Τόσο τα φυσικά όσο και τα νομικά πρόσωπα πρέπει να καταβάλλουν φόρους σύμφωνα με τις απαιτήσεις της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίας. Για παράδειγμα, οι εργαζόμενοι που ασκούν δραστηριότητες βάσει σύμβασης εργασίας πρέπει να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό. Ο εργοδότης, ως φορολογικός πράκτορας των εργαζομένων του, υποχρεούται να υπολογίσει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο έντυπο 6-NDFL.
Αυτό το έγγραφο πρέπει να αντικατοπτρίζει όλα τα εισοδήματα του εργαζόμενου που έλαβε ενώ εργαζόταν για αυτόν τον εργοδότη. Αυτά περιλαμβάνουν όχι μόνο μισθούς, αλλά και διακοπές και αναρρωτική άδεια. Εάν καταβληθεί στον εργαζόμενο πρόσθετη πληρωμή, τότε φορολογείται και αυτό το ποσό.
Και πώς πρέπει να συντάσσεται μια αναρρωτική άδεια με τη μορφή φόρου εισοδήματος 6 ατόμων και ποιοι κανόνες θεσπίζονται από την ισχύουσα νομοθετική ρύθμιση;
Χαρακτηριστικά αντανάκλασης
Η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει ορισμένες προθεσμίες για την καταβολή των νοσοκομειακών παροχών. Ειδικότερα, ο εργοδότης υποχρεούται να υπολογίσει και να μεταφέρει το επίδομα αναρρωτικής άδειας στον λογαριασμό του εργαζόμενου εντός 10 ημερών από τη στιγμή που ο εργαζόμενος προσκομίσει την αναρρωτική άδεια.
Ο εργοδότης υποχρεούται να καταβάλει το ποσό του φόρου για τον εργαζόμενο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ο εργαζόμενος ήταν άρρωστος και δεν εκπλήρωσε τα εργασιακά του καθήκοντα. Αντίστοιχα, με τη μορφή 6-φυσικού φόρου εισοδήματος, η αντανάκλαση ενός νοσοκομειακού ατόμου έχει τα δικά του χαρακτηριστικά.
Ωστόσο, προτού εξετάσετε αυτά τα χαρακτηριστικά, είναι πρώτα απαραίτητο να γνωρίζετε ποιοι τύποι πληρωμών φορολογούνται και, κατά συνέπεια, θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο έντυπο φόρου εισοδήματος 6 ατόμων.
Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ότι ο φόρος εισοδήματος πρέπει να υπόκειται σε όλα τα είδη παροχών που καταβάλλονται σε έναν εργαζόμενο κατά τη διάρκεια της προσωρινής αναπηρίας του. Μόνο οι πληρωμές που γίνονται κατά τη διάρκεια της εγκυμοσύνης και του τοκετού δεν εμπίπτουν σε αυτόν τον κανόνα.
Κατά τη συμπλήρωση του εντύπου 6-NDFL, πρέπει να θυμόμαστε ότι η πραγματική ημερομηνία λήψης του εισοδήματος (δηλαδή η ημέρα που γίνεται η πληρωμή στον εργαζόμενο) πρέπει να συμπίπτει με την ημέρα παρακράτησης του φόρου. Ανάλογη διάταξη προκύπτει από τα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με την οποία παρακρατείται φόρος κατά την καταβολή νοσοκομειακών παροχών σε εργαζόμενο.
Αλλά ο νόμος ορίζει επίσης ότι ο εργοδότης δεν υποχρεούται να μεταφέρει φόρο αναρρωτικής άδειας για κάθε εργαζόμενο της επιχείρησης. Αρκεί να γίνει ένας γενικός υπολογισμός αυτού του ποσού για τον τρέχοντα μήνα για όλους τους εργαζόμενους. Το ποσό του φόρου μπορεί να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό με μία πληρωμή.
Εάν η τελευταία ημέρα του υπολογισμού είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, το ποσό του φόρου μπορεί να μεταφερθεί εντός της επόμενης εργάσιμης ημέρας.
Εμφάνιση αναρρωτικής άδειας σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων:
Σημαντικές πληροφορίες
Το καθήκον συμπλήρωσης του εντύπου 6-NDFL είναι ευθύνη του λογιστή μιας συγκεκριμένης επιχείρησης. Για να αποφύγετε τυχόν σφάλματα κατά την εισαγωγή δεδομένων και τη σύνταξη αυτού του εγγράφου, πρέπει πρώτα να διαβάσετε προσεκτικά τις επίσημες συστάσεις των αρμόδιων φορολογικών υπαλλήλων. Παρακάτω παρατίθενται οι κύριες σημαντικές πληροφορίες που μπορεί να είναι χρήσιμες κατά τη συμπλήρωση αυτής της φόρμας.
Πρέπει να ξεκινήσετε να συμπληρώνετε το έγγραφο από τη σελίδα τίτλου, κατά τη συμπλήρωση του οποίου θα πρέπει να τηρείτε τους ακόλουθους κανόνες:
- Όλα τα πεδία της σελίδας τίτλου πρέπει να συμπληρωθούν πλήρως. Δεν χρειάζεται να εισάγετε μόνο στην περιοχή που βρίσκεται κάτω δεξιά στη σελίδα: προορίζεται για εφοριακούς. Η συμπλήρωση της σελίδας τίτλου πρέπει να ξεκινά στα αριστερά. Εάν δεν υπάρχει τίποτα για να συμπληρώσετε κάποιο κελί, πρέπει να βάλετε μια παύλα σε αυτό.
- Εάν αυτό το έγγραφο συμπληρώνεται από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε πρέπει να γνωρίζετε ότι αυτή η επιχειρηματική οντότητα υποβάλλει αναφορές στον τόπο της επιχείρησης. Αντίστοιχα, στη στήλη που προορίζεται να συμπληρώσει τον τόπο δραστηριότητας, πρέπει να εισαγάγετε τον κωδικό "320".
- Εάν η φόρμα συμπληρώνεται από μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε στην κατάλληλη γραμμή είναι απαραίτητο να εισαγάγετε τα στοιχεία του. Επιπλέον, πρέπει να υπογράψει και το έγγραφο.
- Εάν ο υπολογισμός δεν πραγματοποιείται από τον εργοδότη, αλλά από τον εκπρόσωπό του, τότε σε αυτήν την περίπτωση είναι απαραίτητο να εισαγάγετε τα δεδομένα του στο έγγραφο, καθώς και να υποδείξετε πληροφορίες που επιβεβαιώνουν ότι έχει την κατάλληλη εξουσία.
Κατά τη σύνταξη και υποβολή έκθεσης είναι απαραίτητο να τηρούνται αυστηρά οι προθεσμίες που ορίζει ο νόμος, διαφορετικά ο παραβάτης μπορεί να λογοδοτήσει.
Εάν το έγγραφο δεν παραδοθεί στη φορολογική υπηρεσία από τον εργοδότη προσωπικά, αλλά αποσταλεί ταχυδρομικώς, τότε στην περίπτωση αυτή πρέπει να αποσταλεί με συστημένη επιστολή με απόδειξη παραλαβής. Καλό είναι επίσης να κρατήσετε την απόδειξη που εκδόθηκε από την ταχυδρομική υπηρεσία, η οποία επιβεβαιώνει την αποστολή του εγγράφου. Εάν χρησιμοποιείται μια ψηφιακή μορφή ροής εργασιών, τότε η ημερομηνία αποστολής καθορίζεται αυτόματα.
Για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος ήταν άρρωστος τον Μάρτιο, αλλά για κάποιο λόγο η αναρρωτική άδεια συγκεντρώθηκε τον Απρίλιο, τότε αυτή η πράξη δεν πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην τεκμηρίωση αναφοράς που παρέχεται από τη φορολογική υπηρεσία για το πρώτο τρίμηνο. Τα στοιχεία αυτά πρέπει να περιλαμβάνονται στην εξαμηνιαία έκθεση.
Αν είναι απαραίτητο:
- Χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του αθροιστικού συνόλου, το ληφθέν ποσό πρέπει να εισαχθεί στη σελίδα 020.
- Στις σελίδες 100 και 110 πρέπει να αναγράφονται οι ημερομηνίες λήψης από τον πολίτη του επιδόματος που υπόκειται σε φορολογία.
- Οι παράγραφοι 130 και 140 πρέπει να αντικατοπτρίζουν πληροφορίες για φόρους και εισοδήματα.
Η ισχύουσα νομοθεσία ορίζει ότι τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας δεν αποτελούν μέρος του μισθού του εργαζομένου. Αυτό είναι ένα από τα είδη κοινωνικών εγγυήσεων που παρέχονται στους εργαζόμενους.
Η αναρρωτική άδεια στο 6-NDFL πρέπει να συμπληρωθεί, λαμβάνοντας υπόψη την ημερομηνία πραγματικής λήψης των παροχών. Σε αυτήν την περίπτωση, έχει σημασία η μορφή και ο τρόπος λήψης αυτής της πληρωμής. Ειδικότερα, εάν ένας εργαζόμενος λαμβάνει πληρωμές με τραπεζική κάρτα, τότε η ημέρα παραλαβής τους δεν είναι η ημερομηνία που έγινε το έμβασμα, αλλά η ημέρα που το έμβασμα αυτό πιστώθηκε στον λογαριασμό του υπαλλήλου.
Εάν ο εργαζόμενος λάβει πληρωμή σε μετρητά μέσω του ταμείου του εργοδότη (επίσης εάν υπάρχει αντίστοιχη εντολή πληρωμής), τότε ως ημερομηνία λήψης του επιδόματος είναι η ημερομηνία καταβολής του. Στην περίπτωση αυτή, το γεγονός της παραλαβής της πληρωμής επιβεβαιώνεται με την υπογραφή του υπαλλήλου.
Για παράδειγμα, ένας εργαζόμενος παρείχε στον εργοδότη αναρρωτική άδεια στις 26 Απριλίου. Ο υπολογισμός και η πληρωμή των επιδομάτων έγινε στις 28 Απριλίου. Στην περίπτωση αυτή, τα στοιχεία πρέπει να συμπληρωθούν στο έντυπο της εξαμηνιαίας έκθεσης.
Η εφορία έχει επανειλημμένα δώσει διευκρινίσεις σχετικά με την αντανάκλαση της αναρρωτικής άδειας με τη μορφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων-6. Σύμφωνα με τις τελευταίες εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας το 2017, η αναρρωτική άδεια για το χρονικό διάστημα κατά το οποίο το επίδομα εκχωρήθηκε αλλά δεν καταβλήθηκε δεν πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην έκθεση.
Για παράδειγμα, εάν ένας εργαζόμενος ήταν άρρωστος όλο τον Δεκέμβριο και δεν εκπλήρωσε τις εργατικές του υποχρεώσεις, τότε στην περίπτωση αυτή η πληρωμή των παροχών πραγματοποιείται τον Ιανουάριο του επόμενου έτους και, κατά συνέπεια, αυτό το γεγονός θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην έκθεση για αυτήν την περίοδο χρονικός. Παρακάτω είναι ένα παράδειγμα συμπλήρωσης αυτού του εγγράφου.
Υπάλληλος της εταιρείας στις 28/10/2016 χορηγήθηκε επίδομα προσωρινής αναπηρίας, αλλά η πραγματική καταβολή του ποσού έγινε τον Δεκέμβριο μαζί με τον μισθό του εργαζομένου. Το ποσό του επιδόματος είναι 15.000 ρούβλια.
Σε αυτή την περίπτωση, το έντυπο πρέπει να συμπληρωθεί ως εξής:
- στην πρώτη ενότητα, πρέπει να καθορίσετε το ποσό του φόρου, καθώς και το ποσό των παροχών.
- στη γραμμή 040, συμπληρώνεται το ποσό των 1950 ρούβλια.
- στη γραμμή 060 υποδεικνύει την ένδειξη 1.
- στη γραμμή 070, πρέπει επίσης να συμπληρώσετε το ποσό των 1950 ρούβλια.
- τότε μπορείτε να συμπληρώσετε τη δεύτερη ενότητα, στις γραμμές 100 και 110 πρέπει να αναφέρετε την ημερομηνία πληρωμής και λήψης των παροχών.
- στη γραμμή 130 πρέπει να αναφέρετε το ποσό του επιδόματος.
- και στη γραμμή 140 - το ποσό του φόρου, το οποίο είναι 1950 ρούβλια.
Εργαστείτε στο πρόγραμμα 1C
Όλα τα δεδομένα που πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη φόρμα 6-NDFL συμπληρώνονται επίσης στο 1C. Ταυτόχρονα, η συμπλήρωση των δεδομένων σε αυτήν την εφαρμογή έχει ορισμένα χαρακτηριστικά, τα οποία παρουσιάζονται παρακάτω στα παραδείγματα.
Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος άρχισε να εργάζεται στην επιχείρηση από την 01/04/2016. Αυτός ο μήνας έχει ολοκληρωθεί πλήρως. Ταυτόχρονα, ο υπάλληλος έχει έκπτωση για ένα παιδί στο ποσό των 1400 ρούβλια. Το γεγονός αυτό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται και στο πρόγραμμα. Δεδομένου ότι ο εργαζόμενος έχει εργαστεί όλο το μήνα, σε αυτήν την περίπτωση, δεν θα υπάρχουν προβλήματα κατά τη συμπλήρωση των στοιχείων.
Ο υπάλληλος αρρώστησε και δεν εκπλήρωσε τα εργατικά του καθήκοντα από τις 18.05. έως 24/05. Η αναρρωτική άδεια προσκομίστηκε στις 25 Μαΐου. Κατά συνέπεια, αυτή την ημέρα πρέπει να εισαγάγετε δεδομένα σχετικά με τη λήψη πιστοποιητικού αναρρωτικής άδειας στο πρόγραμμα 1C.
Σχεδόν σε όλες τις εταιρείες η καταβολή του ποσού του επιδόματος πραγματοποιείται μαζί με τους μισθούς. Σε αυτό το παράδειγμα, η πληρωμή πραγματοποιείται κάθε μήνα στις 10. Αυτό το γεγονός θα πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζεται στο πρόγραμμα 1C.
Μετά την εισαγωγή όλων των απαραίτητων στοιχείων, γίνεται αυτόματα ο υπολογισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Όμως η έκπτωση διπλασιάζεται. Αυτό οφείλεται πρωτίστως στο γεγονός ότι η καταβολή του νοσοκομειακού επιδόματος είναι ήδη τον επόμενο μήνα. Στο παράδειγμα αυτό, δεν υπάρχει ακόμη μισθός κατά τη στιγμή της καταβολής του νοσοκομειακού επιδόματος, αφού δεν έχει δεδουλευθεί.
Γι' αυτό το πρόγραμμα χρησιμοποιεί 2 κρατήσεις, για τον Μάιο -δεν έχει ακόμη εφαρμοστεί και για τον Ιούνιο- αφού η πληρωμή γίνεται στις 10 Ιουνίου.
Κατά τον υπολογισμό των μισθών Μαΐου, το πρόγραμμα επανυπολογίζει και αφαιρεί το ποσό της έκπτωσης Μαΐου από την αναρρωτική άδεια και το εφαρμόζει στο ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε ως ημερομίσθιο. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τη στιγμή της προσαύξησης του νοσοκομειακού επιδόματος δεν έχει μεταφερθεί ακόμη ο μισθός, αντίστοιχα, το πρόγραμμα δεν γνωρίζει αν θα υπάρξουν δεδουλευμένες και μεταθέσεις αυτόν τον μήνα ή όχι.
Μετά τον υπολογισμό του μισθού Μαΐου, το πρόγραμμα αφαιρεί την κράτηση Μαΐου από την αναρρωτική άδεια και τη χρησιμοποιεί σε σχέση με το μισθό Μαΐου.
Το ποσό του φόρου σε αυτό το παράδειγμα είναι το άθροισμα των ακόλουθων παραμέτρων:
- φόρος μισθοδοσίας?
- Φόρος αναρρωτικής άδειας?
- Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι και από αναρρωτική άδεια, αλλά υπολογίζεται στο έγγραφο Μισθοδοσίας.
Ο υπολογισμός των μισθών για τον Ιούνιο έχει και κάποια χαρακτηριστικά. Εφόσον στην περίπτωση αυτή η παρακράτηση για αυτόν τον μήνα έχει ήδη γίνει στην αναρρωτική άδεια, δεν θα είναι ορατή κατά τον υπολογισμό των αποδοχών.
Αυτό το παράδειγμα δείχνει επίσης τη διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης για το 2ο τρίμηνο.
Συγκεκριμένα, η δεύτερη ενότητα του εγγράφου έχει 4 ομάδες γραμμών:
Κατά τη σύνταξη μιας αναφοράς, πρέπει να γνωρίζετε ότι ο εργοδότης μπορεί να αντικατοπτρίζει τα δεδομένα της τρίτης ενότητας είτε στο δεύτερο είτε στο τέταρτο μέρος. Μοναδική προϋπόθεση είναι τα στοιχεία που εισάγονται στο έντυπο φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων να ταιριάζουν με το ποσό που μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό ως φόρος. Η διάταξη αυτή πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη σύνταξη και αποστολή της δήλωσης.
Από τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η ισχύουσα νομοθεσία ρυθμίζει προσεκτικά τη διαδικασία και τους κανόνες για τη συμπλήρωση του εντύπου 6-NDFL. Ένα δείγμα συμπλήρωσης αυτού του εγγράφου μπορεί να βρεθεί στο Διαδίκτυο. Ταυτόχρονα, αυτοί οι κανόνες ισχύουν και κατά τη λύση μιας σύμβασης εργασίας και όταν ένας εργαζόμενος απολύεται.
