Στη χώρα μας, η πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών στις περισσότερες περιπτώσεις πρέπει να συνοδεύεται από την καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας. Αυτή η διαδικασία δηλώνεται από το άρθ. 168 του Φορολογικού Κώδικα της χώρας μας.
Ο κανονικός συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας είναι 18%, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις εφαρμόζεται προνομιακός συντελεστής 10%.. Και οι δύο τύποι χρησιμοποιούνται ευρέως στη σύγχρονη φορολογική λογιστική και ο εν ενεργεία λογιστής πρέπει να τα αντιμετωπίζει καθημερινά. Όταν εργάζεστε με φόρους, προκύπτουν δύο από τις πιο συνηθισμένες δυσκολίες:
- πώς να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ από το ποσό.
Οι μέθοδοι υπολογισμού και στις δύο περιπτώσεις είναι διαφορετικές και δεν πρέπει να συγχέονται. Ας δούμε παραδείγματα για τον τρόπο υπολογισμού του ΦΠΑ, ο οποίος πρέπει να προστεθεί στο τιμολόγιο στο βασικό κόστος ενός προϊόντος (υπηρεσία, εργασία).
Ο δεδουλευμένος φόρος επί των πωληθέντων αγαθών, των πωληθέντων εργασιών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών υπολογίζεται ως εξής:
ΦΠΑ = BdN × StN / 100.
Σε αυτόν τον τύπο:
- BdN - αυτή είναι η βάση για τη φορολογία.
- StN — ο τρέχων φορολογικός συντελεστής που εφαρμόζεται σε αυτήν την κατηγορία αγαθών·
Παράδειγμα 1
Η Parameter LLC έχει ολοκληρώσει κάποιες εργασίες για τον πελάτη της και είναι έτοιμη να του παράσχει τιμολόγιο. Το κόστος της εργασίας που εκτελέστηκε ήταν 17.300 ρούβλια. Το ποσοστό σε αυτή την περίπτωση είναι βασικό και είναι 18%. Η συνολική αξία αυτού του φόρου είναι:
ΦΠΑ = 17.300 × 18 / 100 = 3114 ρούβλια.
Τόσο το βασικό ποσό της εκτελεσθείσας εργασίας όσο και ο δεδουλευμένος φόρος προστιθέμενης αξίας υπόκεινται σε πληρωμή.
Το τιμολόγιο του πελάτη θα μοιάζει με αυτό:
- Ενότητα 1 – όνομα και κατάλογος των εργασιών που εκτελέστηκαν.
- το τμήμα "συνολικό", το οποίο θα υποδεικνύει το συνολικό ποσό των 17.300 ρούβλια.
- Ενότητα 2 - φόρος που υπολογίζεται με τον παραπάνω τύπο - στην περίπτωσή μας ανήλθε σε 3.114 ρούβλια.
- Η ενότητα 3 «σύνολο πληρωτέα» είναι το συνολικό κόστος της βασικής εργασίας, συν τους δεδουλευμένους φόρους. Στην περίπτωσή μας, το "σύνολο" θα είναι:
17 300 + 3 114 = 20.414 ρούβλια.
Αυτό το ποσό πρέπει να καταβληθεί από τον πελάτη.
Παράδειγμα 2
Η Parameter LLC προμήθευσε τον πελάτη της με παιδικές τροφές ύψους 14.100 ρούβλια. Στη χώρα μας αυτή η κατηγορία αγαθών υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό συντελεστή 10%.
Ο ΦΠΑ σε αυτή την περίπτωση θα είναι ίσος με: 14.100* 10/100 = 1.410 ρούβλια και το συνολικό ποσό τιμολογίου θα είναι 14.100 + 1.410 = 15.510 ρούβλια.
Πώς να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ από το συνολικό ποσό
Η αντίστροφη λειτουργία είναι λίγο πιο περίπλοκη - το πλήρες κόστος των αγαθών, των υπηρεσιών ή της εργασίας είναι γνωστό και είναι απαραίτητο να "εξαχθεί" ο φόρος από αυτό. Για παράδειγμα, ένας λογιστής πρέπει να γνωρίζει πώς να υπολογίζει τον ΦΠΑ 18% που περιλαμβάνεται στο ποσό του τιμολογίου. Για να βρείτε την απαιτούμενη τιμή, εφαρμόστε τον ακόλουθο τύπο:
- ΦΠΑ = Πλήρες ποσό × 18 /118 - για ποσοστό 18%.
- ΦΠΑ = Πλήρες ποσό ×10/110 - για ποσοστό 10%.
Παράδειγμα 3
Η Parameter LLC έλαβε ένα τιμολόγιο συνολικού ύψους 32.600 ρούβλια. Τα εμπορεύματα που τιμολογούνται περιλαμβάνονται στη γενική κατηγορία και υπόκεινται σε φόρο με τον βασικό συντελεστή.
Ο τύπος υπολογισμού δίνει:
ΦΠΑ = 32600 × 18 / 118 = 4972,88 ρούβλια - Αυτό είναι το ποσό που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη δήλωση κατά την υποβολή έκπτωσης φόρου.
Πώς να υπολογίσετε γρήγορα τον ΦΠΑ
Πολλοί λογιστές, αντί να χρησιμοποιούν τυπικούς τύπους για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, χρησιμοποιούν πιθανότητα. Για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό του φόρου επί των αγαθών που πωλήθηκαν στο πρώτο παράδειγμα, είναι εύκολο να υπολογίσετε το τελικό ποσό του τιμολογίου ως εξής:
17.300 *1,18 = 20.414 ρούβλια.
Με την αντίστροφη λειτουργία από το παράδειγμα 3:
32.600 × 0,152542 = 4972,88 ρούβλια
Αλλά είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι οι συντελεστές δεν αντικατοπτρίζουν την ουσία των υπολογισμών του φόρου προστιθέμενης αξίας και με την παραμικρή αλλαγή στον συντελεστή, ένας τέτοιος συντελεστής θα χάσει το νόημά του. Επιπλέον, η χρήση συντελεστών συχνά οδηγεί σε εσφαλμένη στρογγυλοποίηση - είναι πιθανά σφάλματα στο δεύτερο ψηφίο μετά την υποδιαστολή. Επομένως, υπολογίστε σωστά το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας και χρησιμοποιήστε τους απλούς μας τύπους για αυτό.
