Pénzügyi terv: Üzleti terv részletes számítása példákkal. Üzleti terv

A tervezési határt a tervezés megszervezésére és megvalósítására fordított költségek mértéke is meghatározza.

Amint azt a gyakorló vezetők közül sokan megjegyzik, a tervezett tevékenységek egyik legjelentősebb hiányossága a többletköltségek szükségessége:

kutatás;

tervezési egység szervezése;

további alkalmazottak felvétele.

Azokról a szűkös forrásokról beszélünk, amelyeket más fontos problémák megoldására lehetne fordítani. gazdasági feladatokat. Ha nem pénzbeli költségekről beszélünk, a tervezés egy másik jelentős költségkategóriát – az időköltséget – igényel, amely szintén szűkös és nagyon korlátozott erőforrás.

Megengedheti-e magának a szervezet, hogy ilyen költségeket vállaljon, és így tervezzen? Igen, lehet, mert a tervezés költségei, mint már említettük, számos fontos előnnyel járnak a cég tevékenységében. Ezért a költségek kérdését helyesen a következőképpen lehetne megfogalmazni: milyen többletköltségek kellenek ahhoz, hogy a szervezetben a tervezési kör kibővüljön?

A tervezés minimális eredménye a gazdasági tevékenység durva hibáinak megelőzése, vagyis a kellemetlen jövőbeli körülmények előrelátásának és kiküszöbölésének képességének elsajátítása. Ha a tervezésre fordított források ilyen eredményre vezettek, ez már majdnem elég.

A tervezési költségek meghatározására a következő szabályt fogalmazhatjuk meg: tetszőleges további pénzeszközök csak akkor szabad elkölteni, ha további pozitív hatást váltanak ki. És emellett nem szabad olyan terv kidolgozását vállalnia, amely annyiba kerülhet, mint egy jobb terv elkészítésének költsége.

És így, minimális költség az üzleti tervezésnél azok, amelyek biztosítják a gazdálkodó szervezet fennmaradását, és az esetleges többletköltségeknek biztosítaniuk kell a fejlődését.

Az optimális költségek meghatározásának nehézsége abban rejlik, hogy a tervezésből származó bevétel mennyiségi módszerekkel nem mérhető pontosan. A tapasztalt vezető kvalitatív és szubjektív értékelési módszerekkel tudja meghatározni a tervezett tevékenységek hatását.

A vállalat léptéke

A vállalat tevékenységének mértéke korlátozza, vagy éppen ellenkezőleg, kiterjeszti a tervezés lehetőségeit a szervezetben.

A vállalaton belüli tervezés előnyeit a nagy cégek birtokolják, mivel rendelkeznek a szükséges kapacitással ahhoz, hogy előre láthassák jövőjüket:

magasabb anyagi lehetőségekkel rendelkeznek;

többnyire komoly tudományos és tervezési fejlesztésekkel foglalkoznak;

magasan képzett személyzettel rendelkeznek, és ugyanazokat a magasan kvalifikált szakembereket tudják vonzani kívülről stb.

A nagy cégek általában speciális tervezési részlegekkel rendelkeznek. Ugyanakkor a jó hírű gazdálkodó szervezetek is gyakran fordulnak tervezési kérdésekre szakosodott külső tanácsadókhoz tervezési stratégiájuk meghatározásához. Az elmúlt évtizedekben a stratégiai tervezés rohamos elterjedése miatt egyes tanácsadó cégek kizárólagos tevékenységi körükké váltak. Az ilyen cégeket néha „stratégiai szalonoknak” is nevezik.

A kis gazdálkodó szervezetek nehezen tudnak nagyszabású tervmunkát, különösen költséges stratégiai tervezést végrehajtani. Azonban előfordulhatnak:

használja a tervezés valamilyen formáját, különösen az operatív tervezést;

jelentkezz már kész modellek stratégiákat hoztak létre híres cégekés kutatócégek (mint például a BCG mátrix, a McKinsey 7C modell és mások), és igyekeznek meghatározni saját stratégiáikat a szervezet növekedésével.

A tervezés nehézségei ellenére egy kis szervezetben szükség van rá, talán többre is, mint egy nagyra. Külső környezet egy ilyen szervezetben kevésbé irányítható és agresszívabb, mint egy nagy cégnél, ezért egy kis cég jövője bizonytalanabb és kiszámíthatatlanabb.

