Nulové priznanie DPH pre IP

Na legislatívnej úrovni daňové inšpekcie vyžadujú od fyzických osôb podnikateľov, aby predkladali prehľady o svojich príjmoch v osobitne ustanovených lehotách. V niektorých spoločnostiach zapísaných ako živnostníci však môže dočasný nedostatok zisku. Pre tieto prípady je stanovený osobitný postup informovania Federálnej daňovej služby o dostupných prostriedkoch, ktorý spočíva v zostavení nulového vyhlásenia.

Zisk podniku sa odráža vo výkaze príjmov. Predloženie takéhoto dokladu je povinným postupom pre všetkých podnikateľov bez ohľadu na výšku príjmu a jeho prítomnosť či neprítomnosť. Aby sa minimalizovalo riziko problémov s FTS, správy by sa mali predkladať včas a konzistentne.

Pri absencii zárobku sa tento typ dokumentácie zmení a vypracuje sa nulové vyhlásenie. Dokumentuje skutočnosť existencie individuálneho podniku, pričom uvádza, že na účtoch spoločnosti nie je žiadny peňažný tok, a preto dočasne neexistujú prostriedky na zaplatenie dane.

Nulové vyhlásenie nie je priradené špeciálnemu typu príslušnej dokumentácie - predkladá sa riadna správa vo forme 3-NDFL, v ktorej stĺpcoch je uvedená absencia zisku. Rozšírené sú správy jednotlivých podnikov, ktoré odrážajú finančný obraz dane z pridanej hodnoty (DPH).

Kto a v akých prípadoch môže podať priznanie Federálnej daňovej službe?

Tento dokument sa poskytuje pre akýkoľvek druh aktivity IP. Nezáleží na tom a dôvod nedostatku príjmu. Podnikatelia zvyčajne podávajú nulové vyhlásenie, ak:

• spoločnosť počas vykazovaného obdobia nezískala žiadny zisk;
• za uvedené obdobie došlo v OP k stratám;
• nebola žiadna práca podniku;
• v IP nie je žiadny personál;
• Začali sa aktivity IP, ale čoskoro bola spoločnosť zlikvidovaná.

V prípade podania nulového priznania k DPH sa zoznam rozšíri:

• Fyzický podnikateľ uskutočnil počas vykazovaného obdobia finančné transakcie, ktoré nepodliehajú DPH (oddiely 1 a 3 vyhlásenia);
• boli vykonávané nezdaniteľné činnosti (§ 1, 2, 7);
• príjem predstavuje čiastočná zálohová platba proti budúcej dodávke, z ktorej sú výrobky vyrábané dlhšie ako šesť mesiacov;
• Fyzický podnikateľ, ktorý neplatí DPH, vystavuje faktúry (oddiely 1, 2, 12);
• služby alebo tovar sa predávajú mimo Ruskej federácie (oddiely 1, 7).

Musím v tomto prípade platiť dane?

Legislatíva stanovuje dva typy vyplácania zrážok pre individuálnych podnikateľov - platenie daní z príjmov a platby zo zostatkových prostriedkov. V prvom prípade, ak neexistuje peňažný tok, nie je potrebné platiť zrážky Federálnej daňovej službe. Ak spoločnosť realizuje platby podľa schémy rozdielu medzi príjmami a výdavkami, podnikateľ bude musieť v každom prípade zaplatiť daň vo výške 1 % zo zisku.

Špecifickosť zobrazenia nulovej deklarácie

Existujú 3 typy daňových režimov – všeobecný a zjednodušený daňový systém, jednotná daň z imputovaného príjmu. S formulármi týchto vyhlásení a vzormi na ich vyplnenie sa môžete zoznámiť na nižšie uvedenom odkaze.

Podľa všeobecného systému zdaňovania

Na tento druh zdaňovania je automaticky registrovaný podnikateľ, ak nepriznal použitie iných druhov platieb. Pri absencii činnosti spoločnosti sa na konci štvrťročného obdobia podávajú nulové priznania k DPH a 3-NDFL. Prvý - štyrikrát ročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania, druhý - raz ročne najneskôr do 30. dňa pri registrácii prostriedkov za predchádzajúci rok.

