Το σύστημα φορολογίας είναι η διαδικασία είσπραξης χρημάτων, τα οποία ο καθένας, λαμβάνοντας εισόδημα, πρέπει να δώσει στον κρατικό προϋπολογισμό. Οι φόροι στη Ρωσία πληρώνονται όχι μόνο από επιχειρηματίες, αλλά και από απλούς ανθρώπους των οποίων το εισόδημα αποτελείται από έναν μισθό.
Ο αρμόδιος φορολογικός σχεδιασμός μπορεί κάλλιστα να οδηγήσει στο γεγονός ότι ο φόρος εισοδήματος ενός ατόμου που λαμβάνει μόνο μισθό και δεν ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες θα είναι υψηλότερος από τη φορολογική επιβάρυνση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, επομένως η επιλογή της σωστής φορολογικής διαδικασίας είναι πολύ σημαντική.
Το καθεστώς απλοποιημένης φορολογίας (ΑΦΜ) στη χώρα μας μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε δύο ποικιλίες, που ονομάζονται Έσοδα και Εισόδημα μείον έξοδα. Οι άπειροι επιχειρηματίες θα πρέπει να εμβαθύνουν στις αρχές καθενός από αυτούς λεπτομερώς για να αποφασίσουν ποιο είναι καλύτερο: Έσοδα STS ή Έσοδα STS μείον έξοδα και πώς να επιλέξουν το σωστό σύστημα που είναι πιο κατάλληλο για τις δραστηριότητές του.
Δεν επιτρέπεται ο υπολογισμός πληρωμών φόρων στο πλαίσιο αυτού του συστήματοςγια επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, συγκεκριμένα αλκοόλ και καπνό, αυτοκίνητα και καύσιμα για αυτά κ.λπ., που ασχολούνται με την εξόρυξη ορυκτών ή το εμπόριο αυτών, εκτός από εκείνες που θεωρούνται κοινές (άμμος, τύρφη, οικοδομική πέτρα, άργιλος και θρυμματισμένη πέτρα Επίσης, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν επιτρέπεται για τράπεζες, επενδυτικά ταμεία, ιδιωτικά συνταξιοδοτικά ταμεία, ιδιώτες δικηγόρους και συμβολαιογράφους, ενεχυροδανειστήρια, ασφαλιστές και επαγγελματίες στην αγορά κινητών αξιών.
Το σύστημα USN δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τις LLC και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στους οποίους η συμμετοχή τρίτων οργανισμών υπερβαίνει το μερίδιο του 25%, αλλά αυτό δεν ισχύει για ξένες επιχειρήσεις, καθώς και για δημοσιονομικές και κρατικές επιχειρήσεις.
Ο αριθμός των εργαζομένων πλήρους απασχόλησης για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης βάσει αυτού του συστήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
Μια επιχείρηση που λειτουργεί δεν θα μεταφερθεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς εάν το κέρδος της υπερβαίνει τα 45.000.000 ρούβλια για τρία τρίμηνα του τρέχοντος έτους, αλλά ένας τέτοιος περιορισμός δεν ισχύει για ιδιώτες επιχειρηματίες.
Όλα τα έξοδα πρέπει να λογιστικοποιούνται με τη μέθοδο «μετρητά», δηλαδή, τα κόστη μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο αφού πληρωθούν.
Ωστόσο, το δικαίωμα μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τους επιχειρηματίες χάνεται εάν τα κέρδη τους για το τελευταίο έτος ξεπέρασε τα 60 εκατ, και το ποσό αυτό προσαρμόζεται ετησίως σύμφωνα με τον συντελεστή αποπληθωριστή. Φέτος η αξία του διαμορφώνεται στο 1,329, δηλαδή το ποσό του ορίου έχει μετατραπεί σε 79,74 εκατ.
Η διαδικασία υποβολής εκθέσεων σε ένα απλοποιημένο σύστημα
Η φορολογική λογιστική σύμφωνα με το απλουστευμένο σύστημα φαίνεται εξωτερικά αρκετά ελκυστική: τηρείται στο Βιβλίο της καθιερωμένης μορφής, όπου καταχωρούνται συναλλαγές εσόδων και εξόδων. Το 2013 έγινε υποχρεωτικό για τις επιχειρήσεις τήρηση λογιστικών βιβλίωναπό την οποία μέχρι στιγμής εξαιρούνταν οι επιχειρηματίες.
Η αναφορά σε αυτό το σύστημα αντιπροσωπεύεται από μια ενιαία δήλωση, η οποία υποβάλλεται με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους. Για τις επιχειρήσεις, η προθεσμία υποβολής είναι η 31η Μαρτίου και για τους επιχειρηματίες έχει παραταθεί έως τις 30 Απριλίου.
Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι στο σύστημα USN υπάρχει μια περίοδος αναφοράς (δηλαδή ένα ημερολογιακό έτος), αλλά υπάρχει και μια τριμηνιαία σύνοψη. Αυτό σημαίνει ότι δεν είναι απαραίτητη η υποβολή αναλυτικής δήλωσης για τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου, αλλά θα πρέπει να γίνονται προκαταβολές, υπολογίζοντάς τις σύμφωνα με τις εγγραφές στο βιβλίο.
Όλες οι προκαταβολές λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί στο τέλος του έτους. Εάν για οποιονδήποτε λόγο ο υποκείμενος δεν κάνει προκαταβολή εντός του καθορισμένου χρόνου θα πρέπει να πληρώσει και αυτός πρόστιμο.
Οικονομικά δικαιολογημένες είναι δαπάνες που έχουν επιχειρηματικό, αρκετά ξεκάθαρο, σκοπό και στοχεύουν στην αύξηση των κερδών της επιχείρησης.
Επιλογές USN
Για να κατανοήσουμε πώς διαφέρει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στα συστήματα Έσοδα και Εισόδημα μείον έξοδα, αρκεί να κατανοήσουμε τις βασικές έννοιες στη φορολογία και τις διαφορές τους για αυτές τις επιλογές.
Άρα το αντικείμενο φορολογίας για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα είναι μόνο τα άμεσα έσοδα της επιχείρησης, ενώ για το σύστημα Έσοδα μείον έξοδα, το ποσό που εισπράττεται μειώνεται, όπως υποδηλώνει το όνομα, από έξοδα.
Αν μιλάμε για την ουσία της φορολογικής βάσης, τότε στην πρώτη έκδοση είναι έκφραση του εισοδήματος σε νομισματικές μονάδες, και στο δεύτερο νομισματική αξία του κέρδουςμειωμένο από έξοδα. Η αξία των φορολογικών συντελεστών ποικίλλει ανάλογα με την περιοχή στην οποία είναι εγγεγραμμένη η εταιρεία και κυμαίνεται για την πρώτη επιλογή στο εύρος 1-6%, και για τη δεύτερη - από 5 έως 15%.
Έσοδα μείον έξοδα: τι περιλαμβάνεται στη λίστα των βασικών εννοιών
Ο ορισμός του κέρδους για τέτοια φορολογία στην πράξη δεν διαφέρει από αυτόν που χρησιμοποιείται στο σύστημα εισοδήματος STS. Άρα, το εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου στην επιλογή απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα μείον έξοδα αναγνωρίζεται ως μη λειτουργικό εισόδημα και έσοδα από πωλήσεις.
Τα έσοδα από τις πωλήσεις περιλαμβάνουν:
- έσοδα από την πώληση αγαθών που παράγονται απευθείας από την επιχείρηση, καθώς και από υπηρεσίες ή έργα που εκτελούνται από αυτήν·
- έσοδα από την πώληση αγαθών που έχει αποκτήσει ειδικά για το σκοπό αυτό·
- έσοδα από την πώληση ιδιοκτησιακών δικαιωμάτων.
Αυτά τα ποσά μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν οικονομικές εισπράξεις που λαμβάνονται ως προκαταβολή ή προκαταβολή έναντι της επικείμενης εκτέλεσης εργασιών ή παράδοσης αγαθών.
Τα ακόλουθα θεωρούνται μη λειτουργικά έσοδα:
- πράγματα που λαμβάνονται δωρεάν, δικαιώματα σε αυτά, καθώς και έσοδα ή υπηρεσίες που παρέχονται για την εταιρεία.
- πρόστιμα, κυρώσεις και άλλες κυρώσεις για παραβίαση συμβατικών όρων από έναν εταίρο (εάν αναγνωρίστηκε ως οφειλέτης ή εκτέλεσε δικαστική απόφαση).
- έσοδα από τη λήψη τόκων δανείων που εκδίδονται από την εταιρεία, από συμμετοχή σε μετοχές σε τρίτους οργανισμούς, από μίσθωση ακινήτων (υπομίσθωση), από συμμετοχή σε απλή εταιρική σχέση.
- διαγραφή πληρωτέων λογαριασμών της επιχείρησης.
Το εισόδημα λαμβάνεται υπόψη σε ένα απλοποιημένο σύστημα μέθοδος μετρητών, και η ημερομηνία αναγνώρισής τους είναι η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων στον τραπεζικό λογαριασμό της επιχείρησης ή στο ταμείο. Την ίδια ημέρα το ύψος του εισοδήματος αποτυπώνεται στο βιβλίο ταμείου.
Οι φορολογούμενοι συχνά πιστεύουν ότι θα είναι πιο εύκολο για αυτούς να πληρώσουν στον κρατικό προϋπολογισμό στο πλαίσιο του συστήματος STS Έσοδα μείον έξοδα. Τι περιλαμβάνεται στα έσοδα (έξοδα), ο κατάλογος παρουσιάζεται στη νομοθεσία και, προτού επιλέξετε αυτό το σύστημα για τον εαυτό σας, θα πρέπει να κατανοήσετε καλά τι αναφέρεται σε κάθε μία από τις παραγράφους του.
Όσον αφορά το εισόδημα, όλα εξηγούνται με μεγάλη διαφάνεια παραπάνω και αυτό που περιλαμβάνεται στις δαπάνες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Τα έσοδα μείον τα έξοδα καθορίζονται από τις ακόλουθες προϋποθέσεις: τα έξοδα δεν πρέπει μόνο να αναφέρονται σε μια κλειστή λίστα επιτρεπόμενων, αλλά και να αιτιολογούνται από οικονομικής άποψης και τεκμηριωμένη.
Οικονομικά δικαιολογημένες είναι δαπάνες που έχουν επιχειρηματικό, αρκετά ξεκάθαρο, σκοπό και στοχεύουν στην αύξηση των κερδών της επιχείρησης. Η ομάδα διαχείρισης πρέπει να προετοιμαστεί εκ των προτέρων για να εξηγήσει στους φορολογικούς επιθεωρητές την ανάγκη για εκείνες τις δαπάνες των οποίων η σχέση με την πραγματοποίηση κέρδους δεν είναι προφανής.
Για παράδειγμα, είναι απαραίτητο να εξηγήσουμε γιατί ήταν απαραίτητο να αγοράσετε έναν "φανταχτερό" υπολογιστή για το γραφείο και να μην είστε ικανοποιημένοι με τον συνηθισμένο ή πώς ο σχηματισμός ενός κύκλου ελίτ πελατών συνδέεται με ένα επαγγελματικό αυτοκίνητο ενός αντιπροσωπευτική τάξη.
Η επαρκής επιβεβαίωση των δαπανών με έγγραφα είναι η παρουσία δύο εγγράφων, το ένα από τα οποία αποδεικνύει τη λειτουργία και το δεύτερο - την πληρωμή.
Επιπλέον, τα αυστηρά έντυπα αναφοράς στα μάτια των φορολογικών αρχών δεν αποτελούν επιβεβαίωση πληρωμής δαπανών. Θα απαιτήσουν εντολή πληρωμής, απόδειξη ή αντίγραφο λογαριασμού. Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι τέτοια έγγραφα, σύμφωνα με τη νομοθεσία, πρέπει να φυλάσσονται στα αρχεία για τουλάχιστον τέσσερα χρόνια.
Ισχύουν ειδικοί όροι για τη λογιστικοποίηση των εξόδων για την αγορά αγαθών για μεταγενέστερη μεταπώληση.
Επιτρεπόμενα έξοδα
Τα παραπάνω κατάλογο των επιτρεπόμενων δαπανώνμοιάζει με αυτό:
- απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων και παγίων στοιχείων ενεργητικού·
- ανακατασκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων παραγωγής ή εν σειρά επισκευή τους·
- υποχρεωτική ασφάλιση των εργαζομένων, πληρωμή για την εργασία και τα επαγγελματικά τους ταξίδια.
- εισαγωγικοί δασμοί στο τελωνείο, πληρωμή χρηματοδοτικής μίσθωσης και ενοικίου.
- πληρωμή για τις υπηρεσίες λογιστών, ελεγκτών, συμβολαιογράφων ή δικηγόρων·
- πληρωμή τελών και φόρων, χωρίς να υπολογίζεται ο ίδιος ο φόρος USN·
- αγορά προϊόντων για μεταγενέστερη μεταπώληση·
- κόστος υλικού?
- πληρωμή για μεταφορά και άλλες υπηρεσίες.
Η εγγύτητα της λίστας σημαίνει ότι οι τύποι δαπανών που δεν αναφέρονται σε αυτήν δεν μπορούν να υπολογιστούν κατά τη δημιουργία αναφοράς σύμφωνα με το ενιαίο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Είναι σημαντικό να το καταλάβουμε αυτό τριμηνιαίες προκαταβολές δεν λαμβάνονται υπόψηκατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, ωστόσο, μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τη μείωση του ποσού που υπολογίζεται σύμφωνα με τη δήλωση που υποβάλλεται στο τέλος του έτους.
Θα πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι Όλα τα έξοδα πρέπει να λογιστικοποιούνται χρησιμοποιώντας τη μέθοδο «μετρητά»., δηλαδή τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο αφού έχουν εξοφληθεί. Για παράδειγμα, είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα κεφάλαια που προορίζονται για την πληρωμή μισθών στους εργαζομένους την ημέρα που συγκεντρώνονται, αυτό επιτρέπεται μόνο όταν τους δίνεται πραγματικά.
Ειδικές καταστάσειςχρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του κόστους αγοράς αγαθών για μεταγενέστερη μεταπώληση. Είναι δυνατό να μειωθεί το εισόδημα με το κόστος τους μόνο όταν η εταιρεία το έχει πληρώσει στον πωλητή και έχει ήδη μεταφέρει τα αγαθά στην ιδιοκτησία του δυνητικού αγοραστή, ακόμη κι αν δεν έχει ακόμη χρόνο να το πληρώσει. Εάν η συζήτηση αφορά υλικά ή πρώτες ύλες, τότε για να μειωθούν τα έσοδα από το κόστος τους, αρκεί να τα πληρώσετε στον προμηθευτή και να τα παραλάβετε από αυτόν, αλλά δεν χρειάζεται να περιμένετε την πώλησή τους στους τελικούς καταναλωτές.
