Λογαριασμός 70: συναλλαγές, πίστωση και υπόλοιπο

Όλοι οι εργαζόμενοι της επιχείρησης είναι μηνιαίες δεδουλευμένες και καταβαλλόμενες αποδοχές. Παρακρατούνται φόροι από αυτό. Επιπλέον, οι μισθωτοί μπορούν να λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή τόκων από συμμετοχή κεφαλαίου. Όλα αυτά τα ποσά στη λογιστική εμφανίζονται στο λογαριασμό 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς».

σκοπός

Ο λογαριασμός 70 χρησιμοποιείται για την εμφάνιση πληροφοριών σχετικά με διακανονισμούς με υπαλλήλους για μισθούς (για όλους τους τύπους μισθών, μπόνους, παροχές, συντάξεις, άλλες πληρωμές), καθώς και για εισόδημα από τίτλους. Με πίστωση, εμφανίζεται το ποσό των δεδουλευμένων και στη χρέωση - πληρωμές.

Στην επιχείρηση, η λογιστική μισθοδοσίας πραγματοποιείται σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο:

• αύξηση;
• κράτηση;
• υπολογισμός των ασφαλίστρων.
• πληρωμή.

Ας εξετάσουμε κάθε στάδιο με περισσότερες λεπτομέρειες.

Κατάσταση μισθοδοσίας

Το κόστος εργασίας περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής. Επομένως, ο λογαριασμός 70 χρεώνεται με τους λογαριασμούς «Κύρια παραγωγή» (20) και «Έξοδα πωλήσεων» (44). Η ανάρτηση γίνεται για όλο το ποσό του μισθού. Για τους υπολογισμούς, χρησιμοποιείται ένα φύλλο χρόνου (έντυπο T12, T13) και μια δήλωση (T51).

Παράδειγμα

Για ένα μήνα, ένας εργάτης παραγωγής έλαβε μισθό ύψους 25 χιλιάδων ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε από αυτό στο ποσό των: 25 x 0,13 \u003d 3,25 χιλιάδες ρούβλια. Σύνολο πληρωτέο - 21,75 χιλιάδες ρούβλια. Λογιστικές εγγραφές (λογαριασμός 70):

• DT20 KT70 - 25 χιλιάδες ρούβλια. - ο μισθός του υπαλλήλου·
• DT70 KT68 - 3,25 χιλιάδες ρούβλια. - παρακρατημένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• DT70 KT50 - 21,75 χιλιάδες ρούβλια. - Καταβληθέντες μισθοί από ταμειακή μηχανή.

Κρατάει

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αφαιρείται από την πληρωμή με συντελεστή 13% σε μηνιαία βάση. Η βάση για τον υπολογισμό του φόρου μπορεί να μειωθεί λόγω φορολογικών εκπτώσεων (άρθρα 218, 219 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εξετάστε τα πιο συνηθισμένα από αυτά:

• 3000 - η έκπτωση παρέχεται σε άτομα με ειδικές ανάγκες, βετεράνους.
• 500 - έκπτωση για συμμετέχοντες στον Δεύτερο Παγκόσμιο Πόλεμο.
• 1400 - έκπτωση για το πρώτο, δεύτερο παιδί στον γονέα (ισχύει μέχρι το επίπεδο εισοδήματος να φτάσει τις 280.000).
• 3000 - έκπτωση για το τρίτο και τα επόμενα τέκνα (ισχύει μέχρι το επίπεδο εισοδήματος να φτάσει τις 280.000).

Για να ληφθούν υπόψη αυτές οι παροχές κατά τον υπολογισμό των αποδοχών, ο εργαζόμενος πρέπει να συντάξει αίτηση. Οι κρατήσεις γίνονται με δημοσίευση: χρέωση λογαριασμού 70, πίστωση λογαριασμού 68.

Παράδειγμα

Ο οργανισμός συγκέντρωσε μισθό στους υπαλλήλους της παραγωγής στο ποσό των 30 χιλιάδων ρούβλια και στη συσκευή διαχείρισης - 72 χιλιάδες ρούβλια. Ο λογιστής πάει διακοπές σε 4 μέρες. Δικαιούται 17,8 χιλιάδες ρούβλια. αμοιβή διακοπών.