Jednotné zjednodušené vyhlásenie

Ak počas vykazovaného obdobia nebola spoločnosť zrušená, ale neprebiehala na nej žiadna činnosť, vedúci za štvrťrok môže namiesto nulového priznania k DPH a dani z príjmov podať iný typ dokladu - EUD. Zjednodušené colné vyhlásenia o jednej vzorke sa zvyčajne predkladajú v papierovej forme. To je výhodné najmä pre novovzniknutých individuálnych podnikateľov, ktorí si nestihli založiť elektronické komunikačné kanály a začať podnikať.

IFTS akceptuje tento typ dokumentu za zjednodušených podmienok: EUD môže predložiť individuálny podnikateľ alebo vedúci organizácie, ako aj oprávnená osoba (zástupca jednotlivého podnikateľa). Vyhlásenie môžete podať štátnou poštou so súpisom alebo prostredníctvom kanála, ktorý prenáša nulové daňové priznania k DPH pre jednotlivých podnikateľov.

EUD sa podáva nasledujúci mesiac po skončení vykazovacieho obdobia najneskôr do 20. dňa – lehota na podanie takéhoto dokladu je kratšia ako pri priznaní k DPH.

Pod systémom UTII

V praxi sa nulové vykazovanie pre imputovanú daň z príjmov nevyskytuje, keďže v takomto režime musí byť vykonávaná podnikateľská činnosť. Ak sa tak nestane, spoločnosť od nasledujúceho vykazovacieho obdobia prejde na zjednodušený systém zdaňovania. V ostatných prípadoch sa postup podávania priznaní tohto typu nelíši od bežného.

Vlastnosti uplatňovania nulovej sadzby DPH

Pri prijatí nulovej sadzby DPH musí platiteľ dane predložiť dokumentáciu, ktorá potvrdí právoplatnosť tohto rozhodnutia. Daňová legislatíva stanovuje množstvo prípadov, v ktorých sa uplatňuje nulová sadzba DPH. Tie obsahujú:

• situácie, keď sa výrobky vyvážajú;
• uplatňovanie medzinárodných dopravných služieb;
• implementácia služieb v kozmickom priemysle;
• činnosti súvisiace s predajom drahých kovov;
• Preprava cestujúcich.

Úplný zoznam služieb nájdete v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na získanie práva na uplatnenie nulovej sadzby DPH sú pri exporte potrebné tieto doklady:

1. Kópia a originál zmluvy o vývoze s výpisom z nej. Tento typ dokladu sa vystavuje spoločnosťou so sídlom v zahraničí a umožňuje vývoz tovaru mimo jednotného colného pásma.
2. Kópia alebo originál colného vyhlásenia. Doklad musí byť označený colným úradom, ktorý povolil vývozné prepustenie tovaru z Ruskej federácie, ako aj hraničnou štruktúrou, z ktorej bol tovar prepustený, s registráciou jeho odchodu a prepravy. Ak bol výrobok vyvezený do zahraničia z miesta, kde bolo preclené zrušené, musí byť odtlačok pečiatky oddelenia, ktoré túto registráciu vykonalo.
3. Kópie alebo originály prepravnej dokumentácie priložené k colnému vyhláseniu. Typ dokumentácie závisí od vozidla, ktorým má byť tovar vyvezený mimo Ruskej federácie. Doklady musia byť opečiatkované úradmi, ktoré potvrdzujú právo na vývoz týchto produktov.

Pri vývoze tovaru je potrebné vyzdvihnúť požadovanú dokumentáciu do 180 dní odo dňa registrácie na colnici, inak bude DPH vo všeobecnej sadzbe 10 % (platí pre vedeckú a náučnú literatúru, periodiká, lieky, detské veci a niektoré potraviny) alebo 18 % (najbežnejšie percento).

DÔLEŽITÉ: Ak sa nárok na nulovú sadzbu DPH nepotvrdí v stanovenej lehote, vedúci IP má právo na odpočet DPH na vstupe. Dátum vyhotovenia primárneho dokladu na meno kupujúceho vyvážaného tovaru sa uznáva ako dátum odoslania produktov. Podobnú silu má aj iná zákonom stanovená dokumentácia alebo výpis z neho (napríklad dohody s colnými úradmi).

Po predložení kompletného balíka dokladov je možné sumu zaplatenú ako daň vrátiť v trojročnej lehote. Pokuty a penále zaplatené spolu s DPH sú však nevratné.

