Apsvarstykite teorinius pagrindus, kuriais remtis organizuojant medžiagų apskaitą gavimo etape. Taip pat susipažinsime su įmonės ūkinio gyvenimo faktų apskaitos registrais, tai yra su siuntimais sprendžiant situacines problemas. Sužinokime, kaip vesti medžiagų gavimo apskaitą naudojant 10 sąskaitą Medžiaga.
Pateikiant medžiagą reikia atsižvelgti į tris dalykus:
- Su subsąskaitos pasirinkimu. Subsąskaita nustatoma pagal gaunamų medžiagų tipą;
- Įvertinti gautas vertes, tai yra suprasti - kokia kaina, vadovaujantis apskaitos teisės aktų normomis, jos turėtų būti registruojamos, PBU 5/01 5 punktas siūlo 2 būdus;
- Pasirinktas būdas fiksuojamas Apskaitos politikoje.
Teisės aktai veikia su „faktinių išlaidų“ sąvoka. Trumpai tariant, tiek įmonei kainavo medžiagų įsigijimas ar gavimas.
Svarbu! Medžiagos apskaitai priimamos faktine savikaina. Ši taisyklė galioja visada!
Teisės aktuose numatytos 2 faktinių išlaidų atspindėjimo galimybės:
- Pirmas atspindžio variantas – faktinė savikaina formuojama sąskaitoje 10. Subsąskaita nustatoma pagal gaunamų medžiagų tipą. Schematiškai tai gali būti pavaizduota taip:
- Antras apmąstymo variantas – faktinė savikaina formuojama 15 sąskaitoje. Schematiškai tai atrodo taip:
Šiuo atveju įvežamoms prekėms ir medžiagoms įmonė naudos 3 sąskaitas:
- 10 sąskaita „Medžiagos“;
- 15 sąskaita „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“;
- 16 sąskaita „Materialiųjų vertybių vertės nuokrypis“.
Be to, 15 paskyroje turėsite atidaryti subsąskaitas, kurių pavadinimai yra panašūs į subsąskaitas, kurios sudaro sintetinę sąskaitą 10. Ši parinktis skamba taip: „Medžiagos apskaitomos buhalterinėmis (planinėmis) kainomis naudojant sąskaitas 15 „Pirkimai ir materialiųjų vertybių įsigijimas“ ir 16 „Kainų materialinių verčių nuokrypis“. 15 sąskaitos atidarytos subsąskaitos skambės panašiai kaip 10 sąskaitos subsąskaitos. Pavyzdžiui, 15.1 subsąskaita „Žaliavų ir medžiagų pirkimas ir pirkimas“.
Faktinės savikainos atspindėjimo būdo pasirinkimas yra fiksuotas Apskaitos politikoje.
Kas pripažįstama faktine kaina
Svarbu teisingai atspindėti faktines išlaidas. Priklausomai nuo gavimo būdo, faktinė kaina bus formuojama įvairiais būdais:
Praktiškai medžiagų atgabenimas į sandėlį turi du scenarijus:
Šiame straipsnyje mes svarstysime tik priėmimą remiantis dokumentais.
Skelbimai tipinėms įsigijimo ir prekių gavimo situacijoms
1 pavyzdys
Apsvarstykite galimybę įsigyti medžiagų už tam tikrą mokestį. Apskaitos politikos variantas: faktinė medžiagų kaina formuojama 10 sąskaitoje:
Įmonė pirko produkcijos gamybai reikalingas žaliavas. Žaliavų kaina pagal tiekėjo dokumentus yra 118 000 rublių, įskaitant PVM 18 000 rublių. Pristatymo kaina pagal transporto įmonės dokumentus yra 12 500 rublių be PVM. Sandėlis šią žaliavą įskaitė į sandėlį. Tiekėjo ir transporto įmonės sąskaitos apmokėtos.
Papildoma informacija: įmonė nepriklauso smulkiųjų kategorijai, taiko bendrą apmokestinimo režimą. Pagal apskaitos politiką faktinė medžiagų savikaina formuojama 10 sąskaitoje „Medžiagos“.