Στους λογαριασμούς στο λογιστικό σύστημα, θα εμφανιστούν αμέσως τα ποσά των μισθών χωρίς φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• εργάτες παραγωγής: 30 - 30 x 0,13 \u003d 26,1 χιλιάδες ρούβλια.
• διαχείριση: 72 - 72 x 0,13 \u003d 62,64 χιλιάδες ρούβλια.
• αμοιβή διακοπών: 17,8 - 17,8 x 0,13 \u003d 15,486 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός ασφαλίστρων

Οι εισφορές στο PFR, FSS και FFOMS μεταφέρονται από τον μισθό. Το γενικό τιμολόγιο για το 2016 είναι 30%, εκ των οποίων:

• 22% - PFR;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

• 796 χιλιάδες ρούβλια - για σκοπούς συγκέντρωσης εισφορών PFR·
• 718 χιλιάδες ρούβλια - για τον υπολογισμό των εισφορών FSS.

Εάν ο μισθός υπερβαίνει τα καθορισμένα όρια, θα χρεώνεται μόνο εισφορά στο Ταμείο Συντάξεων με ποσοστό 10%. Το όριο στο FFOMS για το 2016 δεν έχει οριστεί. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να προκύψουν εισφορές σε ολόκληρο το ποσό της πληρωμής με συντελεστή 5,1%, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος. Όλες αυτές οι συνεισφορές μεταφέρονται στο κόστος παραγωγής με την ανάρτηση DT20 (44) KT69.

Παράδειγμα

Η LLC χτίζει το κτίριο μόνη της. Τον Φεβρουάριο, οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στους υπαλλήλους στο ποσό των 270 χιλιάδων ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:

• κύρια παραγωγή - 180.000;
• διευθυντικό προσωπικό - 50.000.
• τμήμα πωλήσεων - 18.000;
• απασχολούνται στις κατασκευές - 22.000.

Ο λογαριασμός διακανονισμού 70 θα περιέχει τις ακόλουθες εγγραφές:

Καταβολή μισθού

Μετά την καταχώρηση δεδουλευμένων και κρατήσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το υπόλοιπο του ποσού καταβάλλεται στους εργαζόμενους από το ταμείο ή τον τρεχούμενο λογαριασμό. Αυτή η λειτουργία τεκμηριώνεται με την ανάρτηση DT70 KT50 (51).

Ο νόμος προβλέπει την καταβολή εισοδήματος δύο φορές το μήνα. Για παραβίαση αυτού του κανόνα, η επιχείρηση αντιμετωπίζει πρόστιμο από 30 έως 50 χιλιάδες ρούβλια και για υπαλλήλους - 5 χιλιάδες ρούβλια. (Άρθρο 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μισθός για άεργο χρόνο

Τα επιδόματα διακοπών και προσωρινής αναπηρίας αναφέρονται σε πληρωμές για ώρες που δεν εργάστηκαν. Υπολογίζονται με βάση τις μέσες αποδοχές στους ίδιους λογαριασμούς με το κύριο εισόδημα. Η πληρωμή των διακοπών τεκμηριώνεται με την ανάρτηση DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 και τα οφέλη από το FSS - DT69-1 KT70.

Άλλες πληρωμές και κρατήσεις

Ο λογαριασμός 70 αντικατοπτρίζει τη συγκέντρωση και την πληρωμή μερισμάτων: DT84 KT70. Μπορούν να γίνουν κρατήσεις από τον μισθό κατά την αγορά κουπονιού υγειονομικού-θερέτρου. Μέρος του κόστους καταβάλλεται από τον υπάλληλο και το δεύτερο - από τον οργανισμό: DT70 KT69-1. Εάν ο εργαζόμενος έχει κεφάλαια που έλαβε προηγουμένως αναφορά, αλλά δεν χρησιμοποίησε, πρέπει να τα επιστρέψει στο ταμείο. Εάν η προκαταβολή δεν υποβληθεί εντός της καθορισμένης προθεσμίας, τα ποσά αυτά υπόκεινται σε έκπτωση από τους μισθούς: DT70 KT71. Εάν τα κεφάλαια δεν δαπανήθηκαν για στοχευμένες ανάγκες, υπόκεινται επίσης σε παρακράτηση: DT70 KT94.

Συχνά στη διαδικασία απογραφής, εντοπίζεται έλλειψη αγαθών και υλικών. Εάν το ποσό του υπερβαίνει τον κανόνα, τότε επιστρέφεται σε βάρος των εσόδων των υλικών υπευθύνων: DT70 KT73-2. Εάν μια εταιρεία συνάψει σύμβαση ασφάλισης για εργαζομένους, η πηγή για τη μεταφορά πληρωμών είναι οι μισθοί: ο λογαριασμός 70 χρεώνεται από τον λογαριασμό. 76-1. Οι εκπτώσεις επί του εκτελεστικού εγγράφου από τα έσοδα τεκμηριώνονται με την ανάρτηση DT70 KT76-4.

Παράδειγμα

ΕΠΕ πραγματοποίησε απογραφή εμπορευμάτων. Σύμφωνα με την BU, υπάρχουν 120 κιλά ημικαπνιστό λουκάνικο στην αποθήκη με ποσό 11,4 χιλιάδων ρούβλια. Το απόθεμα έδειξε έλλειψη προϊόντος στο ποσό των 150 ρούβλια. Το ποσοστό απώλειας είναι 27,36 ρούβλια. 122,64 ρούβλια υπόκεινται σε αποζημίωση. Το ποσό αυτό θα αποζημιωθεί από τον μισθό του υπευθύνου της αποθήκης.

• DT94 KT41 - 150 ρούβλια. - διαγραφή έλλειψης.
• DT44 KT94 - 27,36 ρούβλια. - η έλλειψη ελήφθη υπόψη εντός του κανόνα της απώλειας.
• DT73-2 KT94 - 122,64 ρούβλια. - η έλλειψη που υπερβαίνει τον κανόνα αποδίδεται στον υπεύθυνο·
• DT70 KT73-2 - 122,64 ρούβλια. - παρακράτηση ελλείψεων από μισθούς.

Μισθός σε είδος

Η επιχείρηση μπορεί να εκδίδει τα προϊόντα, τα αγαθά και άλλα τιμαλφή της στους εργαζόμενους ως εισόδημα. Αυτή η λειτουργία τεκμηριώνεται με την ανάρτηση DT70 KT90-1. Το δεδουλευμένο εισόδημα γίνεται με τυπική καταχώρηση: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Παράδειγμα 1

Η LLC συγκέντρωσε εισόδημα στους υπαλλήλους στο ποσό των 29,5 χιλιάδων ρούβλια. Λόγω έλλειψης κεφαλαίων, η διοίκηση αποφάσισε να εκδώσει προϊόντα για την εξόφληση του χρέους. Για αυτό, επιλέχθηκε μια παρτίδα αγαθών, η αγοραία τιμή της οποίας είναι ίση με το ποσό του χρέους. Το κόστος της παρτίδας είναι 22 χιλιάδες ρούβλια. Τα προϊόντα υπόκεινται σε ΦΠΑ (18%). Για να αντικατοπτρίζονται αυτές οι συναλλαγές στο λογιστικό σύστημα, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν οι ακόλουθες εγγραφές στην κατάσταση λογαριασμού 70:

• DT70 KT90-1 - 29,5 χιλιάδες ρούβλια. - Διαγραφή χρέους μισθών.
• DT90-2 KT43 - 22 χιλιάδες ρούβλια. - διαγραφή του κόστους παραγωγής.
• DT90-3 KT68 - 4,5 χιλιάδες ρούβλια. (29,5 x 0,18/1,18) - Επιβάλλεται ΦΠΑ.
• DT90-9 KT99 -3 χιλιάδες ρούβλια. (29,5 - 22 - 4,5) - αντανακλάται το κέρδος.

Εάν κατά την πληρωμή των μισθών η εταιρεία δεν μπόρεσε να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να ενημερώσει εγγράφως την εφορία το αργότερο την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους, να αναφέρει το ποσό του φόρου και το εισόδημα από το οποίο δεν παρακρατήθηκε. Η πληρωμή των μισθών σε είδος τεκμηριώνεται με την ανάρτηση DT70 KT91-1.

Παράδειγμα 2

Ας αλλάξουμε τις συνθήκες του προηγούμενου προβλήματος. Για την αποπληρωμή της οφειλής, η διοίκηση αποφάσισε να εκδώσει υλικά στον εργαζόμενο για ανάλογο ποσό. Αντικατοπτρίζουμε αυτές τις λειτουργίες στο BU:

• DT70 KT91-1 - 29,5 χιλιάδες ρούβλια. - Διαγραφή χρέους μισθών.
• DT91-2 KT10 - 24 χιλιάδες ρούβλια. - λαμβάνεται υπόψη το κόστος των υλικών.
• DT91-2 KT68 - 4,5 χιλιάδες ρούβλια - χρεώνεται ΦΠΑ.
• DT91-9 KT99 - 1 χιλιάδες ρούβλια - αντικατοπτρίζει το κέρδος από την πώληση υλικών.

Απλήρωτο εισόδημα

Ο λογαριασμός 70 περιέχει πληροφορίες για τα κατατεθειμένα ποσά. Αφού λάβει μετρητά από την τράπεζα, ο οργανισμός έχει 5 εργάσιμες ημέρες για να εξοφλήσει τους εργαζομένους. Εάν ο υπάλληλος δεν εμφανίστηκε εγκαίρως, τότε κατατίθεται το ποσό των απλήρωτων κεφαλαίων: DT70 KT76. Η παράδοση του κατατεθειμένου ποσού στην τράπεζα πραγματοποιείται με την ακόλουθη καταχώρηση: DT51 KT50.

Η λογιστική των διακανονισμών τηρείται στο βιβλίο κατατεθειμένων μισθών, που ανοίγει για ένα έτος. Διατίθεται ξεχωριστή γραμμή για κάθε καταθέτη. Υποδεικνύει τον αριθμό προσωπικού του υπαλλήλου, το πλήρες όνομά του, το «παγωμένο» ποσό, σημειώσεις για την έκδοση κεφαλαίων. Τα απλήρωτα ποσά μεταφέρονται σε νέο καθολικό. Η επακόλουθη πληρωμή των μισθών αντικατοπτρίζεται στην καταχώριση: DT76 KT50.

Η αναλυτική λογιστική των διακανονισμών γίνεται σε προσωπικούς λογαριασμούς, βιβλιάρια, μισθοδοσίες κ.λπ.

Αποθεματικό

Στις εποχιακές επιχειρήσεις, οι διακοπές παρέχονται άνισα. Δεδομένου ότι το ποσό των εσόδων και όλα τα δεδουλευμένα στους εργαζόμενους αποδίδεται στο κόστος, προκειμένου να κατανεμηθεί ομοιόμορφα το κόστος, οι αποδοχές αδείας μεταφέρονται στα έξοδα ισόποσα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Αυτό δημιουργεί ένα αποθεματικό για τις αποδοχές των διακοπών. Οι ίδιοι λογαριασμοί μισθοδοσίας χρεώνονται στην BU για αυτό το ποσό. Καθώς οι εργαζόμενοι πηγαίνουν διακοπές, τα χρήματα που τους συγκεντρώθηκαν διαγράφονται με την ανάρτηση DT96 KT70.

Τυπική καλωδίωση

Αυτή η ενότητα παρουσιάζεται καλύτερα με τη μορφή πίνακα.

Ισορροπία

Ο λογαριασμός 70 εμφανίζει πληροφορίες σχετικά με διακανονισμούς με υπαλλήλους για μισθούς. Το πιστωτικό υπόλοιπο σημαίνει το χρέος προς το προσωπικό. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο λογαριασμός είναι παθητικός και αντικατοπτρίζεται στο δεύτερο μέρος του ισολογισμού. Υπάρχουν όμως περιπτώσεις όπου η προκαταβολή που εκδίδεται υπερβαίνει τον δεδουλευμένο μισθό του μήνα. Αυτό το υπόλοιπο καταγράφεται στη χρέωση. Ο υπάλληλος πρέπει να επιστρέψει τα χρήματα στο ταμείο.