70 sąskaita: įrašai, kreditas ir likutis

Visiems įmonės darbuotojams mokamas mėnesinis atlyginimas. Iš jos išskaičiuojami mokesčiai. Be to, dirbantys asmenys gali gauti pajamų iš dalyvavimo kapitale palūkanų forma. Visos šios sumos apskaitoje rodomos 70 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“.

Tikslas

70 sąskaitoje rodoma informacija apie atsiskaitymus su darbuotojais dėl darbo užmokesčio (dėl visų rūšių atlyginimų, priedų, išmokų, pensijų ir kitų išmokų), taip pat už pajamas iš vertybinių popierių. Sukauptų sumų suma rodoma už kreditą, o mokėjimų suma už debetą.

Įmonėje darbo užmokesčio apskaita vykdoma pagal tokį algoritmą:

• kaupiamasis;
• išlaikymas;
• draudimo įmokų apskaičiavimas;
• mokėti.

Pažvelkime į kiekvieną etapą išsamiau.

Darbo užmokestis

Darbo sąnaudos įskaičiuotos į gamybos savikainą. Todėl 70 apskaitos sąskaita nurašoma su sąskaitomis „Pagrindinė produkcija“ (20) ir „Pardavimo išlaidos“ (44). Siunčiama visa atlyginimo suma. Skaičiavimams naudojamas darbo laiko apskaitos žiniaraštis (forma T12, T13) ir išrašas (T51).

Pavyzdys

Gamybos darbuotojas gaudavo 25 tūkstančių rublių mėnesinį atlyginimą. Iš jo išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis: 25 x 0,13 = 3,25 tūkst. Visa mokėtina suma – 21,75 tūkst. Apskaitos įrašai (70 sąskaita):

• DT20 KT70 – 25 tūkstančiai rublių. – darbuotojui priskaičiuojamas atlyginimas;
• DT70 KT68 – 3,25 tūkst. – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• DT70 KT50 – 21,75 tūkst. - atlyginimas buvo mokamas iš kasos.

Laiko

Gyventojų pajamų mokestis kas mėnesį išskaičiuojamas nuo įmokos, taikant 13 proc. Mokesčio bazė gali būti sumažinta dėl mokesčių atskaitymų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218, 219 straipsniai). Pažvelkime į dažniausiai pasitaikančius iš jų:

• 3000 - atskaita skiriama neįgaliesiems, veteranams;
• 500 – atskaita II pasaulinio karo dalyviams;
• 1400 - išskaita už pirmą ir antrą vaiką tėvui (galioja tol, kol pajamų lygis pasieks 280 000);
• 3000 - išskaita už trečią ir paskesnius vaikus (galioja tol, kol pajamų lygis pasieks 280 000).

Tam, kad į šias išmokas būtų atsižvelgta skaičiuojant darbo užmokestį, darbuotojas turi surašyti pareiškimą. Išskaitymai atliekami siuntimu: sąskaitos 70 debetas, sąskaitos 68 kreditas.

Pavyzdys

Gamybos darbuotojams organizacija sukaupė 30 tūkstančių rublių atlyginimų, o vadovams - 72 tūkstančius rublių. Buhalterė išeina atostogų po 4 dienų. Ji turi teisę į 17,8 tūkst. atostogų išmoka.

Buhalterinės apskaitos sistemos sąskaitose iš karto bus rodomos atlyginimų sumos be gyventojų pajamų mokesčio:

• gamybos darbuotojai: 30 – 30 x 0,13 = 26,1 tūkst.
• administravimas: 72 – 72 x 0,13 = 62,64 tūkst.
• atostogų išmoka: 17,8 – 17,8 x 0,13 = 15,486 tūkst.

Draudimo įmokų apskaičiavimas

Iš atlyginimo pervedamos įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Bendrasis tarifas 2016 m. yra 30 proc., iš jų:

• 22% - Pensijų fondas;
• 2,9% - Socialinio draudimo fondas;
• 5,1 % – FFOMS.

• 796 tūkstančiai rublių. – Pensijų fondo įmokoms apskaičiuoti;
• 718 tūkstančių rublių. - apskaičiuojant FSS įmokas.

