U 2015. godini izvršene su izmjene Poreskog zakonika Ruske Federacije u pogledu vremena plaćanja poreza na dohodak građana. Oni su stupili na snagu 1. januara 2016. godine. Koji je rok za prenos poreza na dohodak građana sa plata i drugih prihoda?
Novi uslovi
Prema novim pravilima, rok za prenos poreza na dohodak građana ograničen je na dan koji slijedi od dana isplate prihoda. Ako se obračun vrši u dijelovima, porez treba prenijeti na sličan način. Kada je u pitanju isplata invalidnine i regresa za godišnji odmor, porez po odbitku mora se izvršiti najkasnije poslednjeg dana tekućeg izvještajnog mjeseca. Ako je rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica vikendom, onda se plaćanje mora izvršiti sljedećeg radnog dana.
Kalkulacija
Rok za prenos poreza u 6-porez na dohodak se računa od trenutka kada je prihod primljen. ovo je dan:
- potvrda o uplati transferom novca na bankovni račun ili u gotovini;
- izdavanje prihoda u obliku robe, usluga;
- kupovina vrijednosnih papira;
- kada je izvršen prebijanje protivtužbi;
- otpis loših dugova iz bilansa stanja;
- poslednjeg dana u mesecu odobrenja po povratku zaposlenog sa službenog puta;
- poslednjeg dana u mesecu tokom trajanja kredita.
Obračunati iznos agent mora odbiti od prihoda platitelja po uplati sredstava.
Datum zadržavanja
Porez na dohodak fizičkih lica od prihoda u novcu podliježe odbitku u trenutku isplate sredstava zaposlenom. Porez na dohodak dat u naturi ili u obliku materijalne koristi mora se zadržati od svake naknade. Tada se datum plaćanja i zadržavanja može razlikovati. Iznos zadržane naknade ne može biti veći od 50% nagrade.
Uslovi plaćanja
Rok za prenos sredstava zavisi od vrste prihoda. Prema opštim pravilima, sredstva moraju biti primljena u budžet najkasnije narednog dana nakon isplate prihoda. Ako je poslodavac isplatio platu za januar, onda je datum prijema sredstava 31. januar, obustavu - 3. februar, a rok za isplatu - 4. februar.
Primjer 1
Od 19. januara do 25. januara 2016. godine zaposleni je bio na godišnjem odmoru. Regres za godišnji odmor bio je 17. januara u iznosu od 10 hiljada rubalja. Plata zaposlenih - 45 hiljada rubalja. Za januar, u kojem je radio 10 dana, prikupljeno je 30 hiljada rubalja. (45\15*10). Nema odbitaka na plate.
Od tog datuma porez na dohodak treba zadržati: 10 * 0,13 = 1,3 hiljade rubalja.
Rok za prebacivanje poreza na dohodak sa regresa je 1. februar (s obzirom da je 31. januar slobodan dan).
Porez na dohodak od plate: 30 * 0,13 = 3,9 hiljada rubalja.
Porez na dohodak fizičkih lica treba da se obračuna 31. januara, po odbitku - pri isplati prihoda, prebačen - sledećeg dana.
Predujam poreza
Zaposleni može istovremeno mjesečno primati regres za godišnji odmor i bolovanje. Koji je rok za plaćanje poreza u ovom slučaju? Mogu li uplatiti akontaciju?
Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja je ograničen na zadnji dan u mjesecu u kojem je izvršena uplata. Iznos poreza možete prenijeti ranije, ali ne kasnije od dogovorenog datuma. Na primjer, godišnji odmor zaposlenika počinje 25. aprila i traje do 15. maja. Regres za godišnji odmor je obračunat u iznosu od 10 hiljada rubalja. Od njih je zadržan porez na dohodak - 1,3 hiljade rubalja. Sredstva su prebačena u budžet 16. aprila. Istog dana, zaposlenik je primio 8,7 hiljada rubalja. Porez se može platiti na dan izdavanja prihoda. Nije moguće prenijeti sredstva unaprijed u budžet. Porez se odbija po odbitku od prihoda zaposlenog. Zabranjeno je da ga zastupnik plaća o svom trošku (član 226). Preneseni iznos se smatra pogrešno uplaćenim i podliježe povratu. Ne računa se kao akontacija poreza. Ukoliko je poslodavac prekršio standardni rok za prenos poreza na dohodak, pozivajući se na uplaćenu akontaciju, onda Federalna poreska služba može naplatiti dodatne kazne.