Sprendimas. Iš aukščiau pateiktos suvestinės lentelės matome, kad pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų normas faktinė už atlygį įsigytų medžiagų savikaina yra organizacijos faktinių įsigijimo išlaidų suma, neįskaitant PVM ir kitų kompensuojamų mokesčių, t. Į faktinę tokių medžiagų savikainą įeina: tiekėjo sutartinė kaina ir kitos tiesiogiai su medžiagų įsigijimu susijusios išlaidos (transportavimo, įsigijimo išlaidos už medžiagų atvedimą į tokią būklę, kurioje jos yra tinkamos naudoti organizacijos numatytiems tikslams).
Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:
Mūsų pavyzdyje faktinė už atlygį perkamų žaliavų kaina yra tiekėjo kainos ir siuntimo išlaidų suma. Pagal medžiagų rūšį naudojame 10.01 subsąskaitą „Žaliavos ir medžiagos“.
Medžiagų priėmimo sandėlyje apskaitos įrašus sudarome:
| Debetas | Kreditas | Suma, patrinti. | Ekonominio gyvenimo faktai |
| 10.01 | 60.01 | 100 000 | |
| 19.03 | 60.01 | 18 000 | |
| 68.02 | 19.03 | 18 000 | |
| 10.01 | 60.01 | 12 500 | |
| 60.01 | 51 | 118 000 | |
| 60.01 | 51 | 12 500 |
2 pavyzdys
Tirsime medžiagų įsigijimą už atlygį. Apskaitos politikos variantas: faktinė medžiagų savikaina formuojama 15 sąskaitoje naudojant 16 sąskaitą, tai yra, 10 sąskaitoje medžiagos apskaitomos planinėmis ir numatomomis kainomis.
Įmonė pirko produkcijos gamybai reikalingas žaliavas. Žaliavų kaina pagal tiekėjo dokumentus yra 118 000 rublių, įskaitant PVM 18 000 rublių. Pristatymo kaina pagal transporto įmonės dokumentus yra 12 500 rublių be PVM. Gaunamų žaliavų apskaitos savikaina (planuota ir numatoma) yra 107 500 rublių. Sandėlis šią žaliavą įskaitė į sandėlį. Tiekėjo ir transporto įmonės sąskaitos apmokėtos.
Papildoma informacija. Įmonė nepriklauso mažųjų kategorijai, taiko bendrą apmokestinimo režimą. Įmonė naujai suformuota, veikia pirmą mėnesį ir gamybai išleista žaliava už 50 000 rublių.
Sprendimas. Sprendimui reikės nustatyti vidutinį faktinių sąnaudų nukrypimų nuo planuotų ir numatomų išlaidų procentą ir nukrypimų, kuriuos reikia nurašyti nuo 16 sąskaitos, dydį. Apsvarstykime darbo su 15 ir 16 sąskaitomis niuansus. medžiagų gavimas.
15 sąskaitos debete pagal atsiskaitymo dokumentus (sąskaitas faktūras, sąskaitas faktūras, aktus) nurodoma medžiagų kaina, pristatymo išlaidos, pirkimas ir medžiagų pristatymo iki tokios būklės, kurioje jos yra tinkamos naudoti pagal numatytus tikslus, išlaidos. registruojami organizacijos. Pasirinkus šią parinktį, medžiagos įskaitomos į 10 sąskaitą už planuotą ir numatomą kainą (prognozuojama) ir tik medžiagoms patekus į sandėlį, jos užregistruojamos į 10 sąskaitos debetą ir įskaitomos į 15 sąskaitą - suma lygi planuotai. ir numatoma medžiagų kaina. Planuojamos ir numatomos kainos nustatomos vidiniu įmonės dokumentu.
Įmonei panaudojus registruotas medžiagas arba perduodant jas gamybai ar parduodant, 16 sąskaitoje susikaupęs skirtumas tarp faktinės savikainos ir tikslinės kainos turi būti nurašomas į sąnaudas. Norėdami tai padaryti, sujunkite laidus:
- Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kt 16 - nurašomas sukauptas teigiamas skirtumas tarp faktinės savikainos ir numatomos kainos.
Norint nustatyti, kokią 16 sąskaitos skirtumo sumą įtraukti į išlaidas, reikia apskaičiuoti vidutinį nuokrypių procentą. Jis nustatomas pagal sudėtingą formulę ir tai netinka pradedantiesiems. Tačiau norėdami suprasti esmę, tarkime, kad įmonė yra nauja, tada, remdamasis pirmojo darbo mėnesio rezultatais, buhalteris ims du rodiklius:
- Per mėnesį gautų medžiagų nukrypimų suma;
- Gautų medžiagų kaina per mėnesį (planinėmis ir numatomomis kainomis).
