Mokesčių sistema – tai pinigų, kuriuos į valstybės biudžetą turi sumokėti kiekvienas, gaudamas pajamas, surinkimo tvarka. Mokesčius Rusijoje moka ne tik verslininkai, bet ir paprasti žmonės, kurių pajamos susideda iš vieno atlyginimo.
Tinkamas mokesčių planavimas gali lemti tai, kad asmens, kuris gauna tik atlyginimą ir nevykdo verslo, pajamų mokestis bus didesnis nei individualaus verslininko mokesčių našta, todėl labai svarbu pasirinkti tinkamą apmokestinimo tvarką.
Supaprastinto apmokestinimo schema (STS) mūsų šalyje gali būti naudojama dviem variantais, kurie vadinami Pajamos ir Pajamos atėmus išlaidas. Nepatyrę verslininkai turėtų išsamiai įsigilinti į kiekvieno iš jų principus, kad nuspręstų, kas geriau: supaprastinta pajamų mokesčių sistema ar supaprastinta mokesčių sistema pajamoms atėmus išlaidas ir kaip pasirinkti tinkamą, labiau tinkančią jo veiklai sistemą. .
Nepriimtina skaičiuoti mokesčius naudojant šią sistemąįmonėms, gaminančioms akcizais apmokestinamas prekes, būtent alkoholį ir tabaką, automobilius ir jiems skirtus degalus ir kt., užsiimančioms naudingųjų iškasenų gavyba ar prekyba, išskyrus tas, kurios laikomos įprastomis (smėlis, durpės, statybinis akmuo, molis ir skalda). Taip pat Supaprastinta mokesčių sistema nepriimtina bankams, investiciniams fondams, nevalstybiniams pensijų fondams, privatiems teisininkams ir notarams, lombardams, draudikams ir profesionaliems vertybinių popierių rinkos veikėjams.
Supaprastinta apmokestinimo sistema negali naudotis tos UAB ir individualūs verslininkai, kuriuose trečiųjų šalių organizacijų dalyvavimas viršija 25 proc., tačiau tai netaikoma užsienio įmonėms, taip pat biudžetinėms ir valstybinėms įmonėms.
Visą darbo dieną dirbančių darbuotojų skaičius mokesčių bazei apskaičiuoti pagal šią sistemą negali viršyti 100 žmonių.
Veikianti įmonė nebus perkelta į supaprastinto apmokestinimo schemą, jei jos pelnas per tris einamųjų metų ketvirčius viršijo 45 000 000 rublių, tačiau privatiems verslininkams toks apribojimas netaikomas.
Į visas išlaidas turi būti atsižvelgiama naudojant „grynųjų pinigų“ metodą, tai yra, į išlaidas galima atsižvelgti tik jas apmokėjus.
Tačiau teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos tiek įmonėms, tiek verslininkams netenkama, jeigu jų praėjusių metų pelnas viršijo 60 mln, o ši suma kasmet koreguojama pagal defliatoriaus koeficientą. Šiemet jo vertė nustatyta 1,329, tai yra, limito dydis tapo 79,74 mln.
Supaprastintos sistemos ataskaitų tvarkymo tvarka
Mokesčių apskaita pagal supaprastintą sistemą iš pirmo žvilgsnio atrodo gana patraukli: ji vedama nustatytos formos knygelėje, kurioje įrašomos gaunamos ir išeinančios operacijos. 2013 metais įmonėms tapo privaloma buhalterinė apskaita, nuo kurios verslininkai vis dar atleisti.
Ataskaitų teikimą šioje sistemoje reprezentuoja viena deklaracija, kuri pateikiama pagal kalendorinių metų rezultatus. Įmonėms jo pateikimo terminas – kovo 31 d., o verslininkams pratęstas iki balandžio 30 d.
Turėtumėte žinoti, kad supaprastintoje mokesčių sistemoje yra ataskaitinis laikotarpis (ty kalendoriniai metai), tačiau taip pat yra ir ketvirtinis sumavimas. Tai reiškia, kad nereikia kas tris mėnesius teikti detalios deklaracijos, o reikia atlikti avansinius mokėjimus pagal įrašus knygelėje.
Apskaičiuojant mokestį, kuris turi būti sumokėtas metų pabaigoje, atsižvelgiama į visus avansinius mokėjimus. Jei tiriamasis dėl kokių nors priežasčių laiku nesumokės avanso, jis taip pat turės sumokėti bauda.
Ekonomiškai pagrįstomis laikomos išlaidos, kurios turi verslą, visiškai aiškią paskirtį ir yra skirtos įmonės pelno didinimui.
STS parinktys
Norint suprasti, kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi tarp pajamų ir pajamų atėmus išlaidas, pakanka suprasti pagrindines apmokestinimo sąvokas ir jų skirtumus.
Taigi apmokestinamas objektas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą Pajamos yra tik tiesioginės įmonės pajamos, o pajamų atėmus sąnaudas sistemoje gauta suma, kaip rodo pavadinimas, mažinama išlaidomis.
Jei mes kalbame apie mokesčių bazės esmę, tada pirmoje versijoje ji yra pajamų išraiška piniginiais vienetais, o antrame - piniginė pelno išraiška, sumažintas išlaidomis. Mokesčių tarifai skiriasi priklausomai nuo regiono, kuriame įregistruota įmonė, ir svyruoja nuo 1–6% pirmajam variantui ir nuo 5 iki 15% už antrąjį.
Pajamos atėmus išlaidas: kas įtraukta į pagrindinių sąvokų sąrašą
Pelno apibrėžimas tokiam apmokestinimui praktikoje nesiskiria nuo naudojamo supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos. Taigi pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio sumą supaprastintoje apmokestinimo sistemoje „Pajamos atėmus sąnaudas“, pripažįstamos ne veiklos pajamomis ir pardavimo pajamomis.
Į pajamas iš pardavimo įeina:
- pajamos, gautos pardavus tiesiogiai įmonės pagamintas prekes, taip pat jos paslaugas ar atliktus darbus;
- pajamos, gautos pardavus prekes, kurias įsigijo specialiai šiam tikslui;
- pajamų, gautų pardavus nuosavas teises.
Į šias sumas taip pat gali būti įtrauktos finansinės pajamos, gautos kaip išankstinis mokėjimas arba avansas būsimam darbų atlikimui ar prekių pristatymui.
Ne veiklos pajamomis laikomos:
- neatlygintinai gautus daiktus, teises į juos, taip pat pajamas ar įmonei suteiktas paslaugas;
- baudos, netesybos ir kitos sankcijos už partnerio padarytą sutarties sąlygų pažeidimą (jei jis buvo pripažintas skolininku ar įvykdė teismo sprendimą);
- pajamos gavus palūkanas už įmonės suteiktas paskolas, iš akcinio dalyvavimo trečiųjų asmenų organizacijose, iš turto išperkamosios nuomos (subnuomos), iš dalyvavimo paprastoje ūkinėje bendrijoje;
- įmonės mokėtinų sumų nurašymas.
Į pajamas atsižvelgiama supaprastintoje sistemoje grynųjų pinigų metodas, o jų pripažinimo data – lėšų gavimo į įmonės banko sąskaitą arba į kasą diena. Tą pačią dieną pajamų suma atsispindi kasos knygoje.
Mokesčių mokėtojai dažnai mano, kad jiems lengviausia atsiskaityti į valstybės biudžetą pagal supaprastintą mokesčių sistemą (USN) Pajamos atėmus išlaidas. Kas yra įtraukta į pajamas (išlaidas), sąrašas pateikiamas teisės aktuose ir, prieš pasirinkdami šią sistemą, turėtumėte gerai suprasti, kas yra nurodyta kiekviename jos punkte.
Dėl pajamų viskas gana skaidriai paaiškinta aukščiau, o kas priskiriama sąnaudoms supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos minus išlaidos nustatomos laikantis šių sąlygų: išlaidos turi būti ne tik įtrauktos į uždarą priimtinų sąrašą, bet ir būti pateisinamas ekonominiu požiūriu ir patvirtintas dokumentine forma.
Ekonomiškai pagrįstomis laikomos išlaidos, kurios turi verslą, visiškai aiškią paskirtį ir yra skirtos įmonės pelno didinimui. Vadovų komanda turi iš anksto pasirengti paaiškinti mokesčių inspektoriams tų išlaidų, kurių ryšys su pelno gavimu nėra akivaizdus, poreikį.
Pavyzdžiui, reikia paaiškinti, kodėl reikėjo pirkti biurui „įmantrų“ kompiuterį, o ne tenkintis paprastu, arba kaip elitinių klientų rato formavimasis susijęs su prabangiu tarnybiniu automobiliu.
Pakankamas dokumentinis išlaidų įrodymas yra dviejų dokumentų buvimas, vienas iš kurių įrodo sandorį, o antrasis - mokėjimą.
Be to, griežtos ataskaitų formos, mokesčių inspekcijos nuomone, nėra išlaidų apmokėjimo patvirtinimas. Jiems reikės mokėjimo nurodymo, kvito arba sąskaitos išrašo. Turėtumėte žinoti, kad tokie dokumentai pagal įstatymus turi būti saugomi archyvuose mažiausiai ketverius metus.
Prekių, skirtų vėlesniam perpardavimui, pirkimo išlaidų apskaitai taikomos specialios sąlygos.
Leidžiamos išlaidos
Aukščiau leistinų išlaidų sąrašas atrodo taip:
- nematerialiojo ir ilgalaikio turto įsigijimas;
- gamybos ilgalaikio turto rekonstrukcija arba nuolatinis remontas;
- privalomasis darbuotojų draudimas, darbo ir komandiruočių apmokėjimas;
- importo mokesčiai muitinėje, lizingo ir nuomos mokėjimai;
- apmokėjimas už buhalterių, auditorių, notarų ar teisininkų paslaugas;
- rinkliavų ir mokesčių mokėjimas, neįskaitant pačios supaprastintos mokesčių sistemos;
- produktų pirkimas vėlesniam perpardavimui;
- materialinės išlaidos;
- apmokėjimas už transportą ir kitas paslaugas.
Sąrašo uždarumas reiškia, kad formuojant ataskaitą naudojant vieningą supaprastintą mokesčių sistemą negalima skaičiuoti jame nenurodytų išlaidų rūšių. Svarbu tai suprasti į ketvirčio avansinius mokėjimus neatsižvelgiama nustatant mokesčio bazę, tačiau į juos galima atsižvelgti mažinant pagal metų pabaigoje pateiktą deklaraciją apskaičiuotą sumą.
Taip pat reikėtų atsiminti, kad visos išlaidos turi būti apskaitytos grynųjų pinigų metodu, tai yra, į išlaidas galima atsižvelgti tik jas apmokėjus. Pavyzdžiui, negalima atsižvelgti į lėšas, skirtas darbuotojams mokėti darbo užmokestį jų sukaupimo dieną, tai leidžiama tik tada, kai jie faktiškai jiems išduodami.
Specialios sąlygos aktas, skirtas apskaityti išlaidas, susijusias su prekių įsigijimu vėlesniam perpardavimui. Sumažinti pajamas jų savikaina galima tik tada, kai įmonė jas sumokėjo pardavėjui ir jau perdavė prekes potencialaus pirkėjo nuosavybėn, net jei jis dar nespėjo už tai sumokėti. Jei kalbame apie medžiagas ar žaliavas, tai norint sumažinti pajamas jų savikaina, pakanka už jas sumokėti tiekėjui ir gauti iš jo, tačiau nereikia laukti, kol jos bus parduotos galutiniams vartotojams.
