Οικονομικό σχέδιο: Αναλυτικός υπολογισμός επιχειρηματικού σχεδίου με παραδείγματα. Επιχειρηματικό σχέδιο

Το όριο προγραμματισμού καθορίζεται επίσης από το ποσό των δαπανών που δαπανώνται για την οργάνωση και την εφαρμογή του σχεδιασμού.

Όπως σημειώνουν πολλοί από τους εν ενεργεία διευθυντές, μία από τις πιο σημαντικές ελλείψεις των προγραμματισμένων δραστηριοτήτων είναι η ανάγκη για πρόσθετο κόστος για:

έρευνα;

οργάνωση μιας μονάδας σχεδιασμού·

πρόσληψη επιπλέον προσωπικού.

Μιλάμε για εκείνα τα λιγοστά κεφάλαια που θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν για την επίλυση άλλων σημαντικών προβλημάτων. οικονομικά καθήκοντα. Αν μιλάμε για μη χρηματικό κόστος, ο σχεδιασμός απαιτεί μια άλλη μεγάλη κατηγορία κόστους - το κόστος του χρόνου - επίσης έναν σπάνιο και πολύ περιορισμένο πόρο.

Μπορεί ο οργανισμός να αντέξει οικονομικά να επιβαρυνθεί με τέτοιο κόστος και ως εκ τούτου να σχεδιάσει; Ναι, μπορεί, γιατί το κόστος προγραμματισμού, όπως ήδη αναφέρθηκε, δημιουργεί μια σειρά από σημαντικά πλεονεκτήματα στις δραστηριότητες της επιχείρησης. Ως εκ τούτου, το ερώτημα του κόστους θα διατυπωθεί σωστά ως εξής: ποιο θα πρέπει να είναι το πρόσθετο κόστος που χρειάζεται για να διευρυνθεί το εύρος του σχεδιασμού στον οργανισμό;

Το ελάχιστο αποτέλεσμα του σχεδιασμού είναι η πρόληψη των χονδρών σφαλμάτων στην οικονομική δραστηριότητα, δηλαδή η απόκτηση της ικανότητας πρόβλεψης δυσάρεστων μελλοντικών περιστάσεων και εξάλειψής τους. Εάν τα κεφάλαια που δαπανήθηκαν για τον προγραμματισμό έχουν οδηγήσει σε ένα τέτοιο αποτέλεσμα, αυτό είναι ήδη σχεδόν αρκετό.

Μπορούμε να διατυπώσουμε τον ακόλουθο κανόνα για τον προσδιορισμό του κόστους προγραμματισμού: οποιοδήποτε πρόσθετα κεφάλαιαπρέπει να δαπανώνται μόνο εάν δημιουργούν πρόσθετο θετικό αποτέλεσμα. Και επιπλέον, δεν πρέπει να αναλάβετε την ανάπτυξη ενός σχεδίου που θα μπορούσε να κοστίσει όσο το κόστος δημιουργίας ενός καλύτερου σχεδίου.

Ετσι, ελάχιστο κόστοςγια τον επιχειρηματικό σχεδιασμό είναι εκείνα που διασφαλίζουν την επιβίωση του οικονομικού οργανισμού και τυχόν πρόσθετο κόστος θα πρέπει να διασφαλίζει την ανάπτυξή του.

Η δυσκολία στον καθορισμό του βέλτιστου κόστους έγκειται στο γεγονός ότι τα έσοδα που λαμβάνονται από τον προγραμματισμό δεν μπορούν να μετρηθούν με ακρίβεια χρησιμοποιώντας ποσοτικές μεθόδους. Ένας έμπειρος διευθυντής μπορεί να καθορίσει την επίδραση των προγραμματισμένων δραστηριοτήτων χρησιμοποιώντας ποιοτικές και υποκειμενικές μεθόδους αξιολόγησης.

Η κλίμακα της εταιρείας

Η κλίμακα των δραστηριοτήτων της εταιρείας περιορίζει ή, αντίθετα, διευρύνει τις δυνατότητες προγραμματισμού στον οργανισμό.

Τα πλεονεκτήματα στον ενδοεταιρικό σχεδιασμό διατηρούνται από τις μεγάλες επιχειρήσεις επειδή έχουν την απαραίτητη ικανότητα να προβλέψουν το μέλλον τους:

Έχουν υψηλότερες οικονομικές ευκαιρίες.

ασχολούνται κυρίως με σοβαρές επιστημονικές και σχεδιαστικές εξελίξεις.

διαθέτουν υψηλά καταρτισμένο προσωπικό και είναι σε θέση να προσελκύουν τους ίδιους υψηλά καταρτισμένους ειδικούς από το εξωτερικό κ.λπ.

Οι μεγάλες επιχειρήσεις έχουν κατά κανόνα ειδικά τμήματα σχεδιασμού στη σύνθεσή τους. Ταυτόχρονα, ακόμη και αξιόπιστοι οικονομικοί οργανισμοί συχνά απευθύνονται σε εξωτερικούς συμβούλους που ειδικεύονται σε θέματα σχεδιασμού για να καθορίσουν τις στρατηγικές προγραμματισμού τους. Λόγω της ραγδαίας εξάπλωσης του στρατηγικού σχεδιασμού των τελευταίων δεκαετιών, ορισμένες εταιρείες συμβούλων τον έχουν καταστήσει αποκλειστικό πεδίο δραστηριότητάς τους. Τέτοιες εταιρείες αναφέρονται μερικές φορές ως "κομμωτήρια στρατηγικής".

Είναι δύσκολο για τους μικρούς οικονομικούς οργανισμούς να εκτελέσουν μεγάλης κλίμακας προγραμματισμένη εργασία, ιδιαίτερα δαπανηρή στρατηγική. Ωστόσο, μπορούν:

Χρησιμοποιήστε κάποια μορφή προγραμματισμού, ειδικά επιχειρησιακό σχεδιασμό.

ισχύουν ήδη τελειωμένα μοντέλαστρατηγικές που δημιουργήθηκαν διάσημες εταιρείεςκαι ερευνητικές εταιρείες (όπως η μήτρα BCG, το μοντέλο McKinsey 7C και άλλες) και επιδιώκουν να καθορίσουν τις δικές τους στρατηγικές καθώς αναπτύσσεται ο οργανισμός.

Παρά τις δυσκολίες του προγραμματισμού σε έναν μικρό οργανισμό, είναι απαραίτητος για αυτόν, ίσως και περισσότερο από έναν μεγάλο. Εξωτερικό περιβάλλονσε έναν τέτοιο οργανισμό είναι λιγότερο ελεγχόμενος και πιο επιθετικός από ό,τι σε μια μεγάλη επιχείρηση, επομένως, το μέλλον μιας μικρής επιχείρησης είναι πιο αβέβαιο και απρόβλεπτο.

Πρέπει να ειπωθεί ότι μικρή επιχείρησηέχει τα πλεονεκτήματά του στην οργάνωση του προγραμματισμού. Το κυριότερο είναι ότι το εσωτερικό περιβάλλον ενός τέτοιου οργανισμού είναι απλούστερο και επομένως πιο ορατό και προβλέψιμο. Επιπλέον, σε έναν μικρό οργανισμό είναι ευκολότερο να δημιουργηθεί ένα ειδικό ψυχολογικό και κοινωνικό κλίμα που επιτρέπει στους ανθρώπους να συσπειρωθούν γύρω από τα συμφέροντα του οργανισμού και τους στόχους του.

Όταν εργάζεστε για τη δημιουργία ενός επιχειρηματικού σχεδίου, θα πρέπει σίγουρα να καθορίσετε το κύριο οικονομικούς δείκτεςέργο. Όλα αυτά προκύπτουν από σοβαρούς υπολογισμούς που βασίζονται στο να ληφθούν υπόψη όλα αναγκαίες δαπάνεςκαι προβλέψεις υλοποίησης. Τα οικονομικά είναι μια αδυσώπητη επιστήμη, επομένως όλοι οι υπολογισμοί θα σας οδηγήσουν σε μια ακριβή κατανόηση του πόσα μπορείτε να αντέξετε οικονομικά να ξοδέψετε και πόσα μπορείτε να κερδίσετε.

Θα προσπαθήσω να μην επεκτείνω όλους τους κανόνες υπολογισμού για μεγάλο χρονικό διάστημα κατά την κατάρτιση ενός επιχειρηματικού σχεδίου και να προσδιορίσω τα κύρια, πιο απαραίτητα δεδομένα για τον υπολογισμό. Οι υπολογισμοί βασίζονται σε ένα τόσο αφελές και τόσο αγαπητό από τους φοιτητές οικονομικών επιστημών νεκρού σημείου. Στην πραγματικότητα, χωρίζει ολόκληρο το πεδίο σε κέρδη και ζημίες. Οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες αποκτάται θα είναι οι ελάχιστες απαιτήσεις σας για το έργο. Αρχικά, θα πρέπει να λάβετε υπόψη απολύτως όλα σας κόστος ανοίγματος. Εδώ πρέπει να ληφθούν υπόψη:

• έξοδα εγγραφής νομικού προσώπου
• αγορά χώρων
• επισκευή και τακτοποίηση
• αγορά εξοπλισμού και υλικών
• αγορά τεχνολογίας ή συγγραφή
• δαπάνες που σχετίζονται με άδειες και άδειες

Στη συνέχεια, ορίζουμε όλα τα επόμενα έξοδά μας σε δύο κατηγορίες, το πάγιο και το μεταβλητό κόστος. Λίστα πάγια έξοδα , το οποίο δεν εξαρτάται από τον αριθμό των παρεχόμενων υπηρεσιών, περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία:

• κόστος ενοικίασης χώρου
• μισθός (για υπαλλήλους που δεν εργάζονται σε σύστημα τμηματικής εργασίας)
• παροχή ενέργειας, ύδρευση, θέρμανση
• σύνδεση
• απόσβεση και συντήρηση εξοπλισμού
• φόρους
• ασφάλεια

Τώρα ας κάνουμε μια λίστα μεταβλητά έξοδα. Εδώ συμπεριλαμβάνουμε τα κόστη που σχετίζονται με την απόδοση της υπηρεσίας, αυτά που περιλαμβάνονται άμεσα στην τιμή:

• κόστος υλικών
• μισθός (εργαζόμενοι που εργάζονται σε σύστημα τμηματικής εργασίας)
• ηλεκτρική ενέργεια (εάν η κατανάλωση εξαρτάται από τον αριθμό των αγαθών ή των υπηρεσιών)
• logistics (κόστος παράδοσης)
• σύνδεση

Γενικά, οι περισσότεροι τύποι επιχειρήσεων σε μεταβλητά έξοδααναφέρεται συγκεκριμένα στους μισθούς και τα υλικά, αλλά όλα εξαρτώνται αποκλειστικά από το είδος των παραγόμενων αγαθών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών. Σκεφτείτε καλά ποια έξοδα θα σας συνοδεύουν σε κάθε επέμβαση και εντάξτε τα στο επιχειρηματικό σας σχέδιο. Τώρα ας σκεφτούμε το εισόδημα. Όπως ίσως έχετε μαντέψει, ο προσδιορισμός του εισοδήματος από μια μεμονωμένη λειτουργία (είτε πρόκειται για προϊόν είτε για υπηρεσία) είναι εύκολος, απλά χρειάζεται να αφαιρέσετε το μεταβλητό κόστος της παροχής τους από την τιμή. Το πρόβλημα είναι ότι η ποικιλία δεν μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε μια σαφή κατανόηση του δείκτη κερδοφορίας, καθώς όλες οι υπηρεσίες και τα αγαθά σας είναι διαφορετικά και κοστίζουν διαφορετικά. Ένας τρόπος για να αντιμετωπιστεί αυτό το ζήτημα βρίσκεται σε μέσες τιμές. Σε ένα εστιατόριο και ένα πλυντήριο αυτοκινήτων, αυτή θα είναι η αξία της μέσης επιταγής. Στην παραγωγή και στο κατάστημα είναι πιο εύκολο, όλα υπολογίζονται σύμφωνα με επιθυμητό επίπεδοκερδοφορία. Καλύτερα να κάνεις τους υπολογισμούς σε ηλεκτρονική μορφήκαι να τα κατασκευάσετε αλληλένδετα για να μπορείτε να λαμβάνετε έτοιμα αποτελέσματα με κάθε αλλαγή στα αρχικά δεδομένα. Και θα αλλάξουν για να κατανοήσουν πώς θα αλλάξει η περίοδος απόσβεσης ή η κερδοφορία της επιχείρησης όταν αλλάξουν οι τιμές ή ο αριθμός των πελατών. Εάν, κατά την κατάρτιση ενός επιχειρηματικού σχεδίου, ενεργήσατε σύμφωνα με τις συμβουλές μου, τότε μπορείτε εξίσου εύκολα να καταρτίσετε ένα παρόμοιο χρονοδιάγραμμα:

Έτσι, το γράφημα δείχνει τη χρηματική αξία κάθετα της ποσότητας των παραγόμενων αγαθών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών. Βλέπουμε γραμμές στο γράφημα μόνιμοςΚαι μεταβλητά έξοδα(διακεκομμένη γραμμή). Οι σταθερές παραμένουν ίδιες, ανεξάρτητα από τη ροή των πελατών, ενώ οι μεταβλητές, αντίθετα, είναι πολλαπλάσιες αυτής και ξεκινούν από το μηδέν. Το κόκκινο δείχνει το άθροισμα και των δύο τύπων κόστους. Αυτό σας επιτρέπει να αντικατοπτρίζετε το συνολικό κόστος του οργανισμού σε διαφορετικά σημεία φόρτου εργασίας. Τώρα, όπου η πράσινη γραμμή που αντιπροσωπεύει το εισόδημα διασχίζει την κόκκινη, παίρνουμε το νεκρό σημείο. Δηλαδή, το ίδιο ποσό αγαθών και υπηρεσιών που απαιτούνται για να έχει εισόδημα η εταιρεία. Ας προχωρήσουμε στο επόμενο διάγραμμα:

Αφαιρούμε όλα τα περιττά και, για λόγους σαφήνειας, σκιάζουμε τις ζώνες κερδοφορίας και ζημίας. Τώρα όλα είναι ξεκάθαρα, χαμηλώνοντας τη γραμμή προς τα κάτω, παίρνουμε το ελάχιστο ποσό που απαιτείται για να βγάλουμε χρήματα. Για ευκολία κατανόησης, ας περιστρέψουμε το γράφημα που προκύπτει. Το κόκκινο δείχνει τη ζώνη απώλειας, το πράσινο - τη ζώνη εισοδήματος.

Από το παραπάνω γράφημα, γίνεται σαφές ότι το σημείο νεκρού σημείου που προκύπτει είναι σίγουρα σημαντικό. Αλλά δεν είναι σε καμία περίπτωση στόχος. Για να το αποκτήσουμε, πρέπει να προβλέψουμε την απόσβεση της επιχείρησης για μια συγκεκριμένη περίοδο. Ας υποθέσουμε ότι πρόκειται να επιστρέψετε την επιχείρησή σας σε ένα χρόνο, τότε θα πρέπει να διαιρέσετε το κόστος ανοίγματός σας με 12 μήνες και θα λάβετε το πολύ απαραίτητο επίπεδο (υποτίθεται ότι τα γραφήματα δίνονται στην περίοδο του μήνα). Ας σχεδιάσουμε αυτή τη γραμμή με μια διακεκομμένη γραμμή και πάρουμε τα εξής:

Αποδεικνύεται ότι για να επιτύχετε τους στόχους απόσβεσης, πρέπει να κοιτάξετε τη διασταύρωση άλλων γραμμών. Έτσι, το πολύ απαραίτητο επίπεδο της κατανάλωσης των αγαθών και των υπηρεσιών σας, που θα εξασφαλίσει όλους τους στόχους σας, σημειώνεται με κόκκινο σταυρό. Μπορείτε να ορίσετε ένα σημείο στόχο στο οποίο η απόσβεση της επιχείρησης θα ταιριάζει σε ένα συγκεκριμένο χρονικό πλαίσιο ή με βάση συγκεκριμένες προσδοκίες και έρευνα μάρκετινγκ, υπολογίστε την περίοδο απόσβεσης. Επιπλέον, το θέμα παραμένει στους υπολογισμούς στο σημείο ή το εύρος που ορίσατε. Φροντίστε να υπολογίσετε και να παρέχετε δεδομένα για οποιαδήποτε ερώτηση προκύψει. Πρώτα από όλα θα γίνει καθαρό κέρδος. Στον υπολογισμό για ένα συγκεκριμένο σημείο, μπορείτε εύκολα να το υπολογίσετε ως τη διαφορά μεταξύ του κέρδους και του αθροίσματος των σταθερών και μεταβλητά έξοδα. Το ποσό που λαμβάνετε θα αντικατοπτρίζει το εισόδημά σας και θα σας επιτρέψει επίσης να προσδιορίσετε την κερδοφορία και την περίοδο απόσβεσης. Κερδοφορίαυπολογίζεται ως ο λόγος του τελικού κόστους των αγαθών και των υπηρεσιών σας (για παράδειγμα, ανά μήνα) προς το άθροισμα του κόστους παραγωγής/παροχής τους (το άθροισμα μεταβλητών και σταθερών δαπανών). Περίοδος απόσβεσηςυπολογίζεται ως ο λόγος των δαπανών που απαιτούνται για το άνοιγμα προς το καθαρό κέρδος. Σίγουρα, οικονομικούς υπολογισμούςσε ένα σοβαρό επιχειρηματικό σχέδιο, σημαίνουν πιο σχολαστική δουλειά με αριθμούς. Λαμβάνονται υπόψη οι πιθανές πηγές προσέλκυσης επενδύσεων, όλοι οι κύριοι δείκτες συσχετίζονται ανάλογα με τα επιτόκια των δανείων και τα χρονοδιαγράμματα αποπληρωμής. Εάν δεν καταφύγετε σε όλες τις λεπτές αποχρώσεις, εξετάσαμε τους κύριους δείκτες του οικονομικού υπολογισμού του επιχειρηματικού σχεδίου. Ελπίζω αυτό να βοηθήσει στη δραστηριότητά σας.

Ερώτηση:Ο νεοσύστατος οργανισμός σύναψε σύμβαση για την ανάπτυξη επιχειρηματικού σχεδίου. Σκοπός της ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου είναι η δημιουργία μιας επιχείρησης για την παραγωγή μη εδώδιμων προϊόντων . Πώς να αντικατοπτρίσετε στη φορολογική λογιστική για τον φόρο εισοδήματος το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου εάν αποδειχθεί κερδοφόρο για τον οργανισμό και εάν αποφασιστεί να μην το εφαρμόσει;

Απάντηση:Κατά τη γνώμη μας, τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτηση ενός επιχειρηματικού σχεδίου στη φορολογική λογιστική για τον φόρο εισοδήματος μπορούν να ληφθούν υπόψη ως μέρος των άλλων δαπανών του οργανισμού, ανεξάρτητα από το αν αποδεικνύεται κερδοφόρο ή όχι. Επιπλέον, εάν το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου είναι μεγαλύτερο από 40.000 ρούβλια, ο φορολογούμενος μπορεί να εξετάσει το ενδεχόμενο να αναγνωρίσει το επιχειρηματικό σχέδιο ως άυλο περιουσιακό στοιχείο. Όμως σε αυτή την περίπτωση για την αναγνώριση των δαπανών θα χρειαστεί να τεθεί σε λειτουργία.

Λογική:Τα κύρια κριτήρια για την αναγνώριση των δαπανών για σκοπούς φορολόγησης των κερδών καθορίζονται στο άρθ. 252 φορολογικός κώδικας RF. Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το εισόδημα που έλαβε κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, με εξαίρεση τα έξοδα που καθορίζονται στο άρθρο. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς πρέπει να κατευθύνονται στη δημιουργία εισοδήματος, οικονομικά δικαιολογημένων και τεκμηριωμένων.

Παρά το γεγονός ότι το κόστος απόκτησης ενός επιχειρηματικού σχεδίου δεν σχετίζεται άμεσα με τη διαδικασία παραγωγής και πωλήσεων προϊόντων, μπορούμε να πούμε ότι η παρουσία ενός επιχειρηματικού σχεδίου θα επιτρέψει στον οργανισμό να διερευνήσει και να αξιολογήσει όλες τις δυνατότητες του επενδυτικού σχεδίου δημιουργείται ( μεταποιητική επιχείρηση), Για παράδειγμα:

Προσδιορίστε τις προοπτικές και την εμπορική αποτελεσματικότητα του έργου.

Αξιολογήστε τον ρεαλισμό και τη λογική του.

Κατανοήστε και εκτιμήστε το περιστατικό πιθανά προβλήματακαι σκεφτείτε τρόπους επίλυσής τους.

Μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ένα επιχειρηματικό σχέδιο είναι απαραίτητο για έναν οργανισμό προκειμένου να κατανοήσει με ακρίβεια εάν η ανάπτυξη μιας νέας επιχειρηματικής γραμμής έχει νόημα και αν αυτή η κατεύθυνση επένδυσης αξίζει τον κόπο. Χρήματα.

Έτσι, κατά τη γνώμη μας, το κόστος απόκτησης ενός επιχειρηματικού σχεδίου δικαιολογείται οικονομικά. Αυτά τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς ως άλλα έξοδα όπως:

Δαπάνες για την προετοιμασία και την ανάπτυξη νέων βιομηχανιών, εργαστηρίων και μονάδων (ρήτρα 34 παράγραφος 1 άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έξοδα για τη διαχείριση του οργανισμού (ρήτρα 18 ρήτρα 1 άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έξοδα για υπηρεσίες ελέγχου (ρήτρα 17 ρήτρα 1 άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στην παράγραφο 8, μέρος 7 του άρθρου. 1 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2008 N 307-FZ "On Auditing" παρέχει υπηρεσίες για την ανάπτυξη και ανάλυση επενδυτικών σχεδίων, την προετοιμασία επιχειρηματικών σχεδίων.

Επιπλέον, σημειώνουμε ότι σε κάθε περίπτωση, ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς είναι ανοιχτός (ρήτρα 49, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο κύριος παράγοντας στην κατασκευή φορολογική λογιστικήτυχόν δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν είναι η συμμόρφωσή τους με τα κριτήρια που ορίζονται στο άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, ακόμη και αν η άμεση σύνδεση μεταξύ των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν και της είσπραξης εσόδων δεν είναι προφανής, παρόλα αυτά, όταν αποφασίζεται εάν τα έξοδα είναι δικαιολογημένα, δεν μπορούμε να προχωρήσουμε μόνο στο αν οδήγησαν στην πραγματική είσπραξη εσόδων ή όχι, Το κύριο πράγμα είναι η εστίαση στη δημιουργία εισοδήματος.

Επιπλέον, εάν το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου είναι μεγαλύτερο από 40.000 ρούβλια, ο φορολογούμενος μπορεί να εξετάσει το ενδεχόμενο να αναγνωρίσει το επιχειρηματικό σχέδιο ως άυλο περιουσιακό στοιχείο με τη μορφή κατοχής τεχνογνωσίας, μυστικής φόρμουλας ή διαδικασίας, πληροφοριών σε σχέση με τη βιομηχανία , εμπορική ή επιστημονική εμπειρία (παρ. 3 άρθρο 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά η απόσβεση σε αυτή την περίπτωση αρχίζει την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο τέθηκε σε λειτουργία αυτή η εγκατάσταση (ρήτρα 4, άρθρο 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις αποφάσεις της 04.06.2007 N N 320-O-P και 366-O-P ανέφερε ότι η εγκυρότητα των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης πρέπει να εκτιμάται λαμβάνοντας υπόψη τις περιστάσεις που υποδεικνύουν τις προθέσεις του φορολογούμενου να λάβω οικονομικό αποτέλεσμαως αποτέλεσμα πραγματικών επιχειρήσεων ή άλλων ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ. Εν μιλαμεσυγκεκριμένα για τις προθέσεις και τους στόχους (προσανατολισμό) αυτής της δραστηριότητας, και όχι για το αποτέλεσμά της.

Η φορολογική νομοθεσία δεν χρησιμοποιεί την έννοια οικονομική σκοπιμότητακαι δεν ρυθμίζει τη διαδικασία και τις προϋποθέσεις διεξαγωγής χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων και επομένως η εγκυρότητα των δαπανών που μειώνουν τα εισπραχθέντα για φορολογικούς σκοπούς δεν μπορεί να εκτιμηθεί ως προς τη σκοπιμότητα, τον ορθολογισμό, την αποτελεσματικότητα ή το αποτέλεσμα που προκύπτει. Δυνάμει της αρχής της ελευθερίας της οικονομικής δραστηριότητας, ο φορολογούμενος την ασκεί ανεξάρτητα με δική του ευθύνη και έχει το δικαίωμα να αξιολογεί ανεξάρτητα και αποκλειστικά την αποτελεσματικότητα και τη σκοπιμότητα της.

Αυτή η θέση υποστηρίζεται από τα δικαστήρια και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Οκτωβρίου 2006 N 53 "Σχετικά με την αξιολόγηση διαιτητικά δικαστήριααιτιολόγηση για τον φορολογούμενο να λάβει φορολογικό όφελος», Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 2013 N 03-03-06/2/30016).

Τα παραπάνω επιχειρήματα ισχύουν επίσης στην περίπτωση που ο οργανισμός το αποφασίσει στη συνέχεια νέο έργοασύμφορη για αυτήν.

Έτσι, κατά τη γνώμη μας, το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου μπορεί να ληφθεί υπόψη ως δαπάνες για σκοπούς φορολογίας κερδών, ανεξάρτητα από την απόφαση που λήφθηκε αργότερα σχετικά με τη σκοπιμότητα ή τη μη σκοπιμότητα ανάπτυξης μιας νέας επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς αυτά τα έξοδα πραγματοποιήθηκαν για ασκούν δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος. Μόνο εάν το επιχειρηματικό σχέδιο έχει αναγνωριστεί ως αντικείμενο άυλων περιουσιακών στοιχείων, θα χρειαστεί να τεθεί σε λειτουργία.

Σημειώνουμε επίσης ότι το βάρος της απόδειξης του αδικαιολόγητου των δαπανών του φορολογούμενου βαρύνει τις φορολογικές αρχές, όπως αναφέρεται ρητά στην απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.06.2007 N 320-O-P, στην Επιστολή του Ομοσπονδιακού Φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας της 13.07.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δαπάνες που γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του Ch. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από τον χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων και (ή) άλλης μορφής πληρωμής και καθορίζονται με την επιφύλαξη των διατάξεων του Τέχνη. Τέχνη. 318 - 320 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, τα έξοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προκύπτουν αυτά τα έξοδα με βάση τους όρους των συναλλαγών. Εάν η συναλλαγή δεν περιέχει τέτοιους όρους και η σχέση μεταξύ εσόδων και εξόδων δεν μπορεί να προσδιοριστεί με σαφήνεια ή καθορίζεται έμμεσα, τα έξοδα κατανέμονται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα.

Έτσι, είναι πολύ πιθανό οι φορολογικές αρχές να θεωρήσουν ότι ο φορολογούμενος οργανισμός θα πρέπει να αναγνωρίσει τα εν λόγω έξοδα στη λογιστική του ομοιόμορφα για μια ορισμένη περίοδο.

Ταυτόχρονα, εάν ο οργανισμός εκμεταλλευόταν την παράγραφο 1 του άρθ. 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα λογιστική πολιτικήγια φορολογικούς σκοπούς, ένας κατάλογος των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) και συμπεριλαμβανομένου του κόστους απόκτησης ενός επιχειρηματικού σχεδίου ως μέρος των έμμεσων δαπανών, μπορεί να τα αποδώσει πλήρως στο κόστος του τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 σελ. 7 άρθ. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός, κατά την επιλογή του, έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη αυτά τα έξοδα:

Από την ημερομηνία διακανονισμού σύμφωνα με τους όρους της συναφθείσας συμφωνίας·

Από την ημερομηνία υποβολής στον οργανισμό των εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για την πραγματοποίηση υπολογισμών (από την ημερομηνία υπογραφής του πιστοποιητικού ολοκλήρωσης).

Την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Έτσι, ο οργανισμός πρέπει να εγκρίνει την τελική διαδικασία για την αναγνώριση των εν λόγω δαπανών στη λογιστική του πολιτική για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

Είναι δύσκολο να φανταστεί κανείς ένα επιχειρηματικό σχέδιο για το οποίο δεν θα χρειάζεται να κάνετε υπολογισμούς. Ορισμένοι υπολογισμοί απαιτούν όλα τα μέρη του επιχειρηματικού σχεδίου: μάρκετινγκ, λειτουργικό, παραγωγή.

Το πιο σημαντικό όμως από πλευράς υπολογισμών είναι το οικονομικό κομμάτι του επιχειρηματικού σχεδίου. Είναι αυτή που σας επιτρέπει να προσδιορίσετε πόσο κερδοφόρα και βιώσιμη θα δημιουργηθεί η επιχείρηση.

Το οικονομικό μέρος θα πρέπει να απαντά στις ακόλουθες ερωτήσεις:

• Πόσα χρήματα θα χρειαστείτε για να ξεκινήσετε μια επιχείρηση;
• Πόσο κέρδος θα φέρει;
• Πόσο σύντομα θα αποδώσει η επιχείρηση;
• Πόσο βιώσιμο και κερδοφόρο θα είναι;

Κάθε μία από αυτές τις ερωτήσεις απαντά ένα από τα μέρη του επιχειρηματικού σχεδίου. Αυτό σημαίνει ότι στη δομή του οικονομικού μέρους του επιχειρηματικού σχεδίου θα υπάρχουν ενότητες όπως το κόστος επένδυσης, η πρόβλεψη κερδών και ζημιών, οι ταμειακές ροές και η αξιολόγηση της αποδοτικότητας του έργου.

Επενδυτικό κόστος

Το πρώτο πράγμα που πρέπει να κάνετε όταν γράφετε ένα επιχειρηματικό σχέδιο είναι να υπολογίσετε λεπτομερώς πόσο θα κοστίσει η δημιουργία μιας επιχείρησης. Αυτό θα επιτρέψει στον ίδιο τον επιχειρηματία να καταλάβει πόσα χρήματα χρειάζονται για να ξεκινήσει μια επιχείρηση και αν είναι απαραίτητο να προσελκύσει δάνεια.

Σε αυτό το μέρος του επιχειρηματικού σχεδίου, πρέπει να λάβετε υπόψη όλα τα στοιχεία των δαπανών που σχετίζονται με την έναρξη μιας επιχείρησης. Για λόγους σαφήνειας, αξίζει να αναφερθούμε σε ένα παράδειγμα. Εξετάστε ένα επιχειρηματικό σχέδιο για την κατασκευή πλυντηρίου αυτοκινήτων για δύο θέσεις. Θα πρέπει να επενδύσετε τόσο στην ίδια την κατασκευή όσο και στην αγορά εξοπλισμού. Σε γενικές γραμμές, η λίστα των επενδυτικών δαπανών για αυτήν την επιχείρηση θα μοιάζει με αυτό:

• Σχεδιαστική εργασία
• Προμήθεια οικοδομικών υλικών και οικοδομικές εργασίες
• Σύνδεση σε δίκτυα ηλεκτρισμού, ύδρευσης και άλλων μηχανολογικών δικτύων
• Αγορά εξοπλισμού
• Εγκατάσταση εξοπλισμού

Σύμφωνα με τον Aidar Ismagilov, ιδιοκτήτη του δικτύου πλυσίματος αυτοκινήτων Moidodyr στο Καζάν, η κατασκευή ενός πλυντηρίου αυτοκινήτων θα κοστίσει 30-35 χιλιάδες ρούβλια ανά τετραγωνικό μέτρο, λαμβάνοντας υπόψη σχεδιαστική εργασίακαι την πραγματοποίηση επικοινωνιών. Ως αποτέλεσμα, το ποσό αποδεικνύεται αρκετά συμπαγές, επομένως τώρα η ενοικίαση είναι πιο δημοφιλής στους αρχάριους επιχειρηματίες, παρά η κατασκευή με το κλειδί στο χέρι. Σε αυτή την περίπτωση, το επενδυτικό σχέδιο θα περιλαμβάνει τόσο πληρωμές ενοικίου πριν από το άνοιγμα μιας επιχείρησης όσο και ανακαίνιση των χώρων.

Το κόστος του εξοπλισμού θα εξαρτηθεί από τον τύπο του νεροχύτη. Εάν το πλυντήριο αυτοκινήτων είναι χειροκίνητου τύπου, τότε θα αρκεί να τοποθετήσετε 400 χιλιάδες ρούβλια για εξοπλισμό. Όμως για ένα αυτόματο πλυντήριο το κόστος θα είναι τουλάχιστον 300 χιλιάδες ευρώ.

Για υπολογισμούς, είναι καλύτερο να λαμβάνεται μια ορισμένη μέση τιμή για καθένα από τα στοιχεία κόστους. Για παράδειγμα, εάν πρέπει να υπολογίσετε το κόστος ενοικίασης ακινήτων, θα πρέπει να λάβετε υπόψη όχι το υψηλότερο και όχι το μεγαλύτερο χαμηλή τιμήανά τετραγωνικό μέτρο και μέση τιμήΣτην αγορά. Μπορείτε να το προσδιορίσετε εξετάζοντας τις προσφορές ενοικίασης στην πόλη σας.

Ένα άλλο πράγμα είναι εάν ο προμηθευτής και η τιμή του είναι ήδη γνωστοί εκ των προτέρων. Για παράδειγμα, ένα πλυντήριο αυτοκινήτων απαιτεί μόνο εξοπλισμό από έναν αυστηρά καθορισμένο κατασκευαστή. Στη συνέχεια στους υπολογισμούς πρέπει να συμπεριλάβετε ακριβώς τις τιμές που προσφέρει.

Η γνώση του απαιτούμενου ποσού της επένδυσης θα επιτρέψει όχι μόνο να εκτιμήσει πόσα χρήματα θα χρειαστούν για να ξεκινήσει μια επιχείρηση, αλλά και πόσο γρήγορα θα αποδώσει.

Πρόβλεψη κερδών και ζημιών

Εάν αφαιρέσετε το ποσό των επιχειρηματικών δαπανών από το ποσό των επιχειρηματικών εσόδων, μπορείτε να μάθετε ποιο είναι το καθαρό κέρδος. Αυτός ο δείκτης είναι πολύ καλύτερος από το εισόδημα, δείχνει ποια είναι η κατάσταση της επιχείρησης και πόσα πρέπει να επενδύσετε για την περαιτέρω ανάπτυξή της.

Στην αρχή μιας επιχείρησης, τα έξοδα συχνά υπερβαίνουν τα έσοδα και αντί για τα καθαρά κέρδη, υπάρχει καθαρή ζημία. Τους πρώτους μήνες ή και ένα χρόνο εργασίας, αυτή είναι μια φυσιολογική κατάσταση. Δεν πρέπει να το φοβάστε: το κύριο πράγμα είναι ότι η απώλεια μειώνεται κάθε μήνα.

Όταν κάνετε μια πρόβλεψη κερδών και ζημιών, όλοι οι δείκτες θα πρέπει να υπολογίζονται μηνιαίως μέχρι να αποπληρωθεί η επιχείρηση. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να κάνετε την πρόβλεψη πολύ αισιόδοξη: φανταστείτε ότι το εισόδημα δεν θα είναι το μέγιστο δυνατό, πάρτε τους μέσους αριθμούς.

Ταμειακή ροή(ταμειακή ροή)

Για μια επιχείρηση που είναι ακόμα σε λειτουργία στάδιο έναρξης, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε όχι μόνο ποια θα είναι τα καθαρά του κέρδη. Ένας από τους πιο σημαντικούς δείκτες είναι η λεγόμενη ταμειακή ροή ή ταμειακή ροή. Υπολογίζοντας τις ταμειακές ροές, μπορείτε να προσδιορίσετε τι οικονομική κατάστασηεπιχείρηση και πόσο αποτελεσματικές είναι οι επενδύσεις σε αυτήν.

Οι ταμειακές ροές υπολογίζονται ως η διαφορά μεταξύ ταμειακών εισροών και εκροών για συγκεκριμένη περίοδος. Αν επιστρέψουμε στο παράδειγμα του πλυντηρίου αυτοκινήτων, τότε για να υπολογίσουμε τις ταμειακές ροές τον πρώτο μήνα λειτουργίας του, είναι απαραίτητο να ληφθούν καθαρό κέρδος, και για εκροές - το ποσό της αρχικής επένδυσης.

Σε αυτήν την περίπτωση, θα είναι πιο βολικό να υπολογίσετε εάν οι εκροές ορίζονται ως αρνητικός αριθμός. Δηλαδή, προσθέτουμε ένα πρόσημο μείον στο ποσό της αρχικής επένδυσης σε ένα πλυντήριο αυτοκινήτων και προσθέτουμε το καθαρό κέρδος τον πρώτο μήνα εργασίας στον αριθμό που προκύπτει.

Για να υπολογίσετε τις ταμειακές ροές τον δεύτερο μήνα, πρέπει να βρείτε τη διαφορά μεταξύ του αποτελέσματος του πρώτου μήνα και του καθαρού κέρδους που λάβατε τον δεύτερο μήνα. Δεδομένου ότι ο πρώτος μήνας αποδείχθηκε αρνητικός αριθμός, πρέπει να προστεθεί ξανά το καθαρό κέρδος. Οι ταμειακές ροές σε όλους τους επόμενους μήνες υπολογίζονται σύμφωνα με το ίδιο σχήμα.

Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του έργου

Έχοντας προβλέψει τα κέρδη και τις ζημίες, καθώς και τις ταμειακές ροές μιας επιχείρησης, είναι απαραίτητο να προχωρήσουμε σε μια από τις πιο σημαντικές ενότητες - την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητάς της. Υπάρχουν πολλά κριτήρια με τα οποία αξιολογείται η αποτελεσματικότητα του έργου. Αλλά για μια μικρή επιχείρηση, αρκεί να αξιολογηθούν μόνο τρία από αυτά: η κερδοφορία, το νεκρό σημείο και η περίοδος απόσβεσης.

Κερδοφορίαεπιχείρηση - ένας από τους πιο σημαντικούς δείκτες. Γενικότερα, στην οικονομία υπάρχουν πολλοί διαφορετικοί δείκτες κερδοφορίας - κερδοφορίας μετοχικό κεφάλαιο, απόδοση περιουσιακών στοιχείων, απόδοση επένδυσης. Όλα αυτά σας επιτρέπουν να αξιολογήσετε την αποτελεσματικότητα μιας επιχείρησης στις διάφορες πτυχές της.

Για να κατανοήσετε ακριβώς ποιοι δείκτες κερδοφορίας πρέπει να υπολογίζονται στο επιχειρηματικό σας σχέδιο, πρέπει να ανατρέξετε στις απαιτήσεις του επενδυτή ή πιστωτικό ίδρυμα. Εάν ο στόχος είναι να αξιολογήσετε την κερδοφορία της επιχείρησης «για τον εαυτό σας», θα αρκεί να υπολογίσετε τη συνολική κερδοφορία της επιχείρησης.

Κάνε το απλό. Αρκεί να διαιρέσετε το κέρδος της επιχείρησης με το ποσό των εσόδων της και στη συνέχεια να πολλαπλασιάσετε τον αριθμό που προκύπτει με το 100 για να λάβετε το αποτέλεσμα ως ποσοστό.

Είναι δύσκολο να ονομάσουμε τον βέλτιστο δείκτη κερδοφορίας της επιχείρησης. Εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το μέγεθος της επιχείρησης, το είδος της δραστηριότητας της εταιρείας. Για μικροεπιχειρήσεις με έσοδα έως 10 εκατομμύρια ρούβλια, ένας δείκτης κερδοφορίας 15 - 25% θεωρείται καλός. Όσο μεγαλύτερη είναι η επιχείρηση, τόσο χαμηλότερο μπορεί να είναι το ποσοστό που λαμβάνεται. Στην περίπτωση πλυσίματος αυτοκινήτων, το κανονικό ποσοστό επιστροφής είναι από 10 έως 30%, λέει ο Aidar Ismagilov.

Ένας άλλος δείκτης που πρέπει να υπολογιστεί είναι σπάσει ακόμη. Σας επιτρέπει να προσδιορίσετε με ποιο εισόδημα η εταιρεία θα καλύψει πλήρως τις δαπάνες της, αλλά μέχρι στιγμής δεν θα έχει κέρδος. Πρέπει να το γνωρίζετε αυτό για να καταλάβετε πόσο ισχυρή είναι η επιχείρηση οικονομικό σχέδιο. Για να βρείτε το νεκρό σημείο, πρέπει πρώτα να πολλαπλασιάσετε το εισόδημα της επιχείρησης με το σταθερό κόστος, στη συνέχεια να αφαιρέσετε το μεταβλητό κόστος από το εισόδημα και στη συνέχεια να διαιρέσετε τον πρώτο αριθμό που προκύπτει με τον δεύτερο.

Τα πάγια κόστη είναι εκείνα που δεν εξαρτώνται από τον όγκο των παραγόμενων αγαθών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών. Οι επιχειρήσεις επιβαρύνονται με τέτοια έξοδα ακόμα και όταν είναι αδρανείς. Στην περίπτωση πλυσίματος αυτοκινήτων, αυτές οι δαπάνες περιλαμβάνουν τους μισθούς των λογιστών και των διοικητικών υπαλλήλων, υπηρεσίες κοινής ωφέλειαςκαι επικοινωνίες, αποσβέσεις, πληρωμές δανείων, φόροι ακινήτων κ.λπ.

Μεταβλητό κόστος είναι οτιδήποτε αλλάζει με τον όγκο της παραγωγής. Για παράδειγμα, σε ένα πλυντήριο αυτοκινήτων, το κόστος που αλλάζει με την αύξηση ή τη μείωση του αριθμού των πλυμένων αυτοκινήτων είναι το κόστος των χημικών αυτοκινήτων, η κατανάλωση νερού και οι μισθοί κομματιού.

Έχοντας λάβει έναν συγκεκριμένο αριθμό ως αποτέλεσμα των υπολογισμών, μπορείτε να τον συσχετίσετε με την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Τον μήνα που το επιχειρηματικό εισόδημα φθάνει ή υπερβαίνει το ποσό που προκύπτει ως αποτέλεσμα του υπολογισμού του νεκρού σημείου, θα επιτευχθεί.

Τις περισσότερες φορές, το νεκρό σημείο δεν επιτυγχάνεται τον πρώτο μήνα της επιχείρησης, ειδικά εάν σχετίζεται με την παραγωγή. Σύμφωνα με τον Aidar Ismagilov, στην περίπτωση πλυσίματος αυτοκινήτων, η επίτευξη του νεκρού σημείου εξαρτάται από την εποχή. Εάν ο νεροχύτης ανοίξει σε στεγνό καλοκαίριόταν υπάρχει μικρή ζήτηση για υπηρεσίες, θα είναι ασύμφορες καθ' όλη τη διάρκεια αυτής της σεζόν. Εάν το άνοιγμα έγινε κατά τη διάρκεια της σεζόν υψηλής ζήτησης, τότε μπορείτε να φτάσετε στο νεκρό σημείο τον πρώτο μήνα.

Πώς να αποδώσετε το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου στα έξοδα φόρου εισοδήματος;

Απάντηση.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δικαιολογημένα και τεκμηριωμένα έξοδα (με εξαίρεση τα έξοδα που ορίζονται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που πραγματοποιήθηκαν (που πραγματοποιήθηκαν) από τον φορολογούμενο αναγνωρίζονται ως έξοδα. Ως δικαιολογημένες δαπάνες νοούνται οι οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, η εκτίμηση των οποίων εκφράζεται σε χρηματικούς όρους. Ως τεκμηριωμένες δαπάνες νοούνται οι δαπάνες που επιβεβαιώνονται με έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με το νόμο. Ρωσική Ομοσπονδία. Έξοδα αναγνωρίζονται ως τυχόν έξοδα, εφόσον γίνονται για την υλοποίηση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στη δημιουργία εσόδων.

Οικονομική και νομική αιτιολόγηση των δαπανών σύμφωνα με την απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.06.2007 αριθ. 320-O-P «Κατόπιν αιτήματος ομάδας βουλευτών Κρατική Δούμασχετικά με την επαλήθευση της συνταγματικότητας των παραγράφων δύο και τρία της παραγράφου 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας» αναφέρεται στην κατηγορία αξιολόγησης και καθορίζεται ανεξάρτητα από τον φορολογούμενο σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση και το βάρος απόδειξης του παράλογου των δαπανών βαρύνουν τις φορολογικές αρχές.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, των δαπανών για την απόκτηση και (ή) δημιουργία αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και δαπάνες που πραγματοποιούνται σε περιπτώσεις ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού, τεχνικού επανεξοπλισμού των παγίων περιουσιακών στοιχείων, με εξαίρεση τα έξοδα που ορίζονται στην παράγραφο 9 άρθ. 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα έξοδα της εταιρείας για την κατάρτιση επιχειρηματικού σχεδίου για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος αναγνωρίζονται ως συμβουλευτικές υπηρεσίες και σύμφωνα με την υποπαρ. 15, 34 σ. 1 άρθ. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλα έξοδα περιλαμβάνουν δαπάνες για συμβουλευτικές και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες, έξοδα προετοιμασίας και ανάπτυξης νέων βιομηχανιών, εργαστηρίων και μονάδων.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ: σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου πρέπει να αποδοθεί σε άλλες δαπάνες (άρθρο 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλ. το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου αφαιρείται ως εφάπαξ ποσό για έξοδα φόρου εισοδήματος.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι οι φορολογικές αρχές θεωρούν ορισμένες φορές ότι το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου δεν μπορεί να αποδοθεί σε άλλες δαπάνες φόρου εισοδήματος. Έτσι, προς στήριξη των επιχειρημάτων τους, οι φορολογικές αρχές προβάλλουν τα ακόλουθα επιχειρήματα:

Με βάση την τέχνη. 1 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. επενδύσεις κεφαλαίου» το κόστος ανάπτυξης επιχειρηματικού σχεδίου είναι κεφαλαιουχικό κόστος και σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθ. 270 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Ωστόσο, αυτή η νομική θέση εφορίαδεν ισχύει για τους εξής λόγους:

Ένα επιχειρηματικό σχέδιο σάς επιτρέπει να προβλέψετε τα έξοδα και να λάβετε οποιαδήποτε οικονομικά αποτελέσματαγια το προτεινόμενο έργο, καθώς και τον υπολογισμό του κοστολογίου για την υλοποίηση του έργου. Έτσι, ένα επιχειρηματικό σχέδιο είναι απαραίτητο πρώτα από όλα για την αποδοχή απόφαση της διοίκησηςσχετικά με τη σκοπιμότητα του έργου.

Από μόνη της, η κατανάλωση υπηρεσιών ανάπτυξης επιχειρηματικών σχεδίων από την εταιρεία δεν οδήγησε στη διαμόρφωση των αντικειμένων της πολιτικά δικαιώματαπου σχετίζονται με ακίνητα σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα αποτελέσματα του επιχειρηματικού σχεδίου δεν έχουν ουσιαστική έκφραση, πωλούνται και καταναλώνονται από την εταιρεία πελατών κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της, επομένως, για φορολογικούς σκοπούς, αναγνωρίζονται ως συμβουλευτικές υπηρεσίες και έξοδα για την προετοιμασία και ανάπτυξη νέων βιομηχανιών και περιλαμβάνουν σε άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση με βάση την υπ. 15, 34 σ. 1 άρθ. 264> του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαγραφή του οποίου επιτρέπεται κάθε φορά σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επομένως, το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου δεν είναι κεφαλαιουχικό (επενδυτικό) κόστος.

Παρόμοιο συμπέρασμα περιέχεται στο Διάταγμα της FAS UO της 7ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. F09-10118 / 10-C3 στην υπόθεση No. A60-14171 / 2010-C6.

Σε μια σημείωση. Αγαπάτε το σούσι; Παράδοση Sushi Ufa στο σπίτι ή το γραφείο σας - γρήγορη και ανέξοδη!

• Λογιστική για το κόστος ανάπτυξης ενός επιχειρηματικού σχεδίου
• Φορολογία επενδυτικών δαπανών και εσόδων από την πώληση του επενδυτικού αντικειμένου. Εκτίμηση φορολογικών κινδύνων.
• Το αρχικό κόστος ενός παγίου δεν μπορεί να αυξηθεί κατά το ποσό των τόκων ενός δανείου για την απόκτησή του
• Απόφαση Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας Βορειοδυτικής Περιφέρειας στην υπ' αριθμ. Α26-7196/2011 υπόθεση
• Σε ένα χρόνο θα αρθούν οι περιορισμοί στις διαγραφές τόκων δανείων και δανείων
• Το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει την ακύρωση του ορίου αναγνώρισης τόκων σε πιστωτικές συναλλαγές μεταξύ ανεξάρτητων προσώπων σε δαπάνες
• Πώς να λάβετε υπόψη το ποσό των τόκων κατά τη μεταφορά ενός χρέους
• Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05.09.13 N ED-4-3 / [email προστατευμένο](σχετικά με τη λογιστική για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 «Φόρος εταιρικού εισοδήματος» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από νέο οφειλέτη δαπανών υπό μορφή τόκων σε περίπτωση μεταφοράς χρέους)
• Φόρος εισοδήματος από την πώληση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, το δικαίωμα διαχείρισης του οποίου αποκτήθηκε ως αποτέλεσμα εισφοράς στο εγκεκριμένο κεφάλαιο