Κάθε αγοραστής είναι υπεύθυνος για τη λογιστική των συναλλαγών του, όπως υποχρεούται να το πράξει από τη φορολογική νομοθεσία. Το βιβλίο αγορών είναι ένας ειδικός τύπος αναφοράς, ο οποίος αντικατοπτρίζει όλες τις λειτουργίες που εκτελούνται για την παροχή ή τη λήψη αγαθών/υπηρεσιών για μια ορισμένη περίοδο. Είναι απαραίτητο για τον σωστό υπολογισμό των κερδών και για τον υπολογισμό.
Για τους ίδιους σκοπούς, έχει δημιουργηθεί ένα βιβλίο πωλήσεων - ένα παρόμοιο έγγραφο που η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απαιτεί να υποβάλλει για επαλήθευση σε τριμηνιαία βάση. Σε περίπτωση μη ορθής τήρησης του βιβλίου αγορών ή του βιβλίου πωλήσεων, ο επιχειρηματίας ή ο μεσάζων μπορεί να τιμωρηθεί.
Όλοι οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν βιβλίο αγορών, εκτός από:
- απαλλαγή από φόρο προστιθέμενης αξίας·
- τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ·
- μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Μάλιστα, τα βιβλία αγορών και πωλήσεων αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του μητρώου του φορολογούμενου. Χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας, το οποίο αναγράφεται στο.
Δεδομένου ότι ο ΦΠΑ καταβάλλεται στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, η διατήρηση αυτών των εγγράφων είναι θεμελιώδης για τη διαμόρφωση των εκθέσεων που αποστέλλονται στη φορολογική υπηρεσία.
Ποιος τηρεί την αναφορά
Το βιβλίο αγορών πρέπει να συντάσσεται από όλους ανεξαιρέτως τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν DOS.
Η δυνατότητα να μην διατηρηθεί είναι διαθέσιμη μόνο στην κατηγορία των επιχειρηματιών που απαλλάσσονται από τη φορολογία (για παράδειγμα, όσοι υποβάλλουν «μηδενική δήλωση» για την περίοδο αναφοράς). Επιπλέον, είναι επίσης απαραίτητο για τους φορολογικούς υπαλλήλους που εργάζονται σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Η χρήση του UTII απαιτεί επίσης την πλήρη προετοιμασία τέτοιων αναφορών.
Η τήρηση βιβλίων αγορών και πωλήσεων είναι υποχρεωτική: η διάρκειά τους είναι 4 χρόνια. Είναι δυνατή η αποστολή ηλεκτρονικής έκδοσης μόνο σε έντυπη μορφή - αυτό είναι ένα σημαντικό μειονέκτημα, επηρεάζει σε μεγάλο βαθμό την ευκολία της αναφοράς.
Κανόνες για τη συμπλήρωση ενός επιπλέον φύλλου του βιβλίου αγορών κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ
Υπάρχουν ενιαίοι κανόνες για τη συμπλήρωση ενοτήτων για κάθε πρόσθετο φύλλο, ανεξάρτητα από τον λόγο σύνταξης του.
Θα πρέπει να περιέχει:
- τον αύξοντα αριθμό του·
- σύντομες πληροφορίες σχετικά με τον επιχειρηματία που πραγματοποίησε τη λειτουργία και δεδομένα για τον αγοραστή·
- και σημείο ελέγχου?
- τον προσδιορισμό της περιόδου αναφοράς, καθώς και του τρέχοντος έτους της λειτουργίας·
- προσδιορισμός της περιόδου αναφοράς κατά την οποία εκδόθηκε το τιμολόγιο·
- ημερομηνία δημιουργίας του πρόσθετου φύλλου.
Στο κάτω μέρος κάθε φόρμας υπάρχει μια στήλη "Σύνολο", όπου είναι απαραίτητο να μεταφερθούν όλες οι πληροφορίες για την περίοδο αναφοράς. Όλα τα στοιχεία για τα τιμολόγια ρύθμισης, εάν υπάρχουν, καταγράφονται επίσης εδώ. Κατ' αναλογία, όλα τα δεδομένα που υποδεικνύονται στις γραμμές 7-12 μεταφέρονται από την προηγούμενη λίστα αγορών στην επόμενη (πρόσθετη).
Επίσης, η φόρμα ενός πρόσθετου φύλλου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με ακυρωμένα ή διορθωτικά τιμολόγια, εάν υπάρχουν, στη φορολογική περίοδο αναφοράς. Σε αυτή την περίπτωση, συντάσσεται σύμφωνα με διαφορετικό αλγόριθμο.
| Αριθμός στήλης | Καθορισμένα δεδομένα |
| 1 | Αριθμός καταγραφής σύμφωνα με τα στοιχεία στο ακυρωμένο τιμολόγιο |
| 2 | Ο αύξων αριθμός του τιμολογίου και η ημερομηνία δημιουργίας του |
| 2α | Η ημερομηνία διόρθωσης του τιμολογίου, που αναγράφονται στην αντίστοιχη εγγραφή σχετικά με αυτό στο κύριο φύλλο του βιβλίου αγορών στη στήλη «1α». Εάν δεν υπάρχει τέτοια πληροφορία στην αντίστοιχη γραμμή, μένει κενή. |
| 2β | Ο αριθμός και η ημερομηνία του διορθωτικού τιμολογίου, που αναγράφεται στη στήλη 1β αυτού. Αν δεν υπάρχουν στοιχεία σε αυτό, δεν συμπληρώνεται. |
| 2v | Αριθμός και ημερομηνία της διόρθωσης που έγινε στο διορθωτικό τιμολόγιο από τη στήλη 1α |
| 3 | Ημέρα, μήνας και έτος πληρωμής του τιμολογίου |
| 4 | Ημέρα, μήνας και έτος που οι φορολογούμενοι έλαβαν δικαιώματα ιδιοκτησίας, έργα ή υπηρεσίες |
| 5 | Σύντομες πληροφορίες για τον πωλητή (όνομα μεμονωμένου επιχειρηματία, πλήρες όνομα κ.λπ.) |
| 5α | ΑΦΜ που ανήκει στον πάροχο υπηρεσιών ή αγαθών |
| 5 Β | ΔΕΗ σε πάροχο υπηρεσιών (αγαθά, δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ.) |
| 6 | Κωδικός της χώρας στην οποία παράγονται τα εμπορεύματα και ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης σύμφωνα με την οποία εισήχθησαν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για εμπορεύματα που δεν παράγονται στο έδαφός της) |
| 7 | Η συνολική αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών που καθορίζονται στο τιμολόγιο. Ή (αν έχει εκδοθεί για προπληρωμή ή υπηρεσίες) το ποσό των κεφαλαίων που μεταφέρθηκαν από τον αγοραστή στον πωλητή. Καταβάλλεται συμπεριλαμβανομένου του φόρου προστιθέμενης αξίας. Επίσης, εάν είναι απαραίτητο να αναφερθεί αύξηση ή μείωση στην τιμή των αγαθών (υπηρεσιών), αξίζει να συμπληρώσετε τις στήλες «Συνολική μείωση» ή «Συνολική αύξηση» από το κύριο φύλλο. |
| 8α | Η συνολική τιμή όλων των αγαθών ή υπηρεσιών που υπόκεινται σε φόρο με συντελεστή 18%, χωρίς όμως τον φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ). Εάν είναι απαραίτητο, για να απεικονιστεί η μείωση ή η αύξηση αυτού του δείκτη με παρόμοιο τρόπο, χρησιμοποιούνται οι γραμμές "Συνολική μείωση" ή "Συνολική αύξηση". Επίσης σε αυτή την περίπτωση αναγράφονται πληροφορίες από τη στήλη 5 του τιμολογίου διορθωτικού τύπου |
| 8β | Η συνολική τιμή όλων των αγαθών ή υπηρεσιών που υπόκεινται σε φορολογία (18%), ή σε προπληρωμή για αυτά. Ένας κατά προσέγγιση δείκτης υποδεικνύεται επίσης εδώ εάν ο υπολογισμός γίνεται με τη μέθοδο υπολογισμού. Η ένδειξη αύξησης και μείωσης του κόστους υπηρεσιών και αγαθών πραγματοποιείται με παρόμοιο τρόπο. Στην περίπτωση αυτή είναι υποχρεωτική η αναγραφή των στοιχείων από την 8η στήλη του τιμολογίου |
| 9α | Η συνολική αξία των αγορασθέντων αγαθών και υπηρεσιών που υπόκεινται σε φόρο με συντελεστή 10%. Στην περίπτωση αυτή δεν λαμβάνεται υπόψη ο φόρος προστιθέμενης αξίας και η μεταφορά στοιχείων από τη στήλη 5 του παραστατικού είναι υποχρεωτική. |
| 9β | Το ποσό του ΦΠΑ που επιβάλλεται για τα αγαθά ή τις υπηρεσίες που καθορίζονται στη στήλη 9α. Περιέχει τις ίδιες πληροφορίες με τη στήλη 8 του τιμολογίου |
| 10 | Η συνολική αξία όλων των αγορασθέντων αγαθών, η οποία δεν υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας |
| 11α | Η συνολική τιμή των αγορών φορολογείται με 20 τοις εκατό |
| 11β | Το συνολικό ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που επιβάλλεται σε αγαθά και υπηρεσίες που αναφέρεται στη στήλη 11α. |
| 12 | Το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που δαπανήθηκαν για αγορές και απαλλάσσονται από φόρους |
Η δημιουργία ενός βιβλίου αγορών είναι ευθύνη όχι μόνο των μεμονωμένων επιχειρηματιών, αλλά και ορισμένων τρίτων (διαμεσολαβητών) που συνεργάζονται μαζί τους. Αυτή η αναφορά αποτελεί τη βάση για τον έλεγχο της ορθότητας των υπολογισμών στη φορολογική δήλωση και η υποχρεωτική σύνταξή της δεν εξαρτάται από το εφαρμοζόμενο φορολογικό καθεστώς.
Βασικός σκοπός του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων είναι ο σωστός υπολογισμός του ΦΠΑ και του πληρωτέου φόρου αντίστοιχα, γεγονός που επιβάλλει μεγάλη ευθύνη στον κορυφαίο επιχειρηματία ή λογιστή του. Όλες οι πληροφορίες από αυτούς θα επαναληφθούν στη συνέχεια στις δηλώσεις που υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και θα επαληθεύονται από τους υπαλλήλους των υπηρεσιών.
Επιπλέον φύλλο του βιβλίου αγορών κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ εκδίδεται σε περίπτωση ακύρωσης ή αναπροσαρμογής του ποσού που αναγράφεται στο τιμολόγιο. Η δημιουργία του απαιτεί τη διαβίβαση όλων των σχετικών πληροφοριών για τον αγοραστή και τον πωλητή, καθώς και περιγραφή της συναλλαγής για κάθε είδος αγαθού (σχετικά με τη φορολόγησή τους).
Όλα τα δεδομένα από τα τιμολόγια είναι διπλά και συμπληρώνονται με υπολογισμούς για όλους τους διαθέσιμους φορολογικούς συντελεστές για αγαθά και υπηρεσίες.
