2013 metų metinės finansinės atskaitomybės aiškinamasis raštas

Jekaterina Annenkova, Rusijos Federacijos finansų ministerijos atestuota auditorė, naujienų agentūros Clerk.Ru apskaitos ir mokesčių ekspertė. B. Maltsevo IA Clerk.Ru nuotr

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999-07-06 įsakymu Nr. Nr. 43n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų patvirtinimo“ finansinę atskaitomybę sudaro:

balanso lapas,
finansinių rezultatų ataskaita,
paraiškas jiems
aiškinamasis raštas,
taip pat auditoriaus išvada, patvirtinanti organizacijos finansinių ataskaitų patikimumą, jei pagal federalinius įstatymus jai taikomas privalomas auditas.

Aiškinamajame rašte prie metinės atskaitomybės kartu su paaiškinimais atskirų atskaitomybės formų forma atskleidžiama balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje esanti informacija.

Aiškinamajame rašte prie metinių finansinių ataskaitų turi būti nurodyta esminis informacija:

apie organizaciją
jos finansinė padėtis,
ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumas,
vertinimo metodai ir esminiai finansinių ataskaitų straipsniai.

Aiškinamajame rašte turi būti nurodyti faktai netaikymas apskaitos taisyklės tais atvejais, kai jos neleidžia patikimai atspindėti organizacijos turtinės padėties ir finansinių rezultatų, tinkamai pagrindžiant.

Priešingu atveju apskaitos taisyklių netaikymas laikomas vengimu jas įgyvendinti ir pripažįstamas Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos teisės aktų pažeidimu.

Be esminės informacijos, organizacija gali pateikti papildomas informaciją, pridedamą prie finansinių ataskaitų, jei ji mano, kad tai naudinga suinteresuotiems vartotojams priimant ekonominius sprendimus (PBU 4/99 39 straipsnis).

Tai atskleidžia:

svarbiausių organizacijos veiklos ekonominių ir finansinių rodiklių dinamika per eilę metų;
planuojama organizacijos plėtra;
būsimas kapitalas ir ilgalaikės finansinės investicijos;
skolinimosi politika, rizikos valdymas;
organizacijos veikla mokslinių tyrimų ir plėtros srityje;
aplinkos apsaugos priemonės;
Kita informacija.

Papildoma informacija, jei reikia, gali būti pateikta analitinių lentelių, grafikų ir diagramų pavidalu.

Vadovaudamiesi galiojančių teisės aktų reikalavimais, surašysime aiškinamąjį raštą prie „Romashka LLC“ 2013 m. metinės finansinės atskaitomybės.

AIŠKINAMASIS PASTABA

į 2013 metų metinę finansinę atskaitomybę UAB „ROMASHKA“

1. Pagrindinė informacija apie organizaciją.

Ribotos atsakomybės bendrovė „ROMASHKA“, juridinis ir faktinis adresas: 117417, Maskva, Ivanovskaya g., namo Nr. 77, pastatas 7.

PSRN: 1077077077077.

TIN: 7770077700.

Pavarų dėžė: 770701001.

2007-07-07 įregistruota Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje Nr. 07 Maskvai. pažyma 77 Nr.007770077.

Bendrovės finansinės ataskaitos sudaromos remiantis Rusijos Federacijoje galiojančiomis apskaitos ir atskaitomybės taisyklėmis.

Darbuotojų skaičius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudarė 177 žmones.

2013 metais buvo padidintas įstatinis kapitalas:

Dėl ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno pagal 2013-07-04 protokolą Nr. 3 000 000 patrinti.
Dėl steigėjo įnašo į LLC įstatinį kapitalą pagal 2013-07-07 protokolą Nr. 50 000 patrinti.

Bendrovės įstatinio kapitalo dydis 2013-12-31. yra 3 060 000 rublių.

Pagrindinė Bendrovės veikla yra statybinių medžiagų gamyba ir didmeninė prekyba.

Per visą 2013 m. laikotarpį Bendrovė vykdė gamybinę ir finansinę veiklą, kurios tikslas buvo gauti pajamų ataskaitiniu ir vėlesniais laikotarpiais.

Medžiagiškumo lygis Bendrovės apskaitos politikoje apskaitos tikslais nustato 15% iš atitinkamo finansinės atskaitomybės straipsnio.

2. Pajamos (pajamos) iš pardavimų.

Pripažįstamos pajamos iš darbų atlikimo, paslaugų teikimo, ilgo gamybos ciklo produkcijos pardavimo kai pasiruošę darbai, paslaugos, gaminiai ().

