρειας, των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας, του Αγίου κεφαλαίου 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Με βάση την παράγραφο 2 του άρθ. 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί που έχουν εκφράσει την επιθυμία να μεταβούν στην πληρωμή UTII υποχρεούνται να εγγραφούν ως φορολογούμενοι ενός ενιαίου φόρου σε μια φορολογική αρχή:
1) στον τόπο υλοποίησης επιχειρηματική δραστηριότητα(εκτός από τις περιπτώσεις κατά τις οποίες ο φορολογούμενος υπόκειται σε εγγραφή στην τοποθεσία του οργανισμού).
2) στην τοποθεσία του οργανισμού (τόπος κατοικίας μεμονωμένου επιχειρηματία) στην περίπτωση που ο φορολογούμενος ασκεί τους ακόλουθους τύπους δραστηριοτήτων:
α) την παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά επιβατών και εμπορευμάτων (υποπαράγραφος 5, παράγραφος 2, άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
β) λιανικό εμπόριο που διενεργείται μέσω αντικειμένων στάβλων δίκτυο συναλλαγών, που δεν διαθέτει ορόφους συναλλαγών, καθώς και αντικείμενα μη σταθερού δικτύου συναλλαγών (σε επίπεδο διανομής και διαπραγμάτευσης λιανεμποριο) (υπογραφή 7, ρήτρα 2, άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
γ) τοποθέτηση διαφήμισης χρησιμοποιώντας τις εξωτερικές και εσωτερικές επιφάνειες των οχημάτων (υποπαράγραφος 11, παράγραφος 2, άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Έτσι, οι οργανισμοί, και όχι οι ξεχωριστές υποδιαιρέσεις τους στον τόπο υλοποίησης των δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στο UTII, υπόκεινται σε εγγραφή ως φορολογούμενοι UTII (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05.02.2014 N GD-4-3 / 1895).
Ωστόσο, το άνοιγμα νέων χωριστών τμημάτων του οργανισμού, για τα οποία εφαρμόζεται και το UTII, μπορεί να επηρεάσει την πληρωμή αυτού του φόρου από τον φορολογούμενο.
Έτσι, εάν ένας οργανισμός αρχίσει να εκτελεί μια δραστηριότητα που εμπίπτει στο UTII (για παράδειγμα, ανοίγει έναν νέο οργανισμό λιανικής (κατάστημα)), σε άλλο δήμο όπου δεν είναι εγγεγραμμένος ως πληρωτής UTII, τότε ο οργανισμός πρέπει να εγγραφεί στον φόρο αρχή ως φορολογούμενος ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος σε σχέση με νέο αντικείμενο εμπορίας. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλει, εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία έναρξης της εφαρμογής του φορολογικού συστήματος με τη μορφή UTII, αίτηση εγγραφής ως φορολογούμενος ενός ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (δηλαδή από την ημερομηνία λιανικού εμπορίου μέσω νέας διευκόλυνσης εμπορίου) (παράγραφος 3 του άρθρου 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, εάν ο φορολογούμενος αποτελείται από το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που καθορίζεται από την υπ. 6 σ. 2 άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγγεγραμμένος στη φορολογική αρχή ως φορολογούμενος UTII σε δήμο και ανοίγει νέες εγκαταστάσεις λιανικής (καταστήματα) στον ίδιο δήμο, τότε το ποσό UTII υπολογίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 9 του Τέχνη. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 9 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν κατά τη φορολογική περίοδο ο φορολογούμενος UTII είχε μια αλλαγή στην αξία του φυσικού δείκτη, ο φορολογούμενος, κατά τον υπολογισμό του ποσού του ενιαίου φόρου, λαμβάνει υπόψη την καθορισμένη αλλαγή από τον αρχή του μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε η αλλαγή στην τιμή του φυσικού δείκτη.
Εάν ο φορολογούμενος αποτελείται από το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που ιδρύθηκε από την υπ. 6 σ. 2 άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγγεγραμμένος στη φορολογική αρχή ως φορολογούμενος UTII σε έναν δήμο και ανοίγει νέες εγκαταστάσεις λιανικής οργάνωσης (καταστήματα) σε άλλο δήμο, όπου εγγράφεται στη φορολογική αρχή ως φορολογούμενος UTII, στη συνέχεια υπολογισμός του ποσού του UTII για νέο εμπορικές εγκαταστάσεις(καταστήματα) ο επιχειρηματίας πρέπει να παράγει σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 3 παράγραφος 10 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2014 N 03-11-11 / 1348).
