Obrazloženje uz godišnje finansijske izvještaje za 2013. godinu

Ekaterina Annenkova, revizorka ovlaštena od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, stručnjakinja za računovodstvo i oporezivanje u novinskoj agenciji Clerk.Ru. Fotografija B. Maltsev IA Clerk.Ru

U skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.07.1999. br. 43n “O usvajanju Pravilnika o računovodstvu”, finansijski izvještaji se sastoje od:

bilans,
izvještaj o finansijskim rezultatima,
aplikacije za njih
objašnjenje,
kao i izvještaj revizora kojim se potvrđuje pouzdanost finansijskih izvještaja organizacije, ako podliježe obaveznoj reviziji u skladu sa saveznim zakonima.

Objašnjenje uz godišnje izvještavanje, zajedno sa objašnjenjima u formi posebnih izvještajnih obrazaca, objelodanjuje informacije sadržane u bilansu stanja i bilansu uspjeha.

Objašnjenje godišnjih finansijskih izvještaja mora sadržavati bitno informacije:

o organizaciji
njena finansijska situacija,
uporedivost podataka za izvještajnu i prethodne godine,
metode vrednovanja i materijalne stavke finansijskih izveštaja.

U obrazloženju se moraju navesti činjenice neprimjena računovodstvena pravila u slučajevima kada ne dozvoljavaju da se pouzdano odraze imovinsko stanje i finansijski rezultati organizacije, uz odgovarajuće obrazloženje.

Inače, neprimjena računovodstvenih pravila smatra se izbjegavanjem njihove primjene i prepoznaje se kao kršenje zakona Ruske Federacije o računovodstvu.

Pored materijalnih informacija, organizacija može pružiti dodatno informacije koje prate finansijske izvještaje, ako ih smatraju korisnim za zainteresirane korisnike u donošenju ekonomskih odluka (klauzula 39 PBU 4/99).

To otkriva:

dinamika najvažnijih ekonomskih i finansijskih pokazatelja aktivnosti organizacije tokom niza godina;
planirani razvoj organizacije;
potencijalni kapital i dugoročna finansijska ulaganja;
politika zaduživanja, upravljanje rizicima;
aktivnosti organizacije u oblasti istraživačko-razvojnog rada;
mjere zaštite životne sredine;
ostale informacije.

Dodatne informacije, po potrebi, mogu se prikazati u obliku analitičkih tabela, grafikona i dijagrama.

Rukovodeći se zahtjevima važećeg zakonodavstva, sačinit ćemo napomenu s objašnjenjem godišnjih finansijskih izvještaja Romashka DOO za 2013. godinu.

OBJAŠNJENJE

na godišnje finansijske izveštaje za 2013. godinu DOO firma "ROMASHKA"

1. Osnovne informacije o organizaciji.

Društvo sa ograničenom odgovornošću Firma "ROMASHKA", pravna i stvarna adresa: 117417, Moskva, ul. Ivanovskaja, kućni broj 77, zgrada 7.

PSRN: 1077077077077.

PIB: 7770077700.

Mjenjač: 770701001.

Registrovan u Federalnoj poreskoj službi Rusije br. 07 za Moskvu 07.07.2007. sertifikat 77 br. 007770077.

Finansijski izvještaji Društva su formirani na osnovu pravila računovodstva i izvještavanja koja su na snazi u Ruskoj Federaciji.

Broj zaposlenih na kraju izvještajnog perioda iznosio je 177 osoba.

U 2013. godini došlo je do povećanja odobrenog kapitala:

Zbog neraspoređene dobiti ranijih godina u skladu sa Zapisnikom broj 1 od 07.04.2013. 3 000 000 rub.
Zbog doprinosa osnivača u osnovni kapital DOO u skladu sa Protokolom br. 2 od 07.07.2013. 50 000 rub.

Veličina osnovnog kapitala Društva na dan 31.12.2013. je 3 060 000 rublja.

Osnovna delatnost preduzeća je proizvodnja i veleprodaja građevinskog materijala.

Proizvodno-finansijske aktivnosti Društvo je obavljalo tokom cijelog perioda 2013. godine i imalo je za cilj ostvarivanje prihoda u izvještajnom i narednim periodima.

Nivo materijalnosti utvrđeno od strane Društva u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe je 15% iz relevantne stavke u finansijskim izvještajima.

2. Prihodi (prihodi) od prodaje.

Priznaje se prihod od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim ciklusom proizvodnje kada bude spreman radovi, usluge, proizvodi ().