Pardavimo pajamos 2013 m 6 000 000 patrinti. (be PVM):

Pardavimų pajamos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):

2012 metai - 5 000 000 trinti.;
2011 – 4 500 000 trinti.;
2010 – 3 000 000 trinti.;
2009 metai - 2 500 000 patrinti.

Pateiktų rodiklių analizė liudija teigiamą įmonės finansinės ir ekonominės veiklos raidos dinamiką.

3. Su įgyvendinimu susijusios išlaidos.

26 sąskaitos „Bendrosios sąnaudos“ debete ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaitytos administracinės išlaidos nėra paskirstomos tarp skaičiavimo objektų ir nurašomos kaip sąlyginai fiksuotos tiesiai į sąskaitos 90 „Gaminių pardavimas (darbų, paslaugos)“ paskirstant tarp nomenklatūros grupių proporcingai konkrečiam pardavimo pajamų svoriui.

Parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų savikainoje visiškai pripažįstama tais ataskaitiniais metais, kai jie pripažįstami įprastinės veiklos sąnaudomis (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 9 punktas).

Su įgyvendinimu susijusios išlaidos 2013 m 5 160 000 patrinti. (be PVM):

Mokesčių apskaitos tikslais su pardavimu susijusių išlaidų suma siekė 4 840 000 patrinti.

Susidaręs gamybos ir valdymo išlaidų apskaitos skirtumas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė dėl PBU naudojimo sąnaudoms apskaitoje nustatyti ir Mokesčių kodekso nuostatomis dėl išlaidų apskaitos mokesčių tikslais.

320 000 patrinti. sudarytas iš laikino sumos skirtumo 170 000 patrinti. ir nuolatiniai sumos skirtumai 150 000 patrinti. tokiu būdu:

1. Laiko skirtumas dydžio 170 000 patrinti. susidarė dėl ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčių ir apskaitos tikslais apskaitos skirtumų.

2.Nuolatiniai dydžio skirtumai 150 000 patrinti. (100 000 + 50 000) susideda iš išlaidų, nepriimtų NU tikslams, būtent:

100 000 patrinti. ilgalaikio turto nusidėvėjimas nepriimtas NU reikmėms;
50 000 patrinti. normą viršijančios sveikatos draudimo išlaidos.

Su pardavimu susijusios išlaidos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):

2012 metai - 4 600 000 trinti.;
2011 – 4 000 000 trinti.;
2010 – 2 650 000 trinti.;
2009 metai - 2 100 000 patrinti.

Minėtų rodiklių analizė rodo su įgyvendinimu susijusių sąnaudų optimizavimą, o tai teigiamai veikia įmonės ekonominę veiklą.

4. Finansinis rezultatas, gautas iš pagrindinės veiklos

Iš pagrindinės veiklos gautas finansinis rezultatas 2013 m 840 000 patrinti. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

Mokesčių apskaitos tikslais pelno iš pardavimo suma sudarė 1 160 000 patrinti. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

Be to, pagrindinė veikla neatspindi didelės gatavos produkcijos partijos pardavimo rezultatų, nes vėluojama perduoti prekių partiją pirkėjui UAB „LUTIK“ ir pasirašyti važtaraštį TORG- 12.

Prekių pardavimas įvyko 2014 m. I ketvirtį. Visi gamybos darbai buvo baigti 2013 m. IV ketvirtį.

Pagaminta produkcija atsispindi 43 sąskaitoje „Pagaminti gaminiai“ jos gamybos faktinių išlaidų sumoje - 450 000 patrinti.

Pajamų, gautų pardavus šią savos gamybos produktų partiją, suma yra 750 000 patrinti.

Šio projekto pelno suma (neatskaičius mokesčių) bus 300 000 patrinti.

5. Kitos pajamos.

Kitų pajamų suma apskaitos tikslais 2013 m 1 170 000 patrinti.

Mokesčių apskaitos tikslais sudarė ne veiklos pajamų suma 1 100 000 rublių, ilgalaikio turto pardavimo pajamų suma siekė 20 000 patrinti. Bendra mokesčių apskaitai priimtų pajamų suma - 1 120 000 patrinti.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas buhalterines pajamas ir ne veiklos pajamas mokesčių apskaitoje susidarė dėl PMĮ taikymo nustatyti kitų pajamų dydį apskaitoje ir PMĮ nuostatas. - apskaityti pajamas mokesčių tikslais.

Sumos skirtumo tarp BU ir NU suma 50 000 patrinti. yra pastovus skirtumas, kurį sudaro steigėjo, kuriam priklauso 100% akcijų, įnašo į LLC įstatinį kapitalą sumos.

