I fizička i pravna lica moraju plaćati porez u skladu sa zahtjevima važećeg poreskog zakonodavstva. Na primjer, zaposleni koji obavljaju djelatnost na osnovu ugovora o radu moraju plaćati porez na dohodak fizičkih lica u budžet. Poslodavac, kao poreski agent svojih zaposlenih, dužan je da obračuna iznos poreza na dohodak fizičkih lica na Obrascu 6-NDFL.
Ovaj dokument mora odražavati sve prihode zaposlenog koje je ostvario dok je radio kod ovog poslodavca. To uključuje ne samo plate, već i regres za godišnji odmor i bolovanje. Ako se zaposleniku isplati dodatna isplata, i ovaj iznos se oporezuje.
Kako se izdaje bolovanje na obrascu 6-NDFL i koja su pravila utvrđena važećom zakonskom regulativom?
Osobine refleksije
Važeća zakonska regulativa predviđa određene rokove za isplatu naknade za bolovanje. Naime, poslodavac je dužan da obračuna i uplati naknade za bolovanje na račun zaposlenog u roku od 10 dana od trenutka kada je zaposleni prijavio bolovanje.
Poslodavac je dužan da uplati iznos poreza za zaposlenog posljednjeg dana u mjesecu u kojem je bio bolestan i nije obavljao svoje radne obaveze. Shodno tome, u obrascu 6-NDFL, odraz bolesne osobe ima svoje karakteristike.
Ali prije nego što uzmete u obzir ove karakteristike, prije svega morate znati koje se vrste plaćanja oporezuju i, shodno tome, treba ih prikazati u obrascu 6-NDFL.
Poresko zakonodavstvo propisuje da se porez na dohodak mora nametnuti na sve vrste naknada koje se isplaćuju zaposlenom za vrijeme njegove privremene nesposobnosti. Ovo pravilo ne pokriva samo plaćanja tokom trudnoće i porođaja.
Prilikom popunjavanja obrasca 6-NDFL, morate imati na umu da se stvarni datum prijema prihoda (tj. dan kada je izvršena isplata zaposleniku) mora podudarati s danom zadržavanja poreza. Slična odredba proizilazi iz relevantnih članova Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima se porez zadržava prilikom isplate naknade za bolovanje zaposlenom.
Ali zakon takođe kaže da poslodavac nije dužan da izvrši transfer poreza na bolovanje za svakog zaposlenog u preduzeću. Dovoljno je samo izvršiti opći obračun ovog iznosa za tekući mjesec za sve zaposlene. Iznos poreza se može prenijeti u budžet u jednoj uplati.
Ako je posljednji dan obračuna vikend ili praznik, iznos poreza se može prenijeti tokom sljedećeg radnog dana.
Prikaz bolovanja u 6-NDFL:
Važna informacija
Odgovornost za popunjavanje obrasca 6-NDFL leži na računovođi određenog preduzeća. Kako biste izbjegli greške prilikom unosa podataka i popunjavanja ovog dokumenta, prvo morate pažljivo pročitati zvanične preporuke nadležnih poreskih službenika. Ispod su osnovne važne informacije koje mogu biti korisne prilikom popunjavanja ovog obrasca.
Potrebno je da počnete da popunjavate dokument sa naslovne strane, a prilikom popunjavanja treba da se pridržavate sledećih pravila:
- Sva polja na naslovnoj strani moraju biti u potpunosti popunjena. Ne morate ulaziti samo u oblast koja se nalazi u donjem desnom uglu stranice: ona je namenjena zaposlenima u poreskoj službi. Popunjavanje naslovne stranice treba početi s lijeve strane. Ako u bilo kojoj ćeliji nema ništa za popunjavanje, u nju morate staviti crticu.
- Ako ovaj dokument popunjava samostalni preduzetnik, onda morate znati da ovaj privredni subjekt izvještaje podnosi u mjestu poslovanja. Shodno tome, u kolonu namijenjenu za popunjavanje mjesta djelatnosti potrebno je unijeti kod „320“.
