Uzorci dokumenata pomoću kojih možete otpisati dugovanja bez izazivanja nepotrebnih potraživanja od poreskih organa.
Dospjele obaveze, za koje je prošao rok zastare, kompanija je dužna uključiti u neposlovne prihode (član 18. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). To se mora uraditi striktno u izvještajnom periodu kada je prošao rok zastarelosti, kako je podsjetilo Ministarstvo finansija Rusije u dopisu od 28. januara 2013. godine broj 03-03-06/1/38.
Stoga se preporučuje da se izvrši inventarizacija na kraju svakog izvještajnog perioda. Odnosno tromjesečno ili mjesečno, u zavisnosti koji period je izvještajni period za kompaniju. Na ovaj način moguće je pravovremeno identifikovati obaveze za koje je istekao rok zastare.
Ranije smo pisali o tome kako možete otpisati dugove bez prigovora poreznih organa. U ovom članku ćemo detaljnije pogledati koji su dokumenti potrebni za otpis lošeg duga i koja je procedura za njihovo popunjavanje.
Prije svega, potrebno je izvršiti popis obračuna sa dužnicima i vjerovnicima. Njegova suština je da uskladi iznose potraživanja i obaveza na računovodstvenim računima sa stvarnim iznosima. Popis obračuna obuhvata obračune sa bankama, sa budžetom i vanbudžetskim fondovima, sa kupcima i kupcima, sa drugim dužnicima i poveriocima itd.
Prilikom provjere proračuna potrebno je utvrditi:
- da li su dugovanja i potraživanja na računima za poravnanje bilansa jednaka stanjima u prometu?Ovim će se otkriti i dug za koji je istekao rok zastare;
- ispravnost i valjanost duga za nestašice i krađe navedene u računovodstvenim evidencijama, ako ih ima.
Rezultati inventara moraju biti dokumentovani aktom. Budući da su ove godine objedinjeni obrasci primarnih dokumenata postali fakultativni, akt se može sastavljati na obrascu odobrenom računovodstvenom politikom preduzeća. Ako organizacija nastavi da koristi standardne obrasce, onda možete koristiti obrazac br. INV-17 „Akt o popisu obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i povjeriocima“, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta, 1998. br. 88. Uzorak takvog akta dat je u nastavku.
Uz zapisnik o popisu potrebno je izraditi i računovodstvenu potvrdu. U njemu se navode sve potrebne informacije o dugu, odnosno po kom ugovoru je taj dug nastao, kao i linkovi na fakture, akte ili druge primarne dokumente.
Takođe je potrebno izračunati rok zastare, čime se opravdava zašto kompanija dug uzima u obzir u prihodima tekućeg perioda. Računovodstveni izvještaj bi trebao izgledati ovako:
Kako ne bi pogriješio u obračunu poreza na dohodak, računovođa treba pravilno odrediti rok zastare duga. Za osnovu možete uzeti pravila utvrđena u Građanskom zakoniku.
Prije svega, potrebno je utvrditi u kojem roku je društvo trebalo da ispuni svoju obavezu prema drugoj ugovornoj strani u skladu sa uslovima ugovora. Možda je ugovor promijenjen, pa onda trebate provjeriti tekstove dodatnih ugovora uz njega. Moguće je da je prvobitni rok produžen.
U stvari, dug prema drugoj strani mogao je nastati ne na datum koji je naveden u ugovoru, već, na primjer, u trenutku kada je roba primljena od dobavljača. Ali prema stavu 2 člana 200 Građanskog zakonika Ruske Federacije, za izračunavanje roka zastarelosti važan je ugovorni period.
Sam rok zastare mora se računati od narednog dana nakon proteka ovog ugovornog roka. Kao opšte pravilo, rok zastare je tri godine, kako je navedeno u članu 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Rok zastare može biti prekinut ako društvo prizna svoj dug prema drugoj strani. Zatim, prema članu 203 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zastara se mora ponovo izračunati. Ovo kompaniji daje zakonsku mogućnost da odloži plaćanje poreza na dohodak na dugove na tri godine. Dovoljno je da se na neki način potvrdi postojanje ovog duga.
Koje tačno radnje potvrđuju dug nisu utvrđene zakonom, ali približna lista je u paragrafu 20 rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 12. novembra 2001. br. 15, Plenuma Vrhovne arbitraže Sud Ruske Federacije od 15. novembra 2001. br. 18.
Tako, na primjer, da biste potvrdili dug prema drugoj strani, možete poslati garancijsko pismo drugoj strani, u kojem kompanija potvrđuje svoj dug i označava period u kojem planira da ga otplati. Isto se može reći i za situaciju kada se barem dio iznosa za robu koju je on isporučio prenese na drugu stranu, ili se plati kazna za kašnjenje u plaćanju.
Zastarevanje se može prekinuti i sastavljanjem akta izmirenja. Činjenica je da bi u idealnom slučaju izvještaj o usaglašavanju trebao biti potpisan od strane čelnika kompanije. U praksi, ovaj dokument često potpisuje glavni računovođa. U takvim slučajevima, sudije mogu smatrati da zastarjelost nije prekinuta. Kao primjer možemo navesti rješenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 22. jula 2009. godine broj F04-4295/2009 (10770-A67-50).
Dakle, ako preduzeće želi da odloži plaćanje poreza na dospjele obaveze, onda izvještaj o usaglašavanju mora potpisati direktor, a također se pobrinuti da direktor ovjeri i ovaj dokument od strane druge ugovorne strane. U ovom slučaju, možete se precizno fokusirati na datum izvještaja usaglašavanja za potrebe poreznog računovodstva.
Kada se potvrdi iznos nenaplativog duga, ostaje samo da se izda nalog za njegov otpis. Nakon čega se u računovodstvu vrši sljedeći unos:
DEBIT 60 (76) KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”– obaveze se otpisuju.
Ovim unosom se otpisuju obaveze za koje je nastupila zastarelost kao dio ostalih prihoda.