Παράγραφος 3, παράγραφος 10, άρθ. Το 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι εάν ένας οργανισμός είναι εγγεγραμμένος σε φορολογική αρχή ως φορολογούμενος UTII (ή η διαγραφή του) δεν πραγματοποιείται από την 1η ημέρα ενός ημερολογιακού μήνα, το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος για έναν δεδομένο μήνα υπολογίζεται με βάση τον πραγματικό αριθμό ημερών οργάνωσης υλοποίησης ή ατομικός επιχειρηματίαςεπιχειρηματική δραστηριότητα.
Οι φορολογικές δηλώσεις για το UTII με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές το αργότερο την 20ή ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου (ρήτρα 3 του άρθρου 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Όταν ένας φορολογούμενος ασκεί τον ίδιο τύπο επιχειρηματικής δραστηριότητας σε πολλά χωριστά μέρη, η ενότητα 2 «Υπολογισμός του ποσού ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα για ορισμένα είδη δραστηριότητας» της δήλωσης UTII συμπληρώνεται χωριστά για κάθε τόπο αυτής. είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας (κάθε κωδικός ΟΚΤΜΟ) ( ρήτρα 5.1 της διαδικασίας συμπλήρωσης φορολογικής δήλωσης για ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένοι τύποιδραστηριότητες, εγκεκριμένες Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]).
Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία μιας τέτοιας υποδιαίρεσης καθορίζεται με βάση το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος που έχει δεδουλευθεί και καταβάλλεται στους υπαλλήλους αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης, καθώς και με βάση το ποσό του εισοδήματος που έχει δεδουλευθεί και καταβληθεί βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου συνάπτεται με μεμονωμένα άτομα, άτομα ξεχωριστής υποδιαίρεσης (εξουσιοδοτημένα άτομα ξεχωριστής υποδιαίρεσης) για λογαριασμό του οργανισμού ( par. 3με όνομα στοιχείο).
Στην εντολή πληρωμής για τη μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό για στον καθένα μια ξεχωριστή υποδιαίρεση θα πρέπει να αναφέρει το σημείο ελέγχου που έχει εκχωρηθεί στην υποδιαίρεση κατά τη φορολογική εγγραφή στην τοποθεσία, καθώς και τον κωδικό OKTMO που αντιστοιχεί στην τοποθεσία της υποδιαίρεσης (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2016 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο] ). Και στο Επιστολή αριθμ. 03-04-06/62497 με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2016Το υπουργείο Οικονομικών τόνισε: κεφ. 23 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κανόνες , παρέχοντας στους φορολογικούς υπαλλήλους ξεχωριστά τμήματα για να επιλέξουν ανεξάρτητα το τμήμα μέσω του οποίου θα μεταφερόταν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (και, επομένως, η δυνατότητα παρουσίασης του υπολογισμού του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων).
Τι να κάνετε αν ένας εργαζόμενος έχει δύο δουλειές
Εάν δημιουργηθούν δύο θέσεις εργασίας για έναν εργαζόμενο στην τοποθεσία της έδρας και στην τοποθεσία ξεχωριστής υποδιαίρεσης, η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα ενός τέτοιου εργαζομένου στους κατάλληλους προϋπολογισμούς τόσο στην τοποθεσία της έδρας και στον χώρο της υποδιαίρεσης, λαμβανομένου υπόψη του χρόνου που πράγματι εργάστηκε ο υπάλληλος. Ο χρόνος αυτός καθορίζεται με βάση το φύλλο χρόνου, με βάση τα στοιχεία βεβαιώσεων της θέσης του εργαζομένου για την αντίστοιχη περίοδο χρέωσης.
Ευθύνη φορολογικού πράκτορα
Λοιπόν, η εγκυρότητα αυτών των συστάσεων είναι δύσκολο να αμφισβητηθεί. Οι αναφερόμενες νόρμες διατυπώνονται με σαφήνεια, γεγονός που αποκλείει τη διπλή ερμηνεία τους. Και τέτοιες επεξηγήσεις σχετικά με τη διαδικασία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από οργανισμούς που έχουν ξεχωριστά τμήματα δίνονται από τις ρυθμιστικές αρχές με αξιοζήλευτη κανονικότητα (σημειώνουμε ότι με παρόμοιο τρόπο, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να υποβάλλουν και φορολογική αναφοράγια τον αναφερόμενο φόρο - πιστοποιητικό με τη μορφή 2-NDFL και υπολογισμό με το έντυπο 6-NDFL). Ας αναφέρουμε μερικά από αυτά: επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2016 αριθ. 03‑04‑06/77778, αριθμ. 03‑05‑06‑02/60364 ημερομηνίας 17 Οκτωβρίου 2016, με ημερομηνία 07.12.2015 αριθμ. 03‑04‑06/71413, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Νοεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο] , με ημερομηνία 05.10.2016 αριθμ. ΒΣ-4-11/ [email προστατευμένο] .Εν τω μεταξύ, οι προαναφερθείσες φορολογικές ρυθμίσεις αναφέρονται ευθύνες φορολογικός πράκτορας για μεταφορά φόρου στον τόπο πληρωμής εισοδήματος στους φορολογούμενους, οι χρηματοδότες στις εξηγήσεις τους επισημαίνουν επίσης κατηγορηματικά ότι πρέπει να κάνουν φορολογικούς πράκτορες με ξεχωριστά τμήματα. Ταυτόχρονα, η θέσπιση οποιασδήποτε υποχρέωσης (στην υπό εξέταση κατάσταση, είναι υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα να διανείμει τον παρακρατούμενο φόρο για την πληρωμή εισοδήματος στους φορολογούμενους) θα πρέπει να συνοδεύεται από τη θέσπιση τιμωρίας (ευθύνης) για παραβίασή του.
