U procesu rada svake kompanije uvijek postoje obračuni sa dobavljačima, kreditnim institucijama, Federalnom poreskom inspekcijom i vlastitim osobljem.
Nastali dug prema drugim ugovornim stranama naziva se obaveza prema dobavljačima i omogućava da vreme određeno u zaključenim ugovorima odloži ispunjenje preuzetih obaveza od strane preduzeća, uravnotežujući intenzitet finansijskih tokova.
Ponekad se zbog različitih okolnosti dugovi prema poveriocima ne vraćaju. Takva dugovanja koja nakon određenog vremena ostanu neplaćena moraju se otpisati na druge prihode preduzeća, međutim, ovaj postupak je veoma odgovoran i po pravilu privlači pažnju poreskih organa. Zbog toga posebnu pažnju računovođe treba obratiti na usklađenost sa zahtjevima zakonodavstva svih faza operacije otpisa obaveza (KZ).
Dospjeli dugovi
U računovodstvu, KZ je fiksiran na računima iu finansijskim izvještajima do trenutka njegove otplate. Međutim, dug koji je nastao prema partnerskom društvu i iz nekog razloga nije potraživan od njega u zakonom utvrđenom roku (eventualno tokom likvidacije povjerioca) smatra se dugovanjima sa isteklim rokom zastare. Otpisuje se, što se nužno odražava u sastavu ostalih prihoda.
Ovdje je važna okolnost pravilno određivanje vremena kada se to može i treba učiniti.
Zakon definiše trogodišnji period nakon čega se dug može otpisati. Početak njegovog izračunavanja u različitim okolnostima je različit. Na primjer, ako je prilikom zaključenja ugovora ugovarač obavezan platiti robu/usluge u određenom vremenskom roku, tada rok zastare počinje od trenutka njegovog isteka.
Ako ugovorom nije određen datum plaćanja pruženih usluga, tada rok zastarevanja počinje da teče od dana kada je poverilac postavio zahtev za plaćanje obaveza. Istina, ako je u zahtjevu odredio vrijeme za njihovo izvršenje, oni počinju računati od trenutka kada se završi.
Period potraživanja može se prekinuti ako dužnik prizna postojanje duga, potpiše odgodu, akt o usaglašavanju namirenja, plati dio istog ili obračunate kamate. Nakon takvih radnji početno odbrojavanje roka zastare se završava, a od trenutka prekida počinje ponovo.
Ukupni period potraživanja je ograničen period od 10 godina, tj. ne može se nastaviti dalje od ovog vremena.
Uslovi za otpis dugova iz prethodnih godina
Dospjeli dug se otpisuje za svaki ugovor posebno. Da biste to učinili, potrebni su vam dokumenti koji potvrđuju njegovo postojanje.
- akt popisa obaveza ();
- interni dokument koji ispravno obrazlaže razloge za otpis duga.
Uprkos činjenici da se obaveze preduzeća popisuju godišnje na kraju finansijskog perioda, rukovodilac preduzeća ima pravo da utvrdi dodatne razloge za njegovo sprovođenje. To može biti samo prisustvo dospjelih dugova. Dakle, prva operacija u procesu otpisa kratkoročnih ugovora je revizija, po mogućnosti čak i samo za pojedinačne druge ugovorne strane.
Na osnovu rezultata popisa sastavlja se akt o poravnanju sa povjeriocima, u kojem se za svakog od njih odražavaju potrebni podaci:
- puni naziv kompanije;
- računovodstveni računi duga;
- suma;
- datume pomirenja, ili napomenu o njegovom odsustvu ili postojećim nesuglasicama;
- poravnanja sa poveriocima itd.
Dokument se sastavlja u 2 primjerka i ovjerava potpisima članova popisne komisije.
Računovodstvene informacije
Za otpis dospjelog kratkog spoja, pored akta inventara, potrebno je dokumentovati i činjenicu njegovog nastanka. Češće je takvo opravdanje računovodstveni iskaz sastavljen na osnovu računovodstvenih registara i primarnih dokumenata koji potvrđuju postojeći dug (na primjer, ugovori, akti usaglašavanja, itd.). U njemu se obavezno moraju navesti uslovi i razlozi za formiranje duga, njegov iznos, kao i detalji druge ugovorne strane.
Potvrdu potpisuje glavni računovođa kompanije.
Red
Na osnovu navedenih dokumenata, direktor preduzeća daje pismeni nalog, koji je osnov za otpis dospjelog kratkog spoja. Ova naredba je sastavljena na memorandumu kompanije, potpisana od strane rukovodioca i zapečaćena (ako je primenljivo u organizaciji).
Tekst naloga treba da sadrži link ka internim dokumentima kompanije koji potvrđuju postojanje duga i opravdavaju zakonitost otpisa kratkog spoja. Tek nakon prijema naloga, računovođa ima pravo na otpis duga u računovodstvu – poreznom i računovodstvenom.
Značajke otpisa duga u računovodstvu
Iznos duga se otpisuje sa računa na kojem je uzet u obzir. Obično su to računi za naplatu. Operacija se izvodi knjiženjem D/t 60, 62, 66, 71, 76 - K/t 91-1.
Važno je otpisati u periodu u kojem je istekao rok potraživanja. Time će se otkloniti pitanja poreskih vlasti, jer smatraju da dospjeli KZ treba uračunati u prihode preduzeća upravo u periodu kada je zastarjela i to se mora učiniti bez obzira na to da li postoje potrebna prateća dokumenta. je sastavljeno.
