Kisvállalkozások adózása. A legjobb adózás kisvállalkozások számára Mennyi bevételt rejtenek el a kisvállalkozások az adó alól

Az egyéni vállalkozók és a kisvállalkozások közé sorolt ​​szervezetek különböző számviteli és adófizetési kedvezményekre jogosultak. A cikkben elemezzük a kisvállalkozások adóztatásának jellemzőit 2018-ban: kell-e áfát, személyi jövedelemadót, jövedelemadót fizetnie és milyen esetekben.

Mi az a kisvállalkozás: 2018-as kritériumok

Mind a jogi személy formájú szervezetek, mind az egyéni vállalkozók kis- és középvállalkozásként ismerhetők el, feltéve, hogy megfelelnek:

• jövedelemhatár;
• az alkalmazottak számának korlátozása (rendes és bérelt);
• más szervezetek megengedett részesedésének határmutatója a társaság jegyzett tőkéjében.

A gazdálkodó szervezet kisvállalkozássá minősítésének követelményeit a hatályos jogalkotási aktusok határozzák meg. 2018-ban a jogalkotók a következő kritériumokat határozták meg a kisvállalkozások számára:

A jelenlegi jogalkotási aktusok meghatározzák a szervezetek és egyéni vállalkozók mikro- és középvállalkozások közé sorolásának követelményeit is:

Kisvállalkozások könyvelése

2016 óta az állam az ERSMiSP-ben (a kis- és középvállalkozások egységes nyilvántartása) vezeti a kisvállalkozások nyilvántartását.

Az egységes nyilvántartásban szereplő kis- és középvállalkozásokkal kapcsolatos információkat az adószolgálat a rendelkezésre álló jelentési dokumentumok alapján tükrözi:

• adóvisszatérítés;
• jelentések az átlagos alkalmazotti létszámról;
• adatok a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában és az EGRIP-ben.

Ahhoz, hogy egy szervezetet felvegyen az ERSMiSP-be, nem kell külön felvennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal. A költségvetési szolgálat területi szerve önállóan dolgozza fel a rendelkezésre álló jelentési dokumentumokat, és ha a mutatók megfelelnek a szükséges követelményeknek, bevonja a szervezetet vagy egyéni vállalkozót az ERSMiSP-be.

Az ERSMiSP-ben szereplő szervezetekről és egyéni vállalkozókról szóló információkat a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján teszik közzé, és nyilvánosan elérhetők minden internetfelhasználó számára (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).

A kis- és középvállalkozások adóztatásának jellemzői a szervezet által választott és alkalmazott adózási rendtől függenek. Az adózási rendszertől is függ, hogy egy kisvállalkozást áfa-, személyi jövedelemadó- és jövedelemadó-fizetőként ismernek el.

Adók egy kisvállalkozás számára az egyszerűsített adórendszeren

Az egyszerűsített adózási rendszert a kisvállalkozás akkor veheti igénybe, ha tevékenysége megfelel az alábbi követelményeknek:

• az éves jövedelem szintje nem haladja meg a 150 000 000 rubelt;
• az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt;
• a társaság tulajdonában lévő állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 000 000 rubelt.

Ha egy szervezet kisvállalkozásként működik, akkor az "egyszerűsített" rendszer használatának jogának megszerzéséhez a társaságnak nem kell fiókteleppel és képviselettel rendelkeznie, valamint meg kell felelnie más szervezetek részvételének feltételeinek. saját jegyzett tőke (legfeljebb 25%).

Feltételezhető, hogy az ERSMiSP-ben kisvállalkozásként szereplő szervezet már teljesíti az egyszerűsített adórendszer szükséges követelményeit a jövedelem és a létszám tekintetében. De az „egyszerűsített” rendszer használatának jogának megszerzése érdekében a szervezetnek meg kell felelnie az adórendszer minden egyéb követelményének (ágak hiánya, az állóeszközök maradványértékének korlátozása).

A kisvállalkozások adójának kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben a választott adórendszertől függ:

1. Az egyszerűsített „Jövedelem 6%” adórendszerben működő szervezetek és egyéni vállalkozók az adót az adóalap (kiadások nélküli bevétel) és a 6%-os kulcs szorzataként számítják ki.
2. Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadás 15%” adórendszerben működő kisvállalkozások az adóalapot a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözeteként határozzák meg.