Ωστόσο, ως προς την υποχρέωση φορολογικού πράκτορα, ορίζεται παράγραφος 7 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κανένα μέτρο ευθύνης φορολογική νομοθεσία δεν εισήχθη .
Τι πιστεύουν οι κριτές
Το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου επέστησε την προσοχή σε αυτήν την περίσταση Το υπ’ αριθμ. 14519/08 διάταγμα της 24ης Μαρτίου 2009 στην υπ’ αριθμ. Α33-356/2008 υπόθεση. Όπως προκύπτει από τα υλικά αυτής της υπόθεσης, τόσο οι φορολογικές αρχές όσο και τα κατώτερα δικαστήρια θεώρησαν ότι η μεταφορά από φορολογικό πράκτορα (που έχει χωριστά τμήματα) φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ανέρχεται σε διαφορετικό τοπικό προϋπολογισμό από αυτόν που προβλέπει ο νόμος υποδηλώνει μη εκπλήρωση της υποχρέωσης που καθορίζεται με παράγραφος 7 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη γνώμη τους, η υπερβολική καταβολή φόρου σε έναν τοπικό προϋπολογισμό δεν μπορεί να αντισταθμίσει τις απώλειες ενός άλλου τοπικού προϋπολογισμού. Και αυτή είναι η βάση για να θεωρηθεί υπόχρεος ο φορολογικός πράκτορας Τέχνη. 123 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θυμηθείτε ότι η σύνθεση μιας φορολογικής παράβασης σύμφωνα με τον αναφερόμενο κανόνα διαμορφώνεται από τέτοιες πράξεις φορολογικού πράκτορα όπως παράνομη μη παρακράτηση και/ή μη απαρίθμηση (μερική διατήρηση και/ή απαρίθμηση ) κατά την ημερομηνία λήξης.Οι ανώτατοι διαιτητές, αναγνωρίζοντας μια τέτοια προσέγγιση φοροτεχνικών και δικαστών ως προς την ερμηνεία των φορολογικών κανόνων ως εσφαλμένη, επέστησαν την προσοχή στο γεγονός ότι ένα φορολογικό αδίκημα με την έννοια του Τέχνη. 106 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίαςαναγνωρισμένος υπαίτια παράνομη πράξη (δράση ή εν ΔΡΑΣΕΙ ) φορολογούμενος, φορολογικός πράκτορας και άλλα πρόσωπα για τα οποία η ευθύνη ορίζεται από τον παρόντα κωδικό. Ωστόσο, δεδομένου ότι ο φορολογικός κώδικας δεν προβλέπει ευθύνη για ακατάλληλη εκτέλεση των καθηκόντων του από έναν φορολογικό πράκτορα, ιδίως για παραβίαση της διαδικασίας μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται κατά την πληρωμή εισοδήματος σε υπαλλήλους τμημάτων, υπάρχουν λόγοι για την κατοχή ενός τέτοιου πράκτορα υπεύθυνος για Τέχνη. 123 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΟχι.
Τονίζουμε: από τη δημοσίευση Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 14519/08φορολογικοί κανόνες που καθορίζουν τη διαδικασία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από οργανισμούς που διαθέτουν ξεχωριστά τμήματα, δεν έχουν υποστεί τυχόν σημαντικές αλλαγές. Δεν εμφανίστηκε επίσης δεν υπάρχουν πρόσθετες επιφυλάξεις σχετικά με τον προϋπολογισμό όπου ο φόρος πρόκειται να μεταφερθεί στον παρακρατούμενο φορέα και σε Τέχνη. 123 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και αυτό σημαίνει ότι η οργάνωση που παραβίασε μόνο παραγγελία καταχώρισης Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί του εισοδήματος που παρακρατείται από το εισόδημα των υπαλλήλων χωριστών τμημάτων, τυπικά τίποτα δεν απειλεί. Ακόμα κι αν η εφορία την τιμωρήσει, έχει πολλές πιθανότητες να αμφισβητήσει τη νομιμότητα μιας τέτοιας ποινής. Παρεμπιπτόντως, οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αναγνώρισαν την ύπαρξη αυτού του νομοθετικού «κενού». Επιστολή με ημερομηνία 02.08.2013 Αριθμ. ΒΣ-4-11/14009, και το Υπουργείο Οικονομικών συνέστησε να ληφθεί υπόψη η τρέχουσα δικαστική πρακτική V Επιστολή με ημερομηνία 10.10.2014 αριθμ. 03-04-06/51010.
