Первоначально, проведем анализ, выполненных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг. Анализ затрат по эксплуатации строительно-монтажных работ по экономическим элементам и сравним их с плановыми показателями (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Данные о составе и структуре затрат строительно-монтажных работ по экономическим элементам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Из таблицы 2.5 видно, что сумма затрат связанных с строительно-монтажных работ в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 3600 млн р., или на 64,3%, в том числе: материальные затраты возросли на 3479 млн р., расходы на оплату труда с отчислениями снизились - на 73 млн р. (42 + 31), амортизационные отчисления возросли - на 105 млн р., прочие затраты снизились - на 47 млн р. В сравнении с планом в 2011 году были затраты на получен перерасход по строительно-монтажные работы увеличились в размере 73 млн р., или на 0,8%. Данное изменение следует расценивать с отрицательной стороны.

Таких результатов организация достигла благодаря снижению по сравнению с планом материальных затрат - на 86 млн р., расходов на оплату труда на 29 млн р., прочих затрат - на 7 млн р.

В 2011 г основная доля расходов связанных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» приходится на материальные затраты (68,75%). Существенная доля в структуре затрат строительно-монтажных работ принадлежит расходам на оплату труда (15,84%), отчислений на социальные нужды на (1,42%) с прочие затраты составляют 8,26% общей суммы затрат, понесенных организацией в 2011г.

Увеличение доли расходов на оплату труда по сравнению с прошлым годом может быть связано с увеличением численности работников и повышением тарифных ставок и окладов. Более точный ответ на причины роста затрат может дать анализ себестоимости строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям.Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический объем строительно-монтажных работ и их разновидности (таблица 2.6).

В соответствии с данными таблицы 2.6, полная себестоимость строительно-монтажных работ в 2010г снизилась на 3777 млн р., или на 35,7%, оказалась выше чем в 2009г по всем статьям строительно-монтажных работ.

Таблица 2.6 - Себестоимость строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2011 г.

Таблица 2.7 - Динамика себестоимости строительно-монтажных работ по видам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Данные таблицы 2.9 показывают то, что в 2011г. по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» произошел прирост себестоимости строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г. по: строительству на 514 млн р.; ремонту на 10 млн р. Экономия получена производству сборных железобетонных конструкций на 451 млн р. В общем, произошло снижение по видам строительно-монтажных работ на 73 млн р. или на 64,3%. В 2011г. был получен перерасход себестоимости строительно-монтажных работ в сравнении с планом на 0,8% (100-100,8).

Структура себестоимости строительно-монтажных работ за последние два года и в сравнении с планом выглядит следующим образом (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Структура себестоимости строительно-монтажных работ по видам работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в динамике в структуре себестоимости по видам строительно-монтажных работ произошли следующие изменения. В 2011 г по сравнению с 2010г увеличилась доля себестоимости по строительству на 17,67 %. Уменьшилась доля себестоимости: ремонту на 3,54%, по производству сборных железобетонных конструкций на 14,13 %.

В 2009 г по сравнению с 2009г увеличилась доля себестоимости по строительству на 0,81%. Уменьшилась доля себестоимости: ремонта на 0,05%, по производству сборных железобетонных конструкций на 0,77 %. Таким образом если в динамике себестоимость затрат строительно-монтажных работ растет, то в сравнении с планом получена экономия, что доказывает заинтересованность исследуемой организации в снижении затрат на производство строительно-монтажных работ. Для оценки влияния факторов на сумму материальных затрат организации используя факторную модель составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на сумму материальных затрат КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Данные таблицы 2.9 показывают, что затраты в 2011г по сравнению с 2010г возросли на 6852 млн. р., в том числе за счет увеличения объема строительно-монтажных работ на 1445 млн. р. материальные затраты увеличились на 10147 млн. р., а увеличение материалоотдачи на 1,48 рублей, увеличило материальные затраты на 2801,3 млн р.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на сумму расходов на оплату труда работников КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

отчет по практике

2.1.1 Анализ объема выполненных работ

Определим темпы роста объема работ базисным методом за 2011-2013гг (таблица 2).

где yi- уровень объема выполненных работ для изучаемого i-того периода, у0- уровень объема выполненных работ для периода, принятого за базу сравнения.

Объем выпуска продукции в натуральном выражении не ведется.

Исходя из данных таблицы 2, общий объем выполненных работ за 3 последних года увеличился на 91%. При этом объем кровельных работ увеличился на 362%, отделочных работ- на 45%, сантехнических работ- на 700%, бетонных работ- на 183%.

Значительную долю в общем объеме работ составляют отделочные работы- на них приходится 78,3%. Доля кровельных работ составляет 11,8%, сантехнических работ- 5,3%,бетонных работ- 4,6%.

Выполнение плана в 2013г составило 111%, в том числе по кровельным работам- 120%, отделочным работам- 105%, сантехническим работам- 160 %, бетонным работам- 113%.

Следует полагать, что увеличение объема отделочных работ может привести к значительному увеличению дохода фирмы. Так как темп роста данного вида работ невелик, соответственно темп роста дохода составил 91%. В то время как значительный темп роста объемов других работ велик, но по причине их малой доли в общем объеме, роль их в получении большого дохода незначительна.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортной организации

Анализ работы отдела гарантийного обслуживания ОАО "УАЗ"

Проходя производственную практику в отделе гарантийного обслуживания, мной велся дневник о проделанной работе. Ознакомилась со структурой управления, работой маркетинговой службой завода, с положением о структурном подразделении...

Оценка производственной программы и определение финансового результата деятельности строительной организации

В хозяйственной практике для определения величины издержек производства используется категория себестоимость. С/С представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалы и т.д....

Прогнозирование технико-экономических показателей деятельности предприятия

Статистический учет численности и миграции населения. Анализ структуры основных производственных фондов

Показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, применяемые в экономико-статистическом исследовании, увязаны в систему. Центральное место в этой системе отведено показателю объема продукции (работ, услуг)...

Экономико-статистический анализ основных показателей деятельности водохозяйственной строительной организации

Объем выполненных подрядных работ неоднороден по своему составу и требует в статистике самостоятельного изучения с помощью ряда группировок. Цель заключается в исследовании структуры работ...

Экономико-статистический анализ основных показателей деятельности водохозяйственной строительной организации

Целью данного подраздела является анализ структуры и динамики показателей себестоимости выполненных работ. Необходимо обратить внимание на характеристику показателя общей суммы затрат или себестоимости выполненных подрядных работ...

Расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах определяется путем умножения базисной стоимости этих работ на индексы изменения стоимости (по элементам затрат) для региона (области) на момент выполнения расчетов...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

В целях создания единого методологического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства регулярно разрабатывает пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

№ п/п Налоги и отчисления Ставка налога Формула расчета Сумма, руб Налоги и отчисления...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

В курсовой работе в учебных целях из-за отсутствия первичной исходной информации и документов бухгалтерского учета, расчет фактической себестоимости выполненных работ производится упрощенно...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

Акт сдачи-приемки выполненных работ составляется организациями-подрядчиками для расчетов с организациями-заказчиками за выполненные работы по стройкам (объектам). В курсовой работе акт составлялся на пять видов работ...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

расчет стоимости материалов, конструкций и изделий в текущих ценах; расчет стоимости эксплуатации строительных машин и механизмов в текущих ценах...

Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства является основным оценочным показателем деятельности строительной организации. Для оценки выполнения плана ввода в действие мощностей и объектов используются те же показатели, что и у застройщика: сметная стоимость объектов строительства, натуральные показатели, характеризующие введенные объекты и мощности, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов, качество выполненных работ.

Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства зависит от своевременного выполнения работ на пусковых объектах, качественной инженерной подготовки и организации строительного производства, обеспечения и эффективного использования трудовых и материально-технических ресурсов.

Анализ выполнения плана по вводу в действие мощностей и объектов может выявить отклонения как по сметной стоимости строительства, так и по продолжительности строительства. Эти отклонения могут возникать под воздействием как зависящих, так и не зависящих от деятельности строительной организации причин. Наиболее типичными причинами могут быть:

¾ несвоевременное начало работ;

¾ изменение продолжительности работ по сравнению с нормативами (приостановка работ по различным причинам);

¾ изменение остатков незавершенного производства – недовыполнение объемов работ на задельных (начинаемых строительством) объектах;

¾ наличие недоделок и брака, а также недовыполнение отдельных видов работ;

¾ уточнение сметной стоимости.