6. Kitos išlaidos.

Kitų apskaitos reikmėms skirtų išlaidų suma 2013 m 1 540 000 patrinti.

Mokesčių apskaitos tikslais sudarė ne veiklos sąnaudas 630 000 rub., išlaidų, susijusių su ilgalaikio turto įgyvendinimu, suma - 15 000 patrinti. Bendra mokesčių apskaitos tikslais priimtų išlaidų suma - 645 000 patrinti.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas sąnaudas buhalterinės apskaitos tikslais ir ne veiklos sąnaudas mokesčių apskaitai susidarė dėl PBU prašymo nustatyti kitų išlaidų apskaitoje dydį ir Mokesčių kodekso nuostatas - išlaidų apskaitai mokesčių tikslais.

Sumos skirtumo tarp BU ir NU suma 895 000 patrinti. yra nuolatinis skirtumas, kuris susidaro iš šių išlaidų, nepriimtų NU reikmėms:

150 000 patrinti. palūkanos už banko paskolas, viršijančias maksimalią sumą, priimtą NU tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnį;
300 000 patrinti. 2012 metų nuostoliai, susiję su praėjusiu mokestiniu laikotarpiu, į einamąjį mokestinį laikotarpį neįskaityti;
420 000 patrinti. premijos iš grynojo pelno ir materialinė pagalba organizacijos darbuotojams;
20 000 patrinti. baudos ir nuobaudos pagal 2013 m. liepos 27 d. PFR ir FSS patikrinimo vietoje aktą Nr. 7770077;
5 000 patrinti. kitos išlaidos (įskaitant ilgalaikio turto nusidėvėjimą, skirtą ne gamybos reikmėms, geriamojo vandens pirkimą ir kitas išlaidas, į kurias neatsižvelgiama NU reikmėms).

2013 m. Bendrovė apskaito kitas sąnaudas sąnaudas ilgalaikės banko paskolos palūkanų forma. 650 000 patrinti.

Šią paskolą Bendrovei suteikė „Vozrozhdenie Bank“ apyvartinėms lėšoms papildyti pagal 2013 m. birželio 15 d. paskolos sutartį. Nr.01234567.

Paskolos suma, pagal sutartį, yra 5 000 000 patrinti. ir Bendrovė visiškai gavo 2013 m. birželio mėn.

Pagrindinės skolos pagal paskolos sutartį sumos grąžinimo terminas yra 2017 m. liepos 1 d. Palūkanos grąžinamos kas mėnesį.

7. Pelno mokesčio skaičiavimai.

Bendrovė apskaitoje formuoja ir finansinėse ataskaitose atskleidžia informaciją apie pelno mokesčio apskaičiavimą pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ reikalavimus.

Pelnas pelno mokesčio tikslais pagal mokesčių apskaitos registrų duomenis ir mokesčių deklaracijų duomenis siekė 1 635 000 patrinti.

Pelno mokesčio tarifas 2013 metais buvo 20 proc. Sukaupto pelno mokesčio suma pagal deklaraciją už 2013 m 327 000 patrinti.

Apskaitinio pelno suma pagal apskaitos registrus siekė 470 000 patrinti.

99.02.1 sąskaitos „Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos“ debete apskaitos įrašuose atsispindi sąlyginių išlaidų suma 94 000 patrinti. (470 000*20%).

Atidėtojo mokesčio turto (toliau DTA) suma 2013 metų pradžioje buvo 50 000 patrinti. Per 2013 m. IT suma išaugo 34 000 patrinti. dydžio laikinojo skirtumo (pagal ilgalaikio turto nusidėvėjimą) atsiradimo 170 000 patrinti. (170 000 * 20 % = 34 000).

Nuolatinio mokestinio turto (toliau PMĮ) dydis buvo 2013 m 10 000 patrinti. PNA atsirado dėl nuolatinio steigėjo, kuriam priklauso 100% Bendrovės valdymo įmonės LLC akcijų, įnašo apskaitos dokumentuose skirtumo. 50 000 patrinti.

Nuolatinių mokestinių prievolių (toliau – TTL) suma 2013 m. 209 000 patrinti. PNR atsirado dėl nuolatinių sumų skirtumų 1 045 000 patrinti. ((100 000 + 50 000 + 150 000 + 300 000 + 420 000 + 20 000 + 5 000)*20 % = 209 000).

Dabartinis pelno mokestis, apskaičiuotas pagal PBU 18/02 nuostatas, yra 327 000 patrinti. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* ir atitinka 2013 metų mokesčių deklaracijos duomenis.

*Einamasis pelno mokestis = sąlyginės išlaidos + sukauptos IT + PNO - PNA.