- Ako obrazac popunjava individualni poduzetnik, tada se njegovi podaci moraju unijeti u odgovarajući red. Osim toga, on također mora potpisati dokument.
- Ako obračun ne vrši poslodavac, već njegov predstavnik, tada je u ovom slučaju potrebno unijeti njegove podatke u dokument, kao i navesti podatke koji potvrđuju da ima odgovarajuća ovlaštenja.
Prilikom sastavljanja i podnošenja prijave potrebno je striktno pridržavati se rokova propisanih zakonom, u suprotnom počinilac može odgovarati.
Ako se dokument ne prenosi poreznoj službi lično od strane poslodavca, već se šalje poštom, tada ga je u ovom slučaju potrebno poslati preporučenom poštom uz potvrdu o prijemu. Također je preporučljivo zadržati potvrdu o prijemu koju je izdala poštanska služba, kojom se potvrđuje da je dokument poslat. Ako se koristi digitalni oblik toka dokumenata, datum slanja se bilježi automatski.
Na primjer, ako je zaposlenik bio bolestan tokom marta, ali su iz nekog razloga naknade za bolovanje naplaćene tokom aprila, onda se u ovom slučaju ova operacija ne bi trebala odražavati u izvještajnoj dokumentaciji koju je dostavila poreska služba za prvi kvartal. Ovi podaci moraju biti uključeni u polugodišnji izvještaj.
Ako je potrebno:
- koristeći metodu kumulativnog ukupnog iznosa, rezultujući iznos se mora uneti na strani 020;
- na stranicama 100 i 110 moraju se upisati datumi kada je građanin primio naknade koje podliježu oporezivanju;
- Paragrafi 130 i 140 treba da odražavaju informacije o porezima i prihodima.
Važeće zakonodavstvo kaže da privremene invalidnine nisu dio plate zaposlenog. Ovo je jedna od vrsta socijalnih garancija koje se pružaju zaposlenima.
Potvrda o bolovanju u 6-NDFL mora biti popunjena, uzimajući u obzir datum stvarnog prijema naknada. Štaviše, u ovom slučaju je važan oblik i način primanja ove uplate. Konkretno, ako zaposleni prima uplate putem bankovne kartice, onda dan kada su primljene nije datum kada je transfer izvršen, već dan kada je ovaj transfer knjižen na račun zaposlenog.
Ako zaposleni prima isplatu u gotovini preko kase poslodavca (i ako postoji odgovarajući nalog za isplatu), tada je dan prijema naknade datum njene isplate. Štaviše, u ovom slučaju, činjenica prijema uplate potvrđuje se potpisom zaposlenog.
Na primjer, zaposlenik je poslodavcu dao bolovanje 26. aprila. Obračun i isplata naknada obavljeni su 28. aprila. U tom slučaju, podatke je potrebno popuniti u obrascu polugodišnjeg izvještaja.
Poreska služba je u više navrata davala pojašnjenja u vezi sa odrazom bolovanja u obrascu Porez na dohodak-6. Prema posljednjim pojašnjenjima Federalne porezne službe u 2017. godini, bolovanje za period kada su naknade dodijeljene, a nisu isplaćene, ne bi trebalo da se odražavaju u izvještaju.
Na primjer, ako je zaposlenik bio bolestan tokom cijelog decembra i nije ispunio svoje radne obaveze, tada se u ovom slučaju isplata naknada vrši u januaru naredne godine i, shodno tome, ta činjenica treba biti odražena u izvještaju za ovaj period od vremena. Ispod je primjer popunjavanja ovog dokumenta.
Zaposleniku kompanije 28.10.2016 dodeljena je privremena invalidnina, ali je stvarna isplata tog iznosa izvršena u decembru zajedno sa platom zaposlenog. Iznos naknade je 15.000 rubalja.
U ovom slučaju, obrazac se mora popuniti na sljedeći način:
- u prvom dijelu morate navesti iznos poreza, kao i iznos davanja;
- u red 040 popunite iznos od 1950 rubalja;
- u redu 060 označava indikator 1;
- u redu 070 također morate popuniti iznos od 1950 rubalja;
- zatim možete popuniti drugi odjeljak, u redovima 100 i 110 potrebno je navesti datum isplate i prijema beneficija;
- u red 130 potrebno je navesti iznos naknade;
- i u redu 140 - iznos poreza, koji iznosi 1950 rubalja.
Rad u 1C programu
Svi podaci koji moraju biti prikazani u obrascu 6-NDFL također se popunjavaju u 1C. Istovremeno, popunjavanje podataka u ovoj aplikaciji ima neke karakteristike, koje su prikazane u nastavku u primjerima.
Na primjer, zaposleni je počeo raditi u preduzeću 1. aprila 2016. godine. Ovaj mjesec je bio potpuno razrađen. U ovom slučaju, zaposlenik ima odbitak za dijete u iznosu od 1.400 rubalja. Ova činjenica također mora biti odražena u programu. Budući da je zaposlenik radio cijeli mjesec, u ovom slučaju neće biti problema prilikom popunjavanja podataka.
Zaposleni se razbolio i ne obavlja svoje radne obaveze od 18.05. do 24.05. Bolovanje je dostavljeno 25. maja. Shodno tome, na ovaj dan morate unijeti podatke o primanju bolovanja u program 1C.
U gotovo svim preduzećima isplata naknada se vrši uz plate. U ovom primjeru, plaćanje se vrši mjesečno 10. Ova činjenica bi se trebala odraziti iu 1C programu.
Nakon unosa svih potrebnih podataka, automatski se obračunava iznos poreza na dohodak građana. Ali odbitak je dvostruk. To je prvenstveno zbog činjenice da se naknade za bolovanje isplaćuju već narednog mjeseca. U navedenom primjeru, u trenutku obračuna naknade za bolovanje još nema plaće, jer nije ni obračunata.
Zato program koristi 2 odbitka, za maj - još nije primenjen, a za jun - pošto se isplata vrši 10. juna.
Prilikom obračuna plata za maj, program preračunava i uklanja iznos majskog odbitka sa bolovanja i primjenjuje ga na iznos prihoda koji je primljen kao plate. To je zbog činjenice da u trenutku obračuna naknade za bolovanje plata još nije bila prebačena, shodno tome, program ne zna da li će biti daljih obračuna i transfera tokom datog mjeseca ili ne.
Nakon obračuna plate za maj, program uklanja majski odbitak sa bolovanja i koristi ga u odnosu na platu za maj.
Iznos poreza u ovom primjeru sastoji se od sljedećih parametara:
- porez obračunat na plate;
- porez obračunat na bolovanje;
- Porez na dohodak fizičkih lica odnosi se i na bolovanje, ali se obračunava u platnom spisku.
Obračun plata za jun takođe ima neke specifičnosti. Pošto je u ovom slučaju odbitak za dati mjesec već napravljen na bolovanju, neće biti vidljiv pri obračunu plate.
U ovom primjeru je prikazan i postupak popunjavanja deklaracije za 2. kvartal.
Konkretno, drugi dio dokumenta ima 4 grupe linija:
Prilikom sastavljanja izvještaja, morate biti svjesni da poslodavac podatke trećeg odjeljka može prikazati bilo u drugom ili četvrtom dijelu. Jedini obavezan uslov je da uneseni podaci u obrascu 6-NDFL odgovaraju iznosu koji je prebačen u budžet kao porez. Ova odredba se mora uzeti u obzir prilikom sastavljanja i slanja deklaracije.
Iz navedenog se može zaključiti da postojeća zakonska regulativa pažljivo reguliše proceduru i pravila popunjavanja obrasca 6-NDFL. Uzorak popunjavanja ovog dokumenta možete pronaći na Internetu. Osim toga, ova pravila se primjenjuju i na prestanak ugovora o radu i na otpuštanje radnika.
