Μέρος των δαπανών οδοντιατρικής θεραπείας, επαναφύτευσης, εμφύτευσης, εγκατάστασης μεταλλικών κατασκευών και άλλων οδοντιατρικών επεμβάσεων, ο νομοθέτης σάς επιτρέπει να επιστρέψετε μέσω έκπτωσης κοινωνικού φόρου. Μία από τις κύριες προϋποθέσεις είναι ένα σωστά συνταγμένο πακέτο εγγράφων που υποβάλλονται στην Επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής του ατόμου. Το μέγιστο ποσό της έκπτωσης είναι 120 χιλιάδες ρούβλια, για ακριβές ιατρικές υπηρεσίες, τα έξοδα γίνονται δεκτά πλήρως.
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη δυνατότητα επιστροφής μέρους των κεφαλαίων που δαπανήθηκαν από ένα άτομο για θεραπεία, εκπαίδευση, φιλανθρωπία κ.λπ. Αυτή η φορολογική προτίμηση ονομάζεται κοινωνική έκπτωση.
Το πιο συχνά διεκδικούμενο δικαίωμα επιστροφής εξόδων που σχετίζονται με τη θεραπεία είναι οι οδοντιατρικές υπηρεσίες: οδοντιατρική προσθετική, εμφυτεύματα, γέφυρες κ.λπ. Μία από τις βασικές προϋποθέσεις για την απόκτηση παροχών είναι η προετοιμασία και η υποβολή στην Επιθεώρηση δέσμης εγγράφων για έκπτωση φόρου για οδοντιατρική θεραπεία. Επιπλέον, υπάρχουν μια σειρά από άλλες απαιτήσεις, χωρίς τις οποίες δεν θα είναι δυνατή η επιστροφή του κόστους.
Λόγοι έκπτωσης
- Απόδειξη το έτος που έγινε η θεραπεία, εισόδημα σε ποσοστό 13%.
Εάν εισπράχθηκαν εισόδημα κατά την καθορισμένη περίοδο, για παράδειγμα, με ποσοστά 9% και 35%, τότε δεν θα είναι δυνατή η επιστροφή εξόδων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η βάση της κοινωνικής έκπτωσης (ΕΚ) είναι η μείωση του φορολογητέου εισοδήματος με συντελεστή 13% και όχι η απλή επιστροφή ιατρικών υπηρεσιών.
- Συμπερίληψη των εκτελούμενων οδοντιατρικών επεμβάσεων σε ειδικό κατάλογο που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με αυτόν τον κατάλογο, το κόστος επαναφύτευσης, εμφύτευσης, εγκατάστασης μεταλλικών κατασκευών ταξινομείται ως δαπανηρός τύπος θεραπείας, το SV για το οποίο μπορεί να ληφθεί στο ποσό του πλήρους κόστους των δαπανών.
Όσον αφορά την εγκατάσταση οδοντοστοιχιών, το οικονομικό τμήμα στην επιστολή του της 25ης Δεκεμβρίου 2006 (Παράρτημα Αρ. 1) ανέφερε ότι οι οδοντοστοιχίες δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των ακριβών υπηρεσιών και ότι το κόστος για αυτήν μπορεί να γίνει δεκτό στο ποσό των από 120 χιλιάδες ρούβλια.
Ωστόσο, στο ίδιο έγγραφο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σημείωσε ότι το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης είχε την εξουσία να ταξινομήσει ορισμένους ιατρικούς χειρισμούς ως ακριβούς.
Το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης, στην επιστολή του, χαρακτήρισε τις υπηρεσίες εμφύτευσης οδοντοστοιχιών ως δαπανηρή μορφή θεραπείας:
Πρέπει να σημειωθεί ότι εάν ο κωδικός 1 (κανονική εξυπηρέτηση) και όχι 2 (ακριβό) αναγράφεται στο πιστοποιητικό που εκδίδεται από τον ιατρικό οργανισμό, τότε το SV θα χρεωθεί μόνο για έξοδα που δεν υπερβαίνουν τις 120 χιλιάδες. Εάν συμβεί μια τέτοια κατάσταση, μπορεί να ζητήσει από τους υπαλλήλους του ιδρύματος να διορθώσουν τον κωδικό, παρακινούμενος από το γεγονός ότι η θεραπεία χαρακτηρίζεται από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης ως ακριβή. Αλλά ένα άτομο δεν δικαιούται να ζητήσει αλλαγή του δείκτη, καθώς η απόφαση να ταξινομηθούν ορισμένες υπηρεσίες ως ακριβές είναι στη διακριτική ευχέρεια του ιατρικού ιδρύματος.
- Ένας οδοντιατρικός οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας που παρείχε υπηρεσίες πρέπει να έχει άδεια άσκησης ιατρικών δραστηριοτήτων.
Μπορείτε να ελέγξετε εάν μια κλινική ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει την απαραίτητη άδεια στον ιστότοπο του Roszdravnadzor.
- Η θεραπεία πρέπει να πραγματοποιείται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Δεν θα είναι δυνατή η λήψη έκπτωσης φόρου για τη θεραπεία και την προσθετική δοντιών στο εξωτερικό. Αυτό αναφέρεται ευθέως στην ακόλουθη επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
Το ποσό της έκπτωσης και η μεταφορά της σε επόμενες περιόδους
Το αχρησιμοποίητο υπόλοιπο δεν μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο έτος (Παράρτημα 2).
Το δικαίωμα επιστροφής φόρου εισοδήματος για οδοντιατρική θεραπεία μπορεί να ασκηθεί εντός 3 ετών από την ημερομηνία των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.
Πώς να λάβετε έκπτωση φόρου για οδοντιατρική θεραπεία για συγγενείς
Μπορείτε να μειώσετε τη βάση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων όχι μόνο για έξοδα για εσάς, αλλά και για την οικογένειά σας.
Σε ποιες περιπτώσεις θα απορριφθεί η επιστροφή χρημάτων;
Απαιτούμενα δικαιολογητικά για την έκπτωση και χαρακτηριστικά συμπλήρωσής τους
Το τυποποιημένο πακέτο εγγράφων που υποβάλλονται στην Επιθεώρηση περιλαμβάνει:
Ο κατάλογος αυτός καταρτίζεται από την Επιστολή του Τμήματος Οικονομικών και είναι εξαντλητικός. Η Επιθεώρηση δεν δικαιούται να αρνηθεί την επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παράλειψη υποβολής επιταγών, αδειών ή άλλων εγγράφων που δεν αναφέρονται στον κατάλογο.
Προκειμένου να αποκλειστούν οι ισχυρισμοί των υπαλλήλων της Επιθεώρησης, συνιστούμε να επισυνάψετε τα ακόλουθα έγγραφα:
- Αντίγραφο διαβατηρίου και ΑΦΜ.
- Αντίγραφο της άδειας·
- Επιταγές για πληρωμή οδοντιατρικών υπηρεσιών.
- Βοήθεια 2-NDFL
Τα κύρια στάδια εγγραφής
- Συλλέξτε το απαραίτητο πακέτο εγγράφων.
- Συμπληρώστε τη δήλωση.
- Υποβολή εγγράφων αυτοπροσώπως, ταχυδρομικώς ή μέσω αντιπροσώπου στην Επιθεώρηση του τόπου κατοικίας (βλέπε ρήτρα 4 του άρθρου 80)
Εάν ο FL ενεργεί μέσω αντιπροσώπου, τότε πρέπει να έχει συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο για την εκπροσώπηση συμφερόντων.
- Περιμένετε την απόφαση της εφορίας
Εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παραλαβής των εγγράφων από την Επιθεώρηση, διενεργείται φορολογικός έλεγχος γραφείου (ΦΠΑ), με αποτέλεσμα να λαμβάνεται απόφαση επιστροφής ή άρνησης απόδοσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σε περίπτωση θετικού αποτελέσματος, τα κεφάλαια πρέπει να μεταφερθούν εντός μηνός από τη λήξη του CNI.
Εάν η αίτηση που υποβλήθηκε μαζί με τη δήλωση δεν όριζε τα στοιχεία στα οποία πρέπει να μεταφερθούν τα κεφάλαια ή δεν επισυνάπτεται καθόλου, τότε η επιστροφή φόρου θα γίνει μόνο μετά την υποβολή του καθορισμένου παραστατικού στην Επιθεώρηση. Η περίοδος επιστροφής θα είναι ένας μήνας από την ημερομηνία παραλαβής από τη φορολογική αρχή αίτησης με τραπεζικά στοιχεία.
Εάν, με βάση τα αποτελέσματα του KNP, η έκπτωση απορριφθεί, τότε η FL μπορεί να προσφύγει κατά της καθορισμένης απόφασης στην Επιθεώρηση που διενήργησε τον έλεγχο, σε ανώτερη φορολογική αρχή και στο δικαστήριο.
Σημειώνεται ότι η υποβολή αγωγής στο δικαστήριο είναι δυνατή μόνο εφόσον τηρηθεί η προδικαστική διαδικασία της έφεσης.
Διαδικασία υπολογισμού
Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να επιστραφεί για υπηρεσίες που δεν σχετίζονται με ακριβές υπηρεσίες γίνεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:
Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα εισοδήματα που καταβλήθηκαν στη φορολογική περίοδο. Δηλαδή, μπορείτε να επιστρέψετε τον φόρο μόνο στο ποσό στο οποίο καταβλήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό.
Παράδειγμα #2
Η FL το 2015 πραγματοποίησε εμφύτευση και οδοντική προσθετική στο ποσό των 500 χιλιάδων ρούβλια.
Δεδομένου ότι η οδοντική προσθετική ταξινομείται ως δαπανηρή υπηρεσία, το κόστος της υπόκειται σε πλήρη αποζημίωση.
Η μέγιστη έκπτωση που μπορεί να ζητηθεί είναι 65 χιλιάδες ρούβλια. (500 χιλιάδες * 13/100).
Σύμφωνα με το πιστοποιητικό 2-NDFL, το εισόδημα ενός ατόμου το 2015 ανήλθε σε 480 χιλιάδες ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό - 62.400 ρούβλια. (480 χιλιάδες * 13/100).
Ένα άτομο μπορεί να επιστρέψει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον προϋπολογισμό στο ποσό των 62.400 ρούβλια. Ταυτόχρονα, το υπόλοιπο είναι 2.600 ρούβλια. δεν μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο έτος.
Παράδειγμα #3
Το 2014 Alekserov V.V. πλήρωσε για την εγκατάσταση εμφυτευμάτων στο ποσό των 800 χιλιάδων ρούβλια. για τη σύζυγό του, τιράντες για την κόρη του (15 ετών) στο ποσό των 100 χιλιάδων ρούβλια. και οδοντική προσθετική για τον εαυτό του για 150 χιλ. Το κόστος ανήλθε σε 1.050.000 ρούβλια. Το μέγιστο ποσό SV μπορεί να είναι - 136.500 ρούβλια.
Έσοδα του Alekserov V.V. το 2014 ανήλθε σε 2,5 εκατομμύρια ρούβλια. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για αυτό το εισόδημα είναι 325 χιλιάδες ρούβλια. Κατά συνέπεια, θα είναι σε θέση να δηλώσει και να επιστρέψει όλα τα έξοδα στο ποσό των 136.500 ρούβλια.
Χαρακτηριστικά συμπλήρωσης δήλωσης
- Το έγγραφο μπορεί να συμπληρωθεί τόσο με το χέρι όσο και χρησιμοποιώντας ειδικά προγράμματα.
- Επιτρέπεται το χρώμα μελανιού μπλε και μαύρο.
- Δεν επιτρέπονται διορθώσεις, εκτύπωση και στις δύο όψεις, ζημιά στο barcode και απώλεια άλλων πληροφοριών λόγω ανακριβούς δέσιμο των φύλλων.
Στη δήλωση πρέπει να συμπληρωθούν τα ακόλουθα φύλλα και ενότητες:
- Τίτλος
- Ενότητες 1 και 2.
- Φύλλο Α και Ε
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσης της δήλωσης, δείτε το παρακάτω βίντεο:
Καινοτομίες 2016
Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και που τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016, ένα άτομο μπορεί να ζητήσει έκπτωση όχι μόνο μέσω της φορολογικής αρχής, αλλά και στον τόπο εργασίας πριν από τη λήξη του έτους στο στις οποίες πραγματοποιήθηκαν τα έξοδα. Δηλαδή, εάν η θεραπεία καταβλήθηκε το 2016, τότε το κόστος θα επιστραφεί την ίδια περίοδο.
Θα είναι δυνατή η μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με την υποβολή αίτησης και πιστοποιητικού που επιβεβαιώνει το δικαίωμα έκπτωσης (για να το λάβετε, θα χρειαστεί να υποβάλετε ένα πακέτο εγγράφων στην Επιθεώρηση και εντός 30 ημερών η φορολογική αρχή πρέπει να εκδώσει καθορισμένο έγγραφο).
Η διαδικασία αυτή θα ισχύει από την 01 Ιανουαρίου 2016.
Συνοψίζοντας τα παραπάνω, θα αντικατοπτρίσουμε τα βασικά σημεία για τη λήψη κοινωνικής έκπτωσης για οδοντιατρικές υπηρεσίες:
- Τα έξοδα μπορούν να επιστραφούν μόνο εάν το άτομο είχε εισόδημα 13% κατά το τρέχον έτος. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες σε ειδικά καθεστώτα δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν αυτό το όφελος.
- Οι παρεχόμενες υπηρεσίες πρέπει να περιλαμβάνονται σε ειδική λίστα (οι οδοντιατρικές υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων των ακριβών, αντικατοπτρίζονται σε αυτόν τον κατάλογο).
- Ένα ιατρικό ίδρυμα ή μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να έχει άδεια και να βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Τα έξοδα μπορούν να επιστραφούν όχι μόνο για εσάς, αλλά και για τους πλησιέστερους συγγενείς (γονείς, παιδιά, σύζυγοι).
- Η συνολική περίοδος επιστροφής φόρου δεν πρέπει να υπερβαίνει τους 4 μήνες (3 μήνες για KNP και 1 μήνα για επιστροφή χρημάτων).
- Μπορείτε να επιστρέψετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο για θεραπεία που πραγματοποιήθηκε τα τελευταία τρία χρόνια. Το υπόλοιπο της έκπτωσης για το επόμενο έτος δεν μεταφέρεται.
- Από το 2016 θα είναι δυνατή η λήψη έκπτωσης μέσω του εργοδότη στη φορολογική περίοδο που έγιναν τα έξοδα.
