Premija – tai piniginė išmoka kaip paskatinimas sąžiningiems darbuotojams, kurie savo pareigas atlieka kokybiškai arba viršija normą. Tai yra neprivalomi mokėjimai, todėl darbdavys turi teisę savarankiškai priimti sprendimus dėl darbo apmokėjimo.
Kas yra apdovanojimas paprastais žodžiais?
Tiesa, vadovybė privalo teisiškai pagrįsti atlyginimo sumažinimą arba visišką darbuotojo premijos sumos atėmimą.
Premijas galima klasifikuoti
Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:
+7 (499) 350-63-18
(Maskva)
+7 (812) 627-14-92
(Sankt Peterburgas)
Tai greita ir nemokamai!
| klasifikacija | Charakteristika |
|---|---|
| Pagal rezultatus | Paskirtas vienam darbuotojui ar grupei, dirbančiai ta pačia kryptimi, siekiant puikios pažangos. |
| Pagal mokėjimo formą | Apdovanojimas įteikiamas pinigais arba vertinga dovana. |
| Pagal skaičiavimo būdą | Suskirstymas į absoliučią (fiksuoto dydžio) ir santykinę (galimos palūkanos ir nuolaidos) priemoką. |
| Pagal paskirtį | Yra bendrieji ir specialieji mokėjimai. |
| Pagal išmokėjimo dažnumą | Dviejų rūšių skatinimas: sisteminis (įprastas) ir vienkartinis (mokamas vieną kartą). |
| Kalbant apie priemoką | Gamybinė apmoka išrašoma sistemingai už sąžiningą darbą, skatinamas: už darbo stažą, švenčių proga, metų pabaigoje. |
Ar taikomas mokestis už „pagyras“?
„Gauti dovanas malonu, bet dvigubai malonu jas kepti“ – tai teiginys, kuris visiškai netinka mokesčiams už premijas. Daugelis buhalterių užduoda sau klausimą: ar darbuotojo priedas yra laikomas jo papildomomis pajamomis ir ar jas reikia atitinkamai apmokestinti? Atsakymas slypi pačiame klausime.
Priemoka pirmiausia yra pajamos, todėl nuo jos pagal visas taisykles skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (gyventojų pajamų mokestis). Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data laikoma premijos sumos išmokėjimo grynaisiais akcijos kasoje diena arba pervedimo į banko sąskaitą diena. Nuo gautų lėšų apskaičiuojamas pajamų mokestis, draudimo įmokos ir pinigai pervedami į iždą.
Pastaba: premijos, nurodytos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. vasario 6 d. dekrete Nr. 89, yra neapmokestinamos. Tai apdovanojimai mokslo, švietimo, kultūros ir technologijų srityse.
Be gyventojų pajamų mokesčio, nuo įmokos yra apmokestinamos ir draudimo įmokos. Art. 7 FZ-212 nustato, kad bet kokie atskaitymai pagal darbo sutartį yra mokami į Rusijos Federacijos pensijų fondo, Privalomojo sveikatos draudimo fondo, Socialinio draudimo fondo nebiudžetinius fondus. Buhalteris išskaito tą dieną, kai faktiškai išduodama teisėta premija.
Priemoka, nustatyta darbo santykiuose, laikoma teisėta, jeigu:
- nurodyta darbo sutartyje;
- Mokama iš rezervinių lėšų arba akcijos nepaskirstytojo pelno;
- Sutampa su atostogomis/įvykiu arba darbuotojo pasiekimu darbo metu.
Negauta premija ir jos mokesčiai
Tikras galvos skausmas visiems darbdaviams ir darbuotojams, kurie susidūrė su mokesčių inspekcija, buvo nepelnytų premijų mokesčių klausimas. Dabar arbitražo teismai laikosi tokios politikos, kad mokestis nuo neuždirbtų mokėjimų vis tiek yra atskaitomas. Tai galima pateisinti keliais žodžiais.
Skatinamieji atskaitymai skirstomi į du tipus:
- Darbo;
- Darbo paskatos. Tai jau apima atostogas, profesines šventes, įmonės gimtadienius ir kt.
Taigi iš antrosios rūšies išskaičiuojamos tik draudimo įmokos ir mokesčiai. Tačiau reikia atsižvelgti į vieną subtilumą: jei priemoka viršija 4 tūkstančius rublių ir sumokama atleidžiant darbuotoją, tada mokėjimas taip pat bus apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.
Teisinė "išimtis"
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, galima išskirti nedidelę mokesčių taisyklių išimtį. Be paskatų, įtrauktų į Vyriausybės nutarimo Nr. 89 sąrašą ir 2001 m. vasario 6 d., priemokai netaikomi atskaitymai į iždą:
- Kurių metinė suma yra mažesnė nei 4 tūkstančiai rublių (ta pati taisyklė galioja laimėjimuose, loterijose);
- surašytas dovanojimo sutartimi;
- Sumuojama iki bet kokios reikšmingos datos.
Rengiant oficialius dokumentus verta sutelkti dėmesį į buhalterį, nes būtent jis turi aiškiai suprasti, ką daryti kaip premiją, o ką ne.