Prihodi od prodaje u 2013. godini iznosili su 6 000 000 rub. (bez PDV-a):

Prihodi od prodaje za prethodne izvještajne periode iznosili su (bez PDV-a):

godina 2012 - 5 000 000 rub.;
2011 - 4 500 000 rub.;
2010 - 3 000 000 rub.;
godina 2009 - 2 500 000 rub.

Analiza datih pokazatelja svedoči o pozitivnoj dinamici razvoja finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća.

3. Troškovi povezani sa implementacijom.

Troškovi upravljanja iskazani na teretu računa 26 „Opći rashodi“ na kraju izvještajnog perioda ne raspoređuju se na objekte obračuna i otpisuju se kao uslovno fiksni direktno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluge)“ sa distribucijom između grupa proizvoda proporcionalno specifičnoj težini prihoda od prodaje.

Priznaju se u trošku prodatih proizvoda, robe, radova, usluga u cijelosti u izvještajnoj godini kada se priznaju kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzula 9 PBU 10/99 "Troškovi organizacije").

Troškovi implementacije u 2013. godini iznosili su 5 160 000 rub. (bez PDV-a):

Za potrebe poreskog računovodstva iznos rashoda u vezi sa prodajom iznosio je 4 840 000 rub.

Rezultirajuća razlika u računovodstvu troškova proizvodnje i upravljanja za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva formirana je u vezi sa upotrebom PBU za utvrđivanje rashoda u računovodstvu i odredbama Poreskog zakona o računovodstvu rashoda za poreske svrhe.

320 000 rub. sastavljena od privremene razlike u iznosu 170 000 rub. i trajne razlike u iznosu 150 000 rub. na sljedeći način:

1. Vremenska razlika u veličini 170 000 rub. nastala je zbog razlika u obračunu amortizacije osnovnih sredstava za poreske i računovodstvene svrhe.

2.Stalne razlike u veličini 150 000 rub. (100.000 + 50.000) sastoje se od troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU, i to:

100 000 rub. amortizacija osnovnih sredstava nije prihvaćena za potrebe NU;
50 000 rub. troškovi zdravstvenog osiguranja iznad norme.

Troškovi u vezi sa prodajom za prethodne izvještajne periode iznosili su (bez PDV-a):

godina 2012 - 4 600 000 rub.;
2011 - 4 000 000 rub.;
2010 - 2 650 000 rub.;
godina 2009 - 2 100 000 rub.

Analiza navedenih pokazatelja ukazuje na optimizaciju troškova vezanih za implementaciju, što pozitivno utiče na ekonomsku aktivnost preduzeća.

4. Finansijski rezultat ostvaren iz glavnih aktivnosti

Finansijski rezultat ostvaren iz glavnih aktivnosti u 2013. godini iznosio je 840 000 rub. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

Za potrebe poreskog računovodstva, iznos dobiti od prodaje iznosio je 1 160 000 rub. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

Osim toga, osnovna djelatnost ne odražava rezultate prodaje velike serije gotovih proizvoda, zbog kašnjenja u prijenosu serije robe na kupca DOO "LUTIK" i potpisivanja tovarnog lista TORG- 12.

Prodaja robe obavljena je u 1. kvartalu 2014. godine. Svi proizvodni radovi završeni su u 4. kvartalu 2013. godine.

Gotovi proizvodi se iskazuju na računu 43 "Gotovi proizvodi" u visini stvarnih troškova za njihovu proizvodnju - 450 000 rub.

Visina prihoda od prodaje ove serije proizvoda vlastite proizvodnje je 750 000 rub.

Iznos dobiti (prije oporezivanja) na ovom projektu će biti 300 000 rub.

5. Ostali prihodi.

Iznos ostalih prihoda za računovodstvene potrebe u 2013. godini iznosio je 1 170 000 rub.

Za potrebe poreskog računovodstva iznos vanposlovnih prihoda iznosio je 1 100 000 rubalja, iznos prihoda od prodaje osnovnih sredstava iznosio je 20 000 rub. Ukupan iznos primljenog prihoda za potrebe poreskog računovodstva - 1 120 000 rub.

Nastala razlika u računovodstvu ostalih prihoda za potrebe računovodstva i neposlovnih prihoda za potrebe poreskog računovodstva formirana je u vezi sa primjenom PBU-a za utvrđivanje iznosa ostalih prihoda u računovodstvu i odredbama Poreskog zakonika. - za obračun prihoda za potrebe poreza.

