Πώς να διαγράψετε επισφαλείς οφειλές

Σχετικά με τη διαδικασία διαγραφής επισφαλών χρεών σε βάρος των αποθεματικών, καθώς και χρεών που δεν καλύπτονται από αποθεματικά, το BUKH.1C είπε από ειδικούς του 1C.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το άθροισμα όλων των οφειλών που οφείλονται στον οργανισμό από άλλα νομικά και φυσικά πρόσωπα. Αντίστοιχα, οφειλέτες του οργανισμού είναι οφειλέτες του. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να αναγνωριστούν ως αξιόπιστοι (για παράδειγμα, εάν είναι εξασφαλισμένοι με ενέχυρο, εγγύηση, τραπεζική εγγύηση), αμφίβολοι και απελπιστικοί (μη ρεαλιστική είσπραξη).

Όταν τα χρέη των αντισυμβαλλομένων αναγνωρίζονται ως ανείσπρακτα

Μη είσπραξη απαίτηση είναι ένα ποσό που ένας οργανισμός δεν μπορεί να εισπράξει από τους αντισυμβαλλομένους του για συγκεκριμένους λόγους. Για τους σκοπούς της φορολογίας εισοδήματος, οι επισφαλείς απαιτήσεις (χρέη που δεν είναι εισπρακτέα) αναγνωρίζονται ως χρέη εάν πληρούται τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Ο καθορισμένος χρόνος παραγραφής έχει λήξει. Στη γενική περίπτωση, αυτή η περίοδος είναι τρία χρόνια (ρήτρα 1, άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η προθεσμία παραγραφής αρχίζει να τρέχει από τη στιγμή που το άτομο ανακάλυψε ή έπρεπε να έχει μάθει για την παραβίαση του δικαιώματός του (άρθρο 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η προθεσμία παραγραφής διακόπτεται εάν ο οφειλέτης εκτελεί ενέργειες που υποδεικνύουν την αναγνώριση του χρέους (άρθρο 203 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μετά από ένα διάλειμμα, η παραγραφή αρχίζει να τρέχει ξανά, αλλά δεν μπορεί να υπερβαίνει τα δέκα χρόνια (ρήτρα 2, άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί ενδέχεται να μην αναγνωρίζονται ως μη εισπρακτέοι για μεγάλο χρονικό διάστημα.

2. Η υποχρέωση του οφειλέτη λήγει λόγω αδυναμίας εκτέλεσής της βάσει πράξης κρατικού οργάνου ή εκκαθάρισης οργανισμού.

3. Υπάρχει απόφαση του δικαστικού επιμελητή για την περάτωση της αναγκαστικής διαδικασίας, με την οποία βεβαιώνεται η αδυναμία είσπραξης οφειλών. Στην περίπτωση αυτή, το εκτελεστικό έγγραφο πρέπει να επιστραφεί στον ανακτητή για τους ακόλουθους λόγους:

• είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η τοποθεσία του οφειλέτη, η περιουσία του ή να ληφθούν πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα κεφαλαίων και άλλων τιμαλφών που του ανήκουν·
• ο οφειλέτης δεν έχει περιουσία που να μπορεί να δεσμευτεί.

Εάν υπάρχουν διάφοροι λόγοι για την αναγνώριση των απαιτήσεων ως μη εισπράξιμων (για παράδειγμα, η λήξη της προθεσμίας παραγραφής και η εκκαθάριση του οργανισμού οφειλέτη), τότε το χρέος αναγνωρίζεται ως μη εισπρακτέο στη φορολογική περίοδο (δήλωση) κατά την οποία ο πρώτος λόγος αναγνώρισης το χρέος ως ανείσπρακτο έλαβε χώρα (επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουνίου 2011 Αρ. 03-03-06 / 1/373).

Στον κανονισμό για τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 Αρ. 34n (εφεξής ο Κανονισμός), μόνο οι εισπρακτέοι λογαριασμοί με λήξει η παραγραφή ονομάζονται ρητά ως μη εισπράξιμα χρέη (ρήτρα 77 του Κανονισμού).

Ωστόσο, στην πράξη, τα κριτήρια αναγνώρισης οφειλών ως μη είσπραξης, τα οποία ονομάζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζονται και για λογιστικούς σκοπούς.

Πώς να διαγράψετε επισφαλείς οφειλές...

... στη λογιστική

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί που αναγνωρίζονται ως μη εισπράξιμοι (μη ρεαλιστική είσπραξη) διαγράφονται για κάθε υποχρέωση βάσει απογραφής, γραπτής αιτιολόγησης και εντολής (οδηγίας) του επικεφαλής του οργανισμού (ρήτρα 77 των Κανονισμών). Εάν κατά την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς, τα ποσά τέτοιων οφειλών δεν δεσμεύτηκαν με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 70 των Κανονισμών, τότε αποδίδονται στα οικονομικά αποτελέσματα ενός εμπορικού οργανισμού ή σε αύξηση των δαπανών ενός μη κερδοσκοπικός οργανισμός (παράγραφος 77 των Κανονισμών, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14.01.2015 Αρ. 07-01-06/188). Σημείωσηότι, σύμφωνα με τον Κανονισμό, από το 2011 ο σχηματισμός αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις είναι ευθύνη του οργανισμού.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η διαγραφή χρέους με ζημία λόγω αφερεγγυότητας του οφειλέτη δεν αποτελεί διαγραφή της οφειλής. Η οφειλή αυτή θα πρέπει να αντανακλάται στον ισολογισμό εντός πέντε ετών από την ημερομηνία διαγραφής για να παρακολουθείται η δυνατότητα είσπραξής της σε περίπτωση αλλαγής της περιουσιακής κατάστασης του οφειλέτη (παράγραφος 2, ρήτρα 77 των Κανονισμών).

Το ποσό της διαγραφείσας οφειλής λογιστικοποιείται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 007 «Διαγραφή χρέους με ζημία από αφερέγγυους οφειλέτες». Εάν ο οφειλέτης πραγματοποιήσει πληρωμή για ένα χρέος που είχε διαγραφεί προηγουμένως, θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε άλλα έσοδα του οργανισμού (ρήτρες 4, 7 του PBU 9/99 "Έσοδα του οργανισμού", που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06.05.1999 Αρ. 32η).

Υπενθυμίζουμε ότι τα υπόλοιπα του λογαριασμού 63 «Αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις» δεν εμφανίζονται στον ισολογισμό και το ποσό των απαιτήσεων για τις οποίες σχηματίζεται αποθεματικό αντικατοπτρίζεται μείον το ποσό του αποθεματικού. Ταυτόχρονα, τα αδιανέμητα κέρδη μειώνονται κατά το ίδιο ποσό (Λογιστικό Σχέδιο για τις Χρηματοοικονομικές και Οικονομικές Δραστηριότητες των Οργανισμών και Οδηγίες για την Εφαρμογή του, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n, ρήτρα 35 PBU 4/99 "Λογιστικές Καταστάσεις του Οργανισμού", που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουλίου 1999 Αρ. 43n). Στην κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων, οι μειώσεις στα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις αντικατοπτρίζονται σε άλλα έξοδα (ρήτρα 11 του PBU 10/99 "Έξοδα του οργανισμού", που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06.05.1999 Αρ. 33n ). Έτσι, η διαγραφή οφειλών σε βάρος του αποθεματικού δεν επηρεάζει τις οικονομικές καταστάσεις.

... στη φορολογική λογιστική

Τα ποσά των απαιτήσεων για τα οποία έχει λήξει η παραγραφή ή των οποίων η είσπραξη είναι αδύνατη αναγνωρίζονται ως μη εισπράξιμα και διαγράφονται πλήρως, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-03-06/ 1/29315, της 11ης Ιουνίου 2013 αριθμ. 03 -03-06/1/21726).

Ο φορολογούμενος μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικά για επισφαλείς οφειλές με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 266 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δώσε προσοχήότι μόνο οι εισπρακτέοι λογαριασμοί του αντισυμβαλλομένου που σχετίζονται με την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών μπορούν να αναγνωριστούν ως επισφαλείς απαιτήσεις για σκοπούς σχηματισμού αποθεματικών στη φορολογική λογιστική. Τα ποσά των εκπτώσεων στα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) και, κατά συνέπεια, μειώνουν τη φορολογική βάση αυτής της περιόδου (ρήτρα 7, παράγραφος 1, άρθρο 265 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 3 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Εάν ο φορολογούμενος έχει αποφασίσει να δημιουργήσει αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές, τότε η διαγραφή επισφαλών χρεών πραγματοποιείται σε βάρος του ποσού του δημιουργημένου αποθεματικού (ρήτρα 4, άρθρο 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν δεν έχει δημιουργηθεί τέτοιο αποθεματικό ή τα ποσά των επισφαλών απαιτήσεων δεν καλύπτονται από το αποθεματικό, τότε περιλαμβάνονται στις μη λειτουργικές δαπάνες (ρήτρα 2, παράγραφος 2, άρθρο 265, παράγραφος 5, άρθρο 266 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία).

Ταυτόχρονα, τα χρέη, η εμφάνιση των οποίων δεν σχετίζεται με την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), μπορούν επίσης να αναγνωριστούν ως επισφαλείς απαιτήσεις, για παράδειγμα:

• το ποσό της προκαταβολής που μεταφέρθηκε στον προμηθευτή λόγω της επικείμενης παράδοσης των αγαθών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04.09.2015 αριθ. 03-03-06/2/51088)·
• το ποσό της οφειλής βάσει της δανειακής σύμβασης (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-03-06/3/40956, ημερομηνία 24 Απριλίου 2015 Αρ. 03-03-06/1/ 23763).

Πώς πρέπει ένας φορολογούμενος να διαγράψει τέτοιου είδους χρέη; Το Διάταγμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. συμμετέχουν στο σχηματισμό αποθεματικού για επισφαλείς οφειλές (ρήτρα 1, άρθρο 266 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), επομένως, δεν μπορεί να διαγραφεί σε βάρος του αποθεματικού. Ένα τέτοιο χρέος μπορεί να ληφθεί υπόψη ως μέρος των μη λειτουργικών δαπανών κατά τον υπολογισμό της βάσης φόρου εισοδήματος σύμφωνα με την υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 2 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ημερομηνία αναγνώρισης των μη λειτουργικών εξόδων στη φορολογική λογιστική καθορίζεται από την παράγραφο 7 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επισφαλείς οφειλές για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή λαμβάνονται υπόψη στη σύνθεσή τους την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς κατά την οποία λήγει η παραγραφή (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2015 Αρ. Αρ. 03- 03-06/1/38).

Εάν τα ποσά των συσσωρευμένων αποθεματικών στη λογιστική και φορολογική λογιστική διαφέρουν, τότε υπάρχουν διαφορές στην εκτίμηση των εσόδων και εξόδων που καταγράφονται στο λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» και, ως εκ τούτου, τα κέρδη και οι ζημίες που καταγράφονται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και απώλειες». Σύμφωνα με τον Κανονισμό λογιστικής «Λογιστική εκκαθαρίσεων φόρου εισοδήματος», εγκρίθηκε. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n (εφεξής καλούμενη PBU 18/02), αυτές οι διαφορές είναι μόνιμες. Οι μόνιμες διαφορές που καταγράφονται στο λογαριασμό 99 λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για τη σχετική περίοδο: αναγνωρίζεται μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση (TLT) ή μια μόνιμη φορολογική απαίτηση (TLT).

Στη δήλωση φόρου εισοδήματος (εγκεκριμένη με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/572@), οι ζημίες από τη διαγραφή επισφαλών χρεών αντικατοπτρίζονται στο Παράρτημα Νο. 2 του Φύλλου 02:

• στη γραμμή 302 "το ποσό των επισφαλών απαιτήσεων και εάν ο φορολογούμενος έχει αποφασίσει να δημιουργήσει αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές, το ποσό των επισφαλών απαιτήσεων που δεν καλύπτονται από το αποθεματικό"·
• στο συνολικό ποσό στη γραμμή 300 «Ζημίες που αντιστοιχούν σε μη λειτουργικά έξοδα - σύνολο».

Διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων στο "1C: Accounting 8"

Ας εξετάσουμε πώς το "1C: Accounting 8" (αναθ. 3.0) αντικατοπτρίζει τις πράξεις διαγραφής επισφαλών απαιτήσεων.

Παράδειγμα 1

Υπολογισμός αποθέματος

Για να ελέγξουμε τα ποσά των απαιτήσεων, καθώς και να συγκρίνουμε τα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις που έχουν συσσωρευτεί στη λογιστική και φορολογική λογιστική, θα χρησιμοποιήσουμε την αναφορά Ανάλυση Subconto(κεφάλαιο Αναφορές).

Στον πίνακα εντολών αυτής της αναφοράς, πρέπει να ορίσετε την περίοδο για τη δημιουργία της αναφοράς και από την παρουσιαζόμενη λίστα τύπων subconto - επιλέξτε την τιμή Συνθήκες. Στον πίνακα ρυθμίσεων (κουμπί Εμφάνιση ρυθμίσεων) στην καρτέλα δείκτεςβάλτε τις σημαίες BU (λογιστικά δεδομένα)Και NU (στοιχεία φορολογικής λογιστικής).

Σελιδοδείκτης Επιλογήμπορείτε να ορίσετε την επιλογή για μια συγκεκριμένη σύμβαση με τον οφειλέτη.

Η παραγόμενη αναφορά σάς επιτρέπει να αναλύσετε τα δεδομένα λογιστικής και φορολογικής λογιστικής για την επιλεγμένη συμφωνία κατά τη λήξη της περιόδου παραγραφής με λεπτομέρειες για τους λογαριασμούς (Εικ. 1).

Ρύζι. 1. Ανάλυση του subconto βάσει συμφωνίας με τον οφειλέτη

Πριν εκτελέσετε μια πράξη διαγραφής επισφαλούς οφειλής, είναι απαραίτητο να συντάξετε μια απογραφή διακανονισμών. Το έγγραφο χρησιμοποιείται για αυτό στο πρόγραμμα. Πράξη απογραφής οικισμών, πρόσβαση μέσω του ομώνυμου υπερσυνδέσμου από τις ενότητες ΕκπτώσειςΚαι Ψώνια.

Γέμισμα με βάση λογιστικά στοιχεία Εισπρακτέοι λογαριασμοί(Εικ. 2) συμπληρώνεται με τα υπόλοιπα των εισπρακτέων λογαριασμών κατά την ημερομηνία της απογραφής ως εξής:

Τραπέζι 1

Ρύζι. 2. Πράξη απογραφής οικισμών

Πινακοποιημένο τμήμα στην καρτέλα Πληρωτέοι λογαριασμοίσυμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο με τη συμπλήρωση ενός σελιδοδείκτη Εισπρακτέοι λογαριασμοί. Σύμφωνα με τους όρους του Παραδείγματος 1, δεν υπάρχουν πληρωτέοι λογαριασμοί.

Σελιδοδείκτης Λογαριασμοί διακανονισμούεμφανίζει μια λίστα λογαριασμών για τη λογιστική για διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους για τους οποίους πραγματοποιείται απογραφή διακανονισμών.

Από προεπιλογή, η καθορισμένη λίστα περιλαμβάνει τους ακόλουθους λογαριασμούς:

• 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους»·
• 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες»·
• 66 «Διακανονισμοί για βραχυπρόθεσμες πιστώσεις και δάνεια».
• 67 «Διακανονισμοί για μακροπρόθεσμες πιστώσεις και δάνεια».
• 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές», συμπεριλαμβανομένων των λογαριασμών 76.07 «Διακανονισμοί μισθώσεων», 76.27 «Διακανονισμοί μισθώσεων (σε νόμισμα)» και 76.37 «Διακανονισμοί μισθώσεων (σε USD)».
• 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις».

Ο χρήστης μπορεί να διαχειριστεί τη λίστα των λογαριασμών προσθέτοντας άλλους λογαριασμούς ή απενεργοποιώντας τους λογαριασμούς που προσφέρει το πρόγραμμα.

Σελιδοδείκτης Λήψη απογραφήςστα κατάλληλα πεδία, θα πρέπει να αναφέρετε τη χρονική στιγμή της απογραφής, τα στοιχεία του βασικού παραστατικού, καθώς και τον λόγο για την απογραφή των υπολογισμών.

Σελιδοδείκτης Επιτροπή απογραφήςπρέπει να συμπληρώσετε τη λίστα των μελών της επιτροπής επιλέγοντάς τα από τον κατάλογο Τα άτομα.

Ο πρόεδρος της επιτροπής υποδεικνύεται με σημαία στο πεδίο Πρόεδρος.

Εγγραφο Πράξη απογραφής οικισμώνδεν δημιουργεί αναρτήσεις, αλλά σας επιτρέπει να δημιουργήσετε τις ακόλουθες έντυπες μορφές εγγράφων (κουμπί Σφραγίδα):

• Παραγγελία αποθέματος (INV-22);
• Νόμος περί απογραφής διακανονισμού (INV-17).

Διαγράψτε το χρέος του αγοραστή

Σύμφωνα με τους όρους του Παραδείγματος 1, το ποσό των δεδουλευμένων αποθεματικών στη λογιστική και φορολογική λογιστική διαφέρει.

Στη λογιστική, επισφαλές χρέος ύψους 150.000,00 ρούβλια. θα διαγραφεί πλήρως σε βάρος του αποθεματικού. Στη φορολογική λογιστική, μόνο 100.000,00 ρούβλια θα διαγραφούν από το αποθεματικό και το υπόλοιπο μέρος του χρέους ύψους 50.000,00 ρούβλια, που δεν καλύπτεται από το αποθεματικό, θα συμπεριληφθεί στα μη λειτουργικά έξοδα.

Ένα τυπικό έγγραφο προγράμματος μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη διαγραφή επισφαλών χρεών έναντι των αποθεματικών. Ρύθμιση Χρέους(Εικ. 3). Αυτό το έγγραφο είναι διαθέσιμο και από τα δύο Εκπτώσεις, και από την ενότητα Ψώνια.

Κεφαλίδα εγγράφου Ρύθμιση Χρέουςπρέπει να συμπληρωθεί επιλέγοντας τις ακόλουθες τιμές από τις προτεινόμενες λίστες:

πίνακας 2

Το έγγραφο συμπληρώνεται αυτόματα κάνοντας κλικ στο κουμπί Γέμισμα ->Συμπλήρωση υπολοίπων αμοιβαίων διακανονισμών βάσει λογιστικών στοιχείων. Πινακοποιημένο τμήμα στην καρτέλα Χρέος αγοραστή (εισπρακτέοι λογαριασμοί)συμπληρώνεται με τα υπόλοιπα των αμοιβαίων διακανονισμών κατά την ημερομηνία της αναπροσαρμογής ως εξής:

Πίνακας 3

Σελιδοδείκτης Λογαριασμός ανάληψηςπρέπει να καθορίσετε τον λογαριασμό στον οποίο θα εκχωρηθούν οι επισφαλείς απαιτήσεις (63 «Αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις»), καθώς και τα στοιχεία της συμφωνίας με τον αντισυμβαλλόμενο και το έγγραφο διακανονισμού για το οποίο σχηματίστηκαν οι επισφαλείς απαιτήσεις (βλ. Εικ. 3 ).

Ρύζι. 3. Διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων έναντι προβλέψεων

Μετά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθεί μια λογιστική εγγραφή:

Χρέωση 63 Πίστωση 62,01 - για το ποσό του χρέους που διαγράφηκε σε βάρος του αποθεματικού που σχηματίστηκε στη λογιστική (150.000,00 ρούβλια).

Για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής του φόρου εισοδήματος, τα ποσά εγγράφονται σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου:

Το ποσό των NU Dt 63 και το ποσό των NU Kt 62,01 - για το ποσό του χρέους που διαγράφηκε σε βάρος του αποθεματικού που σχηματίστηκε στη φορολογική λογιστική (100.000,00 ρούβλια). Το ποσό του PR Dt 63 και το ποσό του PR Kt 62,01 - για μόνιμη διαφορά, το ποσό της οποίας είναι 50.000,00 ρούβλια.

Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, το υπόλοιπο μέρος της επισφάλειας διαγράφεται στα μη λειτουργικά έξοδα με τη χρήση του παραστατικού Λειτουργία(κεφάλαιο Λειτουργίες-> Λογιστική-> Λειτουργίες που εισάγονται χειροκίνητα). Με τη μορφή ενός εγγράφου για να δημιουργήσετε μια νέα συναλλαγή, κάντε κλικ στο κουμπί Προσθήκηκαι καταχωρίστε τα ποσά στους ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου (στην περίπτωση αυτή, στο πεδίο Αθροισμαπρέπει να παραμείνει κενό):

Ποσό NU Dt 91,02 και Ποσό NU Kt 62,01 - για το ποσό της διαγραφείσας οφειλής που δεν καλύπτεται από το αποθεματικό (50.000,00 ρούβλια). Το ποσό του PR Dt 91,02 και το Ποσό του PR Kt 62,01 - για αρνητική σταθερή διαφορά (-50.000,00 ρούβλια). Κατά την εκτέλεση της προγραμματισμένης πράξης Υπολογισμός φόρου εισοδήματος για τον Μάρτιο, ο οποίος περιλαμβάνεται στην επεξεργασία του κλεισίματος του μήνα, αυτή η μόνιμη διαφορά οδηγεί στην αναγνώριση μόνιμου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου ύψους 10.000,00 ρούβλια.

Δώσε προσοχήότι για τη σωστή συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος είναι σημαντικό να επιλεγεί σωστά το στοιχείο των λοιπών εσόδων και εξόδων - Διαγραφή απαιτήσεων (πληρωτέοι λογαριασμοί). Στη συνέχεια, κατά την αυτόματη συμπλήρωση της δήλωσης φόρου εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2017, ζημίες από διαγραφή επισφαλών χρεών ύψους 50.000,00 ρούβλια. θα αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 302 του Παραρτήματος Νο. 2 του Φύλλου 02, καθώς και στο συνολικό ποσό στη γραμμή 300 του Παραρτήματος Νο. 2 του Φύλλου 02.

Για να βεβαιωθείτε ότι έχουν διαγραφεί επισφαλείς απαιτήσεις στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, μπορείτε να δημιουργήσετε έναν ισολογισμό για τον λογαριασμό 62 για τον Μάρτιο του 2017, έχοντας προηγουμένως πραγματοποιήσει τις κατάλληλες ρυθμίσεις στην καρτέλα Δείκτες. Ο ισολογισμός, που σχηματίστηκε στο λογαριασμό 63 Μαρτίου 2017, θα δείξει την απουσία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις.

Για να λογιστικοποιήσουμε τη διαγραφείσα οφειλή για να παρακολουθήσουμε τη δυνατότητα είσπραξής της (σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 77 των Κανονισμών), θα χρησιμοποιήσουμε επίσης το έγγραφο Λειτουργία.

Στη φόρμα εγγράφου, για να δημιουργήσετε μια νέα συναλλαγή, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί Προσθήκηκαι εισαγάγετε μια καταχώρηση για το ποσό των 150.000,00 ρούβλια. στη χρέωση του λογαριασμού εκτός ισοζυγίου 007 που υποδεικνύει τα σχετικά αναλυτικά στοιχεία (subconto αντισυμβαλλόμενοιΚαι Συνθήκες).

Εξόφληση οφειλής που έχει διαγραφεί

Ας προσθέσουμε την προϋπόθεση του Παραδείγματος 1 και ας δούμε πώς το πρόγραμμα "1C: Accounting 8" έκδοση 3.0 αντικατοπτρίζει την αποπληρωμή από τον αγοραστή ενός χρέους που είχε διαγραφεί νομίμως νωρίτερα ως επισφαλής.

Παράδειγμα 2

Για να καταχωρήσετε την αποπληρωμή του χρέους από τον αγοραστή, πρέπει να δημιουργήσετε ένα έγγραφο Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμόμε το είδος της λειτουργίας Πληρωμή από τον αγοραστή. Είναι βολικό να δημιουργήσετε ένα έγγραφο με βάση ένα έγγραφο Υλοποίηση (πράξη, τιμολόγιο), τότε τα κύρια στοιχεία θα συμπληρωθούν αυτόματα. Δεδομένου ότι η οφειλή έχει ήδη διαγραφεί στο λογιστικό σύστημα, τα κεφάλαια που λαμβάνονται από τον αγοραστή καθορίζονται αυτόματα ως προκαταβολή. Μετά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθεί μια λογιστική εγγραφή:

Χρέωση 51 Πίστωση 62,02 - για το ποσό των κεφαλαίων που ελήφθησαν από τον αγοραστή (150.000,00 ρούβλια).

Για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος, το ποσό καθορίζεται στον πόρο Ποσό NU Kt 62,02.

Το ποσό της αποπληρωμένης οφειλής πρέπει να περιλαμβάνεται στα άλλα έσοδα του οργανισμού και επίσης να διαγραφεί από τον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 007. Αυτές οι πράξεις μπορούν να αντικατοπτρίζονται σε ένα έγγραφο Λειτουργία(βλ. Εικ. 4).

Ρύζι. 4. Ένταξη των αποπληρωμένων οφειλών στα έσοδα