8. Ūkinės veiklos finansinis rezultatas

gautas finansinis rezultatas 2013 m 177 000 patrinti. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

Įmonės 2013 m. finansiniam rezultatui įtakos turėjo patirtos ir į finansinį rezultatą nurašytos išlaidos:

vadybinis,
komercinis,
kiti,

susijęs su didelės 2013 m. IV ketvirtį pagamintos ir 2014 m. I ketvirtį parduotos gatavų gaminių partijos pardavimu.

9. Informacija apie organizacijos apskaitos politiką

Bendrovės taikomos apskaitos politikos reglamentas yra parengtas pagal 2011-12-06 Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ nuostatas. „Dėl apskaitos“ ir PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ reikalavimus bei kitas galiojančias nuostatas, gaires, instrukcijas.

Bendrovės apskaitos politika patvirtinta 2012-12-30 įsakymu Nr.UP.

Bendrovės ilgalaikio turto pradinė savikaina grąžinama:

linijiniu būdu pagal nusidėvėjimo normas, nustatytas priklausomai nuo ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiko pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretu. Nr. 1.

Įsigijus naudotą ilgalaikį turtą, šio turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas taip:

naudingo tarnavimo laikas sumažinamas ankstesnio savininko šio turto eksploatavimo metų (mėnesių) skaičiumi.

Apskaitoje ir atskaitomybėje atsispindi turtas, kurio sąlygos yra įtrauktos į ilgalaikį turtą, kurio vieneto vertė ne didesnė kaip 40 000 rublių:

kaip atsargų dalis ir nurašomos kaip sąnaudos, kai pradedamos eksploatuoti.

Bendrovė nedaro rezervo ilgalaikio turto remontui.

Ilgalaikio turto remonto išlaidos:

yra įtrauktos į ataskaitinio laikotarpio gaminių (darbų, paslaugų) savikainą.

Atliekama OS inventorizacija:

1 kartą per 3 metus.

Atliekamas atsargų įvertinimas šalinant pagal svertinį vidurkį atsargų grupės įsigijimo/pirkimo savikaina.

Visuomenė kuria rezervas sumažinus atsargų savikainą per finansinius rezultatus.

Atsargų savikainos mažinimo rezervas formuojamas:

skirtumo tarp dabartinės rinkos vertės ir faktinių savikainos dydžiu, jeigu pastaroji didesnė už esamą rinkos vertę.
Rezervo suma nesant turto judėjimo:
per metus - 50% buhalterinės vertės,
per metus – 100% buhalterinės vertės.

Specialios įrangos kaina išpirkta:

linijiniu būdu.

Specialių drabužių kaina, kurio tarnavimo laikas pagal išdavimo standartus neviršija 12 mėnesių, perkėlimo (atostogų) metu organizacijos darbuotojams

nurašytas tuo pačiu metu.

Įmonė kuria atidėjimas abejotinoms skoloms dėl atsiskaitymų su kitomis organizacijomis ir piliečiais už produktus, prekes, darbus ir paslaugas, priskiriant rezervų dydį organizacijos finansiniams rezultatams (Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 70 punktas).

Atidėjimas abejotinoms skoloms yra:

100%, jei teismo sprendimas priimtas ne Bendrovei palankus, arba dėl skolininko bankroto/likvidavimo.
100 proc., jei visi bandymai ieškoti skolininko buvo nesėkmingi.
50 proc., jei nepavyko išvengti ikiteisminio susitarimo ir byla buvo perduota teismui.
50 %, jeigu skolos uždelsimo laikotarpis viršija 3 mėnesius ir skolininkas nepasirašo tarpusavio atsiskaitymų derinimo akto / nesutinka su skolos dydžiu.
30 proc., jeigu skolos uždelsimo laikotarpis viršija 3 mėnesius ir skolininkas pasirašė tarpusavio atsiskaitymų derinimo aktą ir sutinka su skolos dydžiu.

Pajamos nuo darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, produkcijos realizavimo su ilgu gamybos ciklu pripažįstama:

kai tik darbas, paslauga, prekė () bus paruošta.

Gamybos kaštai kaupiami 20 sąskaitoje „Pagrindinė produkcija“ su analitine apskaita pagal nomenklatūros rūšis, gamybos sąnaudų rūšis, padalinius.

Nebaigta gamyba atsižvelgiama į:

sąskaitoje 20 „Pagrindinė produkcija“ faktinių išlaidų suma. 21 sąskaita „Savos gamybos pusgaminiai“ netaikoma.

KAM tiesiogines išlaidas

Faktinė žaliavų, medžiagų, naudojamų gaminant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) ir sudarančių jų pagrindą, arba yra būtinas komponentas gaminant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savikaina;
gamyboje naudojamų gatavų gaminių savikaina;
Bendrosios gamybos išlaidos.