Объем строительно-монтажных работ (СМР) является показателем, определяющим все остальные экономические характеристики строительной организации: себестоимость строительной продукции, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и т.п.

Показателями, характеризующими объем подрядных работ, являются: выполненные работы по объектам, этапам, комплексам и отдельным их видам, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Натуральные измерители показывают физический объем выполненных работ и могут быть выражены в различных единицах измерения в зависимости от видов выполненных работ. Однако, основным для оценки выполнения плана по объему СМР является стоимостной измеритель в сметных ценах. Общий объем СМР служит основой для определения потребности в материально-технических ресурсах, фонда заработной платы, размера оборотных средств, кредитов и для заключения договоров подряда.

На первом этапе анализа дается общая оценка выполнения плана подрядных работ в целом по генеральному подряду и в том числе работ, выполненных собственными силами и силами привлеченных субподрядных организаций. Оценка выполнения плана проводится на основе сравнения фактических, плановых и показателей прошлых лет с расчетом абсолютных отклонений, процента выполнения плана и темпов роста.

Общие стоимостные показатели не всегда правильно отражают процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ, поскольку на эти показатели оказывает влияние структура. Увеличение удельного веса одних работ за счет других приводит к изменению структуры выполненных работ. Поэтому для более точной оценки общего объема СМР привлекают натуральные показатели и показатели трудоемкости.

Натуральные показатели привлекаются для проведения анализа структуры СМР методом прямого счета. Натуральные показатели характеризуют физический объем выполненных работ и выражаются в различных единицах измерения в зависимости от видов выполняемых работ. Для обобщения натуральных показателей их перемножают на соответствующую виду работ сметную стоимость. Для исключения влияния изменения цен объемы выполненных работ по видам приводятся в сметных ценах, принятых при формировании плана и без налога на добавленную стоимость и прочих отчислений, уплачиваемых от выручки. Недостатком такого метода при большом разнообразии выполняемых работ является его трудоемкость.

Поскольку плановая структура работ диктуется технологией и четкой последовательностью выполнения определенных видов работ, грубые нарушения плановой структуры могут свидетельствовать о серьезных недостатках в деятельности строительной организации. Поэтому следует обязательно выяснить и устранить причины произошедших структурных сдвигов. Причины могут быть как внешними (недопоставка необходимых строительных материалов и конструкций), так и внутренними (плохая организационная и производственная работа).

Использование показателей трудоемкости для анализа выполнения плана по объему СМР в значительной степени исключает влияние материалоемкости и имеет важное значение для объективной характеристики затрат труда рабочих. Дело в том, что разные виды работ имеют различную трудоемкость. Увеличение удельного веса, например, менее трудоемких работ приведет соответственно к увеличению в общем объеме СМР удельного веса более материалоемких и фондоемких видов работ. Таким образом, один и тот же объем работ в стоимостном измерении может быть выполнен с меньшими затратами коллективного труда рабочих.

Трудоемкость СМР измеряется в нормо-днях, тысячах нормо-часов и др. Однако определение общего объема выполненных работ в этих измерителях имеет недостаток, который состоит в том, что в этих показателях обобщен труд различной сложности и разной квалификации рабочих. Поэтому нормо-дни дают представление о некой усредненной трудоемкости. Трудоемкость СМР может определяться также расходом нормированной (основной) заработной платы рабочих, поскольку заработная плата, как правило, находится в прямой зависимости от трудоемкости выполненных работ. В этом показателе отражается использование труда любой сложности и квалификации рабочих, он служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.

Рассмотрим методику проведения анализа структуры СМР с использованием показателей трудоемкости. Выполнение плана СМР в нормо-днях определяется сравнением затрат времени по норме на плановый и фактический объем работ. Порядок расчета следующий:

1. определяют процент выполнения плана по объему СМР;

2. определяют процент выполнения плана по трудоемкости СМР;

3. разность между полученными процентами умножают на плановую стоимость СМР; полученный результат покажет, насколько увеличилась или уменьшилась стоимость СМР за счет изменения структуры.

4. если от фактического объема СМР отнять (добавить) влияние структуры, то процент выполнения плана по объему СМР будет равным проценту выполнения плана по трудоемкости.

