2015. július 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 33. fejezete, amely egy új kötelező befizetésnek - a forgalmi adónak - szentelt.
Kereskedési díj- ez egy negyedéves befizetés, amelyet az egyéni vállalkozók és a kapcsolódó tevékenységet folytató szervezetek költségvetésébe kell utalni kereskedelmi. A forgalmi adó helyi adó, így a székhelye szerinti település költségvetésébe kell befizetni.
Hol van a 2019-ben bevezetett forgalmi adó?
A forgalmi adót csak a szövetségi jelentőségű városok (Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol) területén lehet megállapítani, de ehhez előzetesen el kell fogadniuk a vonatkozó helyi törvényt.
A forgalmi adók csökkentése
Abban a negyedévben, amelyben a forgalmi adót megfizették, a következő adók csökkenthetők:
- jövedelemadó szervezetek számára;
- egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója (SZJA);
- az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, ha az adózás tárgyát választják "Jövedelem".
jegyzet: USN adó "Jövedelem" csak akkor csökkenthető, ha az adót és a forgalmi adót ugyanabba a költségvetésbe fizetik be. Például a moszkvai régióban bejegyzett egyéni vállalkozó nem jogosult az adó csökkentésére, ha kereskedelmi tevékenységet folytat és díjat fizet Moszkvában.
Közvetlen utalás arra, hogy az adó az egyszerűsített adórendszer tárgyával csökkenthető a forgalmi adó összegével "Jövedelem mínusz kiadások" Nem. Ezért a hatósági tisztázásokig a befizetett forgalmi adót csak a felmerült kiadásoknál lehet figyelembe venni.
jegyzet, csak arra a negyedévre csökkentheti az adót, amelyben a forgalmi adó átutalásra került. Ezért ha a forgalmi adó összege nagyobb, mint a számított adó, akkor a fennmaradó forgalmi adót nem lehet átvinni adócsökkentésre a következő negyedévben.
Az iparűzési adóalanyból való törlés
A forgalmi adóalanyból való kilépéshez külön értesítést kell benyújtani a címen TS-2 űrlap az adóhivatalhoz. Jelen értesítést a kereskedési tevékenység befejezését követő 5 munkanapon belül kell benyújtani.
Július 1-jén megkezdte működését a kereskedelmi adó Moszkvában. Ez egy új gyűjtemény, és a fogalmak egyértelmű meghatározása a Ch. 33 NC sz. Ezért a fővárosban kereskedők gyakran nem tudják eldönteni, hogy kell-e kereskedési díjat fizetniük, és ha igen, attól függően, hogy mekkora összeggel számolják.
Kérdések feltevése az olvasóktól "Glavnaya kniga" kiadó Moszkva város gazdaságpolitikai és fejlesztési osztályához fordult.
Maria Andreevna, olvasónk ilyen helyzetben van. A szekrénybútorokat értékesítő szervezet 15%-os USNO-t alkalmaz. A bútorgyártó gyár a moszkvai régióban található. Három moszkvai bevásárlóközpontban a szervezet olyan területeket bérel (legfeljebb 30 négyzetméter), amelyeken két vagy három bútorminta található, és az összes többi mintát a katalógusok szerint mutatják meg az ügyfeleknek. Bútorrendeléseket is lead, és elfogadja az ügyfelek fizetését. Az elfogadott rendeléseket a gyárba küldjük. Amikor a bútor elkészült, a gyárból közvetlenül a vevőhöz szállítják. Kiderült, hogy a szervezet nem értékesít bútorokat közvetlenül a bérelt helyszínekről. Kell-e kereskedési díjat fizetnie a szervezetnek, és ha igen, mi lesz a kereskedés tárgya? M.A. Bagreeva: Igen, a szervezetnek forgalmi adót kell fizetnie - minden egyes bevásárlóközpontban bérelt tárgy után. Hiszen ha a szervezet által bérelt helyiségekben speciális berendezések vannak, akkor az árukat kiállítják és bemutatják (beleértve az árumintákat, katalógusokat stb.), kiszolgálják a vásárlókat (például az eladók tanácsot adnak nekik az áruk tulajdonságairól), ill. pénzbeli elszámolások történnek, akkor az objektumok kereskedelmi tárgyak, és ennek megfelelően forgalmi adókötelesek.Az ilyen, bevásárlóközpontokban bérelt területek egy állandó kereskedelmi hálózat tárgyai közé sorolhatók, ahol kereskedési padlók találhatók.
De szeretném figyelmeztetni, hogy erre és más kérdésekre adott válaszaim tájékoztató jellegűek. Konkrét tárgy kereskedelmi objektumhoz való hozzárendelése csak tulajdonjog és leltári bizonylatok alapján állapítható meg, a helyiség tényleges használatának figyelembevételével. Arról pedig minden esetben külön döntenek, hogy egy szervezetnek vagy egy vállalkozónak kell-e forgalmi adót fizetnie.
Egy másik példa. A szervezet a moszkvai régióban bejegyzett USNO-t használja a "jövedelem" objektummal. 2000 nm-je van. m az új-moszkvai temetőben. Ezen az oldalon műemléki kiállítás (mintadarabok) és öltözőház található, melyben magánszemélyek megrendelését fogadják termékek gyártására és beszerelésére. Fizeti a szervezet a forgalmi adót? Hogyan számítsuk ki a forgalmi adót - a teljes területről vagy csak a váltóház területéről? M.A. Bagreeva: Egy ilyen szervezet a forgalmi adó fizetője. A kereskedési létesítmény kereskedési célú használatára vonatkozik, függetlenül attól, hogy saját termelésű termékek értékesítéséről vagy áruk viszonteladásáról van szó.
A forgalmi adót véleményünk szerint a telek teljes területéről kellene megfizetni, ami lényegében jelen esetben egy kereskedőtér, mert a vásárló által választható műemlékek (műemlékminták) bemutatója a teljes telephelyen zajlik. .
Egyúttal szeretném felhívni az olvasók figyelmét, hogy a kereskedőtér területét leltári és tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg.
Egy másik szervezet egy műanyag ablakgyártó kereskedője. Négy irodája van Moszkvában, ablakmintákkal. Az emberek bejönnek az irodába, kiválasztják a szükséges felszerelést, szerződést kötnek és a helyszínen vagy banki átutalással fizetnek. A kész ablakokat a gyártó szállítja ki a vásárlóknak és szereli be. A szervezet csak közvetítő a vevő és a gyártó között, és csak térítés ellenében dolgozik. A kereskedő köteles forgalmi adót fizetni? M.A. Bagreeva: Igen, a kereskedőnek kell fizetnie a kereskedési díjat azon irodák területéről, ahol az árukat kiállítják, és a vevők választják ki és fizetik őket.
És ha a szervezet egyáltalán nem teszi ki az árut? Van egy kis irodája (15 nm), kirakat nélkül, a raktár mellett. A vásárlók (vállalkozók) az oldalon árut választanak, bejönnek a raktárba, készpénzben fizetnek, pénztárgép csekket kapnak és átveszik az árut. Kiderült, hogy egy ilyen szervezet raktárból kereskedik, ezért nem kell forgalmi adót fizetnie? M.A. Bagrejeva: Így van, ebben az esetben a raktárból történő árukiadással folytatott kereskedelemről beszélünk. Ha az irodahelyiségben nem szolgálják ki a vásárlókat, nincs árubemutató, nincs árubemutató, hanem csak pénztárgépet és árut fizetnek, akkor egy ilyen helyiség nem lesz kereskedelmi létesítmény.
Moszkva város Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Osztálya szerint a raktár az áruk tárolására szolgáló helyiség, amely nem biztosít hozzáférést a vevők számára, és nem rendelkezik az áruk bemutatására és bemutatására, valamint a vevőkkel való készpénzes elszámolásokra tervezett berendezéssel. A raktárból kereskedelmet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók nem fizetnek forgalmi adót, mivel Moszkvában nem állapítanak meg forgalmi adót az ilyen típusú tevékenységekre.