Iznos razlike između BU i NU u iznosu 50 000 rub. predstavlja stalnu razliku, koja se sastoji od iznosa doprinosa osnivača, koji poseduje 100% akcija, u osnovni kapital DOO.

6. Ostali troškovi.

Iznos ostalih rashoda za računovodstvene potrebe u 2013. godini iznosio je 1 540 000 rub.

Za potrebe poreskog računovodstva iznos neposlovnih rashoda iznosio je 630 000 rub., iznos troškova povezanih s implementacijom osnovnih sredstava - 15 000 rub. Ukupan iznos prihvaćenih troškova za potrebe poreskog računovodstva - 645 000 rub.

Nastala razlika u računovodstvu ostalih rashoda za potrebe računovodstva i neposlovnih rashoda za potrebe poreskog računovodstva formirana je u vezi sa primenom PBU za utvrđivanje iznosa ostalih troškova u računovodstvu i odredbama Poreskog zakonika - za obračun rashoda za poreske svrhe.

Iznos razlike između BU i NU u iznosu 895 000 rub. je trajna razlika, koja se formira od sljedećih troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU:

150 000 rub. kamate na bankarske kredite koje prelaze maksimalni iznos prihvaćen za potrebe NU u skladu sa članom 269 Poreskog zakona Ruske Federacije;
300 000 rub. gubici za 2012. godinu koji se odnose na prethodni poreski period, koji nisu uzeti u obzir u tekućem poreskom periodu;
420 000 rub. bonusi iz neto dobiti i materijalne pomoći zaposlenima u organizaciji;
20 000 rub. novčane kazne i kazne po aktu o uviđaju PFR i FSS od 27.07.2013. godine broj 7770077;
5 000 rub. ostali troškovi (uključujući amortizaciju osnovnih sredstava za neproizvodne svrhe, nabavku vode za piće i druge troškove koji nisu uzeti u obzir za potrebe NU).

U toku 2013. godine Društvo je kao ostale rashode obračunavalo rashode u vidu kamata na dugoročni bankarski kredit u iznosu od 650 000 rub.

Ovaj kredit je Preduzeću dala Vozrozhdenie Banka za popunu obrtnih sredstava, u skladu sa ugovorom o kreditu od 15. juna 2013. godine. br. 01234567.

Visina kredita, prema ugovoru, je 5 000 000 rub. i u potpunosti primljen od strane Kompanije u junu 2013.

Datum dospijeća glavnice duga po ugovoru o kreditu je 01.07.2017. Kamata se otplaćuje mjesečno.

7. Obračun poreza na dohodak.

Društvo formira u računovodstvenim evidencijama i objavljuje u finansijskim izvještajima informacije o obračunima poreza na dobit u skladu sa zahtjevima PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“.

Dobit za potrebe poreza na dobit u skladu sa podacima registara poreskog knjigovodstva i podacima poreskih prijava iznosila je 1 635 000 rub.

Stopa poreza na dobit u 2013. godini iznosila je 20%. Iznos obračunatog poreza na dobit po poreskoj prijavi za 2013. godinu iznosio je 327 000 rub.

Iznos računovodstvene dobiti prema računovodstvenim registrima iznosio je 470 000 rub.

Iznos uslovnog rashoda iskazan u računovodstvenim evidencijama na zaduženju računa 99.02.1 „Uslovni trošak poreza na dobit“ iznosio je 94 000 rub. (470.000*20%).

Iznos odloženih poreskih sredstava (u daljem tekstu DTA) na početku 2013. godine iznosio je 50 000 rub. Tokom 2013. godine došlo je do povećanja IT-a za iznos 34 000 rub. zbog nastanka privremene razlike (u smislu amortizacije osnovnih sredstava) u iznosu od 170 000 rub. (170.000*20% = 34.000).

Iznos trajnih poreskih sredstava (u daljem tekstu PTA) iznosio je 2013. godine 10 000 rub. PNA je nastala zbog trajne razlike u visini doprinosa osnivača koji posjeduje 100% udjela u DOO u društvu za upravljanje Društva u računovodstvenim evidencijama u iznosu od 50 000 rub.

Iznos trajnih poreskih obaveza (u daljem tekstu TTL) u 2013. godini iznosio je 209 000 rub. PNR je nastao zbog trajnih razlika u iznosu 1 045 000 rub. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*20% = 209.000).

