Υπολογισμός του καθαρού ενεργητικού της επιχείρησης: τύπος

Σε συνθήκες ανεξαρτησίας των επιχειρηματικών οντοτήτων, η αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης και της επενδυτικής ελκυστικότητας της επιχείρησης έχει μεγάλη σημασία. Για το σκοπό αυτό, στο πλαίσιο της οικονομικής ανάλυσης, έχουν αναπτυχθεί πολλά κριτήρια, αλλά μια ιδιαίτερη θέση μεταξύ αυτών έχει ο δείκτης καθαρού ενεργητικού. Πώς να το κάνετε σωστά, θα μάθετε από αυτό το άρθρο.

Ορισμός

Στην παγκόσμια πρακτική, τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιούνται εδώ και πολλά χρόνια, ενώ στη Ρωσία εμφανίστηκαν σχετικά πρόσφατα. Το 1995, αυτός ο δείκτης εισήχθη στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως κανονιστικός, ο οποίος αντικατοπτρίζει τη διαδικασία σχηματισμού και αλλαγής του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Αν και έχουν περάσει 20 χρόνια, αλλά σήμερα στην οικονομική βιβλιογραφία δεν υπάρχει σαφής προσέγγιση για τον υπολογισμό της αξίας του. Αλλά αυτός ο δείκτης εμφανίζεται στις οικονομικές καταστάσεις στο έντυπο Νο. 3 «Περί μεταβολών κεφαλαίου».

Το καθαρό ενεργητικό μιας επιχείρησης (NA) είναι η διαφορά μεταξύ του προσαρμοσμένου αθροίσματος των πόρων ενός οργανισμού και των υποχρεώσεων του. Αυτή είναι δηλαδή η αξία της εταιρείας χωρίς χρέος. Η διαδικασία υπολογισμού του καθαρού ενεργητικού εγκρίνεται με την υπ' αριθμ. 10-ν διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών. Ισχύει για επιχειρήσεις κάθε μορφής ιδιοκτησίας. Ο υπολογισμός του καθαρού ενεργητικού των πιστωτικών ιδρυμάτων γίνεται σύμφωνα με τις σχετικές οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας. Η αποτίμηση διενεργείται μία φορά το τρίμηνο, καθώς και στο τέλος του έτους. Το ποσό αυτό εμφανίζεται στις οικονομικές καταστάσεις.

Εάν στο τέλος του δεύτερου και οποιουδήποτε επόμενου έτους, η αξία του NA είναι μικρότερη από το εγκεκριμένο κεφάλαιο (AC), τότε ο οργανισμός πρέπει να δηλώσει μείωση της ΑΠ και να καταχωρήσει αυτήν τη λειτουργία με τον προβλεπόμενο τρόπο. Εάν, μετά τις αλλαγές, το ποσό του κεφαλαίου είναι μικρότερο από τον κανόνα που ορίζει ο νόμος, τότε μια τέτοια επιχείρηση υπόκειται σε εκκαθάριση.

Υπολογισμός καθαρού ενεργητικού: τύπος

Τα ακόλουθα στοιχεία του ισολογισμού χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό της τιμής NA:

1. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία - το πρώτο τμήμα του ισολογισμού, το οποίο περιλαμβάνει άυλα περιουσιακά στοιχεία, πάγια στοιχεία ενεργητικού, WIP, επενδύσεις σε αξίες, μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις και άλλους πόρους.
2. Κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία - το δεύτερο τμήμα του ισολογισμού, το οποίο περιλαμβάνει αποθέματα, ΦΠΑ αγορασθέντων υλικών, τηλεπισκόπηση, βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις, μετρητά και άλλους πόρους. Το κόστος της ΟΑ δεν περιλαμβάνει το πραγματικό κόστος της επαναγοράς των μετοχών του οργανισμού JSC με σκοπό την επακόλουθη μεταπώληση ή ακύρωσή τους, καθώς και το χρέος των ιδρυτών για εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο.
3. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις επί ληφθέντων δανείων και πιστώσεων.
4. Βραχυπρόθεσμο χρέος.
5. Υποχρεώσεις για τραπεζικά δάνεια.
6. Χρεώσεις προς τους μετόχους για καταβολή μερισμάτων.
7. Κάντε κράτηση για μελλοντικά έξοδα.
8. Λοιπές βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.
9. ΝΑ = Ενεργητικό - Παθητικό

Έτσι υπολογίζονται τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία. Ο τύπος που παρουσιάζεται παραπάνω χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό αυτού του δείκτη σε επιχειρήσεις όλων των μορφών ιδιοκτησίας, εκτός από οργανισμούς που ασκούν ασφαλιστικές και τραπεζικές δραστηριότητες.

Άλλες Μέθοδοι

Άλλοι κανονισμοί περιγράφουν άλλα σχήματα για τον υπολογισμό του ΝΑ. Για παράδειγμα, στις "Μεθοδολογικές συστάσεις" αναφέρεται ότι το ποσό των περιουσιακών στοιχείων δεν πρέπει να περιλαμβάνει μια τέτοια γραμμή υπολοίπου όπως "ΦΠΑ επί των αγορασθέντων υλικών". Το θέμα είναι ότι στο κεφ. 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό αυτό μπορεί να μειωθεί από τον φορολογούμενο μόνο εάν πληρούνται πολλές προϋποθέσεις. Το ίδιο έγγραφο αναφέρει ότι οι υποχρεώσεις που σχετίζονται με τον υπολογισμό της ΝΑ δεν πρέπει να περιλαμβάνουν τη γραμμή «Αποθεματικά για μελλοντικά κόστη». Αλλά σύμφωνα με το συμπέρασμα των περισσότερων οικονομολόγων, αυτό το άρθρο αναφέρεται περισσότερο στα ίδια κεφάλαια παρά στις υποχρεώσεις του οργανισμού.

Παράδειγμα

Έχοντας ασχοληθεί με τη θεωρία, στραφούμε στην πράξη. Στο παράδειγμα, θα εξετάσουμε τον υπολογισμό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων μιας LLC. Αυτός ο τύπος και η διαδικασία χρησιμοποιούνται για επιχειρήσεις κάθε μορφής ιδιοκτησίας.

Γραμμές του ισολογισμού της Prodzapasy LLC της 10/01/2015, οι οποίες λαμβάνονται υπόψη στους υπολογισμούς:

Σύνολο NA από 10/01/2015: 6750 - 3500 = 3250 χιλιάδες ρούβλια.

Η αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων, ο υπολογισμός των οποίων πραγματοποιείται για την ανάλυση των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και πριν από τη συσσώρευση μερισμάτων, θα πρέπει ιδανικά να είναι θετική και να υπερβαίνει το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Η αύξηση του δείκτη υποδηλώνει αύξηση των κερδών. Αλλά και η αντίστροφη κατάσταση είναι δυνατή. Τις περισσότερες φορές, κατά το πρώτο έτος λειτουργίας της επιχείρησης, η αξία του NA μπορεί να είναι μικρότερη από το ΗΒ. Αλλά με την κανονική λειτουργία του οργανισμού στο μέλλον, η κατάσταση θα πρέπει να βελτιωθεί.

Αρχείο

Από το 2013, πληροφορίες σχετικά με την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων παρέχονται στο Ενοποιημένο Ομοσπονδιακό Μητρώο (EFRSUL). Πρέπει να περιλαμβάνει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• δημιουργία νομικής οντότητας (ακόμη και μέσω αναδιοργάνωσης)·
• την απόφαση του ομοσπονδιακού οργάνου να αποκλείσει τον οργανισμό από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.
• υπολογισμός του καθαρού ενεργητικού της επιχείρησης·
• εκκαθάριση, πτώχευση νομικής οντότητας·
• αλλαγή στην αξία του ΗΒ·
• αλλαγή διεύθυνσης εγγραφής.

Έτσι, πληροφορίες σχετικά με το κόστος του NA είναι δημόσια διαθέσιμες.

Μεταβολή στο ύψος του εγκεκριμένου κεφαλαίου

Αν και η νομοθεσία ορίζει ότι εάν, σύμφωνα με τα αποτελέσματα της δεύτερης και των επόμενων περιόδων, η αξία του NA είναι υψηλότερη από το εγκεκριμένο κεφάλαιο, τότε αυτοί οι δείκτες πρέπει να εξισωθούν, ενώ η μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου δεν είναι απαραίτητη. Μπορείτε να αυξήσετε το NA μέσω των συνεισφορών των συμμετεχόντων. Αλλά ένα τέτοιο καθήκον πρέπει απαραίτητα να προβλέπεται στον χάρτη. Εάν λείπει, τότε πρέπει πρώτα να κάνετε αλλαγές στο έγγραφο και μόνο στη συνέχεια να αλλάξετε τον Ποινικό Κώδικα.

Αύξηση ΝΑ

Από το 2011, κατά τη φορολόγηση των κερδών, δεν λαμβάνεται υπόψη όλη η περιουσία που μεταβιβάστηκε σε οργανισμό προκειμένου να αυξηθεί η ΝΑ και να σχηματιστεί πρόσθετο κεφάλαιο.

Προηγουμένως, αυτό δεν ήταν δυνατό. Τώρα μπορείτε να αυξήσετε το NA χωρίς συνέπειες στο NU. Στη λογιστική, η αξία της περιουσίας που λαμβάνεται ως εισφορά δεν είναι εισόδημα.

Η συνεισφορά στην OS LLC αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό DT των σχετικών άυλων περιουσιακών στοιχείων και στον λογαριασμό CR 83 «Πρόσθετο κεφάλαιο». Με άλλα λόγια, εάν ο οργανισμός έλαβε πρώτες ύλες ή αγαθά ως συνεισφορά, τότε αυτή η πράξη θα αντικατοπτρίζεται στην ακόλουθη καταχώριση: DT 10 (41) 83 KR. Και εάν ελήφθησαν κεφάλαια ως συνεισφορά, τότε: DT 51, KR 83.

Μείωση MC

Εάν δεν μπορείτε να αυξήσετε το NA, τότε θα πρέπει να μειώσετε το ΗΒ. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να τηρούνται οι ακόλουθες απαιτήσεις κατάστασης:

• ειδοποιήστε τον κρατικό φορέα εγγραφής για την απόφαση μείωσης του Ποινικού Κώδικα εντός τριών εργάσιμων ημερών·
• για τους επόμενους δύο μήνες, δημοσιεύει στα ΜΜΕ πληροφορίες για τη μεταβολή του ύψους του κεφαλαίου.

Φροντίστε να συμπεριλάβετε τις ακόλουθες πληροφορίες στο κείμενο:

• πλήρες και συντομευμένο όνομα του οργανισμού, δεδομένα σχετικά με την τοποθεσία του αντικειμένου.
• το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου και το ποσό κατά το οποίο θα προσαρμοστεί·
• προϋποθέσεις για τη μείωση του κεφαλαίου·
• περιγραφή της διαδικασίας υποβολής αιτήσεων από πιστωτές με απαιτήσεις, πρόσθετες διευθύνσεις του οργανισμού, τρόποι επικοινωνίας με τη διοίκηση (αριθμοί φαξ, τηλέφωνα, email και άλλα δεδομένα).

Επεξεργασία δεδομένων

Ο υπολογισμός των καθαρών περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού δείχνει μόνο την απόλυτη αξία. Περαιτέρω πρέπει να αναλυθεί προς τις ακόλουθες κατευθύνσεις:

• δυναμική της αλλαγής: είναι απαραίτητο να συγκριθεί η τιμή του NA στην αρχή και το τέλος του έτους και στη συνέχεια να εντοπιστούν οι λόγοι της αλλαγής.
• εκτίμηση της πραγματικότητας της προσαρμογής: πολύ συχνά η μεταβολή του όγκου αυτού του δείκτη στο τέλος του έτους αποδεικνύεται ασήμαντη σε σύγκριση με τη συνολική αύξηση των περιουσιακών στοιχείων.
• η αναλογία NA και UK: αυτό σας επιτρέπει να προσδιορίσετε την εγγύτητα της επιχείρησης στην πτώχευση (αυτή η κατάσταση μπορεί να προκύψει εάν τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία είναι μικρότερα ή ίσα με το μέγεθος του κεφαλαίου του οργανισμού).
• αποτελεσματικότητα χρήσης: είναι απαραίτητο να υπολογιστεί και να αναλυθεί η δυναμική των αλλαγών στην κερδοφορία και τον κύκλο εργασιών της ΝΑ.

Ας εξετάσουμε μερικούς από αυτούς τους δείκτες στην πράξη. Πρώτα πρέπει να υπολογίσετε τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία. Παράδειγμα:

Η αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων, ο υπολογισμός των οποίων παρουσιάζεται στον παραπάνω πίνακα, για την περίοδο μειώθηκε κατά 21.524 χιλιάδες ρούβλια ή κατά 27,8%.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα των υπολογισμών, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα: το κόστος της ΝΑ υπερβαίνει τόσο το μέγεθος του κεφαλαίου της εταιρείας όσο και αυτό που ορίζει ο νόμος. Η δραστηριότητα του οργανισμού αναγνωρίζεται ως επιτυχημένη. Η διοίκηση μπορεί να αποφασίσει για την κατανομή του CP μεταξύ των συμμετεχόντων.

Υπολογισμός του καθαρού ενεργητικού της τράπεζας

Είναι πιο σκόπιμο να αξιολογηθεί η αξία της τραπεζικής δραστηριότητας χρησιμοποιώντας μια ολοκληρωμένη προσέγγιση, η οποία θα λαμβάνει υπόψη το ποσό της τρέχουσας ΝΑ και την ανάπτυξή τους στο μέλλον λόγω του υπάρχοντος οικονομικού δυναμικού αυτή τη στιγμή. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην αξιολόγηση των παγίων, καθώς αυτά σχηματίζονται σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων.

Ο υπολογισμός της αξίας των καθαρών περιουσιακών στοιχείων βασίζεται στην αγοραία αξία του ακινήτου. Αλλά αυτή η προσέγγιση δεν δικαιολογείται πάντα. Τα κτίρια και ο τεχνικός εξοπλισμός για την ανάλυση δεδομένων (υπολογιστές και λογισμικό) διαδραματίζουν τον κύριο ρόλο στη δομή του λειτουργικού συστήματος της τράπεζας. Οι υπολογιστές και το λογισμικό γερνούν ηθικά πολύ πιο γρήγορα από ό,τι φυσικά, δηλαδή, κατά την αξιολόγησή τους, πρέπει να εστιάσετε κυρίως στη λογιστική τους αξία. Τα κτίρια αποτιμώνται καλύτερα στην αγοραία αξία. Δεν επηρεάζεται από τις συνθήκες λειτουργίας, παρά μόνο η οικονομική ανάπτυξη της περιοχής.

Περίληψη

Ο υπολογισμός της αξίας των καθαρών περιουσιακών στοιχείων πρέπει να πραγματοποιείται όχι μόνο για την εμφάνιση του αριθμού στα έγγραφα αναφοράς, αλλά και για σκοπούς εσωτερικού ελέγχου. Η παρακολούθηση αυτού του δείκτη σάς επιτρέπει να λαμβάνετε έγκαιρες αποφάσεις διαχείρισης για να αλλάξετε την αξία του Ηνωμένου Βασιλείου ή του NA. Εάν αφεθεί η κατάσταση να πάρει τον δρόμο της, τότε η διοίκηση θα αντιμετωπίσει, στην καλύτερη περίπτωση, το πρόβλημα της μείωσης του κεφαλαίου και στη χειρότερη θα πρέπει να ρευστοποιήσει τον οργανισμό.