Vzorové dokumenty, pomocou ktorých môžete odpísať záväzky bez toho, aby ste spôsobovali zbytočné nároky zo strany daňových úradov.
Záväzky po lehote splatnosti, pre ktoré uplynula premlčacia lehota, musí spoločnosť zahrnúť do neprevádzkových príjmov (doložka 18, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto sa musí urobiť striktne počas vykazovaného obdobia, keď uplynula premlčacia lehota, ako pripomenulo ministerstvo financií Ruska v liste z 28. januára 2013 č. 03-03-06 / 1/38.
Preto sa odporúča vykonať inventúru na konci každého vykazovaného obdobia. Čiže štvrťročne alebo mesačne, podľa toho, ktoré obdobie je pre spoločnosť účtovným obdobím. Takto je možné včas identifikovať splatné účty, pri ktorých uplynula premlčacia lehota.
Už sme písali o tom, ako môžete odpísať splatné účty bez toho, aby ste zároveň vyvolali sťažnosti daňových úradov. V tomto článku sa bližšie pozrieme na to, aké doklady sú potrebné na odpísanie nedobytnej pohľadávky a aký je postup pri ich vybavovaní.
V prvom rade je potrebné vykonať inventarizáciu vyrovnaní s dlžníkmi a veriteľmi. Jej podstatou je zosúladiť výšku pohľadávok a záväzkov na účtovných účtoch so skutočnými hodnotami. Súpis vyrovnaní zahŕňa vyrovnania s bankami, s rozpočtovými a mimorozpočtovými fondmi, s kupujúcimi a odberateľmi, s inými dlžníkmi a veriteľmi atď.
Pri kontrole výpočtov musíte nainštalovať:
- či sú debetné a kreditné zostatky na účtoch zúčtovania v súvahe, zostatky v obratových výkazoch rovnaké, tu sa ukáže aj dlh, pri ktorom uplynula premlčacia lehota;
- správnosť a platnosť účtovného dlhu za manko a krádež, ak existuje.
Výsledky inventarizácie musia byť formalizované prostredníctvom zákona. Keďže od tohto roku sú jednotné formy prvotných dokladov nepovinné, zákon môže byť vyhotovený vo forme schválenej v účtovnej politike spoločnosti. Ak organizácia naďalej používa štandardné formuláre, môžete použiť formulár č. INV-17 „Inventarizačný zákon o vysporiadaní s kupujúcimi, dodávateľmi a inými dlžníkmi a veriteľmi“, schválený vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 18. augusta 88, 1998. Príklad takéhoto konania je uvedený nižšie.
Okrem úkonu inventarizácie je potrebné vyhotoviť potvrdenie o zaúčtovaní. Obsahuje všetky potrebné informácie o dlhu, konkrétne, na základe akej zmluvy tento dlh vznikol, ako aj odkazy na faktúry, úkony či iné prvotné dokumenty.
Musíte tiež vypočítať premlčaciu dobu, čím zdôvodníte, prečo spoločnosť zohľadňuje dlh v príjmoch bežného obdobia. Účtovný výkaz by mal vyzerať takto.
Aby sa účtovníčka nepomýlila pri výpočte dane z príjmov, potrebuje správne určiť premlčaciu lehotu na dlhy. Ako základ si môžete vziať pravidlá, ktoré sú ustanovené v Občianskom zákonníku.
V prvom rade je potrebné určiť lehotu, do ktorej mala spoločnosť splniť svoj záväzok voči protistrane v súlade s podmienkami zmluvy. Možno bola zmluva zmenená a potom musíte skontrolovať texty dodatočných zmlúv k nej. Je možné, že sa v nich pôvodné obdobie predĺžilo.
V skutočnosti by dlh voči protistrane mohol vzniknúť nie v deň určený v zmluve, ale napríklad v momente prevzatia tovaru od dodávateľa. Ale podľa článku 200 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je pre výpočet premlčacej doby dôležitá zmluvná lehota.
Na samotnú premlčaciu dobu treba počítať odo dňa nasledujúceho po uplynutí tejto zmluvnej doby. Vo všeobecnosti je premlčacia lehota tri roky, ako je uvedené v článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Premlčacia doba môže byť prerušená, ak spoločnosť uzná svoj dlh voči protistrane. Potom sa musí podľa článku 203 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie prepočítať premlčacia lehota. To dáva spoločnosti zákonnú možnosť odložiť platbu dane z príjmov na splatné účty o tri roky. Existenciu tohto dlhu stačí akýmkoľvek spôsobom potvrdiť.
Aké úkony potvrdzujú dlh nie je ustanovené v zákone, ale približný zoznam je v odseku 20 rozhodnutia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 12. novembra 2001 č. 15, plénum Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 15. novembra 2001 č.18.
Napríklad na potvrdenie dlhu protistrane môžete protistrane poslať záručný list, v ktorom spoločnosť potvrdí svoj dlh a uvedie obdobie, počas ktorého ho plánuje splatiť. To isté možno povedať o situácii, keď je protistrane prevedená aspoň časť sumy za jej dodaný tovar, prípadne je zaplatená pokuta za omeškanie platby.
Ďalšiu premlčaciu lehotu možno prerušiť vypracovaním zákona o zmieri. Faktom je, že v ideálnom prípade by mal akt o zmierení podpísať vedúci spoločnosti. V praxi tento dokument často podpisuje hlavný účtovník. V takýchto prípadoch sa sudcovia môžu domnievať, že premlčacia lehota sa neprerušuje. Príkladom je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu z 22. júla 2009 č. Ф04-4295 / 2009 (10770-А67-50).
Preto, ak chce spoločnosť odložiť zaplatenie dane zo splatných pohľadávok po lehote splatnosti, musí akt o vyrovnaní podpísať vedúci a tiež sa uistiť, že riaditeľ tento dokument potvrdil aj zo strany protistrany. V tomto prípade sa môžete presne zamerať na dátum vykonania vyrovnania pre účely daňového účtovníctva.
Po potvrdení výšky nedobytného dlhu zostáva už len vydať príkaz na jeho odpísanie. Potom sa v účtovníctve vykoná nasledovné účtovanie:
DEBIT 60 (76) KREDIT 91 podúčet "Ostatné príjmy"- odpísané záväzky.
Týmto zápisom sa odpisujú záväzky, ktorým uplynula premlčacia lehota, do ostatných príjmov.
