Δείγματα εγγράφων με τα οποία μπορείτε να διαγράψετε πληρωτέους λογαριασμούς χωρίς να προκαλέσετε περιττές απαιτήσεις από την εφορία.
Λογαριασμοί ληξιπρόθεσμων πληρωμών, για τους οποίους έχει παρέλθει η παραγραφή, η εταιρεία πρέπει να συμπεριλάβει στα μη λειτουργικά έσοδα (ρήτρα 18, άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό πρέπει να γίνει αυστηρά κατά την περίοδο αναφοράς όταν έχει παρέλθει η περίοδος παραγραφής, όπως υπενθύμισε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε επιστολή της 28ης Ιανουαρίου 2013 αριθ. 03-03-06 / 1/38.
Ως εκ τούτου, συνιστάται η διενέργεια απογραφής στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς. Δηλαδή, τριμηνιαία ή μηνιαία, ανάλογα με το ποια περίοδο είναι η περίοδος αναφοράς για την εταιρεία. Έτσι, είναι δυνατόν να εντοπιστούν έγκαιρα οι πληρωτέοι λογαριασμοί για τους οποίους έχει λήξει η παραγραφή.
Νωρίτερα είχαμε ήδη γράψει για το πώς μπορείτε να διαγράψετε πληρωτέους λογαριασμούς χωρίς να προκαλείτε, ταυτόχρονα, παράπονα από τις εφορίες. Σε αυτό το άρθρο, θα ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε ποια έγγραφα χρειάζονται για τη διαγραφή μιας επισφαλούς οφειλής και ποια είναι η διαδικασία για την επεξεργασία τους.
Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να γίνει απογραφή των διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές. Η ουσία του είναι να συσχετίζει τα ποσά των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στους λογιστικούς λογαριασμούς με τα πραγματικά στοιχεία. Η απογραφή των διακανονισμών περιλαμβάνει διακανονισμούς με τράπεζες, με τον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, με αγοραστές και πελάτες, με άλλους οφειλέτες και πιστωτές κ.λπ.
Κατά τον έλεγχο των υπολογισμών, πρέπει να εγκαταστήσετε:
- εάν τα χρεωστικά και πιστωτικά υπόλοιπα στους λογαριασμούς διακανονισμών στον ισολογισμό, τα υπόλοιπα στα φύλλα κύκλου εργασιών είναι ίσα, η οφειλή για την οποία έχει λήξει η παραγραφή θα αποκαλυφθεί επίσης εδώ.
- την ορθότητα και την εγκυρότητα της λογιστικής οφειλής για ελλείψεις και κλοπές, εάν υπάρχουν.
Τα αποτελέσματα της απογραφής πρέπει να επισημοποιηθούν χρησιμοποιώντας την πράξη. Δεδομένου ότι από φέτος οι ενοποιημένες μορφές πρωτογενών παραστατικών κατέστησαν προαιρετικές, η πράξη μπορεί να συνταχθεί με τη μορφή που έχει εγκριθεί στη λογιστική πολιτική της εταιρείας. Εάν ο οργανισμός συνεχίσει να χρησιμοποιεί τυποποιημένα έντυπα, τότε μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το έντυπο Νο. INV-17 «Νόμος απογραφής διακανονισμών με αγοραστές, προμηθευτές και άλλους οφειλέτες και πιστωτές», που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 18ης Αυγούστου , 1998 Αρ. 88. Ένα παράδειγμα μιας τέτοιας πράξης δίνεται παρακάτω.
Εκτός από την πράξη της απογραφής, είναι απαραίτητη η σύνταξη λογιστικού πιστοποιητικού. Περιέχει όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με το χρέος, συγκεκριμένα, βάσει της οποίας σύμβαση προέκυψε αυτό το χρέος, καθώς και συνδέσμους με τιμολόγια, πράξεις ή άλλα κύρια έγγραφα.
Πρέπει επίσης να υπολογίσετε την παραγραφή, αιτιολογώντας έτσι γιατί η εταιρεία λαμβάνει υπόψη το χρέος στα έσοδα της τρέχουσας περιόδου. Η λογιστική κατάσταση πρέπει να μοιάζει με αυτό.
Για να μην γίνει λάθος στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο λογιστής πρέπει να καθορίσει σωστά την παραγραφή των οφειλών. Ως βάση, μπορείτε να πάρετε τους κανόνες που καθορίζονται στον Αστικό Κώδικα.
Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να καθοριστεί η περίοδος εντός της οποίας η εταιρεία έπρεπε να εκπληρώσει την υποχρέωσή της προς τον αντισυμβαλλόμενο σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης. Ίσως η σύμβαση έχει τροποποιηθεί και, στη συνέχεια, πρέπει να ελέγξετε τα κείμενα των πρόσθετων συμφωνιών σε αυτήν. Είναι πιθανό ότι η αρχική περίοδος σε αυτά παρατάθηκε.
Στην πραγματικότητα, το χρέος προς τον αντισυμβαλλόμενο θα μπορούσε να προκύψει όχι την ημερομηνία που καθορίζεται στη σύμβαση, αλλά, για παράδειγμα, τη στιγμή που τα αγαθά παραλήφθηκαν από τον προμηθευτή. Αλλά σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι η συμβατική περίοδος που έχει σημασία για τον υπολογισμό της παραγραφής.
Η ίδια η παραγραφή πρέπει να λαμβάνεται υπόψη από την επομένη της παρέλευσης αυτής της συμβατικής περιόδου. Κατά γενικό κανόνα, η παραγραφή είναι τριετής, όπως ορίζεται στο άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η παραγραφή μπορεί να διακοπεί εάν η εταιρεία αναγνωρίσει το χρέος της προς τον αντισυμβαλλόμενο. Στη συνέχεια, σύμφωνα με το άρθρο 203 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραγραφή πρέπει να επανυπολογιστεί. Αυτό δίνει στην εταιρεία τη νόμιμη ευκαιρία να αναβάλει την πληρωμή του φόρου εισοδήματος στους πληρωτέους λογαριασμούς για τρία χρόνια. Αρκεί να επιβεβαιωθεί με κάθε τρόπο η ύπαρξη αυτού του χρέους.
Ποιες ενέργειες επιβεβαιώνουν το χρέος δεν καθορίζονται στο νόμο, αλλά ένας κατά προσέγγιση κατάλογος βρίσκεται στην παράγραφο 20 της απόφασης της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Νοεμβρίου 2001 αριθ. 15, της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 15ης Νοεμβρίου 2001 Αρ. 18.
Έτσι, για παράδειγμα, για να επιβεβαιώσετε ένα χρέος σε έναν αντισυμβαλλόμενο, μπορείτε να στείλετε μια εγγυητική επιστολή στον αντισυμβαλλόμενο, στην οποία η εταιρεία επιβεβαιώνει το χρέος της και υποδεικνύει την περίοδο κατά την οποία σχεδιάζεται να το αποπληρώσει. Το ίδιο μπορεί να ειπωθεί για την κατάσταση όταν ο αντισυμβαλλόμενος μεταβιβάζεται τουλάχιστον μέρος του ποσού για τα αγαθά που του παραδόθηκαν ή καταβάλλεται πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή.
Άλλη παραγραφή μπορεί να διακοπεί με τη σύνταξη πράξης συμφιλίωσης. Γεγονός είναι ότι, ιδανικά, η πράξη συμφιλίωσης θα πρέπει να υπογράφεται από τον επικεφαλής της εταιρείας. Στην πράξη, αυτό το έγγραφο συχνά υπογράφεται από τον επικεφαλής λογιστή. Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι δικαστές μπορούν να θεωρήσουν ότι η παραγραφή δεν διακόπτεται. Ένα παράδειγμα είναι το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας της 22ας Ιουλίου 2009 Αρ. Ф04-4295 / 2009 (10770-А67-50).
Επομένως, εάν η εταιρεία θέλει να αναβάλει την πληρωμή του φόρου για ληξιπρόθεσμους πληρωτέους λογαριασμούς, τότε η πράξη συμφωνίας πρέπει να υπογραφεί από τον επικεφαλής και επίσης να βεβαιωθείτε ότι ο διευθυντής επικύρωσε αυτό το έγγραφο από την πλευρά του αντισυμβαλλομένου. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να εστιάσετε με ακρίβεια στην ημερομηνία της πράξης συμφωνίας για σκοπούς φορολογικής λογιστικής.
Όταν επιβεβαιωθεί το ποσό της επισφάλειας, μένει μόνο να εκδοθεί εντολή διαγραφής του. Μετά από αυτό, γίνεται η ακόλουθη καταχώριση στη λογιστική:
ΧΡΕΩΣΗ 60 (76) ΠΙΣΤΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έσοδα»- διαγραφείς πληρωτέοι λογαριασμοί.
Αυτή η εγγραφή διαγράφει πληρωτέους λογαριασμούς για τους οποίους η παραγραφή έχει λήξει σε άλλα έσοδα.