Έτσι, το Προεδρείο του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου Το υπ’ αριθμ. 784/13 διάταγμα της 23ης Ιουλίου 2013 στην υπόθεση Α06-9384/2011τόνισε επίσης ότι η εσφαλμένη απεικόνιση του κώδικα OKATO στα έγγραφα πληρωμής δεν οδηγεί σε σχηματισμό καθυστερούμενων οφειλών και δεν μπορεί να θεωρηθεί ως βάση για τη συγκέντρωση κυρώσεων, καθώς ο φορολογικός πράκτορας μετέφερε έγκαιρα τον φόρο στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας .
Οι διαιτητές, εξετάζοντας διαφορές που έχουν προκύψει σε παρόμοιες καταστάσεις, συχνά λένε ότι οι φορολογικές αρχές, έχοντας ανακαλύψει από τον φορολογικό πράκτορα υπερπληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον μητρικό οργανισμό και καθυστερούμενες οφειλές για χωριστά τμήματα, πρέπει οι ίδιες να συμψηφίσουν τον φόρο στο τέλος του τη φορολογική περίοδο (βλ., για παράδειγμα, Διάταγμα της FAS SZO με ημερομηνία 31 Ιανουαρίου 2014 Αρ. F07-10789 / 2013 στην υπόθεση αριθ. A56-72308 / 2012).
Ταυτόχρονα, θα ήταν άδικο εκ μέρους μας να σιωπήσουμε για την παρουσία δικαστικών αποφάσεων στις οποίες οι διαιτητές υποδεικνύουν ότι για να διορθωθεί ένα λάθος στην κατανομή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταξύ προϋπολογισμών που προέκυψε ως αποτέλεσμα εσφαλμένης εκτέλεσης εντολών πληρωμής για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται κατά την πληρωμή εισοδήματος σε υπαλλήλους χωριστών τμημάτων, σε φορολογικούς υπαλλήλους, κάθε ενδιαφερόμενος μπορεί (συμπεριλαμβανομένου του φορολογικού αντιπροσώπου) (βλ., για παράδειγμα, Διάταγμα του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Μόσχας αριθ. Ф05-13213/2015 με ημερομηνία 06.10.2015 στην υπόθεση αριθ.).
Από 01/01/2017 ο μητρικός οργανισμός θα πρέπει να καταβάλλει εισφορές και από χωριστές υποτμήματα στο IFTS για εγγραφή χωριστών υποτμημάτων;
Το άρθρο θα απαντήσει στο ερώτημα εάν ο μητρικός οργανισμός από την 01.01.2017 θα πρέπει να καταβάλλει και εισφορές από χωριστές υποδιαιρέσεις στο IFTS κατά την εγγραφή τους.
Ερώτηση:Έχουμε ανοιχτές ξεχωριστές υποδιαιρέσεις στην ίδια περιφέρεια με την έδρα και σε άλλες περιοχές. Ανοιχτά έως 01.01.2017 Οι επιμέρους υποδιαιρέσεις δεν έχουν δικό τους λογιστικό και τρεχούμενο λογαριασμό. Κατά συνέπεια, ο μητρικός οργανισμός καταβάλλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους υπαλλήλους αυτών των χωριστών τμημάτων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κατά την εγγραφή χωριστών τμημάτων. Εάν «Ναι», τότε ήταν απαραίτητο να υποβληθεί ειδοποίηση στο IFTS στον τόπο του μητρικού οργανισμού πριν από τις 01/02/17 ότι θα γίνει η καταβολή εισφορών για ξεχωριστά τμήματα; Δεν υποβάλαμε καμία ειδοποίηση, επομένως τώρα θα μας επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε ειδοποίηση και δεδομένου ότι δεν πληρώσαμε εισφορές από ξεχωριστά τμήματα στις αρμόδιες φορολογικές αρχές - επίσης κυρώσεις; Τώρα ανοίγουμε ένα άλλο ξεχωριστό τμήμα - είναι απαραίτητο να ειδοποιήσουμε το IFTS σχετικά με την πληρωμή εισφορών σε άλλη φορολογική αρχή; Οι εισφορές για τον Δεκέμβριο του 2016 που καταβλήθηκαν τον Ιανουάριο του 2017 έπρεπε να καταβληθούν όλες από τον μητρικό οργανισμό ή θα έπρεπε επίσης να χωριστούν σε χωριστούς και μητρικούς οργανισμούς για πληρωμή; Εάν ναι, πώς χρειάστηκε τότε η υποβολή της έκθεσης για το 2016 και πού;
Απάντηση: 1. Με βάση το περιεχόμενο της ερώτησης, δεν θα έπρεπε, εάν από την 01/01/2017 ο μητρικός οργανισμός δεν έχει προικίσει χωριστά τμήματα με αρμοδιότητα να συγκεντρώνουν πληρωμές.
Πώς να πληρώσετε τα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους
Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ξεχωριστά τμήματα (ΤΣ), τα οποία τα ίδια συγκεντρώνουν εισόδημα στους υπαλλήλους τους, οφείλουν να καταβάλλουν εισφορές και να αναφέρουν σχετικά. Δεν υπάρχουν άλλες απαιτήσεις στο Κεφάλαιο 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με βάση το περιεχόμενο, δεν υπάρχουν λογιστικά θέματα (υπολογιστής μισθοδοσίας) στο ΕΠ, πράγμα που σημαίνει ότι ο ίδιος ο μητρικός οργανισμός υπολογίζει τις πληρωμές στους εργαζόμενους. Και η εταιρεία που δεν έδωσε στο ΕΠ την εξουσία να υπολογίζει τις πληρωμές μεταφέρει εισφορές για όλους τους εργαζόμενους στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού.
2. Εάν από το 2017 τα κεντρικά γραφεία δεν σχεδιάζουν να εξουσιοδοτήσουν EP που είχαν ανοίξει προηγουμένως με την εξουσία να συγκεντρώνουν παροχές σε εργαζομένους, τότε δεν χρειάζεται να υποβληθούν ειδοποιήσεις στην εφορία. Επομένως, δεν πρέπει να υπάρχουν κυρώσεις, καθώς η διαδικασία πληρωμής των ασφαλίστρων δεν έχει αλλάξει στην κατάστασή σας από την 01/01/2017 (ο μητρικός οργανισμός καταβάλλει ασφάλιστρα στον τόπο εγγραφής του για όλους τους εργαζόμενους).
3. Χρειάζεται να υποβάλετε αναφορά στην εφορία για νέο ΕΠ μόνο αν έχει αυτή η μονάδα θα έχει την εξουσία να υπολογίζει τις παροχές των εργαζομένων. Δηλαδή θα γίνει δεκτός στο ΕΠ υπάλληλος (π.χ. λογιστής-αριθμομηχανή), ο οποίος θα πληρώνει μισθούς στους υπαλλήλους του νέου ΕΠ. Εάν δεν υπάρχει λογιστικό τμήμα στο νέο ΕΚ και ο μισθός συγκεντρώνεται κεντρικά στον μητρικό οργανισμό, τότε δεν είναι απαραίτητο να μεταφερθεί το «Μήνυμα για την εξουσιοδότηση του ΕΠ με την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές» στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας.
4.Ναι, για τον Δεκέμβριο του 2016 Οι εισφορές έπρεπε να καταβληθούν κεντρικά για τον μητρικό οργανισμό, χωρίς ανάλυση ανά Ε.Π.
Μια αυτόνομη υποδιαίρεση πληρώνει για τους υπαλλήλους της μόνο εάν υπολογίζει ανεξάρτητα τις αμοιβές των εργαζομένων. Έχετε μια κατάσταση αυτή τη στιγμήαλλο. Να γιατί δεδομένα για υπαλλήλους ξεχωριστού τμήματος περιλαμβάνονται στον υπολογισμό για την έδρα του οργανισμού. Για τα ασφάλιστρα για το 2016, ήταν απαραίτητη η αναφορά σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες - στα υποκαταστήματα ταμείο συντάξεωνκαι FSS στην τοποθεσία της έδρας.
Πώς να πληρώσετε για ξεχωριστά τμήματα
Για χωριστές υποδιαιρέσεις στο εξωτερικό, η Ρωσία μεταφέρει εισφορές και υποβάλλει τον υπολογισμό στα κεντρικά γραφεία του οργανισμού στην τοποθεσία του.
Κατάσταση: όταν ένα ξεχωριστό τμήμα που βρίσκεται στη Ρωσία πρέπει να πληρώσει ανεξάρτητα εισφορές και να υποβάλει εκθέσεις
Είναι σημαντικό εάν οι λειτουργίες της μονάδας έχουν αλλάξει από το 2017 ή όχι. Για όσους δεν σκοπεύουν να εξουσιοδοτήσουν ή να απεγχειρήσουν μονάδες ως προς τις εισφορές το 2017 σε σχέση με το 2016, δεν αλλάζει τίποτα.
Από το 2017 έχουν αλλάξει οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες μια ξεχωριστή υποδιαίρεση πρέπει να πληρώνει ανεξάρτητα τα ασφάλιστρα και να υποβάλλει εκθέσεις. Μέχρι το 2017, τέτοια υποχρέωση για ξεχωριστή μονάδα προέκυπτε εάν η μονάδα:
- εισόδημα που καταβάλλεται στους εργαζομένους·
- διέθετε ξεχωριστό τρεχούμενο λογαριασμό και ισολογισμό.
Από το 2017, η μονάδα πρέπει να καταβάλλει η ίδια εισφορές και να αναφέρεται στο IFTS εάν η έδρα της έχει δώσει την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές υπέρ ιδιωτών. Τέτοιες εξουσίες πρέπει να αναφέρονται στην εφορία στην τοποθεσία του οργανισμού.
Ας συνοψίσουμε τις διάφορες περιπτώσεις σε έναν πίνακα:
| Κατάσταση | Γνωστοποίηση εξουσιοδότησης για τη συγκέντρωση πληρωμών | Γνωστοποίηση στέρησης εξουσιοδότησης για τη συγκέντρωση πληρωμών |
|
δεν στέρησετέτοιες εξουσίες |
Δεν χρειάζεται να υποβάλετε. Οι πληροφορίες στο IFTS θα μεταφερθούν από το τμήμα PFR | Δεν χρειάζεται να υποβάλετε |
|
Μέχρι το 2017, το χωριστό τμήμα συγκέντρωνε ανεξάρτητα πληρωμές, πλήρωνε εισφορές και ανέφερε στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με το FSS της Ρωσίας. Από το 2017 η έδρα της στερημένοςτέτοιες εξουσίες |
Δεν χρειάζεται να υποβάλετε | Πρέπει να κατατεθεί εντός ενός μηνός από την ημερομηνία της εντολής για να στερηθεί η εξουσία συγκέντρωσης πληρωμών |
|
Μέχρι το 2017, το ξεχωριστό τμήμα δεν πλήρωνε ασφάλιστρα, δεν αναφέρθηκε στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από το 2017, η έδρα της έχει δώσει την εξουσία να συγκεντρώνει παροχές σε εργαζομένους |
Πρέπει να κατατεθεί εντός ενός μηνός από την ημερομηνία της εντολής εξουσιοδότησης |
Θα είναι απαραίτητο να κατατεθεί μόνο εάν η έδρα στερήσει στη συνέχεια τη διάκριση των εξουσιών. Προθεσμία - εντός μηνός από την ημερομηνία έκδοσης της εντολής για στέρηση εξουσίας |
|
Μέχρι το 2017 το χωριστό τμήμα δεν πλήρωνε ασφάλιστρα και δεν αναφερόταν στα ταμεία. Από το 2017, τα κεντρικά γραφεία δεν σχεδιάζουν να δώσουν τη χωριστή εξουσία για τη συγκέντρωση παροχών στους εργαζομένους. |
Δεν χρειάζεται να υποβάλετε | |
Τρόπος προετοιμασίας και υποβολής υπολογισμού των ασφαλίστρων στο IFTS
Πώς να περάσει
Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες υποβάλλουν έναν υπολογισμό:
- V σε ηλεκτρονική μορφήή στα χαρτιά - αν μέσος αριθμός ατόμωνοι εργαζόμενοι για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς (υπολογισμός) δεν υπερβαίνει τα 25 άτομα.
- μόνο σε ηλεκτρονική μορφή - εάν ο μέσος αριθμός εργαζομένων για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς (υπολογισμού) είναι πάνω από 25 άτομα.
Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση πληρώνει για τους υπαλλήλους της, εάν συγκεντρώνει ανεξάρτητα αμοιβές στους εργαζομένους. Στην περίπτωση αυτή, η μονάδα υποβάλλει τον υπολογισμό στο IFTS στην τοποθεσία της. Στον υπολογισμό, υποδείξτε το σημείο ελέγχου μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης.
Εάν η αυτόνομη μονάδα δεν πληροί αυτά τα κριτήρια, συμπεριλάβετε δεδομένα για τους υπαλλήλους της ξεχωριστής μονάδας στον υπολογισμό για την έδρα του οργανισμού. Για ξεχωριστά τμήματα εκτός Ρωσίας, αναφέρετε επίσης στην τοποθεσία του ίδιου του οργανισμού.
Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις των μερών και του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. 03-15-07 / 9512
[Σχετικά με τη συσσώρευση πληρωμών και λοιπών αμοιβών υπέρ ιδιωτών σε οργανισμούς με χωριστές υποδιαιρέσεις]
«Σε σχέση με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Ιανουαρίου 2017 αριθ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]σχετικά με τη διαδικασία καταβολής ασφαλίστρων, αναφοράς ασφαλίστρων, από οργανισμό με χωριστές υποτμήματα, το Τμήμα Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής αναφέρει τα ακόλουθα.
Με βάση τις διατάξεις της υποπαραγράφου 11 του άρθρου 431 του κεφαλαίου 34 "Ασφαλιστικές εισφορές" του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας), η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα γίνονται από οργανισμούς στη διεύθυνση τη θέση τους και στη θέση χωριστών τμημάτων που συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών.
Επιπλέον, σύμφωνα με τις διατάξεις, οι πληρωτές ασφαλίστρων υποχρεούνται να αναφέρουν στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του ρωσικού οργανισμού που πληρώνει ασφάλιστρα σχετικά με την κατοχύρωση χωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας) που ιδρύθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας με την εξουσία (σχετικά με τη στέρηση εξουσίας) να συγκεντρώσει πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών εντός ενός μηνός από την ημερομηνία ανάθεσης των σχετικών εξουσιών (στέρηση εξουσιών).
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 5 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. οι φορολογικές αρχές για τη διαχείριση των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική, κοινωνική και ιατρική ασφάλιση (εφεξής καλούμενος ομοσπονδιακός νόμος αριθ. επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οποία έχουν ανατεθεί από τον ρωσικό οργανισμό με την εξουσία να συγκεντρώνουν πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, δηλαδή μετά την 1η Ιανουαρίου 2017.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 4 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 243-FZ σχετικά με εδαφικά όργαναΤο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούται να αναφέρει πριν από την 1η Φεβρουαρίου 2017 στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας του πληροφορίες για ξεχωριστές υποδιαιρέσεις ρωσικών οργανισμών που είχαν εξουσιοδότηση να συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών, από την 1η Ιανουαρίου 2017 .
Έτσι, ενόψει των ανωτέρω, εάν σε οργανισμό με χωριστές υποδιαιρέσεις, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017, πραγματοποιήθηκε η συσσώρευση πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιωτών, η καταβολή ασφαλίστρων, η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα. κεντρικά από τον ίδιο τον οργανισμό και αυτή η διαδικασία δεν έχει αλλάξει μετά την 1η Ιανουαρίου 2017, τότε η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα από την 1η Ιανουαρίου 2017 γίνεται από έναν τέτοιο οργανισμό στη φορολογική αρχή της τοποθεσίας του.
Εάν σε οργανισμό με χωριστές υποδιαιρέσεις, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017, η συσσώρευση πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιωτών, η πληρωμή των ασφαλίστρων, η παρουσίαση των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα πραγματοποιήθηκε χωριστά από τον ίδιο τον οργανισμό και τα χωριστά του υποδιαιρέσεις στην τοποθεσία τους, και αυτή η διαδικασία επίσης δεν έχει αλλάξει μετά την 1η Ιανουαρίου 2017, τότε η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα από την 1η Ιανουαρίου 2017 εξακολουθούν να γίνονται ξεχωριστά, στις φορολογικές αρχές του τόπου του οργανισμού και στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του, που έχει εξουσιοδοτηθεί από τον οργανισμό να υπολογίζει τις πληρωμές των εργαζομένων και την πληρωμή των ασφαλίστρων.
Ταυτόχρονα, σε αυτήν την περίπτωση, ένας τέτοιος οργανισμός δεν έχει την υποχρέωση να γνωστοποιήσει στις φορολογικές αρχές την εξουσιοδότηση χωριστών υποτμημάτων να συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών, όπως ορίζεται στην προαναφερθείσα υποπαράγραφο 7 της παραγράφου 3.4 του άρθρου 23. του Κώδικα.
4. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]
[Σχετικά με την πληρωμή των ασφαλίστρων και την αναφορά από τους πληρωτές ασφαλίστρων - οργανισμοί με ξεχωριστά τμήματα]
«Σε σχέση με τις εισερχόμενες μαζικές ερωτήσεις από τους πληρωτές των ασφαλίστρων, εξηγεί η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.
1. Για το θέμα της καταβολής ασφαλίστρων και αναφοράς από τους πληρωτές ασφαλίστρων - οργανισμοί που διαθέτουν ξεχωριστά τμήματα.
Σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 7 και 11 του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας), η πληρωμή των ασφαλίστρων και η υποβολή υπολογισμών για τα ασφάλιστρα γίνονται από οργανισμούς στην τοποθεσία τους και στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας που συγκεντρώνουν πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών.