Факторный анализ изменения объема строительно-монтажных работ

Выполнение плана и динамика объема строительной продукции зависит от трех групп основных факторов:

Факторы обеспеченности строительной организации трудовыми ресурсами, эффективности использования рабочего времени и производительности труда;

Факторы обеспеченности строительной техникой и эффективности использования строительных машин и механизмов по времени и по мощности;

Факторы обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования.

Тема 2. Анализ производства и реализации продукции

2.1.1. Анализ объема продукции

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы :

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

1.1. Анализ объема продукции;

1.2. Анализ ассортимента продукции;

1.3. Анализ структуры продукции;

2. Анализ качества продукции;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки – в оптовых ценах.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

2.1. Анализ формирования и выполнения производственной программы

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

• пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
• корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

Jц = S VВП 1 Ц 0: S VВП 0 Ц 0 ,

где VВП 1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

VВП 0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц 0 – цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП 1 ЦП) рассчитываем по формуле

ВП 1 ЦП = ВП 1: Jц,

где ВП 1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

2.1.1. Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.4).

Таблица 4

Динамика товарной продукции

где ТПi-1; ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Тпр = Тср – 100.

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 5.

Таблица 5

Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20..год

В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

2.1.2. Анализ ассортимента продукции

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.6.

Таблица 6

Выполнение плана по ассортименту

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента (для нашего примера – 87,5%);
• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
• по способу среднего процента по формуле

ВП а = ВП n: ВП 0 х 100%,

где ВП а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП 0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВП а = 77664: 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

2.1.3. Анализ структуры продукции

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

D ВПс = ВП 1 – ВП 1 , 0 ,

где D ВПс – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП 1 – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП 1 , 0 – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.7) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 7

Анализ структуры продукции

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520: 141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб (28800: 1, 003474).

Как показывают данные табл.7, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле

D ВПс = (Ц 1 – Цо) . VВП 1 ,

где Ц 1 , Цо - средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно,

VВП 1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

2.2. Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

Удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

Удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

Удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

Удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

D ВП = (Ц 1 - Цо) . VВП К;

D В = (Ц 1 - Цо) . РП К

D П = [ (Ц 1 - Цо) . VВП К ] – [ (C 1 - C о) . РП К ],

где Цо, Ц 1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

Со, С 1 – себестоимость изделия до и после изменения качества;

VВП К - количество произведенной продукции повышенного качества;

РП К - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

1. Себестоимость забракованной продукции - 500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению брака - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака по цене возможного использования - 150 тыс. руб.

4. Сумма удержания с виновных лиц - 10 тыс. руб.

5. Потери от брака (стр1 + стр2 – стр3 – стр4) 420

Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.

Путь для нашего примера стоимость товарной продукции в действительных ценах составляет 104300 т. руб., а ее себестоимость 94168 тыс. руб.

Тогда фактический уровень рентабельности:

(104300 - 84168)/ 84168 . 100 = 23,9%.

Потери товарной продукции: 420 . 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

2.3. Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП 1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП 0:

Крит. = VВП 1,0: VВП 0 ;

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ():

,

где n – число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

2.4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГП зап.I + ВП - ГП зап.II ,

где РП - объем реализованной продукции;

ГП зап.I , ГП зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;

ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП 0 - ВПн) : ВП 0 ,

где ВП 0 - плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Рис.1. Модель факторной системы объема реализации продукции

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие частные аналитические задачи решаются при анализе объема производства и реализации продукции?
2. Какие методы нейтрализации изменения цен могут применяться для приведения стоимостных показателей объема производства в сопоставимый вид?
3. Опишите основные способы оценки выполнения плана по ассортименту продукции.
4. Приведите основные группы показателей, характеризующих качество выпускаемой продукции.
5. Какие методы используются при анализе структуры выпуска продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы?
6. С какой целью и в какой последовательности проводят анализ ритмичности продукции?
7. Каков порядок проведения анализа реализации продукции?
8. Опишите факторную систему объема продаж продукции.
9. Какие приемы и методы применяются в анализе выпуска и реализации продукции?

Объем строительства подрядной организации определяется ее производственной программой. Эта программа содержит состав объектов, намечаемых к строительству и к вводу в действие в планируемом периоде, сроки ввода, а также объем строительно-монтажных работ.

От выполнения производственной программы по объему и качеству СМР зависят все остальные экономические показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема СМР и ввода в действие объектов.

Анализ объема СМР начинают с изучения его динамики за последние 5-10 лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объемов строительной продукции.

Также оцениваются стабильность производственной деятельности организации, ее деловая репутация, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства

Изучаются конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов. Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса

Оценка выполнения производственной программы за отчетный период производится на основе сравнения фактических объемов СМР с плановыми в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства.

Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят от конкретных исполнителей работ. В процессе анализа необходимо установить причины сложившегося положения с дифференциацией их на внешние и внутренние.

В целях контроля за ходом выполнения подрядных договоров анализируют выполнение плана по отдельным заказчикам и назначению: промышленное, культурно-бытовое, жилищное строительство и др. Существенные различия в материале, трудо- и фондоемкости возводимых зданий (крупнопанельных, крупноблочных, кирпичных) и выполненных видов работ (земляных, общестроительных, монтажных, отделочных) ведут к необходимости анализа структуры СМР по существенным признакам.

Изменение стоимости СМР за счет изменения их структуры (ΔСМР Уд ) можно определить следующим образом.

· Сначала определяется коэффициент выполнения плана по объему СМР в стоимостной оценке (К с )

· Затем рассчитывается коэффициент выполнения плана по объему СМР в нормативном времени (нормо-часах) (К m ).

· Влияние структурного фактора определяется следующим образом: разность коэффициентов выполнения плана в рублях и в нормо-часах надо умножить на плановую стоимость СМР:

Критерием оценки качества СМР является соответствие их строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком. Для оценки качества используется коэффициент брака:

Потери от брака определяются суммой затрат на производство брака и затрат на его исправление. Следует изучить динамику этого показателя, сравнить его уровень с данными других организаций, установить причины брака по центрам ответственности и разработать действенные меры по недопущению его в будущей работе.

Ритмичность работы строительной компании - важнейший показатель, характеризующий уровень организации производства. Она предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графику (плану). Ритмичная работа является основным условием своевременного ввода в действие объектов, выполнения плана СМР и повышения их качества.

Для оценки выполнения плана ритмичности используются такие же показатели, как и в промышленности:

· прямые (коэффициенты ритмичности, вариации, удельный вес строительной продукции за каждый месяц или квартал к годовому объему СМР);

· косвенные (доплата за сверхурочные работы, оплата простоев по вине строительной организации, потери от брака, наличие сверхплановых остатков незавершенного строительства).

Разность между фактическим и возможным объемом СМР, исчисленная исходя из наибольшего среднемесячного (среднеквартального) объема работ, показывает упущенные возможности строительной организации по увеличению объемов строительства в связи с неритмичной работой.

Важнейшей задачей строительной организации является ввод в действие объектов строительства в нормативные сроки. Ввод в действие объектов строительства - основной оценочный показатель деятельности строительной организации.

Законченными являются строительные объекты, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектом, титульными списками и договорами с заказчиками.

Введенными в эксплуатацию считаются законченные строительные объекты или пусковые комплексы, сданные заказчикам по актам в установленном порядке.

Для оценки выполнения плана ввода в действие объектов используются следующие показатели:

· стоимость объектов;

· натуральные показатели, характеризующие объем строительства;

· нормы продолжительности строительства;

· сроки сдачи объектов или комплексов;

· качество выполненных работ.

Выявляются объекты, сданные досрочно, в установленный срок и с опозданием. Например, такой анализ удобно проводить в следующей таблице (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Ввод в действие готовых объектов

В процессе анализа следует изучить также выполнение плана по продолжительности строительства каждого объекта. Для этого сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными и фактическими за прошлые годы по всем объектам производственного и непроизводственного назначения, определяют отклонения от плана и причины их возникновения.

Для обобщенной характеристики изменения продолжительности строительства в динамике рассчитывается ее средневзвешенный уровень в целом по строительной организации (Т ).

где i - количество строящихся объектов;

t i - продолжительность строительства i-го объекта;

C i - договорная стоимость i-го объекта.

Сокращение продолжительности строительства создает условия для выполнения плана ввода в действие объектов, уменьшения остатков незавершенного строительства и ускорения оборачиваемости капитала застройщика. Несвоевременное окончание строительства по вине подрядчика чревато для него уплатой неустоек, что отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии.