Το 2015, έγιναν αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τον χρόνο πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016. Ποια είναι η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς και λοιπά εισοδήματα;
Νέοι όροι
Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, η περίοδος μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιορίζεται στην επόμενη ημέρα της καταβολής του εισοδήματος. Εάν ο υπολογισμός πραγματοποιείται τμηματικά, τότε ο φόρος θα πρέπει να μεταφερθεί ομοίως. Όσον αφορά την πληρωμή των επιδομάτων αναπηρίας και των αποδοχών αδείας, η παρακράτηση φόρου πρέπει να πραγματοποιηθεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα αναφοράς. Εάν η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι Σαββατοκύριακο, τότε η πληρωμή πρέπει να γίνει την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Υπολογισμός
Ο όρος μεταφοράς φόρου σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων υπολογίζεται από τη στιγμή που εισπράττεται το εισόδημα. Αυτή είναι η μέρα:
- απόδειξη πληρωμής με μεταφορά χρημάτων σε τραπεζικό λογαριασμό ή σε μετρητά.
- Έκδοση εισοδήματος με τη μορφή αγαθών, υπηρεσιών.
- αγορές τίτλων·
- όταν έγινε ο συμψηφισμός των ανταγωγών·
- διαγραφή επισφαλών χρεών από τον ισολογισμό.
- την τελευταία ημέρα του μήνα έγκρισης μετά την επιστροφή του εργαζομένου από επαγγελματικό ταξίδι·
- την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τη διάρκεια του δανείου.
Ο πράκτορας πρέπει να αφαιρέσει το υπολογιζόμενο ποσό από το εισόδημα του πληρωτή κατά την πληρωμή των κεφαλαίων.
Ημερομηνία διατήρησης
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από εισόδημα σε μετρητά υπόκειται σε παρακράτηση κατά τη στιγμή της πληρωμής των κεφαλαίων στον εργαζόμενο. Ο φόρος επί του εισοδήματος που παρέχεται σε είδος ή με τη μορφή υλικής παροχής πρέπει να παρακρατείται από οποιαδήποτε αμοιβή. Τότε η ημερομηνία πληρωμής και διατήρησης μπορεί να διαφέρει. Το ποσό της αμοιβής που παρακρατείται κάθε φορά δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% της ανταμοιβής.
Οροι πληρωμής
Η προθεσμία για τη μεταφορά κεφαλαίων εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος. Σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, τα κεφάλαια πρέπει να ληφθούν στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής του εισοδήματος. Εάν ο εργοδότης πλήρωσε τον μισθό για τον Ιανουάριο, τότε η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων είναι η 31η Ιανουαρίου, η παρακράτηση - 3 Φεβρουαρίου και η προθεσμία πληρωμής - 4 Φεβρουαρίου.
Παράδειγμα 1
Από 19 Ιανουαρίου έως 25 Ιανουαρίου 2016 ο υπάλληλος βρισκόταν σε διακοπές. Η πληρωμή των διακοπών ήταν στις 17 Ιανουαρίου στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Μισθός εργαζομένων - 45 χιλιάδες ρούβλια. Για τον Ιανουάριο, στον οποίο εργάστηκε 10 ημέρες, συγκεντρώθηκαν 30 χιλιάδες ρούβλια. (45\15*10). Δεν υπάρχουν κρατήσεις μισθοδοσίας.
Από την ημερομηνία, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί: 10 * 0,13 \u003d 1,3 χιλιάδες ρούβλια.
Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας είναι η 1η Φεβρουαρίου (καθώς η 31η Ιανουαρίου είναι ρεπό).
Προσωπικός φόρος εισοδήματος από μισθό: 30 * 0,13 \u003d 3,9 χιλιάδες ρούβλια.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να υπολογιστεί στις 31 Ιανουαρίου, να παρακρατηθεί -με την πληρωμή εισοδήματος, μεταφερόμενος- την επόμενη μέρα.
Προκαταβολή φόρου
Ένας υπάλληλος μπορεί να λάβει ταυτόχρονα αποδοχές αδείας και αναρρωτική άδεια ανά μήνα. Ποια είναι η προθεσμία για την καταβολή φόρων σε αυτή την περίπτωση; Μπορώ να κάνω προκαταβολή;
Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια περιορίζεται στην τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο γίνεται η πληρωμή. Μπορείτε να μεταφέρετε το ποσό του φόρου νωρίτερα, αλλά όχι αργότερα από τη συμφωνηθείσα ημερομηνία. Για παράδειγμα, οι διακοπές ενός υπαλλήλου ξεκινούν στις 25 Απριλίου και διαρκούν έως τις 15 Μαΐου. Οι αποδοχές διακοπών συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων τους παρακρατήθηκε - 1,3 χιλιάδες ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό στις 16 Απριλίου. Την ίδια ημέρα, ο υπάλληλος έλαβε 8,7 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί την ημέρα έκδοσης του εισοδήματος. Δεν είναι δυνατή η εκ των προτέρων μεταφορά κεφαλαίων στον προϋπολογισμό. Ο φόρος υπόκειται σε παρακράτηση από το εισόδημα του μισθωτού. Απαγορεύεται σε αντιπρόσωπο να το πληρώσει με δικά του έξοδα (άρθρο 226). Το μεταφερόμενο ποσό θεωρείται ότι έχει καταβληθεί λανθασμένα και υπόκειται σε επιστροφή. Δεν υπολογίζεται ως προκαταβολή φόρου. Εάν ο εργοδότης έχει παραβιάσει την τυπική προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αναφερόμενος στη μεταφερόμενη προπληρωμή, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να επιβάλει πρόσθετες κυρώσεις.
πρόστιμα
Εάν παραβιάστηκε η προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ή υπολογίστηκε λανθασμένο ποσό, τότε επιβάλλεται στον φορολογικό πράκτορα πρόστιμο 20% του προς μεταφορά ποσού. Επιπλέον, επιβάλλεται πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής, αρχής γενομένης από την επομένη της νόμιμης ημέρας. Υπολογίζεται ως ποσοστό στο ποσό του 1\300 του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να παραβιαστεί όχι μόνο λόγω έλλειψης κεφαλαίων. Εάν ο οργανισμός στην εντολή πληρωμής δεν ανέφερε σωστά το OKATO, τότε ο φόρος θα θεωρείται μη πληρωμένος.
Ειδικές περιπτώσεις
Οι νέοι κανόνες, που καθορίζουν την περίοδο μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, προκαλούν πολλές αμφιλεγόμενες καταστάσεις. Εξετάστε τα με περισσότερες λεπτομέρειες.
Κλείσιμο του μήνα
Πολύ συχνά, η εταιρεία πλήρωνε μισθούς 2 φορές. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα του μήνα. πραγματοποιείται στις 15 της επόμενης περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός καταβάλλει το φόρο μετά τη μεταφορά του δεύτερου μέρους του μισθού. Ο εργοδότης αναφέρεται στο γεγονός ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί στον τελικό διακανονισμό. Αλλά σε αυτήν την περίπτωση, μια τέτοια ερμηνεία των απαιτήσεων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι θεμιτή. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Η επιχείρηση είχε υποχρέωση να παρακρατήσει το ποσό του φόρου (άρθρο 223 του Κώδικα Φορολογίας). Η μη συμμόρφωση με αυτήν την απαίτηση ενδέχεται να επιφέρει πρόστιμα και κυρώσεις.
Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας
Ο υπάλληλος απολύθηκε το 2015. Μισθός και αχρησιμοποίητο επίδομα διακοπών εκδόθηκαν μόνο το 2016. Κατά την πληρωμή των κεφαλαίων, ο πράκτορας δεν παρακρατούσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για λήψη δύο ειδών φορολογητέου εισοδήματος.
Κατά τη λήψη μισθού, η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι η τελευταία ημέρα της περιόδου συσσώρευσης εισοδήματος. Εάν η εργασιακή σχέση λύθηκε πριν από τη λήξη του μήνα, ως ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος θεωρείται η τελευταία ημέρα εργασίας. Η ημέρα πληρωμής ή πραγματικής μεταφοράς στον λογαριασμό αχρησιμοποίητων αποδοχών αδείας θεωρείται η στιγμή λήψης του εισοδήματος.
Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από τα ληφθέντα κεφάλαια, τότε τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται να πληρώσουν μόνοι τους τον φόρο και να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, ο εργαζόμενος πρέπει να υποβάλει δύο φορολογικές δηλώσεις στην εφορία: για μισθό και για αποζημίωση μόνος του. Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση και αναφορά είναι η 15η Ιουλίου του επόμενου έτους.
Παράδειγμα 2
Η εταιρεία έδινε μηνιαία μπόνους στους εργαζόμενους. Ο φόρος από αυτούς μεταφέρθηκε στο τέλος του μήνα - την ημέρα που πληρώθηκαν οι μισθοί των εργαζομένων. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να θεωρήσει αυτές τις ενέργειες ως παραβίαση των προθεσμιών για τη μεταφορά φόρου. Το επιχείρημα μπορεί να είναι ότι το μπόνους είναι ένας ξεχωριστός τύπος αμοιβής για εργασία. Η τυπική προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς δεν ισχύει για αυτήν. Μπορείτε να υπερασπιστείτε την άποψή σας μόνο μέσω των δικαστηρίων. Ως επιβεβαίωση, μπορείτε να δώσετε ένα TC, το οποίο λέει ότι το μπόνους είναι μια ενθάρρυνση για εργασία υψηλής ποιότητας και ευσυνειδησίας, η οποία τονώνει την παραγωγικότητα. Η πληρωμή αυτή θεωρείται μέρος του μισθού. Η φορολόγηση του εισοδήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με γενικούς κανόνες.
Πού να μεταφερθείτε
Έχοντας καταλάβει ποια είναι η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, ας προχωρήσουμε στο ερώτημα πώς και πού να μεταφέρουμε κεφάλαια.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στον τόπο εγγραφής. Εάν ο οργανισμός έχει τμήματα, τότε ο φόρος καταβάλλεται σε όλους τους κλάδους. Το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται από ένα υποκατάστημα αφαιρείται από τα εισοδήματα των υπαλλήλων του υποκαταστήματος αυτού. Πρόκειται για πρόσωπα που εκτελούν εργασίες βάσει συμβάσεων εργασίας. Αλλά το τμήμα μπορεί να πληρώσει εισόδημα σε πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου. Ο φόρος επί του εισοδήματος αυτών των εργαζομένων μεταφέρεται στην τοποθεσία του υποκαταστήματος.
Εάν ένας υπάλληλος έχει εργαστεί σε πολλά τμήματα για ένα μήνα, τότε ο φόρος επί του εισοδήματός του πρέπει να μεταφερθεί στους προϋπολογισμούς στην τοποθεσία κάθε τμήματος, λαμβάνοντας υπόψη τον πραγματικό χρόνο εργασίας. Εάν το τέλος καταβληθεί στην τοποθεσία ενός από τα υποκαταστήματα, δεν υπάρχει λόγος επιβολής προστίμου. Ο Φορολογικός Κώδικας δεν προβλέπει ευθύνη για παράβαση της διαδικασίας μεταφοράς κεφαλαίων.
Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από 100 ρούβλια, τότε η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων μεταφέρεται στον επόμενο μήνα. Το ποσό αυτό θα πρέπει να καταβληθεί μαζί με τα δεδουλευμένα του επόμενου μήνα, αλλά το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.
Εάν βάσει της σύμβασης μίσθωσης ο ενοικιαστής είναι οργανισμός, τότε γίνεται αυτόματα πράκτορας. Η επιχείρηση υποχρεούται να παρακρατεί και να πληρώνει φόρο σε γενική βάση. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, εάν ο οργανισμός έχει υποδιαιρέσεις, τότε το υποκατάστημα με το οποίο συνάπτεται η σύμβαση μίσθωσης πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Συμψηφισμός υπερπληρωμής
Τα υπερπληρωμένα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορούν να πιστωθούν στο λογαριασμό ληξιπρόθεσμων οφειλών για άλλους φόρους. Για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οργανισμός εκτελεί καθήκοντα αντιπροσώπου, δεν είναι πληρωτής. Οι καθυστερήσεις και οι υπερπληρωμές σχηματίζονται από ιδιώτη. Ωστόσο, οι υπερπληρωμένοι φόροι μπορούν να επιστραφούν.
6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
Για όλα τα εισοδήματα που καταβάλλονται από την 01/01/16, οι πράκτορες υποβάλλουν μια αναφορά 6-NDFL. Σκεφτείτε πώς να συμπληρώσετε μια αναφορά σε μη τυπικές καταστάσεις. Οι μισθοί συχνά καταβάλλονται σε μηνιαίες δόσεις. Πώς πρέπει να αντικατοπτρίζεται αυτό στην έκθεση;
Τέχνη. Το 223 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι η ημερομηνία είσπραξης των μισθών είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγινε δεδουλευμένος. Ας πούμε ότι ο μισθός του Φεβρουαρίου καταβλήθηκε στις 25. Συμπλήρωση της αναφοράς:
- γραμμή 100 (περίοδος αναφοράς) - 28/02/2016.
- γραμμή 110 (ημέρα πληρωμής) - 25.02.2016;
- γραμμή 120 (ημέρα μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό) - 26.02.2016.
- Οι γραμμές 130 και 140 εμφανίζουν τα αντίστοιχα ποσά.
Κατά τον επανυπολογισμό του φόρου για την προηγούμενη περίοδο, τα υπερβάλλοντα παρακρατηθέντα ποσά υπόκεινται σε επιστροφή στον λογαριασμό του πληρωτή. Θα πρέπει να υποβληθεί ενημέρωση για το 2-NDFL και τις εντολές πληρωμής στην επιθεώρηση.
Ο αριθμός αναφοράς πρέπει να αντιστοιχεί στον αρχικό και η ημερομηνία είναι η τρέχουσα. Στη βεβαίωση συμπληρώνονται τα πεδία στα δεδουλευμένα, παρακρατηθέντα ποσά φόρου σύμφωνα με τα νέα στοιχεία. Η γραμμή "Υπερεκπιπτόμενο ποσό" παραμένει κενή.
Η επιστροφή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται στο άρθρο. 231 ΝΚ. Η διαδικασία αυτή πραγματοποιείται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης. Η υπερπληρωμή μπορεί να πιστωθεί έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρου για όλους τους εργαζόμενους των οποίων το εισόδημα υπόκειται σε φόρο.
Η διαδικασία είναι η εξής. Ο εργαζόμενος συντάσσει αίτηση επιστροφής υπερπληρωμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο εργοδότης έχει 10 ημέρες για να υποβάλει την αίτησή του στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, τα χρήματα θα πιστωθούν στον λογαριασμό του οργανισμού. Η αναμονή απάντησης από το FTS δεν αξίζει τον κόπο για πολύ καιρό. Είναι καλύτερα να πληρώσετε τον εργαζόμενο με δικά του έξοδα. Η καθυστέρηση στην πληρωμή του εισοδήματος απειλεί με πρόστιμο ύψους ενός τριακοστού του ποσοστού της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για μια ημέρα καθυστέρησης.
Εκτός από την αναφορά, πρέπει να προσκομίσετε απόσπασμα από το μητρώο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, πιστοποιητικά, υπολογισμούς με διορθωμένα λάθη και παραστατικά πληρωμής. Το ποσό του επιστρεφόμενου φόρου πρέπει να απεικονίζεται στη γραμμή 090 της έκθεσης σε δεδουλευμένη βάση.
