Kod nas prodaja dobara, radova ili usluga u većini slučajeva mora biti praćena plaćanjem poreza na dodatu vrijednost. Ovaj postupak je propisan u čl. 168 Poreskog zakona naše zemlje.
Standardna stopa poreza na dodatu vrijednost je 18%, ali se u nekim slučajevima primjenjuje povlaštena stopa od 10%.. Obje vrste imaju široku primjenu u modernom poreznom računovodstvu, a računovođa praktičar mora svakodnevno da se bavi njima. Kada se radi o porezima, postoje dvije najčešće poteškoće:
- kako od iznosa oduzeti PDV.
Metode izračunavanja u oba slučaja su različite i ne treba ih brkati. Razmotrimo na primjerima kako se obračunava PDV, koji se mora dodati na fakturu glavnom trošku robe (usluge, radovi).
Obračun poreza obračunatog na prodatu robu, prodate radove ili izvršene usluge vrši se na sljedeći način:
PDV = BdN × StN / 100.
U ovoj formuli:
- bdn je osnova za oporezivanje;
- stn — trenutnu poresku stopu koja se primenjuje na ovu kategoriju dobara;
Primjer 1
Parameter doo je završio neke poslove za svog klijenta i spreman je da mu dostavi račun. Trošak obavljenog posla iznosio je 17.300 rubalja. Stopa je u ovom slučaju glavna i iznosi 18%. Ukupna vrijednost ovog poreza je:
PDV = 17.300 × 18 / 100 = 3114 rubalja.
Plaćaju se i osnovica obavljenog posla i obračunati porez na dodatu vrijednost.
Račun za klijenta će izgledati ovako:
- 1 odeljak - naziv i spisak izvedenih radova;
- odjeljak "ukupno", u kojem će biti naveden ukupan iznos od 17.300 rubalja;
- odjeljak 2 - porez izračunat prema gornjoj formuli - u našem slučaju iznosio je 3.114 rubalja;
- Odjeljak 3 "ukupno plativo" je ukupni trošak osnovnog rada, plus obračunati porez. U našem slučaju, "ukupno" će biti:
17 300 + 3 114 = 20 414 rubalja.
Ovaj iznos mora platiti klijent.
Primjer 2
Parametr LLC je opskrbljivao svoje kupce hranom za bebe u iznosu od 14.100 rubalja. U našoj zemlji ova kategorija robe podliježe povlaštenoj stopi poreza od 10%.
PDV će u ovom slučaju biti jednak: 14.100 * 10/ 100 = 1.410 rubalja, a ukupan iznos fakture će biti 14.100 + 1.410 = 15.510 rubalja.
Kako od ukupnog iznosa oduzeti PDV
Obrnuta operacija izgleda malo kompliciranije - poznata je puna cijena robe, usluga ili radova, a iz nje je potrebno "izvući" porez. Na primjer, računovođa mora znati kako izračunati PDV od 18% uključen u iznos fakture. Da biste pronašli potrebnu vrijednost, primijenite sljedeću formulu:
- PDV = Ukupan iznos × 18 /118 — za stopu od 18%.
- PDV = Ukupan iznos ×10/110 — za stopu od 10%.
Primjer 3
Parameter LLC je primio fakturu na ukupan iznos od 32.600 rubalja. Stavke na fakturi su uključene u opštu kategoriju i oporezuju se po osnovnoj stopi.
Formula za izračunavanje daje:
PDV \u003d 32600 × 18 / 118 \u003d 4972,88 rubalja - Upravo taj iznos treba uzeti u obzir u prijavi prilikom odbitka poreza.
Kako brzo izračunati PDV
Mnogi računovođe, umjesto standardnih formula PDV-a, koriste kvote. Na primjer, kada se obračunava porez na robu prodatu u prvom primjeru, lako je izračunati konačan iznos fakture na sljedeći način:
17.300 * 1.18 = 20.414 rubalja.
Sa obrnutom operacijom iz primjera 3:
32.600 × 0,152542 = 4972,88 rubalja
Ali važno je zapamtiti da koeficijenti ne odražavaju suštinu obračuna poreza na dodanu vrijednost, a uz najmanju promjenu stope, takav koeficijent će izgubiti svoje značenje. Osim toga, korištenje koeficijenata često dovodi do pogrešnog zaokruživanja – moguće su greške u drugoj cifri nakon decimalnog zareza. Stoga izračunajte ispravno iznos poreza na dodatu vrijednost i za to koristite naše jednostavne formule.