Bendrosios gamybos sąnaudos kaupiami 25 sąskaitoje „Bendrosios gamybos sąnaudos“ ir mėnesio pabaigoje nurašomos į 20 sąskaitą „Pagrindinė produkcija“ paskirstant išlaidas pagal prekių rūšis.

KAM pridėtinės išlaidos susiję su savos gamybos prekių gamyba ir pardavimu, taip pat darbų atlikimu ir paslaugų teikimu apima:

Žaliavų ir bendriems gamybos tikslams naudojamų medžiagų faktinė kaina;
Ilgalaikio gamybos ir bendrosios gamybinės paskirties turto nusidėvėjimo atskaitymai;
Gamybinio ir bendrosios gamybos nematerialiojo turto nusidėvėjimo atskaitymai;
Pirktų prekių ir gamyboje panaudotų gatavų gaminių savikaina;
Gamybinio ir bendrojo gamybinio pobūdžio trečiųjų šalių organizacijų darbo ir paslaugų išlaidos;
Pagrindinio gamybos personalo darbo sąnaudos su draudimo įmokų atskaitymais;
Atidėtosios sąnaudos dalyje, susijusioje su bendromis gamybos sąnaudomis.

Pridėtinės išlaidos, apskaitytos 25 sąskaitos „Bendrosios gamybos sąnaudos“ debete, paskirstomos proporcingai:

pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo.

Valdymo išlaidos, apskaityta 26 sąskaitos „Bendrosios veiklos sąnaudos“ debete, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

nėra paskirstomi tarp skaičiavimo objektų ir yra nurašomi tiesiogiai į sąskaitos 90 „Prekių (darbų, paslaugų) pardavimas“ debetą kaip sąlyginai pastovus paskirstymui tarp prekių grupių proporcingai pardavimo pajamų daliai..

Pardavimo ir valdymo išlaidos pripažintas parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų savikainoje:

visiškai per ataskaitinius metus nuo jų pripažinimo įprastinės veiklos sąnaudomis ().

Pirktų prekių savikaina apskaitoje formuojamas:

remiantis jų įsigijimo kaina. Prekių pristatymo transportavimo išlaidos apskaitomos atskirai 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“.

Išmetus finansines investicijas jų vertinimas atliekamas kiekvieno finansinių investicijų apskaitos vieneto pradine savikaina.

Organizacijos ataskaitiniu laikotarpiu patirtos išlaidos, bet susijusius su kitais ataskaitiniais laikotarpiais atsispindi balanse:

pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytas turto pripažinimo sąlygas ir yra nurašomos tokia tvarka, kuri nustatyta šios rūšies turto vertei nurašyti (Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 65 punktas). .

Išlaidos, kurias įmonė anksčiau apskaičiavo įtraukta į atidėtas sąnaudas atsispindi 97 sąskaitoje, nėra perkeliami į apskaitos registrus. Balanse šios sąnaudos parodomos pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytas turto pripažinimo sąlygas ir yra nurašomos tokiu būdu, koks nustatytas šios rūšies turto vertei nurašyti.

Neišskirtinės teisės programinės įrangos produktams ir kitiems panašiems nematerialiesiems objektams, kurie nėra nematerialusis turtas pagal:

yra apskaitomos 97 sąskaitoje „Atidėtosios sąnaudos“ ir kas mėnesį lygiomis dalimis nurašomos į sąnaudas sutarties galiojimo laikotarpiu (PBU 14/2007 39 punktas).

Balanse šios sąnaudos parodomos pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytas turto pripažinimo sąlygas ir yra nurašomos tokiu būdu, koks nustatytas šios rūšies turto vertei nurašyti.

Atsargos būsimoms išlaidoms atostoginių išmokėjimui yra pripažįstami kaip numatytas įsipareigojimas ir parodomi rezervų būsimoms išlaidoms sąskaitoje. Numatomo įsipareigojimo suma įtraukiama į kitas sąnaudas. Numatomo įsipareigojimo dydis nustatomas pagal visą mokėtinų atostogų sumą, tačiau ataskaitų sudarymo dieną darbuotojų nepaimta (PBU „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ 17, 18, 19 punktai). .

Atsargos būsimoms išlaidoms ir mokėjimams 2013 m., kurių kūrimas pagal galiojančius teisės aktus nėra privalomas – nesukuriami.

Gautos paskolos ir kreditai yra apskaitomos kaip trumpalaikių ar ilgalaikių paskolų dalis pagal sutarties sąlygas, būtent: