Όταν το ποσό του ΦΠΑ επί των εισροών που πρέπει να αφαιρεθεί είναι μεγαλύτερο από το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, η μεταξύ τους διαφορά μπορεί να επιστραφεί στον φορολογούμενο. Η επιστροφή του ΦΠΑ σε φορολογούμενο ρυθμίζεται από το άρθρο 176 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Για να απλοποιήσει τη διαδικασία επιστροφής, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημιούργησε ένα ειδικό πρόγραμμα για εμάς - "Επιστροφή ΦΠΑ: Φορολογούμενος". έχει το δικαίωμα να αποφασίσει ανεξάρτητα εάν θα χρησιμοποιήσει το πρόγραμμα ή θα εφαρμόσει άλλες μεθόδους συμπλήρωσης της τεκμηρίωσης.
Μπορείτε να κατεβάσετε την τελευταία έκδοση του προγράμματος στην ιστοσελίδα της εφορίας στον σύνδεσμο.
Υπάρχουν επίσης αναλυτικές οδηγίες για την εγκατάσταση και την εκτέλεση του προγράμματος. Μάλιστα, η «προεπιλεγμένη» εγκατάσταση δεν απαιτεί ιδιαίτερες γνώσεις και γίνεται με πέντε κλικ «Επόμενο».
Η τελευταία έκδοση του προγράμματος είναι η 3.0.8.6.
Μετά την εγκατάσταση, δύο συντομεύσεις θα εμφανιστούν στην επιφάνεια εργασίας σας:
Η πρώτη συντόμευση είναι το ίδιο το πρόγραμμα και η δεύτερη για τις ρυθμίσεις συστήματος.
Εργασία στο πρόγραμμα "Επιστροφή ΦΠΑ: Φορολογούμενος"
Η άμεση εργασία στο πρόγραμμα συνήθως δεν προκαλεί δυσκολίες. Στην πρώτη εκκίνηση, έχουμε το παράθυρο ρυθμίσεων προγράμματος:
Μετά από αυτό, πρέπει να μεταβείτε στην καρτέλα "Λίστα διαθέσιμων δηλώσεων" και να προσθέσετε μια νέα:
Μετά την εισαγωγή όλων των στοιχείων θα πρέπει να αποθηκευτεί η δήλωση επιστροφής ΦΠΑ. Απομένει μόνο να δημιουργηθεί αρχείο για τον φόρο. Για να το κάνετε αυτό, μεταφέρετε τις απαραίτητες δηλώσεις στη δεξιά στήλη και κάντε κλικ στο κουμπί "Δημιουργία":
Πρόγραμμα επιστροφής ΦΠΑ και 1Γ
Σε μια σειρά από άλλα προγράμματα για τη διατήρηση φορολογικών και λογιστικών αρχείων, υπάρχει ανέβασμα δεδομένων σε αυτό το σύστημα. Αυτά τα προγράμματα περιλαμβάνουν 1C. Χρησιμοποιώντας την επεξεργασία «Μεταφόρτωση σε Επιστροφή ΦΠΑ: Φορολογούμενος» της εταιρείας Easy Code από 1C 8.3, μπορείτε να δημιουργήσετε ένα αρχείο με εμπορεύματα, αριθμούς τελωνειακής διασάφησης, κωδικούς TNVED και άλλες πληροφορίες:
Στη συνέχεια, μπορεί να φορτωθεί εύκολα στην καρτέλα "Μετατροπή και λήψη δεδομένων":
Πώς επιστρέφεται ο ΦΠΑ;
Διενεργώντας διεξοδικούς ελέγχους γραφείου για μια ορισμένη φορολογική περίοδο, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν την εγκυρότητα του υπολογιζόμενου ποσού που ο ίδιος ο φορολογούμενος διεκδικεί την επιστροφή. Εάν ο έλεγχος δεν αποκάλυψε παραβάσεις, τότε η τελική απόφαση για την αποζημίωση θα ληφθεί εντός 7 ημερών.
Εάν διαπιστωθούν παραβάσεις, συντάσσεται έγγραφο στερέωσης φορολογικού ελέγχου κάμερας - πράξη. Το περιεχόμενό του μπορεί να επηρεαστεί από αμφιβολίες, εξηγήσεις ή στοιχεία. Στη συνέχεια εξετάζεται η κατάσταση από τον προϊστάμενο της φορολογικής επιθεώρησης και λαμβάνεται απόφαση για την επιβολή ή μη κυρώσεων σε βάρος του φορολογούμενου για τις παραβάσεις αυτές.
Παράλληλα με μια τέτοια απόφαση εξετάζεται και το θέμα της επιστροφής του ποσού που δηλώθηκε από τον πληρωτή. Οι λύσεις είναι συνήθως οι εξής:
- Πλήρης επιστροφή του ποσού που δηλώθηκε από τον οργανισμό.
- Μερική αποζημίωση.
- Πλήρης άρνηση επιστροφής χρημάτων.
Εάν τη στιγμή που λαμβάνεται η απόφαση, ο φορολογούμενος έχει κάποιους απλήρωτους φόρους, κρατικά τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα, τότε το ποσό της αποζημίωσης μπορεί να πιστωθεί στον λογαριασμό του.
Με θετική έκβαση για τον φορολογούμενο, η επιστροφή του ποσού γίνεται με δύο τρόπους: με γενικό ή δηλωτικό τρόπο. Επίσης, σε κάθε περίπτωση, το ποσό αυτό, κατόπιν αιτήματος του αιτούντος, μπορεί να συμψηφιστεί με μεταγενέστερες πληρωμές ΦΠΑ ή να μεταφερθεί στον λογαριασμό της τράπεζας που τον εξυπηρετεί, που παρέχεται από τον φορολογούμενο.
Η εξέταση στο πλαίσιο της διαδικασίας δήλωσης είναι ταχύτερη χρονικά, αλλά απαιτεί εγγύηση από την τράπεζα. Κατά τη διάρκεια ενός γραφείου ελέγχου, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν την εγκυρότητα του ποσού του ΦΠΑ που επιθυμεί να επιστραφεί από τον πληρωτή.
Διαδικασία αποζημίωσης
- Εάν η καθιερωμένη απόφαση επιβεβαιώνει τον συμψηφισμό του ποσού, τότε το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών κάνει επιστροφή χρημάτων βάσει διαταγής που εκδίδεται από τη φορολογική αρχή, η οποία διαβιβάζεται την επόμενη ημέρα από την ημέρα λήψης και έγκρισης της απόφασης.
- Το Υπουργείο Οικονομικών υποχρεούται να μεταφέρει τα κεφάλαια εντός πέντε εργάσιμων ημερών, γνωστοποιώντας στην εφορία την ημερομηνία και το καθορισμένο ποσό της επιστροφής.
- Η Φορολογική Επιτροπή αναλαμβάνει να γνωστοποιήσει στον φορολογούμενο την έκβαση της εξέτασης του θέματος εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία λήψης και έγκρισης της απόφασης.
- Η απόφαση αυτή παρέχεται προσωπικά στα χέρια του προϊσταμένου ή σε ψηφιακή μορφή με τη μορφή που επιτρέπεται από το νόμο.
- Εάν παραβιαστούν οι όροι απόδοσης, ξεκινώντας από τη δωδέκατη ημέρα από την ημερομηνία της καθορισμένης απόφασης, οι τόκοι συγκεντρώνονται στο πλαίσιο των επιτοκίων αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Εάν ο υπόχρεος ΦΠΑ επιθυμεί να συμπεριλάβει το οφειλόμενο επιστρεφόμενο ποσό έναντι μελλοντικών πληρωμών ΦΠΑ ή πληρωμής άλλων κρατικών τελών και φόρων, υποχρεούται να υποβάλει αντίστοιχη αίτηση.
Αρνήσεις κεφαλαίων που υπόκεινται σε συμψηφισμό
Οι φορολογικές αρχές, πραγματοποιώντας έλεγχο γραφείου για μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο και λαμβάνοντας υπόψη τα επιχειρήματα του πληρωτή σχετικά με την ανάγκη, ενδέχεται να αποφασίσουν να αρνηθούν εν όλω ή εν μέρει. Η εμφάνιση διαφορών προκύπτει από το γεγονός ότι τα ποσά είναι συνήθως αρκετά μεγάλα.
Η άρνηση μπορεί να ασκηθεί έφεση βάσει εύλογων επιχειρημάτων. Πολύ συχνά, η προσφυγή είναι συμφέρουσα για τον φορολογούμενο.
Εάν η εταιρεία υποβάλει αδικαιολόγητα ποσά για επιστροφή χρημάτων, τότε η εφορία, αφού διενεργήσει έλεγχο, θα αρνηθεί την επιστροφή του. Και εάν τα λάθη που έγιναν δεν αποκαλυφθούν κατά τον έλεγχο με δηλωτικό τρόπο, τότε μια τέτοια παράνομη υποβολή ποσού για συμψηφισμό θα συνεπάγεται την εφαρμογή της ευθύνης που ορίζει ο νόμος.
Εάν η φορολογική υπηρεσία δεν επιστρέψει εγκαίρως τα ποσά του ΦΠΑ, τότε αυτές οι δομές μπορούν επίσης να θεωρηθούν νομικά υπεύθυνες.
Άρα, η επιστροφή ΦΠΑ του φορολογούμενου εισπράττει σε περίπτωση που ο ΦΠΑ εισροών του υπερβαίνει το ποσό του υπολογιζόμενου συνολικού πληρωτέου ΦΠΑ. Η πράξη πραγματοποιείται βάσει απόφασης της φορολογικής επιθεώρησης μετά από επιτραπέζιο έλεγχο με στοιχεία που έχει προσκομίσει επαρκώς ο φορολογούμενος και με την παρουσία δικαιολογητικών για την υπέρβαση του ποσού. Η επιστροφή χρημάτων γίνεται από το τοπικό Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών σε τραπεζικό λογαριασμό που ανήκει στον φορολογούμενο.