Az egyszerűsített adórendszerben működő kisvállalkozás nem áfa- és jövedelemadó-fizető. Ugyanakkor a kisvállalkozások és alkalmazottakkal rendelkező szervezetek adóügynökként személyi jövedelemadó-fizetőnek minősülnek. A foglalkoztatott egyéni vállalkozók nem csak a munkavállalók után, hanem saját maguk után is kötelesek személyi jövedelemadót fizetni.

Kisvállalkozási szervezet szabadalommal

A szabadalmi adózási rendszerben (PSN) csak átlagosan legfeljebb 15 főt foglalkoztató egyéni vállalkozó járhat el, feltéve, hogy az egyéni vállalkozó a Ch. zárt listája szerint működik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.5.

A szabadalmat bármely időponttól 1-12 hónapos időtartamra adják ki. A SIT után fizetendő adót a szabadalom teljes időtartamára előre kell fizetni.

A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók nem fizetnek áfát, személyi jövedelemadót és jövedelemadót. Ugyanakkor a szabadalommal rendelkező vállalkozók kötelesek az alkalmazottak után személyi jövedelemadót az előírt módon kiszámítani és megfizetni.

UTII kisvállalkozások számára

A kis- és középvállalkozások közé sorolt ​​jogi személyek és egyéni vállalkozók az UTII fizetőjeként járhatnak el, feltéve, hogy a gazdálkodó szervezet tevékenysége megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdésében megadott zárt listának.

Kisvállalkozások és egyéni vállalkozók alkalmazhatják az UTII-t, ha:

• a szervezet átlagos alkalmazottainak száma nem haladja meg a 100 főt;
• más szervezetek részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25% -ot;
• a társaság nem egyszerű társasági vagy vagyonkezelői szerződés alapján működik;
• Az UTII-t az Orosz Föderáció azon szubjektumának területén léptették hatályba, ahol a vállalkozás működik.

Az UTII-fizetők nem lehetnek benzinkutakat bérlő kisvállalkozások.

Az UTII-fizető kisvállalkozások mentesülnek a fizetés alól:

• ÁFA;
• jövedelemadó;
• tulajdon adó.

Az UTII-vel foglalkozó vállalkozók szintén mentesülnek a személyi jövedelemadó megfizetése alól. Alkalmazottak jelenlétében (egyéni vállalkozónál és szervezetnél egyaránt) az adóügynökként eljáró kisvállalkozás az általános módon köteles személyi jövedelemadót fizetni.

Kisvállalkozás az OSNO-n

Ha egy kisvállalkozás nem felel meg az egyszerűsített adórendszerre, az UTII-re vagy a PSN-re való áttérés követelményeinek, akkor ebben az esetben a gazdálkodó szervezetet általános alapon (OSNO) ismerik el adóalanyként, és áfafizetési kötelezettséget vállalnak, személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak), jövedelemadó (jogi személyeknek).

Egyszerűsített könyvelés kisvállalkozások számára

A választott adózási rendszertől függetlenül egy kisvállalkozás:

• a készpénz limit megállapítása és betartása;
• az állóeszközök értékcsökkenését nem havonta, hanem évente egyszer számítja fel;
• ne készítsen helyi törvényeket a belső munkaügyi szabályzat szabályozásáról, a műszakbeosztásról, a munkavállalók jutalmazásának feltételeiről stb.

Megjegyzendő, hogy csak a mikrovállalkozások mentesülnek a helyi szabályzatalkotási kötelezettség alól, feltéve, hogy a műszakbeosztást és az egyéb munkafeltételeket a munkavállalókkal kötött munkaszerződésben jóváhagyják.

A kisvállalkozások kedvezményes adóztatása az állami támogatás kiemelt területe. Jelenleg Oroszországban a kisvállalkozások fő adórendszerei a következők: az imputált jövedelemre kivetett egységes adó (UTII), egyszerűsített adózási rendszer (STS), (PSN).

Szabadalmi adórendszer

PSN fizető csak egyéni vállalkozó lehet, aki megfelel a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.5. pontja alapján önként váltott át erre a különleges rendszerre. A SIT-fizetőnek különösen a következő követelményeknek kell megfelelnie:

• tevékenységeket végezzen az Orosz Föderáció alanya területén, ahol a PSN-t a regionális törvények bevezették a megfelelő tevékenységtípusra;
• a PST hatálya alá tartozó tevékenységek valamelyik fajtáját (a sajátosságait figyelembe véve) folytatni (tervezni). Ugyanakkor az Orosz Föderáció alanyai jogosultak bővíteni az ilyen típusú tevékenységek listáját, kiegészítve azt más háztartási szolgáltatásokkal;
• megfelelő szabadalmat szerezzen az Orosz Föderáció azon alapító egységében, amelyben e különleges rendszer keretein belül tevékenykedni kíván, és ha az Orosz Föderáció több alkotórészében folytat tevékenységet, mindegyikben szabadalmat szerezzen;
• önállóan vagy munkavállalók bevonásával olyan tevékenységet folytat, amelynek adóidőszaki (szabadalmi érvényességi időszak) átlagos létszáma nem haladja meg a 15 főt valamennyi vállalkozási tevékenység esetében;
• egyszerű társasági szerződés és (vagy) vagyonkezelési megállapodás keretein kívül végez tevékenységeket.

A PSN használata mentesíti az egyéni vállalkozókat az alábbi adók fizetése alól:

• személyi jövedelemadó;
• személyi vagyonadó. Kivételt képeznek az ingatlantárgyak, amelyek adóalapját kataszteri értékük alapján határozzák meg;
• kereskedelmi díj.

Minden egyéb adót (illetéket) a releváns adózási tárgyak előfordulása esetén a PSN-en fizetők az általános módon számítanak ki és fizetnek be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Ezenkívül a PSN alkalmazása nem mentesíti az egyéni vállalkozót az adóügynöki kötelezettségek (például a személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetése alól.

Egységes adó az imputált jövedelemre (UTII)

Az UTII-fizetők olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek megfelelnek a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. pontja alapján önként váltott át az UTII fizetésére.

Az alábbi általános követelmények vonatkoznak azokra a szervezetekre és egyéni vállalkozókra, akik az UTII alkalmazása mellett döntenek:

• azon önkormányzat területén (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városai), ahol a szervezet (egyéni vállalkozó) található vagy tevékenységét folytatja, különleges rendszert vezettek be UTII formájában;
• egy szervezet (egyéni vállalkozó) olyan tevékenységet folytat, amelyre vonatkozóan UTII fizethető (az ilyen tevékenységek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdésében található);
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket egyszerű partnerségi megállapodás (vagyonkezelési megállapodás) keretein kívül végzik;
• az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma nem haladta meg a 100 főt;
• a szervezet nem a legnagyobb adófizető;
• az egyéb szervezetek szervezésében való részvétel aránya az adóidőszak végén nem haladja meg a 25 százalékot;
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységtípussal kapcsolatban a megfelelő település (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városok) területén nincs forgalmi adó.

Az UTII használata mentesíti a következő adók fizetését:

• jövedelemadó, tevékenységből származó személyi jövedelemadó;
• ÁFA, kivéve az áruimportot és a számla kiállítását a szerződő félnek a kiosztott adóösszeggel;
• kereskedelmi díj.

Minden egyéb adót (díjat) a releváns adózási tárgyak előfordulása esetén az UTII-fizetők általános módon számítják ki és fizetik be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Ezenkívül az UTII használata nem mentesíti az adóügynöki kötelezettségeket (például személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetési kötelezettsége alól.

Egyszerűsített adózási rendszer (STS)

Az STS-fizetők olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek erre a különleges rendszerre, és megfelelnek bizonyos korlátozásoknak.

Tehát az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a szervezetek számára a következő korlátozások vonatkoznak:

• a tárgyév (az az év, amelyben a szervezet bejelentést tesz az adóhivatalhoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról) kilenc hónapjára kapott bevétel összege nem haladhatja meg a maximális bevételt. Például az egyszerűsített adórendszerre való 2019-től való átállásról szóló értesítés 2018-ban történő benyújtása esetén a jövedelemhatár 112,5 millió rubel. 2018 kilenc hónapjára;
• a tárgyév október 1-jén (az az év, amelyben a szervezet bejelentést tesz az adóhivatalnak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról) a tárgyi eszközök számviteli adatok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt .

Kivételek: A jövedelemkorlát nem vonatkozik:

• olyan szervezetek számára, amelyek csak speciális rendszert alkalmaznak az UTII formájában;
• a fent felsorolt ​​korlátozások nem vonatkoznak az újonnan létrehozott szervezetekre.

Ezen túlmenően az Art. (3) bekezdésében felsorolt ​​szervezetek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Ezek különösen a következők:

• bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezetek (bankok, biztosítók, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb.) vagy meghatározott státusszal rendelkező szervezetek (állami és költségvetési intézmények, külföldi szervezetek);
• az egyéb szervezetek 25 százalékát meghaladó részesedéssel rendelkező szervezetek;
• az egységes agráradó fizetésére áttérő szervezetek;
• fióktelepekkel rendelkező szervezetek.

A szervezetekkel ellentétben az egyéni vállalkozók áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a kapott bevétel mértékétől és a tárgyi eszközök maradványértékétől.

Az alábbi egyéni vállalkozók nem jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre:

• jövedéki termék előállításával, valamint ásványkinyeréssel és értékesítéssel foglalkozik (kivéve a közönséges ásványokat);
• át az ESHN fizetésére.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően azonban az egyéni vállalkozóknak, akárcsak a szervezeteknek, ha nem akarják elveszíteni az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, a fenti követelmények teljesítése mellett egyéb korlátozásokat is be kell tartaniuk.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása a következő adók megfizetése alól mentesít:

• jövedelemadó, tevékenységből származó személyi jövedelemadó (számos kivétellel);
• tulajdon adó. Kivételt képeznek az ingatlantárgyak, amelyek adóalapját kataszteri értékük alapján határozzák meg;
• ÁFA, kivéve különösen az áruimportot és a számla kiállítását a szerződő félnek a kiosztott adóösszeggel.

Minden egyéb adót (illetéket) a releváns adózási tárgyak előfordulása esetén az egyszerűsített adórendszert fizetők az általános módon számítják ki és fizetik be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Emellett az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem mentesít az adóügynöki (például személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetési kötelezettsége alól.

A 2015 első hónapjaiban megkezdett adóreformot a gazdasági válság leküzdésére és a kiemelt iparágak fejlődésének ösztönzésére szolgáló pénzügyi és adminisztratív intézkedések összességeként hirdetik meg. Különösen a kisvállalkozások adóztatásában történtek jelentős változások 2018-ban.

A kisvállalkozás szerepéről

A gazdasági és pénzügyi szakértői szervezetek szerint az orosz kisvállalkozásoknak nem sikerült kulcsfontosságú struktúrává válniuk az állam általános gazdasági rendszerében. Ez a körülmény negatív jelenségnek tekinthető, mivel a kis- és közepes magántőke elégtelen aktivitása olyan alapvető gazdasági folyamatokat érint negatívan, mint:

• a lakosság foglalkoztatása és jólétének szintje;
• a tőke újraelosztása a gazdaság valamennyi ágazata között, és ennek eredményeként az egyenlő esélyek rendelkezésre állása ezen ágazatok mindegyikének fejlődéséhez;
• a hozzáadott érték növelésének általános lehetőségei a nemzeti termék részeként.

A pozitív változások hiánya ezeken a területeken az egyik fő oka annak, hogy az orosz gazdaságot nem lehet átirányítani a nyersanyagokról az innovációra.

Az elmúlt években kialakult pénzügyi-gazdasági kapcsolatok jelentős átalakítása nem lehetséges a kisvállalkozások állami támogatása nélkül. A piacgazdaság keretein belül a támogatás célzott támogatásokkal, adókedvezményekkel, a gazdálkodó szervezetek tevékenysége feletti adminisztráció és ellenőrzés kedvező feltételeinek megteremtésével biztosítható.

A jelenlegi állami program ezen területek mindegyikén számos tevékenység végrehajtását célozza.

adóreform

A kormány által 2018-ban meghirdetett kisvállalkozási kedvezményes adózás az alábbi pozitív újítások bevezetését jelenti:

• az adóigazgatás egyszerűsítése;
• az adókulcs csökkentése (a döntést a regionális hatóságok hozzák meg);
• moratórium az ellenőrzésekre;
• egyéni megközelítés a vállalkozói bírság összegének meghatározásához.

Egy másik utálatos újítás, amely 2018-ban sújtotta a kisvállalkozási adókat, egy nagy nyilvánosságot kapott adókedvezmény, amely több évre megszabadítja az egyéni vállalkozókat a fiskális nyomástól. Ezekre a szabályokra azonban jelentős korlátozások vonatkoznak. Így a törvény csak azon vállalkozók szűk köre számára tiltja az adóellenőrzést, akiknek tevékenysége és regisztrációs eljárása megfelel az alábbi paramétereknek:

• a bejegyzett vállalkozás fennállásának ideje 2015. január 1-től nem haladhatja meg a két évet;
• tevékenységeket a három terület (szociális, tudományos és műszaki, termelési) egyikén végeznek;
• a vállalkozó tevékenységének adóztatása a szabadalmi rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint történik.

Felkérik az adóhatóságot, hogy folyamatosan ellenőrizze az adókedvezmények alkalmazásának eredményességét. Ha negatív tendenciákat rögzítenek, ezek a normák kikerülnek az adójogszabályokból.

Kisvállalkozások előnyei 2018-ban

A kisvállalkozásoknak a következő pontokra kell figyelniük:

• a KKV alany ellenőrző szerv általi ellenőrzésének időtartama nem haladhatja meg az évi 50 órát. Ugyanakkor az összes ellenőrző szerv munkaidejét összesítik. Például, ha a céget a munkaügyi felügyelőség ellenőrizte, és az ellenőrzési idő 20 óra volt, akkor a következő szabályozó szerv 30 óránál tovább nem tudja ellenőrizni;
• 2016. január 1-től bevezették a felügyeleti szabadságot. 2018. december 31-ig érvényesek. Ebben az időszakban tilos a kisvállalkozások minden tervezett nem adózási ellenőrzése (például tűzfelügyelet, egészségügyi és járványügyi állomás által). Az ellenőrzés joga azonban a Nyugdíjalap és az FSS adószolgálatainál és ellenőreinél marad;
• A regionális szervek felhatalmazást kaptak arra, hogy adómentesen mentesítsék az „egyszerűsített” vagy szabadalmazott magánvállalkozókat, akik a tudomány, a termelés vagy a szociális szolgáltatások területén kezdik meg tevékenységüket.

IP és adói: Videó

Egy kisvállalkozás számára a legjobb adózást nem könnyű összezavarni a meglévő rendszerekben. A tevékenység típusától, terjedelmétől és Oroszország más régióiban való elterjedtségétől függően egy vagy több adórendszer megfelelhet a vállalkozónak:
- az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó (UTII) megadóztatása;
- adózás egyszerűsített rendszerrel, a nyereség 15%-os adóztatásával (USN15);
- adózás egyszerűsített rendszerrel, a jövedelem 6%-os adóztatásával (USN6).
Mindezeket a rendszereket Oroszország jogszabályai írják elő, hogy megkönnyítsék az Orosz Föderáció polgárai kisvállalkozási tevékenységét. Amikor egy vállalkozó üzleti tervet készít, tanácsos ezeknek a rendszereknek az árnyalatait önmagában vagy szakember közreműködésével mérlegelni, hogy kiválassza a legoptimálisabbat. Néhány jellemzőjüket ebben a cikkben tárgyaljuk.

Ha a vállalkozásra vonatkozó egyszerűsített rendszerek bármely követelménye nem felel meg, akkor rájuk a szokásos adóbeszedési rendszerek valamelyike ​​vonatkozik:
- adózás áfa-alany regisztráció nélkül (TSN-VAT);
- adózás kötelező áfa-alany regisztrációval (TSN + ÁFA).
A TSN rendszer szerinti adófizetés nem biztosít kímélő hozzáállást a kisvállalkozásokhoz, és arra kényszeríti őket, hogy versenyezzenek minden piaci szereplővel. A hagyományos adózási rendszerről bővebben a cikk végén olvashat.

USN.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása után az egyéni vállalkozó bizonyos feltételek mellett mentesül az ÁFA, a magánszemélyek vagyonát terhelő adók fizetése alól. személyek, valamint a személyi jövedelemadó befizetéséből. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteket már nem kell jövedelemadó-, vagyon- és áfa-köteles. Ez az adózási forma lehetővé teszi a kisvállalkozások számára, hogy megszabaduljanak a GST-től (general taxation system), amelynek mértéke magasabb, mint az egyszerűsített rendszeré.

A 2013-ban bevezetett jogszabályi változások miatt az egyszerűsített adózási rendszer a kisvállalkozások jobb adózási rendszerévé válhat. Az STS6 szerinti adóhozzájárulás magának a szabadalomnak a költségére korlátozódik, és a vállalkozás becsült éves bevételének 6%-át teszi ki. Az USN kényelmes abban az értelemben, hogy érvényességi ideje rövid (1 hónap) és hosszú (1 év) is lehet, lehetővé téve a vállalkozó számára, hogy kiválaszthassa az optimális időszakot a vállalkozása számára.

Az STS6 adóbeszedési rendszer azon gazdálkodó intézmények számára lesz előnyös, amelyek hatálya kiterjed például a szolgáltatások nyújtására. Az ilyen vállalkozások költségei nagymértékben függenek az alkalmazottak fizetésének nagyságától és a béradó levonásától.

Az USN15 akkor lehet optimális, ha a vállalkozás tevékenységéből származó nyereséget nem tervezik magasnak vagy akár kérdésesnek sem. Ha csak jövedelemadót fizet, a vállalkozó nem tarthat attól, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a beszámolási időszakra vonatkozó negatív jövedelmezőségi mutatókkal még nagyobb mínuszba sodorja cégét6. Az USN15 használata azonban gondos számviteli nyilvántartást igényel a vállalati költségek területén, amely bizonyítékként szolgál az adóellenőrök számára.

Nem minden kisvállalkozás tudja használni az egyszerűsített rendszert. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásától tilos szervezetek listája több tucatnyira becsülhető, köztük:
- befektetési alapok, bankok, zálogházak;
- közjegyzők, ügyvédek;
- bányászati ​​vállalkozások;
- nem állami nyugdíjpénztárak;
- külföldi szervezetek;
- költségvetési intézmények.

Az USN az adóhatóság által kiadott vállalkozói szabadalom alapján igényelhető. Az egyszerűsített adózás alá vonható tevékenységtípusok listáján több mint 50 olyan termelői mű és szolgáltatás szerepel, amelyek szorosan kapcsolódnak az állampolgárok életfenntartásához és megélhetéséhez.

ENVD.
2013-ban a kisvállalkozásokat érintette néhány változás az UTII adózási rendszerében. Most még azokban a régiókban sem kötelező, ahol bevezették az UTII rendszert, vagyis az arra való áttérés önkéntessé vált. Az imputált adó kiszámításának eljárása is megváltozott - az adószámítást nem egy teljes naptári hónapra, hanem csak a vállalkozás bejegyzésének napjától kell elvégezni. Az UTII-vel kapcsolatos 2013-as fontos változások között is megjegyezhető, hogy nem az átlagos, hanem az átlagos dolgozói létszámot használják a maximális létszám kiszámításához (a rendszerben dolgozók összlétszáma nem haladhatja meg a több száz főt).

Az UTII-t alkalmazó vállalkozások listáját a szövetségi törvény korlátozza. Köztük vannak különféle szolgáltatásokat (autószállítás, átmeneti szállás, étkeztetés, gépjárműjavítás, -karbantartás stb.), valamint kereskedelmi tevékenységet végző cégek. Az UTII adókulcsát az adótörvény határozza meg, amely 2010-ben 15% volt. Az UTII jelentési időszaka egy negyedév, és magát az adóalapot az alaphozam és egy fizikai mutató értéke, valamint egy speciális deflátor együttható határozza meg, amely 0,005 és 1 között változhat, és a szövetségi törvény határozza meg.

TSN + - ÁFA.
A hagyományos adózási rendszer az alábbi adók és illetékek megfizetését írja elő:
- egységes szociális adó;
- ÁFA;
- vám;
- vízadó;
- Nemzeti adó;
- jövedelemadó;
- kifizetések a biológiai erőforrások tárgyainak, valamint az állatvilág tárgyainak a vállalkozás tevékenységében történő felhasználásáért;
- ásványkincsek kitermelésére kivetett adó;
- jövedéki adók;
- közlekedési adó;
- társasági vagyonadó;
- egyéb vámok és adók.
Mindezeket az adókat a TSN-t alkalmazó vállalkozásoknak kell megfizetniük. Ugyanakkor megfelelő dokumentációt kell vezetniük, és megfelelő számviteli számításokat kell végezniük.

Így kisvállalkozása számára a legjobb adózást saját vállalkozása tevékenységének elemzésével érheti el. Ugyanakkor a különféle rendszerek adóztatását nemcsak a jelenlegi pillanatban, hanem a vállalkozás jövőbeli beszámolási időszakainak kiszámításakor is figyelembe kell venni.