Jei atlyginimas viršija nurodytas ribas, bus imama tik įmoka į Pensijų fondą 10 proc. 2016 m. FFOMS nėra apribojimų. Tai reiškia, kad įmokos turi būti skaičiuojamos nuo visos įmokos sumos taikant 5,1% tarifą, nepriklausomai nuo pajamų dydžio. Visos šios įmokos perkeliamos į gamybos savikainą registruojant DT20 (44) KT69.

Pavyzdys

LLC pastatą stato savo lėšomis. Vasario mėnesį darbuotojų atlyginimai buvo sukaupti 270 tūkstančių rublių, įskaitant:

• pagrindinė produkcija – 180 000;
• vadovaujantis personalas – 50 000;
• pardavimų skyrius – 18 000;
• dirbančiųjų statybose – 22 tūkst.

Einamojoje sąskaitoje 70 bus šie įrašai:

Atlyginimo mokėjimas

Atlikus gyventojų pajamų mokesčio priskaičiavimus ir atskaitymus, likusi suma sumokama darbuotojams iš kasos arba atsiskaitomosios sąskaitos. Ši operacija įforminama registruojant DT70 KT50 (51).

Įstatymas numato pajamas mokėti du kartus per mėnesį. Už šios normos pažeidimą įmonei gresia bauda nuo 30 iki 50 tūkstančių rublių, o pareigūnams - nuo 5 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnis).

Atlyginimas už nedirbtą laiką

Atostogų išmokos ir laikinojo neįgalumo pašalpos yra išmokos už nedirbtą laiką. Jos kaupiamos pagal vidutinį uždarbį tose pačiose sąskaitose kaip ir pagrindinės pajamos. Atostogų išmokos mokėjimas įforminamas komandiravimu DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, o pašalpos iš Sodrai - DT69-1 KT70.

Kiti mokėjimai ir atskaitymai

70 sąskaitoje atsispindi dividendų kaupimas ir išmokėjimas: DT84 KT70. Perkant kurorto kuponą iš jūsų atlyginimo gali būti daromi išskaitymai. Dalį išlaidų apmoka darbuotojas, o kitą – organizacija: DT70 KT69-1. Jei darbuotojas dar turi lėšų, už kurias anksčiau gavo sąskaitą, bet nepanaudojo, privalo jas grąžinti į kasą. Nepateikus avanso ataskaitos iki nurodyto termino, šios sumos išskaičiuojamos iš darbo užmokesčio: DT70 KT71. Jei lėšos nebuvo išleistos tikslinėms reikmėms, jos taip pat yra išskaičiuojamos: DT70 KT94.

Dažnai inventorizavimo proceso metu aptinkamas inventorinių prekių trūkumas. Jei jo dydis viršija normatyvą, tada jis kompensuojamas iš finansiškai atsakingų asmenų pajamų: DT70 KT73-2. Jei įmonė sudaro darbuotojų draudimo sutartį, išmokų pervedimo šaltinis yra darbo užmokestis: nuo sąskaitos nurašoma 70 sąskaita. 76-1. Išskaitymai pagal vykdomuosius raštus iš pajamų įforminami išsiunčiant DT70 KT76-4.

Pavyzdys

LLC atliko prekių inventorizaciją. Buhalterijos duomenimis, sandėlyje yra 120 kg pusiau rūkytos dešros, kurių vertė 11,4 tūkst. Inventorizacija parodė 150 rublių prekės trūkumą. Nuostolių norma yra 27,36 rubliai. Kompensacija yra 122,64 rubliai. Ši suma bus kompensuojama iš sandėlio vedėjo atlyginimo.

• DT94 KT41 – 150 rub. – trūkumas nurašomas;
• DT44 KT94 – 27,36 rubliai. – į trūkumą atsižvelgiama neviršijant nuostolių normos;
• DT73-2 KT94 – 122,64 rub. – atsakingam asmeniui priskiriami normą viršijantys trūkumai;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rub. - trūkumo išskaitymas iš darbo užmokesčio.

Atlyginimas natūra

Įmonė gali duoti darbuotojams savo gaminius, prekes ir kitas vertybes kaip pajamas. Ši operacija įforminama laidu DT70 KT90-1. Pajamos kaupiamos naudojant standartinį registravimą: DT20 (23, 25, 26) KT70.

1 pavyzdys

LLC darbuotojams sukaupė 29,5 tūkst. rublių pajamų. Dėl lėšų trūkumo vadovybė nusprendė išleisti produktus skolai apmokėti. Tam buvo parinkta prekių partija, kurios rinkos kaina buvo lygi skolos sumai. Partijos kaina yra 22 tūkstančiai rublių. Prekės apmokestinamos PVM (18%). Kad šios operacijos atsispindėtų apskaitoje, į 70 sąskaitos išrašą būtina įtraukti šiuos įrašus:

• DT70 KT90-1 – 29,5 tūkst. – nurašoma darbo užmokesčio skola;
• DT90-2 KT43 – 22 tūkstančiai rublių. – nurašoma produkcijos savikaina;
• DT90-3 KT68 – 4,5 tūkst. (29,5 x 0,18/1,18) – pridedamas PVM;
• DT90-9 KT99 -3 tūkstančiai rublių. (29,5 – 22 – 4,5) – atsispindi pelnas.

Jeigu įmonė mokėdama darbo užmokestį negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, ji ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d. privalo apie tai raštu pranešti mokesčių inspekcijai, nurodydama mokesčio sumą ir pajamas, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas. . Darbo užmokesčio natūra išdavimas įforminamas komandiravimu DT70 KT91-1.

2 pavyzdys

Pakeiskime ankstesnės problemos sąlygas. Norėdami grąžinti skolą, vadovybė nusprendė darbuotojui duoti medžiagų už panašią sumą. Apskaitoje atspindėkime šias operacijas:

• DT70 KT91-1 – 29,5 tūkst. – nurašoma darbo užmokesčio skola;
• DT91-2 KT10 – 24 tūkstančiai rublių. – atsižvelgiama į medžiagų kainą;
• DT91-2 KT68 – 4,5 tūkst. rublių – pridedamas PVM;
• DT91-9 KT99 – 1 tūkstantis rublių – atsispindi pelnas iš medžiagų pardavimo.

Neišmokėtos pajamos

70 sąskaitoje pateikiama informacija apie įmokėtas sumas. Gavusi grynųjų pinigų iš banko, organizacija turi 5 darbo dienas atsiskaityti su darbuotojais. Darbuotojui laiku neatvykus, įnešama nesumokėtų lėšų suma: DT70 KT76. Įneštos sumos pristatymas į banką įforminamas tokiu siuntimu: DT51 KT50.

Atsiskaitymų apskaita vedama deponuoto darbo užmokesčio knygoje, atidarytoje už metus. Kiekvienam indėlininkui skiriama atskira eilutė. Jame nurodomas darbuotojo personalo numeris, jo vardas, pavardė, „įšaldyta“ suma ir pastabos apie lėšų išmokėjimą. Nesumokėtos sumos perkeliamos į naują knygą. Vėlesnis darbo užmokesčio mokėjimas atsispindi įraše: DT76 KT50.

Analitinė atsiskaitymų apskaita vykdoma naudojant asmenines sąskaitas, darbo užmokesčio knygeles, atlyginimų žiniaraščius ir kt.

Rezervas

Sezoninėse įmonėse atostogos suteikiamos netolygiai. Kadangi į savikainą įtraukiama darbuotojų pajamų suma ir visos sukauptos sąnaudos, siekiant tolygiai paskirstyti išlaidas, atostogų išmokos per metus lygiomis dalimis perkeliamos į išlaidas. Taip susidaro rezervas atostogoms. Apskaitoje ši suma nurašoma iš tų pačių darbo užmokesčio sąskaitų. Darbuotojams išėjus atostogų, jiems sukaupti pinigai nurašomi naudojant siuntimą DT96 KT70.

Tipiški laidai

Šis skyrius geriausiai pateikiamas lentelės pavidalu.

Balansas

70 paskyroje rodoma informacija apie atsiskaitymus su darbuotojais dėl darbo užmokesčio. Kredito likutis reiškia skolą personalui. Daugeliu atvejų sąskaita yra pasyvi ir atsispindi antroje balanso dalyje. Tačiau pasitaiko situacijų, kai avansas viršija sukauptą mėnesio atlyginimą. Šis likutis įrašomas į debetą. Darbuotojas turi grąžinti pinigus į kasą.