Tekući porez na dobit preduzeća obračunat u skladu sa odredbama PBU 18/02 je 327 000 rub. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* i odgovara podacima poreske prijave za 2013. godinu.

*Tekući porez na dobit = uslovni trošak + Obračunati IT + PNO - PNA.

8. Finansijski rezultat privredne djelatnosti

Finansijski rezultat ostvaren u 2013. godini iznosio je 177 000 rub. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

Na finansijski rezultat preduzeća u 2013. godini uticali su nastali rashodi i otpisani na finansijski rezultat:

menadžerski,
komercijalno,
drugi,

povezan sa prodajom velike serije gotovih proizvoda proizvedenih u 4. kvartalu 2013. godine i prodatih u 1. kvartalu 2014. godine.

9. Informacije o računovodstvenoj politici organizacije

Uredba o računovodstvenoj politici koju primjenjuje Društvo je sastavljena u skladu sa odredbama Federalnog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011. “O računovodstvu” i zahtjevima PBU 1/2008 “Računovodstvena politika organizacije” i drugim važećim odredbama, smjernicama, uputstvima.

Računovodstvena politika Društva je usvojena Naredbom broj UP od 30.12.2012.

Početni trošak osnovnih sredstava Preduzeća se otplaćuje:

linearno prema stopama amortizacije utvrđenim u zavisnosti od korisnog veka trajanja osnovnih sredstava u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1.

U slučaju nabavke korišćenih osnovnih sredstava, korisni vek trajanja ove imovine utvrđuje se na sledeći način:

vijek trajanja se smanjuje za broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prethodnog vlasnika.

Sredstva za koja su ispunjeni uslovi koji služe kao osnova za njihovo prihvatanje u računovodstvo kao osnovna sredstva, čija je vrednost ne veća od 40.000 rubalja po jedinici, odražavaju se u računovodstvu i izveštavanju:

kao dio zaliha i otpisuju se kao rashodi čim su pušteni u rad.

Preduzeće ne stvara rezervu za popravku osnovnih sredstava.

Troškovi popravke osnovnih sredstava:

uključeni su u nabavnu vrijednost proizvoda (radova, usluga) izvještajnog perioda.

Inventar OS se vrši:

1 put u 3 godine.

Procjena inventara se vrši prilikom odlaganja po ponderisanom prosjeku trošak nabavke/nabavke grupe inventara.

Društvo stvara rezerva pod smanjenjem troškova zaliha kroz finansijske rezultate.

Rezerva za smanjenje troškova zaliha formira se:

za iznos razlike između trenutne tržišne vrijednosti i stvarne cijene, ako je potonja veća od trenutne tržišne vrijednosti.
Iznos rezerve u odsustvu kretanja sredstava:
tokom godine - 50% knjigovodstvene vrednosti,
preko godine - 100% knjigovodstvene vrijednosti.

Cijena posebne opreme otkupljeno:

na linearni način.

Cijena posebne odjeće, čiji radni vek, prema standardima izdavanja, ne prelazi 12 meseci, u trenutku prelaska (odmora) zaposlenima u organizaciji

otpisan u isto vreme.

Preduzeće stvara ispravka vrednosti sumnjivih dugova o obračunima sa drugim organizacijama i građanima za proizvode, robe, radove i usluge sa raspoređivanjem iznosa rezervi na finansijski rezultat organizacije (član 70. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju).

Ispravka vrijednosti sumnjivih dugova je:

100%, ako je sudska odluka doneta ne u korist Društva, ili o stečaju/likvidaciji dužnika.
100%, ako su svi pokušaji traženja dužnika bili neuspješni.
50% ako nije bilo moguće izbjeći nagodbu prije suđenja i slučaj je doveden na sud.
50% ako je period kašnjenja duga duži od 3 mjeseca, a dužnik ne potpiše akt o usaglašavanju međusobnih obračuna/ne slaže se sa visinom duga.
30%, ako je period kašnjenja duga duži od 3 mjeseca i dužnik je potpisao akt o usaglašavanju međusobnih obračuna i saglasan sa visinom duga.

Prihod od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim ciklusom proizvodnje priznaje se:

čim je rad, usluga, proizvod () spreman.

Troškovi proizvodnje akumuliraju se na računu 20 "Glavna proizvodnja" sa analitičkim računovodstvom po vrstama nomenklature, vrstama troškova proizvodnje, odjeljenjima.

Nedovršena proizvodnja uzima u obzir:

na kontu 20 "Glavna proizvodnja" u iznosu stvarnog troška. Račun 21 „Poluproizvodi sopstvene proizvodnje“ se ne primenjuje.

TO direktni troškovi

Stvarni trošak sirovina, materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i čine njihovu osnovu, ili su neophodna komponenta u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
Troškovi gotovih proizvoda koji se koriste u proizvodnji;
Opći troškovi proizvodnje.

Opći troškovi proizvodnje akumuliraju se na kontu 25 „Opći troškovi proizvodnje“ i na kraju mjeseca otpisuju na račun 20 „Glavna proizvodnja“ sa raspodjelom troškova po vrstama artikla.

TO režijski troškovi koji se odnose na proizvodnju i prodaju robe sopstvene proizvodnje, kao i obavljanje poslova i pružanje usluga obuhvataju:

Stvarni trošak sirovina i materijala koji se koriste za opće proizvodne svrhe;
Odbici amortizacije za osnovna sredstva za proizvodne i opće proizvodne svrhe;
Odbici amortizacije nematerijalne imovine za proizvodne i opće proizvodne svrhe;
Troškovi nabavljene robe i gotovih proizvoda koji se koriste u proizvodnji;
Troškovi rada i usluga trećih organizacija proizvodne i opće proizvodne prirode;
Troškovi rada glavnog proizvodnog osoblja sa odbicima za premije osiguranja;
Odgođeni troškovi u dijelu koji se odnosi na opšte rashode proizvodnje.

Raspodjela režijskih troškova iskazanih na teretu računa 25 "Opći troškovi proizvodnje" vrši se srazmjerno:

prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga).

Troškovi upravljanja, knjiženo na teret računa 26 "Opšti poslovni rashodi", na kraju izvještajnog perioda

nisu raspoređeni na objekte obračuna i terete se direktno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluga)” kao uslovno konstantna sa raspodjelom između grupa proizvoda srazmjerno udjelu prihoda od prodaje.

Troškovi prodaje i upravljanja priznaje se u trošku prodatih proizvoda, robe, radova, usluga:

u potpunosti u izvještajnoj godini njihovog priznavanja kao rashoda za redovne aktivnosti ().

Troškovi kupljene robe u računovodstvu se formira:

na osnovu troškova njihove nabavke. Troškovi transporta za isporuku robe posebno se evidentiraju na računu 44 „Troškovi prodaje“.

Po odlaganju finansijske investicije njihova procjena se vrši po početnoj cijeni svake obračunske jedinice finansijskih ulaganja.

Troškovi koje je organizacija napravila u izvještajnom periodu, ali vezano za naredne izvještajne periode se odražavaju u bilansu stanja:

u skladu sa uslovima za priznavanje imovine utvrđenim podzakonskim aktima o računovodstvu, a podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste (član 65. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju) .

Troškovi koje je subjekt prethodno obračunao uključeni u odložene troškove iskazani na računu 97, ne prenose se u računovodstvene registre. U bilansu stanja ovi troškovi se iskazuju u skladu sa uslovima za priznavanje imovine utvrđenim podzakonskim aktima o računovodstvu i podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste.

Neekskluzivna prava za softverske proizvode i druge slične nematerijalne objekte koji nisu nematerijalna imovina u skladu sa:

knjiže se na račun 97 „Rashodi odgođenog razdoblja” i otpisuju na troškove mjesečno u jednakim ratama tokom trajanja ugovora (stav 39. PBU 14/2007).

U bilansu stanja ovi troškovi se iskazuju u skladu sa uslovima za priznavanje imovine utvrđenim podzakonskim aktima o računovodstvu i podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste.

Rezerve za buduće troškove za isplatu regresa za godišnji odmor priznaju se kao procijenjena obaveza i iskazuju se na računu rezervi za buduće troškove. Iznos procijenjene obaveze uključen je u ostale rashode. Iznos procijenjene obaveze utvrđuje se na osnovu cjelokupnog iznosa dospjele naknade za godišnji odmor, a koju zaposleni nisu skinuli na datum izvještaja (klauzule 17, 18, 19 PBU "Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina") .

Rezerve za buduće troškove i plaćanja 2013. godine, čije stvaranje nije obavezno u skladu sa važećim zakonodavstvom - ne stvaraju se.

Primljeni zajmovi i krediti se obračunavaju kao dio kratkoročnih ili dugoročnih zajmova, u skladu sa uslovima ugovora, i to: