2015 metais buvo pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo laiko. Jie įsigaliojo 2016 metų sausio 1 dieną. Koks yra gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio ir kitų pajamų terminas?
Naujos sąlygos
Pagal naujas taisykles gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikotarpis ribojamas iki kitos dienos po pajamų išmokėjimo. Jei apskaičiavimas atliekamas dalimis, tada mokestis turėtų būti pervedamas panašiai. Kai kalbama apie invalidumo pašalpų ir atostogų išmokų mokėjimą, mokesčių išskaičiavimas turi būti atliktas ne vėliau kaip paskutinę einamojo ataskaitinio mėnesio dieną. Jeigu gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas patenka į savaitgalį, tai sumokėti reikia kitą darbo dieną.
Skaičiavimas
Mokesčio pervedimo į 6 gyventojų pajamų mokestį terminas skaičiuojamas nuo pajamų gavimo momento. Tai diena:
- mokėjimo gavimas pervedant pinigus į banko sąskaitą arba grynaisiais;
- pajamų išdavimas prekių, paslaugų pavidalu;
- vertybinių popierių pirkimas;
- kai buvo atliktas priešpriešinių reikalavimų įskaitymas;
- blogų skolų nurašymas iš balanso;
- paskutinę patvirtinimo mėnesio dieną darbuotojui grįžus iš komandiruotės;
- paskutinę mėnesio dieną paskolos termino metu.
Agentas, sumokėjęs lėšas, apskaičiuotą sumą turi išskaičiuoti iš mokėtojo pajamų.
Laikymo data
Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų grynaisiais išskaičiuojamas išmokant lėšas darbuotojui. Pajamų, gautų natūra arba materialinės naudos forma, mokestis turi būti išskaičiuojamas iš bet kokio atlyginimo. Tada mokėjimo ir sulaikymo data gali skirtis. Vienu metu išskaičiuojamo mokesčio suma negali viršyti 50% atlygio.
Mokėjimo sąlygos
Lėšų pervedimo terminas priklauso nuo pajamų rūšies. Pagal bendrąsias taisykles lėšos į biudžetą turi būti gautos ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Jei darbdavys sumokėjo atlyginimą už sausį, tai lėšų gavimo data yra sausio 31 d., išskaičiuojama - vasario 3 d., o mokėjimo terminas - vasario 4 d.
1 pavyzdys
Nuo 2016-01-19 iki sausio 25 dienos darbuotojas atostogavo. Atostogų išmoka buvo sausio 17 d., 10 tūkstančių rublių. Darbuotojo atlyginimas - 45 tūkstančiai rublių. Už sausį, kurį jis dirbo 10 dienų, buvo sukaupta 30 tūkst. (45\15*10). Jokių atskaitymų iš darbo užmokesčio nėra.
Nuo šios datos turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis: 10 * 0,13 \u003d 1,3 tūkst.
Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas yra vasario 1 d. (nes sausio 31 d. yra poilsio diena).
Gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo: 30 * 0,13 \u003d 3,9 tūkst.
Gyventojų pajamų mokestis turėtų būti skaičiuojamas sausio 31 d., išskaičiuojamas – sumokėjus pajamas, pervedamas – kitą dieną.
Mokesčių avansas
Darbuotojas vienu metu gali gauti atostogas ir nedarbingumo išmokas per mėnesį. Koks šiuo atveju yra mokesčių sumokėjimo terminas? Ar galiu sumokėti avansą?
Gyventojų pajamų mokesčio iš nedarbingumo atostogų pervedimo terminas ribojamas iki paskutinės mėnesio, kurį sumokama, diena. Mokesčio sumą galite pervesti anksčiau, bet ne vėliau nei sutarta data. Pavyzdžiui, darbuotojo atostogos prasideda balandžio 25 dieną ir trunka iki gegužės 15 d. Atostogų išmoka buvo sukaupta 10 tūkstančių rublių. Iš jų buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – 1,3 tūkst. Lėšos į biudžetą pervestos balandžio 16 d. Tą pačią dieną darbuotojas gavo 8,7 tūkst. Mokestis gali būti sumokėtas pajamų išdavimo dieną. Lėšų iš anksto pervesti į biudžetą negalima. Mokestis išskaičiuojamas iš darbuotojo pajamų. Agentui draudžiama ją apmokėti savo lėšomis (226 straipsnis). Pervesta suma laikoma klaidingai sumokėta ir gali būti grąžinta. Tai neskaičiuojama kaip mokesčių avansas. Jei darbdavys pažeidė standartinį gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą, nurodydamas pervestą išankstinį mokėjimą, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti papildomas baudas.
baudos
Pažeidus gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į 6 gyventojų pajamų mokestį terminą arba paskaičiavus neteisingą sumą, mokesčių agentui skiriama 20% bauda nuo pervedamos sumos. Be to, už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną skaičiuojamas baudos mokestis, skaičiuojamas nuo kitos dienos po įstatymo nustatytos dienos. Jis apskaičiuojamas kaip 1\300 procentų nuo Rusijos Federacijos centrinio banko kurso. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas gali būti pažeistas ne tik dėl lėšų trūkumo. Jei organizacija mokėjimo pavedime neteisingai nurodė OKATO, mokestis bus laikomas nesumokėtu.
Ypatingi atvejai
Naujos taisyklės, nustatančios gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikotarpį, sukelia daug prieštaringų situacijų. Apsvarstykite juos išsamiau.
Mėnesio uždarymas
Labai dažnai įmonė atlyginimus mokėjo 2 kartus. Avansas pervedamas paskutinę mėnesio dieną. vyksta kito laikotarpio 15 d. Tokiu atveju organizacija sumoka mokestį po antrosios atlyginimo dalies pervedimo. Darbdavys nurodo, kad galutinio atsiskaitymo metu turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Tačiau šiuo atveju toks Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų aiškinimas nėra teisėtas. Avansas pervedamas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną. Įmonė turėjo pareigą išskaičiuoti mokesčio sumą (DK 223 str.). Nesilaikant šio reikalavimo gali būti skiriamos baudos ir nuobaudos.
Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas
Darbuotoja buvo atleista 2015 m. Atlyginimas ir nepanaudotų atostogų išmokos buvo išrašytos tik 2016 m. Mokėdamas lėšas agentas gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo. Šiuo atveju kalbame apie dviejų rūšių apmokestinamųjų pajamų gavimą.
Gaunant atlyginimą mokesčių mokėjimo terminas yra paskutinė pajamų kaupimo laikotarpio diena. Jeigu darbo santykiai buvo nutraukti nepasibaigus mėnesiui, pajamų gavimo diena laikoma paskutinė darbo diena. Pajamų gavimo momentu laikoma nepanaudotų atostogų išmokos mokėjimo arba faktinio pervedimo į sąskaitą diena.
Jei gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iš gautų lėšų, tada asmenys privalo sumokėti mokestį patys ir pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju darbuotojas mokesčių inspekcijai turi pateikti dvi deklaracijas: atlyginimo ir kompensacijos pats. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo atleidžiant iš darbo ir atsiskaitymo terminas – kitų metų liepos 15 d.
2 pavyzdys
Įmonė kas mėnesį mokėdavo darbuotojams priedus. Mokestis iš jų buvo pervestas mėnesio pabaigoje – tą dieną, kai darbuotojams buvo išmokėti atlyginimai. Federalinė mokesčių tarnyba šiuos veiksmus gali laikyti mokesčių pervedimo terminų pažeidimu. Argumentas gali būti, kad priedas yra atskira atlygio už darbą rūšis. Standartinis gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio terminas jam netaikomas. Apginti savo požiūrį galite tik per teismus.Patvirtinimui galite pateikti TC, kuriame rašoma, kad premija yra paskatinimas už kokybišką ir sąžiningą darbą, skatinantis produktyvumą. Ši išmoka laikoma atlyginimo dalimi. Pajamų apmokestinimas vykdomas pagal bendrąsias taisykles.
Kur išvardyti
Išsiaiškinę, koks yra 6 gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas, pereikime prie klausimo, kaip ir kur pervesti lėšas.
Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas registracijos vietoje. Jei organizacija turi padalinius, tada mokestis mokamas visuose filialuose. Filialo mokėtino mokesčio suma išskaičiuojama iš to filialo darbuotojų pajamų. Tai asmenys, atliekantys darbo funkcijas pagal darbo sutartis. Bet skyrius gali mokėti pajamas asmenims, registruotiems pagal civilines sutartis. Tokių darbuotojų pajamų mokestis pervedamas filialo vietoje.
Jei darbuotojas mėnesį dirbo keliuose skyriuose, tai jo pajamų mokestis turi būti pervestas į kiekvieno skyriaus buveinės biudžetus, atsižvelgiant į faktinį darbo laiką. Jeigu mokestis sumokamas vieno iš filialų vietoje, nėra pagrindo skirti baudą. Mokesčių kodeksas nenumato atsakomybės už lėšų pervedimo tvarkos pažeidimą.
Jei mokesčio suma yra mažesnė nei 100 rublių, gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo į 6 gyventojų pajamų mokestį terminas perkeliamas į kitą mėnesį. Šią sumą reikės sumokėti kartu su kito mėnesio sukauptomis sumomis, bet ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.
Jei pagal nuomos sutartį nuomininkas yra organizacija, ji automatiškai tampa agentu. Įmonė privalo išskaičiuoti ir mokėti mokesčius bendrais pagrindais. Kaip ir ankstesniu atveju, jei organizacija turi padalinius, filialas, su kuriuo sudaroma nuomos sutartis, turi mokėti gyventojų pajamų mokestį.
Permokos įskaitymas
Permokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos negali būti įskaitytos į kitų mokesčių nepriemoką. Dėl gyventojų pajamų mokesčio organizacija atlieka agento pareigas, ji nėra mokėtoja. Įsiskolinimus ir permokas formuoja fizinis asmuo. Tačiau permokėtus mokesčius galima grąžinti.
6-gyventojų pajamų mokestis
Už visas išmokėtas pajamas nuo 01/01/16 agentai pateikia 6-NDFL ataskaitą. Apsvarstykite, kaip užpildyti ataskaitą nestandartinėse situacijose. Atlyginimai dažnai mokami kas mėnesį dalimis. Kaip tai turėtų atsispindėti ataskaitoje?
Art. DK 223 straipsnis nustato, kad darbo užmokesčio gavimo diena yra paskutinė mėnesio, kurį jis buvo priskaičiuotas, diena. Tarkime, atlyginimas už vasarį buvo sumokėtas 25 d. Ataskaitos pildymas:
- 100 eilutė (ataskaitinis laikotarpis) - 2016-02-28;
- 110 eilutė (apmokėjimo diena) - 2016-02-25;
- 120 eilutė (lėšų pervedimo į biudžetą diena) - 2016-02-26;
- 130 ir 140 eilutėse rodomos atitinkamos sumos.
Perskaičiuojant mokestį už praėjusį laikotarpį, perviršinės išskaičiuotos sumos turi būti grąžinamos į mokėtojo sąskaitą. Atnaujinta informacija apie 2-NDFL ir mokėjimo nurodymus turėtų būti pateikta patikrinimui.
Nuorodos numeris turi atitikti pradinį numerį, o data yra dabartinė. Pažymoje pagal naujus duomenis užpildomi laukai apie priskaičiuotas, išskaičiuotas mokesčių sumas. Eilute „Per daug atskaitoma suma“ lieka tuščia.
Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas vykdomas pagal taisykles, nustatytas 2005 m. 231 NK. Ši procedūra atliekama per tris mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Permoka gali būti įskaityta į būsimus mokesčius už visus darbuotojus, kurių pajamos yra apmokestinamos.
Procedūra yra tokia. Darbuotojas surašo prašymą grąžinti permokėtą gyventojų pajamų mokestį. Darbdavys turi 10 dienų pateikti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju lėšos bus įskaitytos į organizacijos sąskaitą. Ilgai laukti atsakymo iš FTS neverta. Geriau mokėti darbuotojui savo lėšomis. Už vėlavimą išmokėti pajamas gresia bauda, kurios dydis yra viena trijų šimtų dalis Rusijos Federacijos centrinio banko normos už vėlavimo dieną.
Be ataskaitos turite pateikti išrašą iš gyventojų pajamų mokesčio registro, pažymas, paskaičiavimus su ištaisytomis klaidomis ir mokėjimo dokumentus. Grąžinto mokesčio suma turi būti atspindėta ataskaitos 090 eilutėje kaupimo principu.