Azt kell mondani, hogy kis cég megvannak a maga előnyei a tervezés megszervezésében. A legfontosabb az, hogy egy ilyen szervezet belső környezete egyszerűbb, ezért láthatóbb és kiszámíthatóbb. Ezenkívül egy kis szervezetben könnyebb olyan speciális pszichológiai és szociális légkört kialakítani, amely lehetővé teszi az emberek számára, hogy a szervezet érdekei és céljai körül tömörüljenek.

Amikor üzleti terv létrehozásán dolgozik, feltétlenül meg kell határoznia a fő szempontot pénzügyi mutatók projekt. Mindegyik komoly számításokból következik, amelyek minden figyelembevételén alapulnak szükséges költségeketés végrehajtási előrejelzések. A közgazdaságtan könyörtelen tudomány, így minden számítás elvezeti Önt annak pontos megértéséhez, hogy mennyit engedhet meg magának, és mennyit kereshet.

Megpróbálom nem feszíteni az összes számítási szabályt hosszú ideig az üzleti terv elkészítésekor, és meghatározom a számításhoz szükséges fő, legszükségesebb adatokat. A számítások egy ilyen naiv és a közgazdász hallgatók által annyira kedvelt fedezeti ponton alapulnak. Valójában az egész mezőt felosztja nyereségére és veszteségére. A projekt megszerzésének feltételei a minimális követelmények. Először is figyelembe kell vennie az összes sajátját nyitási költségek. Itt kell figyelembe venni:

• jogi személy bejegyzésének költségei
• helyiségek vásárlása
• javítás és rendezés
• berendezések és anyagok beszerzése
• technológia vagy szerzőség vásárlása
• engedélyekkel és engedélyekkel kapcsolatos kiadások

Ezt követően az összes későbbi kiadásunkat két kategóriában határozzuk meg, fix és változó költségekben. Lista fix költségek , amely nem függ a nyújtott szolgáltatások számától, a következő elemeket tartalmazza:

• helybérleti költségek
• fizetés (azoknak az alkalmazottaknak, akik nem darabmunkás rendszerben dolgoznak)
• energiaellátás, vízellátás, fűtés
• kapcsolat
• berendezések értékcsökkenése és karbantartása
• adókat
• biztonság

Most pedig készítsünk egy listát változó költségek. Ide soroljuk a szolgáltatás teljesítésével járó költségeket, azokat, amelyek közvetlenül benne vannak az árban:

• anyagköltségek
• fizetés (darabmunka rendszerben dolgozó alkalmazottak)
• villamos energia (ha a fogyasztás az áruk vagy szolgáltatások számától függ)
• logisztika (szállítási költségek)
• kapcsolat

Általánosságban elmondható, hogy a legtöbb üzlettípus a változó költségek kifejezetten a bérekre és az anyagokra vonatkozik, de mindez kizárólag az előállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások típusától függ. Gondosan gondolja át, hogy az egyes műveletek során milyen kiadások kísérik majd, és szerepeltesse azokat üzleti tervében. Most gondoljunk a bevételre. Ahogy azt sejteni lehetett, egyetlen műveletből (legyen szó termékről vagy szolgáltatásról) származó bevétel meghatározása egyszerű, csak le kell vonni az árból az ezek biztosításának változó költségeit. A probléma az, hogy a választék nem teszi lehetővé számunkra a jövedelmezőségi mutató egyértelmű megértését, mivel minden szolgáltatása és áruja eltérő, és eltérő költségekkel jár. A probléma megoldásának egyik módja az átlagos számadatok. Étteremben és autómosóban ez lesz az átlagos csekk értéke. A gyártásban és a boltban egyszerűbb, mindent aszerint számolnak ki kívánt szintre jövedelmezőség. Jobb elvégezni a számításokat elektronikus formábanés egymáshoz kapcsolódóan építsd fel őket annak érdekében, hogy a kiindulási adatok minden változásával kész eredményeket kaphass. És változni fognak, hogy megértsék, hogyan változik a megtérülési idő vagy az üzleti jövedelmezőség, amikor az árak vagy az ügyfelek száma változik. Ha Ön az üzleti terv elkészítésekor a tanácsaim szerint járt el, akkor ugyanolyan könnyen elkészíthet egy hasonló ütemtervet:

Tehát a grafikon a megtermelt áruk vagy nyújtott szolgáltatások mennyiségének pénzbeli értékét függőlegesen mutatja. A grafikonon vonalakat látunk állandóÉs változó költségek(szaggatott vonal). A konstansok változatlanok maradnak az ügyfelek áramlásától függetlenül, míg a változók ennek többszörösei és nulláról indulnak. A piros mindkét költségtípus összegét mutatja. Ez lehetővé teszi, hogy tükrözze a szervezet teljes költségét a különböző munkaterhelési pontokon. Most, ahol a jövedelmet jelző zöld vonal metszi a pirosat, megkapjuk a fedezeti pontot. Mégpedig a vállalkozás bevételéhez szükséges ugyanannyi áru és szolgáltatás. Térjünk át a következő diagramra:

Eltávolítunk minden feleslegeset, és az egyértelműség kedvéért árnyékoljuk a jövedelmezőségi és veszteséges zónákat. Most már minden világos, lejjebb engedve a sort, megkapjuk a pénzkeresethez szükséges minimális összeget. A könnyebb érthetőség érdekében forgassuk el a kapott grafikont. A piros a veszteségi zónát, a zöld a bevételi zónát jelzi.

A fenti grafikonból világossá válik, hogy az így kapott fedezeti pont mindenképpen fontos. De semmi esetre sem az cél. Ahhoz, hogy ezt megkapjuk, meg kell jósolnunk a vállalkozás megtérülését egy bizonyos időszakra. Tegyük fel, hogy egy éven belül visszafizeti a vállalkozását, akkor a nyitási költségeit el kell osztani 12 hónappal, és megkapja a nagyon szükséges szintet (feltételezzük, hogy a grafikonok a hónap periódusában vannak megadva). Rajzoljuk meg ezt a vonalat szaggatott vonallal, és kapjuk a következőket:

Kiderül, hogy a megtérülési céljainak elérése érdekében meg kell néznie más vonalak metszéspontját. Így az Ön áruinak és szolgáltatásainak fogyasztásának nagyon szükséges szintje, amely minden célját biztosítja, piros kereszttel van jelölve. Meghatározhat egy célpontot, amelynél a vállalkozás megtérülése egy bizonyos időkeretbe illeszkedik, vagy konkrét elvárások, ill. marketing kutatás, számítsa ki a megtérülési időt. Továbbá a dolog az Ön által meghatározott pontban vagy tartományban végzett számításoknál marad. Minden felmerülő kérdés esetén feltétlenül számítson ki és adjon meg adatokat. Először is lesz nettó nyereség. Egy adott pontra vonatkozó számítás során könnyen kiszámíthatja a nyereség és a konstansok összegének különbségeként és változó költségek. A kapott összeg tükrözi bevételét, és lehetővé teszi a jövedelmezőség és a megtérülési időszak meghatározását is. Jövedelmezőség az áruk és szolgáltatások végső költségének (például havonta) és az előállítási/szolgáltatási költségeik összegének (változó és fix költségek összege) arányaként kerül kiszámításra. Visszafizetési időszak a nyitáshoz szükséges költségek nettó nyereséghez viszonyított arányaként számítják ki. Biztosan, pénzügyi számítások komoly üzleti tervben a számokkal való precízebb munkát jelentenek. Figyelembe veszik a befektetések vonzásának lehetséges forrásait, minden fő mutató korrelál a hitelek kamataitól és a törlesztési ütemezéstől függően. Ha nem veszi igénybe az összes finomságot, megvizsgáltuk az üzleti terv pénzügyi számításának fő mutatóit. Remélem, ez segít a tevékenységében.

Kérdés: Az újonnan létrehozott szervezet üzleti terv kidolgozására kötött szerződést. Az üzleti terv kidolgozásának célja nem élelmiszertermékek előállítására szolgáló vállalkozás létrehozása . Hogyan lehet tükrözni a jövedelemadó adóelszámolásában az üzleti terv kidolgozásának költségeit, ha az nyereségesnek bizonyul a szervezet számára, és ha úgy döntenek, hogy nem alkalmazzák?

Válasz:Álláspontunk szerint a társasági adó elszámolásában az üzleti terv beszerzésével kapcsolatos kiadások a szervezet egyéb kiadásai között számolhatók el, függetlenül attól, hogy az nyereségesnek bizonyul-e vagy sem. Ezenkívül, ha az üzleti terv kidolgozásának költsége meghaladja a 40 000 rubelt, az adózó mérlegelheti az üzleti terv immateriális eszközként történő elismerését. De ebben az esetben a kiadások elszámolásához üzembe kell helyezni.

Indoklás: A nyereség adóztatása céljából a ráfordítások elszámolásának fő szempontjait a Kbt. 252 adószám RF. 1. bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke előírja, hogy az adóalanynak jogában áll a kapott bevételt a felmerült kiadások összegével csökkenteni, kivéve a cikkben meghatározott költségeket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. Ugyanakkor az adózási célból figyelembe vett kiadásoknak bevételszerzésre kell irányulniuk, gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.

Annak ellenére, hogy az üzleti terv megszerzésének költsége nem kapcsolódik közvetlenül a termékek előállításának és értékesítésének folyamatához, elmondhatjuk, hogy az üzleti terv jelenléte lehetővé teszi a szervezet számára, hogy feltárja és értékelje a beruházási projekt minden lehetőségét. létrejön ( gyártó vállalkozás), Például:

Határozza meg a projekt kilátásait és kereskedelmi hatékonyságát;

Értékelje realizmusát és ésszerűségét;

Értsd és értékeld az eseményt lehetséges problémákatés gondolkodjon el a megoldásukon.

Megállapítható, hogy üzleti terv szükséges egy szervezet számára ahhoz, hogy pontosan megértse, van-e értelme egy új üzletág fejlesztésének, és megéri-e ez a befektetési irány. Pénz.

Így véleményünk szerint az üzleti terv beszerzésének költsége gazdaságilag indokolt. Ezek a költségek adózási szempontból egyéb ráfordításként vehetők figyelembe, mint pl.

Új iparágak, műhelyek és egységek előkészítésének és fejlesztésének költségei (az Orosz Föderáció adótörvényének 34. szakasza, 1. cikk, 264. cikk);

A szervezet irányításának költségei (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. szakasza, 1. cikk, 264. cikk);

Könyvvizsgálati szolgáltatások költségei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 17. cikk, 1. cikk, 264. cikk).

8. bekezdésében, 7. részének 1 szövetségi törvény 2008. december 30-án kelt N 307-FZ "A könyvvizsgálatról" szolgáltatásokat nyújt beruházási projektek kidolgozásához és elemzéséhez, üzleti tervek elkészítéséhez.

Ezenkívül megjegyezzük, hogy az adózás szempontjából figyelembe vett kiadások listája minden esetben nyitva áll (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 49. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). A készítés fő tényezője adó számvitel cikkben meghatározott kritériumoknak való megfelelés a felmerülő költségek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke. Ezért még ha nem is nyilvánvaló a felmerült költségek és a bevételszerzés közötti közvetlen kapcsolat, a kiadások indokoltságának eldöntésekor azonban nem lehet csak abból kiindulni, hogy azok tényleges bevételhez vezettek-e vagy sem, a fő dolog a bevételszerzésre összpontosítani.

Ezen túlmenően, ha az üzleti terv kidolgozásának költsége meghaladja a 40 000 rubelt, az adózó fontolóra veheti az üzleti terv immateriális eszközként történő elismerését know-how, titkos képlet vagy eljárás, ipari vonatkozású információ birtokában. , kereskedelmi vagy tudományos tapasztalat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. bekezdése). De ebben az esetben az értékcsökkenés a létesítmény üzembe helyezésének hónapját követő hónap 1. napján kezdődik (az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikkének 4. szakasza).

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 2007. június 4-i N N 320-O-P és 366-O-P határozataiban jelezte, hogy az adóalap kiszámításakor figyelembe vett költségek megalapozottságát az adózó szándékára utaló körülmények figyelembevételével kell értékelni. kapni gazdasági hatás valódi üzleti vagy egyéb eredményeként gazdasági aktivitás. Ahol beszélgetünk konkrétan ennek a tevékenységnek a szándékairól és céljairól (irányultságáról), és nem az eredményéről.

Az adójogszabályok nem használják ezt a fogalmat gazdasági megvalósíthatóságés nem szabályozza a pénzügyi-gazdasági tevékenység végzésének rendjét és feltételeit, ezért az adózási célú bevételt csökkentő kiadások megalapozottsága sem célszerűségük, sem ésszerűségük, sem hatékonyságuk, sem az elért eredmény szempontjából nem értékelhető. Az adózó a gazdasági tevékenység szabadságának elve alapján azt önállóan, saját kockázatára végzi, és jogosult annak eredményességét és célszerűségét önállóan és kizárólagosan értékelni.

Ezt az álláspontot támogatják a bíróságok és az orosz pénzügyminisztérium (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2006. október 12-i határozata N 53 „Az értékelésről választottbíróságok az adóalany adókedvezmény igénybevételének indoklása", Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 29-i levele N 03-03-06/2/30016).

A fenti érvek abban az esetben is érvényesek, ha a szervezet utólag úgy dönt új projekt veszteséges számára.

Így véleményünk szerint az üzleti terv kidolgozásának költségei a nyereségadózás szempontjából ráfordításként számolhatók el, függetlenül attól, hogy egy új üzletág kialakításának célszerűségéről vagy célszerűtlenségéről később döntés születik, hiszen ezek a költségek az új üzletág kialakításának célszerűségéről vagy célszerűtlenségéről bevételszerzésre irányuló tevékenységet végez. Csak akkor kell üzembe helyezni, ha az üzleti tervet az immateriális javak tárgyaként ismerték el.

Azt is megjegyezzük, hogy az adófizető költségeinek indokolatlanságának bizonyítása az adóhatóságot terheli, amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2007. június 4-i, N 320-O-P számú határozata kifejezetten kimondja a Szövetségi Adóhivatal levelében. Oroszország szolgálata 07.13.

(1) bekezdése szerint 272. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adózási célból elfogadott költségek, figyelembe véve a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. §-a szerinti jelentéstételi (adózási) időszakban, amelyre vonatkoznak, a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától és (vagy) más fizetési módtól függetlenül kell elismerni, és az adózási időszakra vonatkozó rendelkezések alapján határozzák meg. Művészet. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 318-320. Ezzel egyidejűleg a költségeket abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben a tranzakciók feltételei alapján felmerülnek. Ha az ügylet ilyen feltételeket nem tartalmaz, és a bevételek és ráfordítások viszonya egyértelműen nem, vagy közvetetten határozható meg, a ráfordításokat az adózó önállóan osztja fel.

Így nagy a valószínűsége annak, hogy az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy az adózó szervezetnek egy bizonyos időszakon belül egyenletesen kell elszámolnia a kérdéses kiadásokat.

Ugyanakkor, ha a szervezet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. §-a alapján önállóan határozhatja meg számviteli politika adózási szempontból az áruk előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) kapcsolódó közvetlen költségek listája, és az üzleti terv beszerzésének költségeit a közvetett költségek részeként tartalmazza, azokat teljes mértékben a termelés költségeihez tudja rendelni. aktuális beszámolási (adó) időszak.

bekezdéseknek megfelelően. 3 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke alapján egy szervezetnek joga van figyelembe venni ezeket a költségeket:

Az elszámolás napján a megkötött szerződés feltételei szerint;

A számítások alapjául szolgáló dokumentumok szervezetnek történő bemutatásának napjával (a teljesítésigazolás aláírásának napjával);

A beszámolási (adó) időszak utolsó napján.

Így a szervezetnek jóvá kell hagynia a szóban forgó kiadások adószámviteli politikájában történő elszámolásának végső eljárását.

Nehéz elképzelni olyan üzleti tervet, amelyhez ne kelljen számításokat készítenie. Bizonyos számításokhoz az üzleti terv minden része szükséges: marketing, működés, termelés.

De a számítások szempontjából a legfontosabb az üzleti terv pénzügyi része. Ő az, aki lehetővé teszi, hogy meghatározza, mennyire lesz nyereséges és fenntartható az üzlet.

A pénzügyi résznek a következő kérdésekre kell válaszolnia:

• Mennyi pénzre lesz szüksége egy vállalkozás elindításához?
• Mennyi hasznot fog hozni?
• Mennyi időn belül térül meg az üzlet?
• Mennyire lesz fenntartható és jövedelmező?

Mindegyik kérdésre választ ad az üzleti terv valamelyik része. Ez azt jelenti, hogy az üzleti terv pénzügyi részének felépítésében olyan részek lesznek, mint a beruházási költségek, az eredmény-előrejelzés, a cash flow és a projekt hatékonyságának felmérése.

Beruházási költségek

Az üzleti terv megírásakor az első dolog, hogy részletesen kiszámolja, mennyibe kerül egy vállalkozás létrehozása. Ez lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy megértse, mennyi pénzre van szükség egy vállalkozás elindításához, és szükséges-e hiteleket vonzani.

Az üzleti terv ezen részében figyelembe kell vennie a vállalkozás indításához kapcsolódó összes kiadási tételt. Az érthetőség kedvéért érdemes egy példára hivatkozni. Tekintsen egy üzleti tervet egy autómosó építésére két állásra. Be kell fektetni mind az építkezésbe, mind a berendezések vásárlásába. Általában a vállalkozás beruházási költségeinek listája így fog kinézni:

• Tervezési munka
• Építőanyag beszerzés és építési munkák
• Csatlakozás elektromos, vízellátáshoz és egyéb mérnöki hálózatokhoz
• Berendezések vásárlása
• Berendezések telepítése

Aidar Ismagilov, a kazanyi Moidodyr autómosó hálózat tulajdonosa szerint az autómosó építése 30-35 ezer rubelbe kerül négyzetméterenként, figyelembe véve tervezési munkaés kommunikációt folytat. Ennek eredményeként az összeg meglehetősen szolidnak bizonyul, így most a bérlés népszerűbb a kezdő üzletemberek körében, nem pedig a kulcsrakész építkezés. Ebben az esetben a beruházási terv tartalmazni fogja mind az üzlet megnyitása előtti bérleti díjakat, mind a helyiségek felújítását.

A felszerelés költsége a mosogató típusától függ. Ha az autómosó kézi típusú, akkor elegendő 400 ezer rubelt fektetni a felszerelésre. De egy automata autómosó esetében a költségek legalább 300 ezer eurót tesznek ki.

A számításokhoz jobb, ha minden költségtételhez egy bizonyos átlagárat veszünk. Például, ha ki kell számítania az ingatlanbérlés költségeit, akkor nem a legmagasabb és nem a legtöbbet kell figyelembe vennie. alacsony ár négyzetméterenként és átlag ár A piacon. Ezt úgy határozhatja meg, hogy megvizsgálja a városában található bérleti ajánlatokat.

Másik dolog, ha a szállító és az ára már előre ismert. Például egy autómosáshoz csak egy szigorúan meghatározott gyártó berendezése szükséges. Ezután a számításokban pontosan az általa kínált árakat kell tartalmaznia.

A szükséges befektetési összeg ismerete nemcsak annak becslését teszi lehetővé, hogy mennyi pénzre lesz szükség egy vállalkozás elindításához, hanem azt is, hogy milyen gyorsan térül meg.

Nyereség- és veszteség-előrejelzés

Ha a vállalkozási bevétel összegéből levonja az üzleti kiadások összegét, megtudhatja, mennyi a nettó nyereség. Ez a mutató sokkal jobb, mint a bevétel, megmutatja, hogy milyen állapotban van a vállalkozás, és mennyit kell befektetni a további fejlesztésébe.

A vállalkozás kezdetén a kiadások gyakran meghaladják a bevételt, és a nettó nyereség helyett nettó veszteség keletkezik. A munka első hónapjaiban vagy akár egy évében ez normális helyzet. Nem szabad megijedni tőle: a lényeg, hogy minden hónapban csökkenjen a veszteség.

A nyereség és veszteség előrejelzésekor minden mutatót havonta kell kiszámítani, amíg a vállalkozás megtérül. Ugyanakkor nem szabad túl optimistává tenni az előrejelzést: képzelje el, hogy a bevétel nem lesz a lehető legnagyobb, vegye figyelembe az átlagos számokat.

Pénzforgalom(Pénzforgalom)

Egy még működő vállalkozásnak kezdő szakasz, fontos megérteni, hogy ne csak mennyi lesz a nettó nyeresége. Az egyik legfontosabb mutató az úgynevezett cash flow vagy cash flow. A pénzáramlás kiszámításával meghatározhatja, hogy mit pénzügyi helyzetés mennyire hatékonyak a befektetések.

A pénzáramlást a pénzbeáramlások és -kiadások különbségeként számítják ki bizonyos időszak. Ha visszatérünk az autómosó példához, akkor a működés első hónapjában a pénzforgalom kiszámításához szükséges nettó nyereség, a kiáramlások esetében pedig a kezdeti befektetés összege.

Ebben az esetben kényelmesebb lesz kiszámítani, ha a kiáramlások negatív számként vannak megjelölve. Vagyis egy mínuszjelet adunk az autómosó kezdeti befektetésének összegéhez, és a kapott számhoz hozzáadjuk a munka első hónapjában elért nettó nyereséget.

A második hónap pénzáramlásának kiszámításához meg kell találnia az első hónap eredménye és a második hónapban kapott nettó nyereség közötti különbséget. Mivel az első hónap negatív számnak bizonyult, ismét hozzá kell adni a nettó nyereséget. Az összes következő hónap pénzforgalmát ugyanazon séma szerint számítják ki.

Projekt hatékonysági felmérés

A nyereség és veszteség, valamint a vállalkozás pénzforgalmának előrejelzése után át kell térni az egyik legfontosabb szakaszra - a hatékonyságának értékelésére. A projekt eredményességét számos kritérium alapján értékelik. De egy kisvállalkozás számára elegendő csak három értékelést végezni: a jövedelmezőséget, a fedezeti pontot és a megtérülési időt.

Jövedelmezőségüzleti - az egyik legfontosabb mutató. Általánosságban elmondható, hogy a gazdaságban a jövedelmezőségnek - jövedelmezőségnek - sok különböző mutatója van saját tőke, eszközarányos megtérülés, befektetés megtérülése. Mindegyik lehetővé teszi, hogy értékelje egy vállalkozás hatékonyságát annak különböző szempontjai szerint.

Annak megértéséhez, hogy pontosan milyen jövedelmezőségi mutatókat kell kiszámítani az üzleti tervben, hivatkoznia kell a befektető, ill. hitelintézet. Ha a cél a vállalkozás jövedelmezőségének „önmaga” értékelése, akkor elegendő lesz kiszámítani a vállalkozás általános jövedelmezőségét.

Egyszerűsítsd. Elegendő elosztani a vállalkozás nyereségét a bevétel összegével, majd a kapott számot megszorozni 100-zal, hogy százalékos eredményt kapjunk.

Nehéz megnevezni az üzleti jövedelmezőség optimális mutatóját. Ez nagyban függ a vállalkozás méretétől, a cég tevékenységének típusától. A 10 millió rubelig terjedő bevétellel rendelkező mikrovállalkozások esetében a 15-25% jövedelmezőségi mutató jónak tekinthető. Minél nagyobb a vállalkozás, annál alacsonyabb lehet a kapott százalék. Egy autómosó esetében a normál megtérülési ráta 10-30% - mondja Aidar Ismagilov.

Egy másik mutató, amelyet ki kell számítani nullszaldós. Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a vállalat mekkora bevétel mellett fedezi teljes mértékben költségeit, de eddig nem termel nyereséget. Ezt tudnod kell ahhoz, hogy megértsd, milyen erős a vállalkozás pénzügyi terv. A fedezeti pont meghatározásához először meg kell szorozni az üzleti bevételt annak állandó költségeivel, majd a bevételből ki kell vonni a változó költségeket, majd el kell osztani a kapott első számot a másodikkal.

A fix költségek azok, amelyek nem függenek a megtermelt áruk vagy nyújtott szolgáltatások mennyiségétől. A vállalkozásoknak akkor is felmerülnek ilyen kiadásai, ha tétlenül állnak. Autómosás esetén ezek a költségek magukban foglalják a könyvelők és adminisztrátorok bérét, közművekés kommunikáció, értékcsökkenés, hiteltörlesztés, ingatlanadó stb.

Változó költség minden, ami a termelés mennyiségével változik. Például egy autómosónál a mosott autók számának növekedésével vagy csökkenésével változó költségek az autókemikáliák költsége, a vízfogyasztás és a darabbér.

Miután a számítások eredményeként megkapott egy bizonyos számot, azt korrelálhatja az eredménykimutatással. Abban a hónapban, amikor a vállalkozási bevétel eléri vagy meghaladja a fedezeti pont számítása eredményeként kapott összeget, akkor az eléri.

Leggyakrabban a vállalkozás első hónapjában nem érik el a fedezeti pontot, különösen, ha az a termeléshez kapcsolódik. Aidar Ismagilov szerint egy autómosó esetében az évszaktól függ a fedezeti pont elérése. Ha a mosogatót szárazon nyitjuk ki nyári szezon amikor kevés a kereslet a szolgáltatások iránt, akkor egész szezonban veszteségesek lesznek. Ha a nyitás a nagy keresletű szezonban történt, akkor az első hónapban elérheti a fedezeti pontot.

Hogyan lehet az üzleti terv kidolgozásának költségeit a jövedelemadó-kiadásokhoz rendelni?

Válasz.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. §-a alapján az adóalanynál felmerült (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkében meghatározott költségek kivételével) indokolt és dokumentált kiadások költségként kerülnek elszámolásra. Indokolt költségek alatt a gazdaságilag indokolt költségeket értjük, amelyek értékelését pénzben fejezik ki. Dokumentált kiadások alatt a jogszabályoknak megfelelően elkészített dokumentumokkal igazolt kiadásokat kell érteni. Orosz Föderáció. A ráfordítások költségként kerülnek elszámolásra, feltéve, hogy azok bevételszerzést célzó tevékenységek megvalósítására szolgálnak.

A kiadások gazdasági és jogi indoklása az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2007. június 4-i 320-O-P sz. határozatával összhangban „Egy képviselőcsoport kérésére Állami Duma Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikke (1) bekezdése (2) és (3) bekezdése alkotmányosságának ellenőrzéséről” utal az adómegállapítási kategóriára, amelyet az adóalany minden esetben önállóan határoz meg, valamint az indokolatlanság bizonyítási terhét. a költségek az adóhatóságot terhelik.

(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. §-a alapján az adóalap meghatározásakor az amortizálható ingatlanok megszerzésével és (vagy) létrehozásával kapcsolatos költségek, valamint a befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés, műszaki újrafelszerelés esetén felmerülő költségek. (9) bekezdésben meghatározott ráfordítások kivételével a befektetett eszközök állománya. Az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikke.

A társaság adózási célú üzleti tervének elkészítésével kapcsolatos ráfordításai tanácsadói szolgáltatásként és az albekezdéssel összhangban kerülnek elszámolásra. 15, 34, 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke szerint az egyéb költségek magukban foglalják a tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségeit, valamint az új iparágak, műhelyek és egységek előkészítésének és fejlesztésének költségeit.

KÖVETKEZTETÉS: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint az üzleti terv kidolgozásának költségeit az egyéb költségekhez kell hozzárendelni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke), pl. az üzleti terv kidolgozásának költségét egy összegben levonják a jövedelemadó kiadásaként.

Megjegyzendő, hogy az adóhatóság időnként azon az állásponton van, hogy az üzleti terv kidolgozásának költségeit nem lehet egyéb jövedelemadó-kiadásokhoz kötni. Így érveik alátámasztására az adóhatóság a következő érveket hozza fel:

Art. alapján 1999. február 25-én kelt 39-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderációban a formanyomtatványon végzett befektetési tevékenységekről tőkebefektetések» az üzleti terv kidolgozásának költségei tőkeköltségek és az Art. (5) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkét nem veszik figyelembe a jövedelemadó szempontjából.

Ez a jogi álláspont azonban adóhatóság nem érvényes a következő okok miatt:

Az üzleti terv lehetővé teszi a költségek előrejelzését és a költségek megszerzését pénzügyi eredmény a javasolt projektre, valamint kiszámítja a projekt megvalósításának költségbecslését. Így az elfogadáshoz mindenekelőtt üzleti terv szükséges vezetői döntés a projekt megvalósíthatóságáról.

Önmagában a vállalat üzleti terv-készítési szolgáltatásainak fogyasztása nem vezetett tárgyai kialakulásához polgári jogok az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerinti ingatlannal kapcsolatos, az üzleti terv eredményeinek nincs érdemi kifejeződése, azokat az ügyfél cég értékesíti és fogyasztja tevékenysége során, ezért adózási szempontból Az új iparágak előkészítésének és fejlesztésének tanácsadói szolgáltatásaként és ráfordításaként kerül elszámolásra, és a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek között szerepel az al. 15, 34, 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. §-a, amelynek leírása az Art. (3) bekezdésével összhangban egyszerre megengedett. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke.

Ezért az üzleti terv kidolgozásának költségei nem tőke (beruházási) költségek.

Hasonló következtetést tartalmaz az FAS UO 2010. december 7-i F09-10118 / 10-C3 számú rendelete az A60-14171 / 2010-C6 ügyben.

Egy megjegyzésre. Szereted a sushit? Sushi Ufa házhoz vagy irodába szállítás - gyorsan és olcsón!

• Üzleti terv kidolgozásának költségeinek elszámolása
• Beruházási költségek és a befektetési tárgy értékesítéséből származó bevétel adóztatása. Adókockázatok felmérése.
• A tárgyi eszköz bekerülési értéke nem növelhető a beszerzéshez felvett kölcsön kamata összegével
• Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata az A26-7196/2011 sz.
• Egy év múlva megszűnnek a hitelek és kölcsönök kamatának leírására vonatkozó korlátozások
• A Pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy töröljék el a független személyek közötti hitelügyletek kamatai költségelszámolási korlátját.
• Hogyan kell figyelembe venni a kamat összegét az adósság átutalásakor
• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 13.09.05-i levele N ED-4-3 / 16086@ (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. „Társasági jövedelemadó” fejezete szerinti elszámolásról egy új adós számára a kamat formája adósságátruházás esetén)
• Jövedelemadó az alaptőkéből való részesedés értékesítése után, amelynek kezelési jogát az alaptőkébe történő hozzájárulás eredményeként szerezték meg