Mokesčių apskaičiavimas
Pagrindas ir pagrindas, iš kurio išgaunama visa informacija, visoms apskaitos formoms, yra valdžios patvirtintas įsakymas skirti premijas atskiriems įmonės darbuotojams ar iniciatyvinei grupei (dirbtuvėms, biurui).
Tą mėnesį, per kurį atsiskaitoma po fakto, buhalteris apskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio surinkimą ir draudimo įmokas. Sąskaitoje D84 yra premijos suma, mokama iš vadovybės nepaskirstyto pelno. O sąskaitoje D91-2 skatinamasis mokėjimas mokamas iš visų kitų šaltinių, kurie dažniausiai apima specialias rezervines lėšas.
Pabandykime pagal pavyzdį apskaičiuoti skatinamojo mokesčio dydį. Remdamasis darbymečio rezultatais, bendrovės „Stal“ vadovas Sidorovas nusprendė apdovanoti darbuotoją Petrovą už sąžiningą darbą. Skaičiavimai ir jų rezultatai pateikti lentelėje.
Bendras mokestis nuo metinės darbuotojo Petrovo premijos sumos sudarė 1235 rublius. Tačiau apskaitos dokumentų aplinkoje ši operacija rodoma trimis skirtingais įrašais, nes visos premijos yra skirtingo pobūdžio ir ne visos susijusios su darbuotojo darbo veikla.
Vienkartinė premija ir jos subtilybės
Mokesčių nuo įprastų premijų apskaičiavimo operacija aprašyta daugelyje oficialių Rusijos Federacijos dokumentų, tačiau informacijos apie vienkartinius atlygius nėra daug, tačiau taip yra.
Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos taikomos vienkartinėms darbuotojo paskatoms, jei:
- Vienkartinės premijos teikimas yra įtvirtintas oficialiuose akcijos nuostatuose, vidaus nuostatuose. Tai apima kolektyvinę sutartį ir nuostatą dėl premijų;
- Vienkartinės išmokos yra susijusios su jų rezultatų gamybos niuansais. Čia negalima įtraukti premijų, susijusių su atostogomis ir kitomis darbdaviui ir darbuotojui reikšmingomis datomis;
- Visos išlaidos fiksuojamos aktuose, apskaitos dokumentuose pagal atitinkamas kategorijas.
Palankūs mokesčiai
Išnagrinėjus visus nemalonius mokesčių aspektus, reikėtų paminėti ir geruosius. Mokesčių kodeksas leidžia visas darbuotojams suteiktas premijas visiškai priskirti darbo užmokesčio išlaidoms. Darbo užmokesčio sąnaudos mažina gyventojų pajamų mokestį:
- Įsikūręs pagal bendrą mokesčių sistemą visiems;
- Supaprastinta tvarka su objektu „pajamos minus išlaidos“.
Atkreipkite dėmesį, kad draudimo įmokos, sukauptos kartu su gyventojų pajamų mokesčiu, taip pat leidžia atskaityti pajamų mokestį. Įmokoms, kurioms būtinas privalomas apmokestinimas, taip pat reikalinga kompetentinga registracija.
Teisingai užpildytas dokumentas leis išvengti mokesčių inspektorių pretenzijų dėl atskaitymų į iždą dėl pelno.
Premijų išdavimą patartina numatyti specializuotuose dokumentuose:
- Darbo sutartis/sutartis;
- Kolektyvinė sutartis;
- Apdovanojimų nuostatai.
Puiki išeitis gali būti kiekvienos sutarties nuoroda į nuostatą dėl priedų darbuotojams. Šis veiksmas susieja paskatinimų mokėjimą ir darbuotojų atlygį. Jei reglamentas bus kuo tikslesnis, užpildytas smulkmenomis, pavyzdžiui, nurodant skiriamų premijų sąlygas ir dydžius, daugelio klausimų galima išvengti.
Pravartu žinoti, kad su darbo santykiais nesusiję atskaitymai ir su darbu susijusios paskatos nemažina pajamų mokesčio, nes nėra koreliacijos su darbo pasiekimais ir rezultatais.
Išvada
Įmokoms taikomi mokesčiai, ir kiekvienas turi savo mokestį. Tik tie atlyginimai atleidžiami nuo mokesčių, kurių dydžiui taikoma keturių tūkstančių taisyklė, taip pat apdovanojimai, skiriami už tarptautinius, visos Rusijos, pasaulio pasiekimus mokslo, technologijų, kultūros, švietimo srityse.
Su atostogomis susiję mokėjimai taip pat gali būti neapmokestinami. Ši taisyklė taikoma mokėjimams pagal dovanojimo sutartį. Vienkartinės paskatos gali būti apmokestinamos, nebent joms taikoma keturių tūkstančių išimtis.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekse leidžiama priskirti mokėjimus darbuotojų atlyginimų išlaidoms, be to, 100 procentų. Tai leidžia sumažinti kampanijos pelno mokestį. Aprašymas: ne visiems buhalteriams aiški priemokų apmokestinimo sistema. Pabandykime išsiaiškinti, ar yra „dovanų mokestis“ ir su kuo jis valgomas.
Susisiekus su