novčane kazne
Ukoliko je prekršen rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u 6-porez na dohodak fizičkih lica ili je pogrešno obračunat iznos, onda se poreskom agentu kažnjava novčana kazna od 20% iznosa za prenos. Pored toga, za svaki dan kašnjenja u plaćanju, počevši od narednog dana nakon zakonskog dana, naplaćuje se i penal. Izračunava se kao procenat u iznosu od 1\300 stope Centralne banke Ruske Federacije. Rok za prenos poreza na dohodak građana može biti prekršen ne samo zbog nedostatka sredstava. Ako organizacija u nalogu za plaćanje nije ispravno navela OKATO, smatrat će se da porez nije uplaćen.
Posebni slučajevi
Nova pravila, koja određuju period za prenos poreza na dohodak, izazivaju mnogo kontroverznih situacija. Razmotrite ih detaljnije.
Zatvaranje mjeseca
Vrlo često, kompanija je isplatila plate 2 puta. Akontacija se prenosi posljednjeg dana u mjesecu. održava se 15. narednog perioda. U ovom slučaju, organizacija plaća porez nakon prijenosa drugog dijela plate. Poslodavac se poziva na činjenicu da se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati pri konačnom obračunu. Ali u ovom slučaju, takvo tumačenje zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije nije legitimno. Akontacija se prenosi posljednjeg dana izvještajnog perioda. Preduzeće je imalo obavezu da zadrži iznos poreza (član 223 Poreskog zakonika). Nepoštivanje ovog zahtjeva može rezultirati novčanim i kaznama.
Rok za prenos poreza na dohodak građana sa regresa
Radnik je otpušten 2015. godine. Plata i neiskorišteni godišnji odmor isplaćeni su tek 2016. godine. Prilikom uplate sredstava agent nije zadržao porez na dohodak građana. U ovom slučaju govorimo o primanju dvije vrste oporezivog prihoda.
Prilikom primanja plate, rok za plaćanje poreza je poslednji dan obračunskog perioda. Ako je radni odnos prestao prije isteka mjeseca, posljednji dan rada smatra se datumom prijema prihoda. Dan uplate ili stvarnog prenosa na račun neiskorišćenog regresa za godišnji odmor smatra se momentom prijema prihoda.
Ako od primljenih sredstava nije zadržan porez na dohodak fizičkih lica, fizička lica su dužna sami platiti porez i podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi. U tom slučaju, zaposlenik mora podnijeti dvije porezne prijave poreznoj upravi: na platu i na naknadu štete. Rok za prenos poreza na dohodak građana po otkazu i prijavljivanju je 15. jul naredne godine.
Primjer 2
Kompanija je davala mjesečne bonuse zaposlenima. Porez sa njih prebačen je na kraju mjeseca - na dan isplate plata zaposlenima. Federalna poreska služba može smatrati ove radnje kršenjem rokova za transfer poreza. Argument može biti da je bonus posebna vrsta naknade za rad. Na njega se ne odnosi standardni rok za prenos poreza na dohodak građana sa zarade. Svoje gledište možete braniti samo sudskim putem, a kao potvrdu možete dati TC, koji kaže da je bonus ohrabrenje za kvalitetan i savjestan rad, koji podstiče produktivnost. Ova isplata se smatra dijelom plate. Oporezivanje dohotka vrši se po opštim pravilima.
Gdje navesti
Nakon što smo shvatili koji je rok za prijenos poreza u 6-porez na dohodak, prijeđimo na pitanje kako i gdje prenijeti sredstva.
Porez na dohodak fizičkih lica se plaća na mjestu registracije. Ako organizacija ima odjeljenja, onda se porez plaća u svim ograncima. Iznos naknade koju plaća filijala odbija se od prihoda zaposlenih u toj filijali. Riječ je o osobama koje obavljaju radne funkcije po ugovoru o radu. Ali odjel može isplaćivati prihode licima registrovanim po ugovorima građanskog prava. Porez na dohodak ovih zaposlenih prenosi se na lokaciji filijale.
Ako je zaposlenik radio u nekoliko odjela mjesec dana, tada se porez na njegov prihod mora prenijeti u budžete na lokaciji svakog odjela, uzimajući u obzir stvarno vrijeme rada. Ako se naknada plaća na lokaciji jedne od poslovnica, nema osnova za naplatu kazne. Poreski zakonik ne predviđa odgovornost za kršenje postupka prenosa sredstava.
Ako je iznos poreza manji od 100 rubalja, onda se rok za prijenos poreza na dohodak fizičkih lica na 6-porez na dohodak pomiče na sljedeći mjesec. Ovaj iznos će biti potrebno uplatiti zajedno sa obračunima za naredni mjesec, ali najkasnije do 31. decembra tekuće godine.
Ako je prema ugovoru o zakupu zakupac organizacija, onda automatski postaje agent. Preduzeće je dužno da zadrži i plati porez na opštoj osnovi. Kao iu prethodnom slučaju, ako organizacija ima podjele, onda ogranak s kojim je zaključen ugovor o zakupu mora platiti porez na dohodak građana.
Preplata preplate
Preplaćeni iznosi poreza na dohodak fizičkih lica ne mogu se knjižiti na račun zaostalih obaveza po osnovu ostalih poreza. Za porez na dohodak građana, organizacija obavlja poslove agenta, nije obveznik. Zaostale obaveze i preplaćene obaveze formira pojedinac. Međutim, preplaćeni porezi se mogu vratiti.
6-porez na dohodak
Za sve isplaćene prihode od 01/01/16, agenti podnose izvještaj 6-NDFL. Razmislite kako popuniti izvještaj u nestandardnim situacijama. Plate se često isplaćuju u mjesečnim ratama. Kako bi se to trebalo odraziti u izvještaju?
Art. 223. Poreskog zakonika utvrđuje da je datum prijema plate posljednji dan u mjesecu u kojem je obračunata. Recimo da je plata za februar isplaćena 25. Popunjavanje izvještaja:
- red 100 (izvještajni period) - 28.02.2016.;
- red 110 (dan uplate) - 25.02.2016.;
- red 120 (dan prenosa sredstava u budžet) - 26.02.2016.;
- redovi 130 i 140 prikazuju odgovarajuće iznose.
Prilikom ponovnog obračuna poreza za prethodni period, više zadržani iznosi podliježu povraćaju na račun platitelja. Ažuriranje 2-NDFL i naloga za plaćanje treba dostaviti inspekciji.
Referentni broj mora odgovarati originalnom, a datum je trenutni. U potvrdi se polja o obračunatom, zadržanom porezu popunjavaju prema novim podacima. Red "Iznos prekoračenja" ostaje prazan.
Povrat poreza na dohodak fizičkih lica vrši se prema pravilima propisanim u čl. 231 NK. Ovaj postupak se sprovodi u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva. Preplaćeni iznos se može uračunati u teret budućih plaćanja poreza za sve zaposlene čiji prihodi podliježu oporezivanju.
Procedura je sljedeća. Zaposleni piše prijavu za povraćaj više plaćenog poreza na dohodak građana. Poslodavac ima 10 dana da podnese prijavu Federalnoj poreskoj službi. U tom slučaju sredstva će biti doznačena na račun organizacije. Čekanje na odgovor FTS-a se ne isplati dugo. Bolje je platiti zaposlenom o njegovom trošku. Kašnjenje u isplati prihoda prijeti novčanom kaznom u iznosu od jedne tristote stope Centralne banke Ruske Federacije po danu kašnjenja.
Uz izvještaj morate dostaviti izvod iz registra poreza na dohodak građana, potvrde, obračune sa ispravljenim greškama i isprave za plaćanje. Iznos vraćenog poreza mora biti prikazan u redu 090 izvještaja na obračunskoj osnovi.
