Predaj tovaru, prác alebo služieb musí byť u nás vo väčšine prípadov sprevádzaný zaplatením dane z pridanej hodnoty. Tento postup je deklarovaný v čl. 168 daňového poriadku našej krajiny.
Štandardná sadzba dane z pridanej hodnoty je 18 %, no v niektorých prípadoch sa uplatňuje zvýhodnená sadzba 10 %.. Oba typy sú široko používané v modernom daňovom účtovníctve a praktický účtovník sa s nimi musí denne potýkať. Pri riešení daní existujú dva najčastejšie problémy:
- ako odpočítať DPH zo sumy.
Metódy výpočtu sú v oboch prípadoch odlišné a nemali by sa zamieňať. Uvažujme s príkladmi, ako sa vypočíta DPH, ktorá musí byť pripočítaná k faktúre k hlavným nákladom na tovar (služby, práce).
Výpočet dane pripadajúcej na predaný tovar, predané práce alebo vykonanú službu sa vykonáva takto:
DPH = BdN × StN / 100.
V tomto vzorci:
- bdn je základom pre zdanenie;
- stn — aktuálna sadzba dane uplatniteľná na túto kategóriu tovaru;
Príklad 1
Parameter LLC dokončil prácu pre svojho klienta a je pripravený poskytnúť mu faktúru. Náklady na vykonanú prácu dosiahli 17 300 rubľov. Sadzba je v tomto prípade hlavná a je 18%. Celková hodnota tejto dane je:
DPH \u003d 17 300 × 18 / 100 \u003d 3114 rubľov.
Platí sa základná suma vykonanej práce aj časovo rozlíšená daň z pridanej hodnoty.
Účet pre klienta bude vyzerať takto:
- 1 sekcia - názov a zoznam vykonaných prác;
- časť „celkom“, v ktorej bude uvedená celková suma 17 300 rubľov;
- oddiel 2 - daň vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca - v našom prípade predstavovala 3 114 rubľov;
- Oddiel 3 „celkový splatný“ predstavuje celkové náklady na základnú prácu plus časovo rozlíšené dane. V našom prípade bude „celkom“:
17 300 + 3 114 = 20 414 rubľov.
Túto sumu musí zaplatiť klient.
Príklad 2
Parametr LLC dodal svojim zákazníkom detskú výživu v hodnote 14 100 rubľov. U nás sa na túto kategóriu tovaru vzťahuje zvýhodnená sadzba dane vo výške 10 %.
DPH sa v tomto prípade bude rovnať: 14 100 * 10/ 100 = 1 410 rubľov a celková suma faktúry bude 14 100 + 1 410 = 15 510 rubľov.
Ako odpočítať DPH z celkovej sumy
Opačná operácia vyzerá trochu komplikovanejšie – sú známe celkové náklady na tovar, služby alebo práce a je potrebné z nich „vytiahnuť“ daň. Napríklad účtovník potrebuje vedieť, ako vypočítať 18 % DPH zahrnutú v sume faktúry. Ak chcete nájsť požadovanú hodnotu, použite nasledujúci vzorec:
- DPH = Celková suma × 18 /118 — za 18 % sadzbu.
- DPH = Celková suma ×10/110 - za 10 % sadzbu.
Príklad 3
Parameter LLC dostal faktúru na celkovú sumu 32 600 rubľov. Položky na faktúre sú zaradené do všeobecnej kategórie a sú zdaňované základnou sadzbou.
Výpočtový vzorec dáva:
DPH \u003d 32600 × 18 / 118 \u003d 4972,88 rubľov - Práve túto sumu treba zohľadniť vo vyhlásení pri odpočítaní dane.
Ako rýchlo vypočítať DPH
Mnoho účtovníkov namiesto štandardných vzorcov DPH používa kurzov. Napríklad pri výpočte dane z tovaru predaného v prvom príklade je ľahké vypočítať konečnú sumu faktúry takto:
17 300 * 1,18 \u003d 20 414 rubľov.
Pri obrátenej operácii z príkladu 3:
32 600 × 0,152542 = 4972,88 rubľov
Treba si ale uvedomiť, že koeficienty neodrážajú podstatu výpočtov dane z pridanej hodnoty a pri najmenšej zmene sadzby takýto koeficient stratí zmysel. Okrem toho použitie koeficientov často vedie k nesprávnemu zaokrúhľovaniu - chyby sú možné v druhej číslici za desatinnou čiarkou. Vypočítajte si preto správne výšku dane z pridanej hodnoty a použite na to naše jednoduché vzorce.