Pirmąjį rodiklį padalijame iš antrojo ir sužinome vidutinį procentą. Vidutinį nuokrypių procentą padauginame iš nurašytų medžiagų apskaitos sąnaudų.
Nustatykime vidutinį nuokrypių procentą mūsų pavyzdyje:
- Vidutinis nuokrypio procentas: 5 000 / 107 500 = 4,65;
- Jei nurašytų medžiagų apskaitinė vertė yra 50 000 rublių. padauginkite iš 4,65%, gauname 2325 rublių nukrypimų, kurie turi būti nurašyti į išlaidas, sumą.
Dabar yra viskas, ko reikia pagal darbo su 15 ir 16 balų metodiką gavus medžiagas. Sudarome apskaitos įrašus:
| Debetas | Kreditas | Suma, patrinti. | Ekonominio gyvenimo faktai |
| 15.01 | 60.01 | 100 000 | Žaliavų gavimas atsispindi atsiskaitymo dokumentų pagrindu |
| 19.03 | 60.01 | 18 000 | Atsižvelgiama į pirkimo PVM nuo žaliavų savikainos |
| 68.2 | 19.03 | 18 000 | PVM atskaita priimta, sąlygos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnį įvykdytos |
| 15.01 | 60.01 | 12 500 | Pristatymo išlaidos yra įtrauktos į faktinę žaliavų kainą |
| 10.01 | 15.01 | 107 500 | Žaliavos įskaitomos į sandėlį planuojama atsiskaitymo kaina |
| 16 | 15.01 | 5 000 | Atspindėjo faktinių išlaidų viršijimą, palyginti su knygos kaina |
| 60.01 | 51 | 118 000 | Mokėjimas atliktas žaliavų tiekėjui |
| 60.01 | 51 | 12 500 | Mokėjimas atliktas transporto įmonei |
| 20 | 10.01 | 5 0000 | Žaliava perkelta į gamybą |
| D20 | K16 | 2 325 | Sukauptas teigiamas skirtumas tarp faktinės savikainos ir planuojamos kainos nurašomas |
3 pavyzdys. Medžiagų gavimas už įnašą į įstatinį kapitalą.
Medžiagų, įneštų kaip įnašas į bendrovės įstatinį kapitalą, faktinė kaina nustatoma pagal su steigėjais sutartą piniginę vertę, jeigu įstatymai nenustato kitaip.
Jeigu išlaidas prisiima priimančioji šalis, tai faktinė medžiagų savikaina išauga patirtų išlaidų suma (Atsargų apskaitos gairių 65 punktas).
Tarkime, 2016-08-30. steigėjas į įnašo į įmonės įstatinį kapitalą sąskaitą įnešė medžiagų, kurias steigėjai įvertino 10 000 rublių. Už medžiagų pristatymą organizacija transporto įmonei sumokėjo 2950 rublių, įskaitant PVM 450 rublių. Perduodanti šalis pateikė priėmimo aktą ir sąskaitą faktūrą.
Papildoma informacija. Įmonė suformuota LLC forma, taiko bendrą apmokestinimo režimą – OSNO. Įmonė yra smulkus verslas. Medžiagų rūšis – gamybinis inventorius. Savo apskaitos politikoje ji užfiksavo:
- Apskaita vykdoma faktine savikaina, atsispindi apskaitoje 10 sąskaitoje.
- Transporto ir pirkimo išlaidos yra įtrauktos į faktines išlaidas 10 sąskaitoje.
Sprendimo pavyzdys. Perduodanti šalis naudojo vadinamąjį PVM susigrąžinimo mechanizmą. Būdama PVM mokėtoja, dėl medžiagų sutvarkymo PVM įmonė atkūrė ir išrašė sąskaitą faktūrą. Taigi perleidžianti šalis padidino savo įsipareigojimus biudžetui. Kodėl taip?
Faktas yra tas, kad anksčiau, pirkdama šias medžiagas, organizacija naudojosi PVM atskaita, išrašydama 68,02 Dt (PVM) 19 Kt, tačiau perduodančiosios šalies medžiaga nebenaudojo PVM apmokestinamoje veikloje. Tokiais atvejais perduodanti šalis savo apskaitoje privalo padaryti atvirkštinį įrašą Dt 19 Kt 68.02 (PVM) – tai vadinama PVM susigrąžinimo mechanizmu.
