Poreski sistem je postupak prikupljanja novca koji svi, koji primaju prihode, moraju uplatiti u državni budžet. Porez u Rusiji ne plaćaju samo biznismeni, već i obični ljudi čiji se prihod sastoji od jedne plate.
Pravilno poresko planiranje može dovesti do toga da će porez na dohodak osobe koja prima samo platu, a ne posluje, biti veći od poreskog opterećenja individualnog preduzetnika, pa je odabir pravog postupka oporezivanja veoma važan.
Pojednostavljena shema oporezivanja (SPS) u našoj zemlji može se koristiti u dvije varijante, koje se nazivaju Prihodi i Prihodi minus troškovi. Neiskusni poduzetnici bi trebali detaljno proučiti principe svakog od njih kako bi odlučili što je bolje: pojednostavljeni porezni sistem na prihod ili pojednostavljeni porezni sistem za prihod minus rashodi i kako odabrati pravi sistem koji je prikladniji za njegovu djelatnost. .
Neprihvatljivo je obračunavanje plaćanja poreza korišćenjem ovog sistema za preduzeća koja proizvode akcizne proizvode, odnosno alkohol i duvan, automobile i gorivo za njih i dr., koja se bave vađenjem ili prometom minerala, osim onih koji se smatraju uobičajenim (pijesak, treset, građevinski kamen, glina i lomljeni kamen). Takođe, pojednostavljeni poreski sistem nije prihvatljiv za banke, investicione fondove, nedržavne penzione fondove, privatne advokate i notare, zalagaonice, osiguravače i profesionalne ličnosti na tržištu hartija od vrednosti.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja ne mogu koristiti ona DOO i individualni preduzetnici u kojima učešće trećih organizacija prelazi 25%, ali to se ne odnosi na strana preduzeća, kao ni na budžetska i državna preduzeća.
Broj stalno zaposlenih za obračun poreske osnovice po ovom sistemu ne može biti veći od 100 ljudi.
Postojeće preduzeće neće biti prebačeno na pojednostavljenu šemu oporezivanja ako je njegova dobit premašila 45.000.000 rubalja u tri kvartala tekuće godine, ali takvo ograničenje se ne odnosi na privatne preduzetnike.
Svi troškovi se moraju uzeti u obzir metodom „gotovina“, odnosno troškovi se mogu uzeti u obzir tek nakon što su plaćeni.
Međutim, pravo na prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i za preduzeća i za privrednike gube se ako dobiju za prethodnu godinu. premašio 60 miliona, a ovaj iznos se godišnje usklađuje prema koeficijentu deflatora. Ove godine njegova vrijednost iznosi 1.329, odnosno iznos limita je 79,74 miliona.
Procedura za vođenje izvještaja na pojednostavljenom sistemu
Poresko računovodstvo po pojednostavljenom sistemu na prvi pogled izgleda prilično atraktivno: vodi se u Knjizi utvrđenog oblika u koju se unose ulazne i izlazne transakcije. U 2013. godini postalo je obavezno i za preduzeća računovodstvo, od čega su poduzetnici i dalje izuzeti.
Izvještavanje u ovom sistemu je predstavljeno jedinstvenom deklaracijom, koja se podnosi na osnovu rezultata kalendarske godine. Za preduzeća rok za podnošenje je 31. mart, a za preduzetnike produžen do 30. aprila.
Treba znati da u pojednostavljenom poreskom sistemu postoji izvještajni period (tj. kalendarska godina), ali postoji i tromjesečno sumiranje. To znači da nema potrebe za podnošenjem detaljne prijave svaka tri mjeseca, već se avansne uplate moraju izvršiti na osnovu unosa u knjizi.
Sve akontacije se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza koji se mora platiti na kraju godine. Ukoliko subjekt iz bilo kog razloga ne uplati avans na vrijeme, on će također morati platiti penal.
Ekonomski opravdanim smatraju se troškovi koji imaju poslovnu, potpuno jasnu svrhu i usmjereni su na povećanje dobiti preduzeća.
STS opcije
Da bismo razumeli kako se pojednostavljeni poreski sistem razlikuje između sistema Prihodi i Prihodi minus troškovi, dovoljno je razumeti osnovne koncepte oporezivanja i njihove razlike za ove opcije.
Dakle, predmet oporezivanja za pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihod je samo direktan prihod preduzeća, dok se za sistem Prihodi minus rashodi primljeni iznos umanjuje, kao što naziv govori, za rashode.
Ako govorimo o suštini porezne osnovice, onda u prvoj verziji ona predstavlja iskazivanje prihoda u novčanim jedinicama, a u drugom - monetarni izraz dobiti, umanjeno za troškove. Poreske stope variraju u zavisnosti od regiona gde je preduzeće registrovano i kreću se od 1-6% za prvu opciju, a od 5 do 15% za drugu.
Prihodi minus troškovi: šta je uključeno u listu osnovnih pojmova
Definicija dobiti za takvo oporezivanje u praksi se ne razlikuje od one koja se koristi u pojednostavljenom sistemu oporezivanja dohotka. Tako se prihodi koji se uzimaju u obzir za obračun iznosa poreza u sistemu pojednostavljenog oporezivanja „Prihodi minus rashodi“ priznaju kao neposlovni prihodi i prihodi od prodaje.
Prihodi od prodaje uključuju:
- prihodi od prodaje robe proizvedene direktno od strane preduzeća, kao i usluga ili radova koje ono obavlja;
- prihod od prodaje robe koju je kupio posebno za ovu svrhu;
- prihodi od prodaje sopstvenih imovinskih prava.
Ovi iznosi mogu uključivati i novčane primitke primljene kao avans ili avans za predstojeće obavljanje posla ili isporuku robe.
Neposlovnim prihodima smatraju se:
- besplatno primljene stvari, prava na njih, kao i prihod ili usluge pružene preduzeću;
- novčane kazne, kazne i druge sankcije za kršenje ugovornih uslova od strane partnera (ako je priznat kao dužnik ili je postupio po sudskoj odluci);
- prihodi od primanja kamata na kredite koje izdaje društvo, od učešća u kapitalu u trećim organizacijama, od davanja u zakup (podzakup) imovine, od učešća u jednostavnom ortačkom društvu;
- otpis obaveza kompanije.
Prihodi se uzimaju u obzir u pojednostavljenom sistemu gotovinski metod, a datum njihovog priznavanja je datum prijema sredstava na žiro račun preduzeća ili u kasu. Istog dana iznos prihoda se iskazuje u knjizi blagajne.
Poreski obveznici često smatraju da im je najlakši način da uplate u državni budžet po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (USN) Prihod minus rashodi. Šta je uključeno u prihode (rashode), lista je predstavljena u zakonodavstvu i, prije nego što odaberete ovaj sistem za sebe, trebali biste dobro razumjeti šta je navedeno u svakoj od njegovih tačaka.
Što se tiče prihoda, gore je sve prilično transparentno objašnjeno, a šta spada u rashode u pojednostavljenom poreskom sistemu.Prihodi minus rashodi se utvrđuju ispunjavanjem sledećih uslova: rashodi ne samo da moraju biti navedeni u zatvorenoj listi prihvatljivih, već i biti opravdan sa ekonomske tačke gledišta i potvrđen u dokumentarnom obliku.
Ekonomski opravdanim smatraju se troškovi koji imaju poslovnu, potpuno jasnu svrhu i usmjereni su na povećanje dobiti preduzeća. Upravljački tim treba se unaprijed pripremiti kako bi poreskim inspektorima objasnio potrebu za onim troškovima čija veza sa ostvarivanjem dobiti nije očigledna.
Na primjer, potrebno je objasniti zašto je bilo potrebno kupiti “sofisticirani” računar za kancelariju, a ne zadovoljiti se običnim, ili kako je formiranje kruga elitnih klijenata povezano sa luksuznim službenim automobilom.
Dovoljan dokumentarni dokaz troškova je postojanje dva dokumenta, od kojih jedan dokazuje transakciju, a drugi - plaćanje.
Štaviše, strogi obrasci izvještavanja u očima poreskih organa nisu potvrda plaćanja troškova. Oni će zahtijevati nalog za plaćanje, priznanicu ili izvod računa. Treba imati na umu da se takvi dokumenti, po zakonu, moraju čuvati u arhivi najmanje četiri godine.
Posebni uslovi važe za obračunavanje troškova nabavke robe za naknadnu preprodaju.
Dozvoljeni troškovi
Gore navedeno spisak dozvoljenih troškova izgleda ovako:
- nabavka nematerijalne imovine i osnovnih sredstava;
- rekonstrukcija osnovnih sredstava proizvodnje ili njihova kontinuirana popravka;
- obavezno osiguranje zaposlenih, plaćanje njihovog rada i službena putovanja;
- plaćanja uvoza na carini, plaćanja lizinga i zakupnine;
- plaćanje usluga računovođa, revizora, notara ili advokata;
- plaćanje taksi i poreza, ne računajući sam pojednostavljeni poreski sistem;
- kupovina proizvoda za naknadnu preprodaju;
- materijalni troškovi;
- plaćanje transporta i drugih usluga.
Zatvorenost liste znači da se vrste rashoda koji nisu navedeni u njoj ne mogu izračunati prilikom generisanja izveštaja korišćenjem jedinstvenog pojednostavljenog poreskog sistema. Važno je to shvatiti tromjesečne avanse se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice, međutim, mogu se uzeti u obzir prilikom umanjenja iznosa obračunatog na osnovu prijave podnete na kraju godine.
To također treba imati na umu svi troškovi se moraju obračunati po gotovinskom metodu, odnosno troškovi se mogu uzeti u obzir tek nakon što su plaćeni. Na primjer, nemoguće je uzeti u obzir sredstva namijenjena za isplatu plata zaposlenima na dan njihovog obračunavanja, to je dozvoljeno samo kada im je stvarno izdato.
Posebni uslovi akt za obračun troškova kupovine robe za naknadnu preprodaju. Prihode je moguće umanjiti za njihov trošak samo kada ga je kompanija isplatila prodavcu i već je prenijela robu u vlasništvo potencijalnog kupca, čak i ako je još nije uspio platiti. Ako govorimo o materijalima ili sirovinama, onda je za smanjenje prihoda za njihovu cijenu dovoljno da ih platite dobavljaču i dobijete ih od njega, ali nema potrebe čekati njihovu prodaju krajnjim potrošačima.