Η απόφαση για τη χορήγηση χωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας) που είναι εγκατεστημένη στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας με την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές και αποδοχές υπέρ ιδιωτών λαμβάνεται από τον πληρωτή των ασφαλίστρων ανεξάρτητα.
Με βάση το εδάφιο 7 της παραγράφου 3.4 του άρθρου 23 του Κώδικα, ο πληρωτής των ασφαλίστρων υποχρεούται να αναφέρει στη φορολογική αρχή την εξουσιοδότηση (σε περίπτωση στέρησης εξουσίας) χωριστής υποδιαίρεσης (συμπεριλαμβανομένου υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας). εγκατεστημένος στη Ρωσική Ομοσπονδία για να συγκεντρώσει πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών εντός ενός μηνός από την ημερομηνία χορήγησης των κατάλληλων εξουσιών (στέρηση εξουσιών).
Αντίστοιχα, οι πληρωτές των ασφαλίστρων δεν έχουν υποχρέωση να ενημερώσουν τις φορολογικές αρχές για τη δημιουργία χωριστής υποδιαίρεσης χωρίς να της εκχωρήσουν τις παραπάνω εξουσίες.
Λόγω των ιδιαιτεροτήτων της νομοθεσίας, η διαδικασία δήλωσης και πληρωμής των ασφαλίστρων και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από οργανισμούς που έχουν ξεχωριστά τμήματα στη σύνθεσή τους είναι διαφορετική.
Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 230 του Κώδικα, οι φορολογικοί πράκτορες - ρωσικοί οργανισμοί που έχουν χωριστές υποδιαιρέσεις, υποβάλλουν έγγραφο που περιέχει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων κατά τη φορολογική περίοδο που έληξε και τα ποσά του φόρου που υπολογίζονται, παρακρατούνται και μεταφέρονται σε το δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον υπολογισμό του ποσού του φόρου επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από φορολογικό πράκτορα για υπαλλήλους αυτών των χωριστών τμημάτων στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής τέτοιων χωριστών τμημάτων, όπως καθώς και σε σχέση με άτομα που έλαβαν εισόδημα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής των χωριστών τμημάτων που έχουν συνάψει τέτοιες συμβάσεις.
Ασφάλιστρα το 2017: γρήγορες συμβουλές
Δεν χρειάζεται να είναι εγγεγραμμένα όλα τα τμήματα
— Έχουμε πολλά χωριστά τμήματα σε διαφορετικές πόλεις. Δεν τους ανοίξαμε ξεχωριστό λογαριασμό διακανονισμού και η έδρα μεταφέρει μισθούς στους υπαλλήλους. Καταλαβαίνουμε σωστά ότι δεν είμαστε υποχρεωμένοι να ειδοποιήσουμε την επιθεώρηση για αυτές τις μονάδες;
- Ναι, σωστά. Ο παρακάτω κανόνας ισχύει για τον υπολογισμό και την πληρωμή των ασφαλίστρων. Ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να αναφέρει τα τμήματα που του έχει αναθέσει την εξουσία να συγκεντρώνει πληρωμές στους υπαλλήλους (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 3.4, άρθρο 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - Σημείωση ed.). Ποια ξεχωριστά γραφεία θα έχουν τέτοιες εξουσίες, η εταιρεία αποφασίζει μόνη της. Για να αναφέρετε τις υποδιαιρέσεις, συμπληρώστε τη συνιστώμενη φόρμα που δημοσίευσε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον ιστότοπο nalog.ru στην ενότητα "Ασφάλιστρα 2017". Εάν η ίδια η επιχείρηση καταβάλλει μισθούς σε υπαλλήλους της μονάδας, δεν υποχρεούται να δηλώσει στην εφορία.
- Οι εισφορές που συγκεντρώνει η εταιρεία στους μισθούς των υπαλλήλων της έδρας και των επιμέρους τμημάτων μπορούν να μεταφερθούν με μία πληρωμή;
- Ναι σίγουρα. Μια εταιρεία που δεν έχει δώσει στα τμήματα την εξουσία να υπολογίζουν τις πληρωμές μεταφέρει εισφορές για όλους τους εργαζόμενους στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής. Δεν υπάρχει λόγος να μοιράζονται οι πληρωμές μεταξύ των επιθεωρήσεων.
Σε αντίθεση με την ασφάλιση εισφορές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωναπό το εισόδημα των υπαλλήλων χωριστής υποδιαίρεσης πρέπει να μεταφερθεί χωριστά στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής κάθε γραφείου (ρήτρα 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτή η διαδικασία δεν εξαρτάται από το εάν το ίδιο το τμήμα συγκεντρώνει πληρωμές στους υπαλλήλους ή εάν το κάνει η έδρα.