Ak dodávateľ využíva odpočet DPH na vstupe, potom by sa tieto prostriedky použité na vývozné transakcie mali posudzovať oddelene od súm daní na vstupe z transakcií, ktoré sú zdaňované rôznymi sadzbami. Ak sa právo na nulovú DPH neuplatní, vývozcovia by mali:

• vykonať prepočet výnosov na menu rubeľ podľa aktuálneho výmenného kurzu centrálnej banky v čase odoslania;
• fixné faktúry: namiesto nulovej DPH sa v závislosti od vyvážaných produktov používa sadzba 10 % alebo 18 %;
• za obdobie, kedy bol tovar odoslaný na vývoz, zaevidovať opravenú faktúru do štvrťročnej predajnej knihy, uviesť dátum úpravy;
• počas expedície produktu vystaviť novú faktúru vystavenú dodávateľom v predajnej knihe za štvrťrok;
• podať aktualizované daňové priznanie k DPH za obdobie, v ktorom bol tovar vyvezený.

V prípade nepotvrdenia nulovej sadzby DPH je vývozcom uložená pokuta. Nulovú sadzbu DPH nemožno uplatniť, ak vyvážaný tovar jednej ruskej spoločnosti predáva iná ruská spoločnosť.

Návod na plnenie

Vyhlásenie typu 3-NDFL odzrkadľuje ročné výdavky, preddavky a daňové odpočty jednotlivého podnikateľa. Ak tieto údaje chýbajú, príslušné stĺpce sa vynulujú.

Ak dôjde k likvidácii fyzického podnikateľa, podnikateľ musí do piatich pracovných dní podať nulové daňové priznanie. Postup sa vykonáva, keď uzávierka spoločnosti spadá do polovice štvrťročného obdobia.

Hlásenie sa podáva v mieste bydliska podnikateľa, kde je registrovaný ako platiteľ dane DOS. Meno jednotlivého podnikateľa musí byť zdokumentované.

V IP nie sú čísla na výpočet pre nulové priznanie DPH, preto sa tento typ dokladu vypĺňa jednoduchšie. Pri podávaní priznania k dani z pridanej hodnoty (v súlade s vyhláškou Federálnej daňovej služby č. MMV-7-3 / 588, príloha 1) je potrebné vyplniť titulnú stranu a prvú časť. Väčšinou sa tento typ dizajnu používa pri absencii IP aktivity. Ostatné časti sú voliteľné.

V tých stĺpcoch dokumentu, ktoré sa majú vyplniť, sa od prvej bunky zadávajú číselné alebo abecedné hodnoty. V bunkách, ktoré nie je potrebné vyplniť, je potrebné uviesť pomlčku (v súlade s prílohou 2 vyššie uvedeného príkazu). V cenách sa centové sumy zaokrúhľujú nahor: ak je zostatok nižší ako 50 kopejok, zaokrúhľuje sa nadol, ak je väčší, zaokrúhľuje sa nahor.

Nulové vyhlásenie musí obsahovať úplne vyplnenú titulnú stranu so správnymi hodnotami KPP, OKTMO a TIN v prvej časti. Obe časti dokumentu podpisuje podnikateľ s uvedením dátumu vyhotovenia.

Prvý list

Na prvej strane sú uvedené údaje organizácie - je dôležité správne vyplniť všetky stĺpce, aby sa predišlo problémom pri výpočte daní. Hodnoty sa zadávajú v nasledujúcich formulároch:

1. Kontrolný bod (TIN). Pre individuálnych podnikateľov je predpísané celé meno vedúceho. Vyplní sa aj číslo Federálnej daňovej služby lokality, kde je spoločnosť registrovaná (uvedené v dokumentoch o registrácii podniku). Kódy „na mieste/registrácii“ sú uvedené v treťom dodatku postupu pri vypĺňaní vyhlásenia.
2. Číslo opravy. Pri prvom predložení vyhlásenia o nulovej ziskovosti sa opravné číslo zadá ako „0“. Sériové čísla sú uvedené v následnej objasňujúcej dokumentácii.
3. Rok správy.
4. Zdaňovacie obdobie. Jeden z kódov uvedených v tretej prílohe je pripojený. Ak sa výkaz podáva za 1. štvrťrok roka, uvádza sa číslo 21, ak sa spoločnosť ruší - 51.
5. IFTS. Je uvedený názov oddelenia Federálnej daňovej služby pre oblasť registrácie IP.
6. OKVED. Pri nulovom vyhlásení sa OKVED zapisuje podľa kódov uvedených v jednotnom registri jednotlivých podnikateľov. Kódovanie aktivít je tiež možné zobraziť v jednotnom klasifikátore stavu.
7. Názov jednotlivého podniku. Na tej istej strane na špeciálne určenom mieste je pripevnená pečiatka jednotlivého podnikateľa, funkcia zostavovateľa, podpis podnikateľa s odpisom, ako aj dátum vyhlásenia. Titulná strana označuje celkový počet strán v dokumente.

Druhý list

Na druhom hárku sa v riadku 001 uvádza druh predmetu výberu dane (1 - z príjmov, 2 - z rozdielu príjmov a výdavkov).

Stĺpec 010 sa zadáva do riadku OKATO a znamená OKTMO. Nájdete ho na stránkach Federálnej migračnej služby alebo Rosstatu.

Do riadku 020 sa uvádza kód rozpočtovej klasifikácie.

Riadky 030-050 obsahujú pomlčky alebo nuly (niektoré programy nemusia pomlčky správne rozpoznať).

Stĺpce od 060 do 080 je potrebné vyplniť, ak je hodnota 227 na hlavnom hárku v riadku „na mieste“.

Zvyšné stĺpce pri podávaní nulového priznania ostávajú prázdne – prečiarknuté.

Tretí list

Na treťom hárku sa zadáva len jeden stĺpec - 201. Označuje sadzbu dane (pri zdanení príjmov - 6%, rozdiel medzi príjmami a výdavkami - 15%). Ostatné riadky sú prerušované.

Na každom z hárkov je uvedený dátum a podpis vedúceho IP s prepisom.

DÔLEŽITÉ: Oddiely 8 a 9 obsahujú informácie o faktúrach (pri podávaní nulového daňového priznania k DPH môžu byť tieto polia povinné). Ak podnikateľ neplatí DPH, ale vyhotovil faktúru, bude musieť vyplniť 12. oddiel.

Nahlasovanie

Načasovanie

Lehoty na predloženie výkazu príjmov Federálnej daňovej službe sú stanovené v článku 229 daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade fyzického podnikateľa je teda potrebné vypracovať vyhlásenie každoročne najneskôr do 25. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po uplynutí vykazovacieho obdobia. Ak je dátum nepracovný alebo pripadá na víkend, konečným termínom je prvý pracovný deň od tohto dátumu.

Pri predložení dokladu po stanovenej lehote má daňový úrad právo podnikateľa pokutovať. Výška pokuty sa môže líšiť a pohybuje sa od 1 000 rubľov do 30 % sumy, ktorá sa má zaplatiť Federálnej daňovej službe. V niektorých prípadoch je suma znížená – napríklad pri krátkom omeškaní s podaním výkazu sa môže vybrať menej finančných prostriedkov.

Ak sa však pokuta vyberá súdnou cestou, vo väčšine prípadov sa rozhodne v prospech vedúceho IP so zamietnutím daňovej povinnosti uložiť pokutu, pretože spoločnosť nemá prostriedky na vyplatenie odpočtov.

Ako podať priznanie

Podniky, ktoré platia DPH, posielajú nulové priznania v elektronickej forme. Na tento účel sa poskytuje špecializovaný telekomunikačný kanál, ktorý kontrolujú prevádzkovatelia-zamestnanci Federálnej daňovej služby. Ak je doklad predložený v inej forme (aj keď je papierová vzorka zaslaná poštou so súpisom), vyhlásenie sa považuje za nepodané a je zamietnuté. To môže viesť k zmrazeniu jednotlivých bankových účtov.

Záver

Nulové priznanie je osobitným prípadom bežného dokladu osvedčujúceho príjem fyzického podnikateľa za vykazovaný štvrťrok. Zisk sa eviduje vo forme trojčlenného daňového priznania. Pri žiadosti o nulovú sadzbu DPH pri vývoze musí podnikateľ predložiť doklady, ktoré osvedčujú zákonnosť zrušenia štandardných platieb.

Podávanie vyhlásení daňovému úradu, a to aj pri absencii príjmu, je povinným postupom pre každú otvorenú IP. Nedodržanie tohto pravidla bude mať za následok penalizáciu.