Kadangi perduodančioji šalis perdavė medžiagas su PVM, prieš tai rodydama įsipareigojimų biudžetui padidėjimą pagal PVM, gaunančioji įmonė turi prievolę registruoti pateiktą PVM pagal sąskaitą faktūrą.
Įmonė priskiriama mažoms, tačiau Apskaitos politikoje pagal pavyzdžio sąlygas supaprastintas pradinės savikainos įvertinimo būdas nėra fiksuotas. Tokia teisė yra pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. gegužės 16 d. įsakymą Nr. Nr.64n. Tačiau net jei tai būtų užfiksuota, įmonė negalėtų priskirti pristatymo išlaidų sąnaudoms, nes ši naujovė pagal PBU 5/01 taikoma tik už mokestį įsigytoms medžiagoms. Pateiktame pavyzdyje prekės ir medžiagos gautos be užmokesčio.
Medžiagų gavimo apskaitos įrašus sudarome už įnašą į įstatinį kapitalą:
| Debetas | Kreditas | Suma, patrinti. | Ekonominio gyvenimo faktai |
| 10.09 | 75 | 10 000 | Medžiagos gavimas pagal steigimo sutartį steigėjų sutartu vertinimu |
| 10.09 | 60.01 | 2 500 | Faktinių medžiagų savikainos patikslinimas pristatymo sumai (Atsargų apskaitos gairių 65 p.) |
| 19.03 | 60.01 | 450 | Sąskaitoje faktūroje atsižvelgiama į pateiktą PVM už transporto paslaugas |
| 68.02 | 19.03 | 450 | PVM yra priimamas atskaityti, kai tenkinamos visos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punkto, 172 straipsnio 1 punkto sąlygos. |
| 19.03 | 83 | 1 800 | Priimta į PVM apskaitą iš medžiagų, gautų kaip įnašas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punktą |
Apatinė eilutė: faktinė medžiagų kaina buvo suformuota 10.09 sąskaitoje 12 500 rublių.
Medžiagų gavimo dokumentai
Visi organizacijos, kaip juridinio asmens, ūkinio gyvenimo faktai turi būti dokumentuojami.
Buhalterinės apskaitos teisės aktų reikalavimus dokumentams nustato 2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas Nr. Nr.402-FZ (2016 m. gegužės 23 d. redakcija) „Dėl buhalterinės apskaitos“. Šio įstatymo 9 straipsnyje nustatytas 7 privalomų apskaitos dokumento rekvizitų sąrašas.
Įmonėje naudojamos dokumentų formos ir formos turi būti patvirtintos kaip Apskaitos politikos dalis apskaitos tikslais.
Lentelėje pateikiamos tipinės formos, kurios gali būti naudojamos kuriant dokumentus jų pagrindu gavus medžiagą:
| dokumentas | Paaiškinimai |
| Įgaliojimas gauti prekes ir medžiagas (forma M-2 ir M-2a) | Išduodama patikėtiniui gavus inventoriaus prekes |
| Kvito užsakymas (forma M-4) | Jis pildomas gavus medžiagas į įmonės sandėlį, nesant kiekybės ir kokybės pretenzijų neatitikimų |
| Medžiagų priėmimo aktas M-7 | Jis pildomas esant neatitikimams tarp dokumentuose nurodyto kiekio ir faktinio prieinamumo, taip pat esant netinkamai medžiagų kokybei; Šis aktas taip pat surašomas be dokumentų gautos medžiagos priėmimui įforminti (pristatymai, kuriems nėra išrašytos sąskaitos faktūros). |
| Išankstinė ataskaita | Prie jo pridedami apmokėjimo už įsigytas prekes ir medžiagas faktą patvirtinantys dokumentai, kitų organizacijų PKO kvitai, CCP čekiai. |
| Buhalterinė nuoroda ir kt | Patvirtinti atsiskaitymus už konkrečias operacijas ir kitus medžiagų judėjimus nebalansinėse ir balansinėse sąskaitose, kurių nebuvo aukščiau pateiktose eilutėse |
Įmonė turi teisę rengti savo dokumentų formas arba naudoti standartines. Neleidžiama priimti į apskaitą dokumentų, kuriuose dokumentuojami neįvykusio ūkinio gyvenimo faktai.