Dakle, čak iu nedostatku popisne liste i naloga za otpis, preporučljivo je iznos KZ uključiti u oporezivi prihod posljednjeg dana izvještajnog perioda kada je okončan period potraživanja.
Po likvidaciji povjerioca
Ponekad nastanak dospjelog duga u preduzeću izaziva gubitak statusa operativne organizacije od strane preduzeća kreditora.
Nećemo se fokusirati na razloge za ovu pojavu, samo ćemo napomenuti da u ovom slučaju kompanija mora otpisati kratkoročni kredit na datum koji je naveden u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica i fiksira činjenicu likvidacije povjerioca kompanija.
Isto važi i ako je poverilac isključen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica kao neaktivno pravno lice: datum otpisa duga odgovaraće datumu upisa u državni registar.
Oprost duga
U izuzetnim slučajevima, zajmodavac može oprostiti dug. To se dešava sa povlačenjem imovine, što se danas praktikuje, kao efikasan način za spas poslovanja.
Ovdje je algoritam akcija:
- ugovorne strane sastavljaju, datiraju i potpisuju ugovor o oprostu duga;
- ili povjerilac šalje dokument kojim se potvrđuje činjenica oprosta duga.
U prvom slučaju, kompanija će dati datum otpisa dugova u skladu sa istim datumom navedenim u ugovoru o oprostu duga. U drugom scenariju, datum otpisa će biti datum prijema dokumenta koji dokazuje oprost kratkog spoja.
Procedura za preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu
U poreskom računovodstvu „pojednostavljivača“ otpisani kratki spoj se takođe uračunava u prihode istog perioda kada je istekao rok potraživanja za naplatu duga.
Istovremeno, otpis dugova za poreze, doprinose i kazne u prihodima po pojednostavljenom poreskom sistemu (kao i po drugim sistemima oporezivanja) nije potrebno uključiti. Osim toga, po pojednostavljenom posebnom režimu, prihodi i predujmovi na neisporučena dobra/usluge nisu uključeni, jer su se ranije odražavali u prihodima.
primjer:
DOO "Yashma" po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" primili su od tržnog centra "Ritam" robu u iznosu od 59000 rub. (sa PDV-om - 9000 rubalja) u martu 2012. Prema uslovima ugovora, oni moraju biti uplaćeni prije 20. marta 2012. godine, ali DOO nije izvršilo plaćanje u ovom periodu. Već 3 godine TK "Ritm" nije pokušao povratiti iznos kratkoročnog kredita od druge ugovorne strane. Dana 20. marta 2015. godine nastupila je zastarjelost.
S tim u vezi, direktor Yashma LLC odlučio je da otpiše dug. U tu svrhu je 20. marta 2015. godine izvršen popis obaveza, sačinjen akt o popisu i računovodstveni zapisnik. sertifikat izdao odgovarajući nalog.
U računovodstvu Yashma doo izvršena su sljedeća knjiženja:
- mart 2012
- D / t 41 K / t 60 - za 59.000 rubalja. roba stigla;
- mart 2015
- D / 60 K / t 91-1 - otpisan nalog za kratki spoj za neplaćenu isporuku u iznosu od 59.000 rubalja.
U poreskom računovodstvu otpisan je KZ u iznosu od 59.000 rubalja. računovođa je uračunao u prihode na dan isteka roka zastare - 20.03.2015.godine i istog dana izvršio zabilješku u KUDiR-u.
U slučaju dugovanja u vezi sa nabavkom dobara i materijala, uključujući iznos ulaznog PDV-a, puni iznos duga, uključujući porez, tereti prihod preduzeća. Istovremeno, siplifikator se ne može otpisati kao trošak trošak neplaćenih isporuka, čak i ako se proda. Ovo je zahtjev zakonodavca: kod pojednostavljenog poreskog sistema troškovi kupovine robe se uzimaju u obzir ako su plaćeni.
Izuzetak je likvidacija povjerioca. U ovoj opciji, obaveze se prestaju ne krivnjom dužnika, već likvidacijom ortaka, a roba se smatra plaćenom u cijelosti. Ovi iznosi se mogu potpuno legalno pripisati troškovima po pojednostavljenom poreskom sistemu. Plaćenom se smatra i roba čiji su dugovi za plaćanje oprošteni.
Razmotrimo primjer:
Preduzeće je primilo avans od 100.000 rubalja po pojednostavljenom poreskom sistemu u junu 2014. za izvršenje rad određen ugovorom. Obaveze nisu ispunjene, rok zastare je istekao u junu 2017. godine.
Nakon što je dokumentovao otpis dospjelih KZ, računovođa odražava poslovanje u evidenciju i:
- u junu 2014. - D / t 51 K / t 62 - 100.000 rubalja. (primljena je avansna uplata, potvrđena izvodom iz banke);
- u junu 2017. - D / t 62 K / t 91-1 - 100.000 rubalja. (dug je otpisan na osnovu izvršene dokumentacije i naloga direktora.
Budući da pojednostavljene firme uzimaju u obzir prihode primljene na dan uplate novca na račun ili gotovinske primitke, iznos avansa je priznat kao prihod već u junu 2014. Stoga je prilikom otpisa KZ u junu 2017. ne može se ponovo pripisati prihodu. A budući da kompanija takođe nije imala troškove, ovaj iznos neće biti priznat kao rashod.
