Kada je iznos ulaznog PDV koji se odbija veći od iznosa obračunatog PDV poreza koji se mora uplatiti u budžet, razlika između njih može se nadoknaditi poreskom obvezniku. Povraćaj PDV-a poreskom obvezniku regulisan je članom 176. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kako bi pojednostavila proceduru povrata, Federalna poreska služba je za nas kreirala poseban program - "Povrat PDV-a: Poreski obveznik". ima pravo da samostalno odlučuje da li će koristiti program ili primijeniti druge metode popunjavanja dokumentacije.
Najnoviju verziju programa možete preuzeti na web stranici porezne uprave na linku.
Tu su i detaljna uputstva za instalaciju i pokretanje programa. Zapravo, „podrazumevana“ instalacija ne zahteva nikakvo posebno znanje i izvodi se sa pet klikova „Dalje“.
Najnovija verzija programa je 3.0.8.6.
Nakon instalacije, na radnoj površini će se pojaviti dvije prečice:
Prva prečica je sam program, a druga je za sistemske postavke.
Rad u programu "Povrat PDV-a: Poreski obveznik"
Direktan rad u programu obično ne izaziva poteškoće. Prilikom prvog pokretanja dobijamo prozor postavki programa:
Nakon toga morate otići na karticu "Lista dostupnih deklaracija" i dodati novu:
Nakon unosa svih podataka, prijava za povrat PDV-a mora biti sačuvana. Ostaje samo generirati datoteku za porez. Da biste to učinili, prenesite potrebne deklaracije u desnu kolonu i kliknite na dugme "Generiraj":
Program povrata PDV-a i 1C
U nizu drugih programa za vođenje poreskih i računovodstvenih evidencija postoji učitavanje podataka u ovaj sistem. Ovi programi uključuju 1C. Koristeći obradu "Učitaj u povrat PDV-a: Poreski obveznik" kompanije Easy Code iz 1C 8.3, možete kreirati datoteku sa robom, brojevima carinske deklaracije, TNVED kodovima i drugim informacijama:
Zatim se lako može učitati na kartici "Pretvaranje i primanje podataka":
Kako se vraća PDV?
Sprovođenjem detaljnih kabinetskih kontrola za određeni poreski period, poreski organi razmatraju validnost obračunatog iznosa koji sam poreski obveznik traži za povraćaj. Ukoliko provjerom nisu utvrđeni prekršaji, konačna odluka o naknadi će biti donesena u roku od 7 dana.
Ako se utvrde prekršaji, tada se sastavlja dokument o fiksiranju kameralne porezne revizije - akt. Na njegov sadržaj mogu uticati sumnje, objašnjenja ili dokazi. Potom situaciju razmatra načelnik poreske inspekcije i donosi odluku da li će se za ove prekršaje primeniti sankcije protiv poreskog obveznika.
Uz ovakvu odluku razmatra se i pitanje nadoknade iznosa koji je prijavio isplatilac. Rješenja su obično sljedeća:
- Potpuni povrat iznosa koji je prijavila organizacija.
- Djelomični povrat novca.
- Potpuno odbijanje povrata novca.
Ako u trenutku donošenja odluke poreski obveznik ima neplaćene poreze, državne takse, penale, novčane kazne, onda mu iznos naknade može biti uplaćen na račun.
Uz pozitivan ishod za poreskog obveznika, povraćaj iznosa se dešava na dva načina: na opšti ili deklarativni način. Štaviše, u svakom slučaju, ovaj iznos, na zahtjev podnosioca zahtjeva, može se prebiti sa naknadnim uplatama PDV-a ili prenijeti na račun banke koja ga uslužuje koji je obezbijedio poreski obveznik.
Razmatranje po deklarativnom postupku je vremenski brže, ali je potrebna garancija banke. Poreska uprava u postupku kancelarijske revizije razmatra validnost iznosa PDV-a koji želi da vrati obveznik.
Procedura nadoknade
- Ako se utvrđenim rješenjem potvrdi prebijanje iznosa, onda Federalni državni trezor vrši povrat na osnovu naloga poreznog organa, koji se dostavlja narednog dana od dana donošenja i odobrenja rješenja.
- Uprava za trezor je dužna izvršiti prenos sredstava u roku od pet radnih dana, obavještavajući poreske organe o datumu i utvrđenom iznosu povraćaja.
- Poreski odbor se obavezuje da će o ishodu razmatranja pitanja obavestiti poreskog obveznika u roku od pet dana od dana donošenja i davanja saglasnosti na rešenje.
- Ova odluka se daje lično u ruke rukovodioca ili u digitalnom formatu u formi koja je dozvoljena zakonom.
- Ako se krše uslovi povrata, počevši od dvanaestog dana od dana donošenja odluke, kamata se obračunava u okviru stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
- Ukoliko obveznik PDV-a želi da dospjeli povratni iznos uključi u buduća plaćanja PDV-a ili plaćanja drugih državnih dažbina i poreza, dužan je podnijeti odgovarajući zahtjev.
Uskraćivanje sredstava podložno kompenzaciji
Poreski organi, vršeći kancelarijsku reviziju određenog poreskog perioda i sagledavajući argumente obveznika o potrebi, mogu odlučiti da odbiju u celini ili delimično. Pojava sporova proizilazi iz činjenice da su iznosi obično prilično veliki.
Na odbijanje se može uložiti žalba na osnovu razumnih argumenata. Često je žalba korisna za poreskog obveznika.
Ako kompanija podnese nerazumne iznose za povraćaj, onda će poreska uprava, nakon obavljene revizije, odbiti da ih vrati. A ako se učinjene greške ne otkriju tokom provjere na deklarativni način, onda će takvo nezakonito podnošenje iznosa za prebijanje povlačiti za sobom primenu odgovornosti predviđene zakonom.
Ako porezna služba ne vrati iznose PDV-a na vrijeme, onda se i ove strukture mogu smatrati zakonskom odgovornom.
Dakle, povrat PDV-a poreskog obveznika prima u slučaju da njegov ulazni PDV prelazi iznos obračunatog ukupnog PDV-a koji se plaća. Radnja se odvija na osnovu rješenja poreske inspekcije nakon kancelarijske kontrole sa podacima koje je na adekvatan način dostavio poreski obveznik i uz prisustvo dokumentovanih dokaza o prekoračenju iznosa. Povrat se vrši iz lokalnog Federalnog trezora na bankovni račun u vlasništvu poreskog obveznika.