A bevásárlóközpontokban a területeket gyakran megközelítőleg azonos területű részekre / kereskedési helyekre vágják. Ha nagyobb területre van szüksége, akkor két-három helyet kell elfoglalnia, majd ezeket egy pavilonba kell kombinálnia. Ugyanakkor a bérleti szerződéseket általában minden helyre külön-külön készítik. Hogyan kell ebben az esetben a forgalmi adót fizetni - egy kereskedelmi objektumból (kombinált pavilonból) vagy háromból? Hány tárgyat kell feltüntetni a regisztrációs értesítésben? M.A. Bagreeva: A minisztérium szerint, ha az ilyen részeket egyetlen létesítménybe vonják össze, ahol az árukat kihelyezik és bemutatják, a látogatókat kiszolgálják és készpénzes elszámolásokat hajtanak végre, akkor egy kiskereskedelmi létesítményről beszélünk. Ha a szakaszok nem kapcsolódnak egymáshoz, és egymástól elkülönülten helyezkednek el, akkor a forgalmi adót minden ilyen szakaszról külön kell fizetni.
Egyúttal azt szeretném tanácsolni a vállalkozóknak, hogy az adóhatósággal való nézeteltérések elkerülése érdekében a tulajdoni és leltári dokumentumokat hozzák összhangba az üzlethelyiség tényleges kihasználásával.
A szervezetnek valójában két 40 négyzetméteres kereskedelmi emelete (üzlete) van. m egy bevásárlóközpont belsejében, egymástól 20 m-re. De ezt egy szerződés keretezi, amely 80 négyzetméter összterületet jelez. m. Egy vagy két tárgy a forgalmi adó megadóztatására? M.A. Bagreeva: Szerintem ez két külön tárgy. Hiszen ez a két üzlet nem kapcsolódik egymáshoz, egymástól elkülönülten helyezkednek el, vagyis két független bevásárlóhelyről van szó. Ennek megfelelően a forgalmi adót két kereskedelmi tárgy után kell fizetni.
Egy másik helyzet: egy egyéni vállalkozót a moszkvai régióban regisztráltak, és Moszkvában 90 négyzetméteres szobát bérel. m. A fő tevékenység - internetes kereskedelem. A helyiség polcokkal van felosztva zónákra: raktár, ahová a vásárlók nem juthatnak be (kb. 60 nm); kereskedelem, ahol állványok vannak felszerelve áruval, pénztár, előrendelt áruk kiadása, a helyszínen lehet választani (kb. 20 nm). A szerződés nem szól a helyiségek raktári és kereskedelmi zónákra való felosztásáról. Milyen területről kell forgalmi adót fizetni - a teljes területről, vagy csak arról a területről, ahol a kereskedelem folyik (20 nm-től)? Ha a helyiség teljes területe a bérleti szerződésben szerepel, a bérlő önállóan meghatározhatja-e az üzlethelyiséget a forgalmi adó kiszámításához? M.A. Bagrejeva: Úgy gondolom, hogy egy ilyen helyzetben a létesítmény teljes területéről kell fizetni a forgalmi adót. Végül is a helyiségek kereskedelmi padlóra és raktárra való felosztása semmilyen módon nem formalizált.
Az üzlethelyiség területét leltár és tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg. Ahhoz pedig, hogy a vállalkozónak csak az üzlethelyiség területéről legyen lehetősége forgalmi adót fizetni, összhangba kell hozni a leltári és tulajdoni okmányokat, valamint a terület tényleges használatát. Például a jelenlegi bérleti szerződéshez köthet egy kiegészítő szerződést, ahol megadhatja a helymegosztást.
A vállalkozó a „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adózást alkalmazza, és augusztus óta kért szabadalmat. A szabadalommal rendelkezők mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól. De júliusra a vállalkozónak kell fizetnie a forgalmi adót. A behajtási arány negyedévente kerül meghatározásra. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozónak a teljes III. negyedévben fizetnie kell a forgalmi adót és a szabadalom költségét is? M.A. Bagrejeva: Igen, muszáj lesz. Ilyen helyzetben a vállalkozónak mind a forgalmi adót, mind a szabadalom költségét meg kell fizetnie a harmadik negyedévre. Hiszen a forgalmi adót akkor kell megfizetni, ha az objektumot a negyedév során legalább egyszer kereskedelemre használják.
Talán jobb lenne, ha egy vállalkozó később, a negyedik negyedév elejétől szabadalmat szerezne. Augusztusban és szeptemberben pedig maradjon az egyszerűsített rendszernél, hiszen lehetősége van az egyszerűsített adózási rendszerben befizetett adót a forgalmi adó összegével csökkenteni (ha az iparűzési adóként történő nyilvántartásba vételről értesítést küldött az adóhatóságnak fizető). Szeretnék emlékeztetni arra, hogy a szabadalom megszerzése után a vállalkozó ne felejtse el az iparűzési adóalanyiságból való törléséről szóló értesítést benyújtani az adóhivatalhoz.
Holnap Moszkvában kereskedési díj lesz. De alig néhány nappal az iparűzési adó hatálybalépése előtt a moszkvai hatóságok úgy döntöttek, hogy megváltoztatják a szabályokat, és új kedvezményeket vezettek be. Kit döntöttek az illetékesek az adóteher alóli felmentés mellett?
A 2015. július 1-jétől kezdődő kereskedési adó cikkünkben már beszéltünk arról, hogy mi az a „forgalmi adó”.
Emlékezzünk vissza, hogy kezdetben a szabadalmi rendszer szellemi tulajdona és az egységes mezőgazdasági adó adófizetői nem tartoztak az iparűzési adó alá. A kedvezményeket pedig csak az automatákra, a vásári kereskedelemre és az állami intézmények árusítására lehetett alkalmazni. A kiskereskedelmi piacokon kereskedők is mentesültek a díj alól, azt a piac tulajdonosai maguk utalják át.
Június 24-én a moszkvai városi duma hirtelen törvényt fogadott el módosításokkal, amely lehetővé teszi, hogy ne fizessenek be a díjat néhány más kategória számára. Az forgalmi adó alól mentesültek a nem helyhez kötött, „Nyomtatás” szakterületű tárgyak: pavilonok, kioszkok, kocsik, tálcák, sátrak, amelyekben a nyomtatott termékek az összes áru több mint 80%-át teszik ki.
Nem kell forgalmi adót fizetnie a kapcsolódó háztartási szolgáltatások kereskedelméért. A regisztráció során megadott fő OKVED-nek szerepelnie kell a listában:
- fodrászat és szépségszalonok,
- mosodai, vegytisztítási és festési szolgáltatások,
- háztartási ruházat és textil javítása,
- cipők és egyéb bőráruk javítása,
- óra- és ékszerjavítás,
- fém rövidáru és kulcsok gyártása és javítása.
A szolgáltatás kiszámítja az adókat és jelentéseket készít egyéni vállalkozók, LLC-k és munkavállalók számára. Akkor is bírod, ha nem tudsz semmit a könyvelésről.
Ezen kívül még egy feltételnek teljesülnie kell - a kedvezmény csak akkor vehető igénybe, ha nincs kereskedési terület, vagy az kisebb, mint 100 négyzetméter, és a kirakatok a területének 10%-ánál kevesebbet foglalnak el.
Annak ellenére, hogy a kedvezményezetteknek nem kell díjat fizetniük, regisztrálni kell az adóhivatalnál. Emlékeztetőül, a törvény szerint a regisztrációról szóló értesítést a kereskedés megkezdésétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani. Mindazok számára, akik már működnek és esnek a kereskedési díj alá, a bejelentés benyújtásának határideje július 7-ig tart, és a kereskedelmi objektum használatának kezdő időpontját 2015.07.01-ig tűzték ki.
Amikor forgalmi adóról van szó, az online kis- és nagykereskedők azon tűnődnek, hogy meg kell-e fizetniük. Azonnal válaszolunk: az ilyen típusú tevékenységeket egyszerűen nem említették a törvényben. Ennek megfelelően egy webáruház nem tartozik a forgalmi adó hatálya alá, ha az áru kiadásának helyén nincs további értékesítése. De nem zárható ki a díj későbbi bevezetése sem.
Annak érdekében, hogy ne keveredjen össze, hogy ki fizeti a forgalmi adót, kit engedtek el, és a kedvezményezettek közül kinek nem kell fizetnie, hanem regisztrálnia kell, készítettünk egy egyszerű infografikát.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó személyi szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak, és ehhez kapcsolódó termékeket értékesít e tevékenysége keretében, akkor nem ismeri el az iparűzési adó megfizetését. Ezt a fő pénzügyi osztály szakemberei magyarázták (). Olyan lakossági szolgáltatásokról beszélünk, mint a temetés, fodrászat, műhelyszolgáltatás, fémjavítás, cipőjavítás és mások.
A GOST R 53108-2008 "Háztartási szolgáltatások. Szervezetek besorolása" (jóváhagyva) szerint viszont a háztartási szolgáltatások területén működő szervezetek kapcsolódó áruk értékesítése szerepel e szervezetek teljesítménymutatói között - magyarázták a finanszírozók. . Vegye figyelembe, hogy 2016. január 1-től a GOST 32610-2014 "Háztartási szolgáltatások. A szervezetek osztályozása" van érvényben (érvénybe léptetik). Hasonló rendelkezéseket tartalmaz.
Emlékezzünk vissza, hogy a mai napig a forgalmi adót csak Moszkvában vezették be. Ezzel kapcsolatban a finanszírozók a törvény forgalmi adó bevezetésére vonatkozó rendelkezéseinek figyelembevételét javasolják. Tehát az Art. (3) bekezdése szerint. Moszkva város 2014. december 17-i 62. számú törvényének 3. §-a szerint a szervezetek és az egyéni vállalkozók mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül folytatott kereskedelem tekintetében, amely nem rendelkezik kereskedéssel. emelet, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai vagy 100 négyzetméternél kisebb csarnokkal rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai. méter, a következő feltételekkel:
- a jogi személy vagy egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vétele során meghatározott fő tevékenység fodrász- és szépségszalonok, mosodai szolgáltatások, textil- és szőrmetermékek vegytisztítása és festése, ruházati és háztartási textiltermékek javítása, javítása. cipők és egyéb bőrtermékek, órák és ékszerek javításához, fém rövidáru és kulcsok gyártásához és javításához;
- az áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések által elfoglalt terület nem haladja meg az e tevékenységre használt létesítmény teljes területének 10%-át.
Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály az adózás szabadalmi rendszerének alkalmazásáról szóló levelet megvizsgálta, és az alábbiakról számol be.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 346.43. cikkének (1) bekezdése szerint a szabadalmi adózási rendszert a kódex határozza meg, amelyet a kódexnek megfelelően az adótörvénykönyvet alkotó jogalanyok jogszabályai léptetnek hatályba. az Orosz Föderáció, és az Orosz Föderációt alkotó testületek területén alkalmazzák a Vámkódex említett cikkeinek (2) bekezdésében meghatározott vállalkozói tevékenységekre vonatkozóan.
A Vámkódex 346.43. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése alapján a szabadalmi adózási rendszert a ruházati cikkek, szőrme- és bőrtermékek, kalapok és textilrövidáru-termékek javítása és szabása, javítása, szabása formájában végzett vállalkozási tevékenységekre kell alkalmazni. és kötöttáru kötése. Ez a különleges adózási rend vonatkozik azokra a kiskereskedelmi formájú vállalkozási tevékenységekre is, amelyeket kereskedelemszervezési tárgyonként legfeljebb 50 négyzetméter kereskedelmi alapterületű, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatnak. helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai révén (a Kódex 346.43. cikke (2) bekezdésének 45. és 46. albekezdése).
Az oroszországi állami szabvány N 163, 1993. június 28-i rendeletével (a továbbiakban OKUN) jóváhagyott, a lakosságnak nyújtott szolgáltatások OK 002-93 összoroszországi osztályozójával összhangban, ruházati, szőrme- és bőrtermékek szabására vonatkozó szolgáltatások. , kalapok és textil rövidáru termékek (OKUN 012200 kód), különösen függönyök, drapériák szabásával kapcsolatos szolgáltatások (OKUN kód 012229). Ugyanakkor a szövetből (OKUN kód 012311) rológyártással kapcsolatos szolgáltatások a ruházati cikkek, szőrme- és bőrtermékek, sapkák és textil rövidáru termékek javításával és szabásával kapcsolatos egyéb szolgáltatások (OKUN kód 012300) kategóriába tartoznak.
Így a függönyvarrás és a szövetből rolók gyártása formájában végzett vállalkozói tevékenységgel kapcsolatban az egyéni vállalkozó jogosult a szabadalmi adózási rendszer alkalmazására.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 730. cikkének rendelkezései alapján, amikor háztartási szolgáltatásokat nyújt a függönyök személyre szabásához, az egyéni vállalkozó háztartási szerződéseket köt az ügyfelekkel.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 733. és 734. cikke szerint a fogyasztói szerződés alapján végzett munka mind az ügyfél, mind a vállalkozó anyagaiból elvégezhető.
A fentiekre tekintettel, ha a függönyvarrás szolgáltatást a vállalkozó anyagának felhasználásával végezzük, a függönyvarrás szolgáltatásban az üzleti tevékenység részeként végzett számításokba be kell számítani az adóalany által az ilyen anyagokért a megrendelőktől kapott fizetési összegeket. szolgáltatások. Ha az adózó szabadalommal rendelkezik ruházati cikkek, szőrme- és bőrtermékek, kalapok és textilrövidáru-termékek javítása, szabása, kötöttáru javítása, szabása és kötése formájában történő szolgáltatásnyújtásra, a kiskereskedelmi szabadalom az adóalany számára, aki korábban beszerzett anyagokból varr függönyöket, nem szabad megvásárolni.
A Vámkódex 346.43. cikkének (2) bekezdése közvetlenül nem ír elő olyan típusú vállalkozói tevékenységet, mint a párkányok gyártása.
A kódex 346.43. cikke (8) bekezdésének 2. albekezdése szerint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok az OKUN-nak megfelelően további listát hozhatnak létre a személyes szolgáltatásokhoz kapcsolódó üzleti tevékenységek típusairól, amelyek nem szerepelnek a (2) bekezdésben. törvénycikk, amelyre a szabadalmi adózási rendszer alkalmazható.
Az OKUN-nak megfelelően a háztartási szolgáltatások (OKUN kód 010000) magukban foglalják a fapárkányok gyártását (OKUN kód 014116).
Az Orosz Föderáció alanya e törvényével összefüggésben a szabadalmi adózási rendszer hatálya alá tartozó vállalkozói tevékenységtípusok összetétele kiegészíthető fapárkányok gyártásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtására irányuló vállalkozási tevékenységekkel.
Ugyanakkor tájékoztatjuk, hogy mivel az adóztatás szabadalmaztatott rendszerét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei léptették életbe, az adóalanyoknak joguk van írásos magyarázatot kapni az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályainak alkalmazásáról. az Orosz Föderáció az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai által kivetett adókról és illetékekről.
osztály igazgatóhelyettese
