Daňový systém je postup na vyberanie peňazí, ktoré každý, kto poberá príjem, musí platiť do štátneho rozpočtu. Dane v Rusku platia nielen podnikatelia, ale aj obyčajní ľudia, ktorých príjem tvorí jeden plat.
Správne daňové plánovanie môže viesť k tomu, že daň z príjmu osoby, ktorá poberá iba mzdu a nepodniká, bude vyššia ako daňové zaťaženie jednotlivého podnikateľa, takže výber správneho postupu zdaňovania je veľmi dôležitý.
Zjednodušenú schému zdaňovania (STS) v našej krajine možno použiť v dvoch variantoch, ktoré sa nazývajú príjmy a príjmy mínus výdavky. Neskúsení podnikatelia by sa mali podrobne ponoriť do princípov každého z nich, aby sa rozhodli, čo je lepšie: zjednodušený daňový systém pre príjmy alebo zjednodušený daňový systém pre príjmy mínus výdavky a ako si vybrať ten správny systém, ktorý je pre jeho činnosť vhodnejší. .
Je neprijateľné počítať platby daní pomocou tohto systému pre podniky vyrábajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani, menovite alkohol a tabak, autá a pohonné hmoty pre ne atď., zaoberajúce sa ťažbou alebo obchodovaním s nerastmi, okrem tých, ktoré sa považujú za bežné (piesok, rašelina, stavebný kameň, hlina a drvený kameň). Zjednodušený daňový systém nie je prijateľný ani pre banky, investičné fondy, neštátne dôchodkové fondy, súkromných právnikov a notárov, záložne, poisťovne a profesionálne osoby na trhu s cennými papiermi.
Zjednodušený daňový systém nemôžu využívať tie LLC a individuálni podnikatelia, v ktorých účasť organizácií tretích strán presahuje podiel 25 %, to sa však nevzťahuje na zahraničné podniky, ako aj rozpočtové a štátne firmy.
Počet zamestnancov na plný úväzok na výpočet základu dane podľa tohto systému nesmie presiahnuť 100 osôb.
Existujúci podnik nebude prevedený do zjednodušeného systému zdaňovania, ak jeho zisk presiahol 45 000 000 rubľov za tri štvrtiny bežného roka, ale takéto obmedzenie sa nevzťahuje na súkromných podnikateľov.
Všetky výdavky musia byť zohľadnené metódou „hotovosti“, to znamená, že náklady je možné zohľadniť až po ich zaplatení.
Právo na prechod do zjednodušeného daňového systému však pre podniky aj podnikateľov stráca, ak ich zisk za predchádzajúci rok presiahol 60 miliónov, pričom táto suma sa každoročne upravuje podľa koeficientu deflátora. V tomto roku je jeho hodnota stanovená na 1,329, to znamená, že výška limitu sa stala 79,74 milióna.
Postup na udržiavanie správ v zjednodušenom systéme
Daňové účtovníctvo v zjednodušenom systéme vyzerá navonok celkom atraktívne: vedie sa v knihe zavedeného formulára, kde sa zaznamenávajú prichádzajúce a odchádzajúce transakcie. V roku 2013 sa to stalo povinným aj pre podniky účtovníctvo, od ktorej sú podnikatelia naďalej oslobodení.
Hlásenie v tomto systéme predstavuje jediné hlásenie, ktoré sa podáva na základe výsledkov kalendárneho roka. Pre podniky je lehota na podanie do 31. marca a pre podnikateľov je predĺžená do 30. apríla.
Mali by ste vedieť, že v zjednodušenom daňovom systéme existuje vykazovacie obdobie (t. j. kalendárny rok), ale existuje aj štvrťročný súčet. To znamená, že nie je potrebné podávať podrobné priznanie každé tri mesiace, ale je potrebné uhradiť preddavky na základe záznamov v účtovnej knihe.
Všetky preddavky sa zohľadňujú pri výpočte dane, ktorú je potrebné zaplatiť na konci roka. Ak subjekt z akéhokoľvek dôvodu nezaplatí zálohu včas, bude musieť zaplatiť aj on pokuta.
Výdavky, ktoré majú obchodný, úplne jasný účel a sú zamerané na zvýšenie zisku podniku, sa považujú za ekonomicky oprávnené.
Možnosti STS
Aby sme pochopili, ako sa zjednodušený daňový systém líši medzi systémami Príjmy a Príjmy mínus náklady, stačí pochopiť základné pojmy v zdaňovaní a ich rozdiely pre tieto možnosti.
Predmetom zdanenia v zjednodušenom systéme zdaňovania je teda príjem iba priamym príjmom podniku, zatiaľ čo v systéme Príjmy mínus náklady sa prijatá suma znižuje, ako už názov napovedá, o výdavky.
Ak hovoríme o podstate základu dane, tak v prvej verzii predstavuje vyjadrenie príjmu v peňažných jednotkách a v druhom - peňažné vyjadrenie zisku, znížené o výdavky. Sadzby dane sa líšia v závislosti od regiónu, v ktorom je podnik zaregistrovaný, a pohybujú sa od 1 do 6 % pre prvú možnosť a od 5 do 15 % pre druhú možnosť.
Príjmy mínus výdavky: čo je zahrnuté v zozname základných pojmov
Definícia zisku pre takéto zdanenie sa v praxi nelíši od definície používanej v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy. Príjem, ktorý sa zohľadňuje pri výpočte sumy dane v zjednodušenom systéme zdaňovania „Výnosy mínus náklady“, sa teda vykazuje ako neprevádzkové výnosy a výnosy z predaja.
Výnosy z predaja zahŕňajú:
- výnosy z predaja tovaru vyrobeného priamo podnikom, ako aj ním vykonaných služieb alebo prác;
- príjmy prijaté z predaja tovaru, ktorý nakúpila špeciálne na tento účel;
- výnosy z predaja vlastných majetkových práv.
Tieto sumy môžu zahŕňať aj finančné príjmy prijaté ako preddavok alebo preddavok na nadchádzajúci výkon prác alebo dodanie tovaru.
Za neprevádzkový príjem sa považuje:
- bezodplatne prijaté veci, práva k nim, ako aj príjmy alebo služby poskytnuté podniku;
- pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných podmienok zo strany partnera (ak bol uznaný za dlžníka alebo plnil rozhodnutie súdu);
- príjmy z prijímania úrokov z úverov poskytnutých spoločnosťou, z majetkovej účasti v cudzích organizáciách, z prenájmu (podnájmu) majetku, z účasti v jednoduchom spoločenstve;
- odpísanie záväzkov spoločnosti.
Príjem sa zohľadňuje v zjednodušenom systéme hotovostnou metódou, pričom dňom ich uznania je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankový účet podniku alebo do registračnej pokladnice. V ten istý deň sa výška príjmu premietne do pokladničnej knihy.
Daňoví poplatníci sa často domnievajú, že najjednoduchší spôsob, ako zaplatiť do štátneho rozpočtu, je v rámci zjednodušeného daňového systému (USN) Príjem mínus výdavky. Čo je zahrnuté v príjmoch (výdavkoch), zoznam je uvedený v legislatíve a predtým, ako si tento systém vyberiete, mali by ste dobre rozumieť tomu, čo je uvedené v každom z jeho bodov.
Čo sa týka príjmov, vyššie je všetko celkom prehľadne vysvetlené a čo všetko sa v zjednodušenom daňovom systéme zahŕňa do výdavkov.Príjmy mínus výdavky sa určujú pri dodržaní nasledujúcich podmienok: výdavky musia byť nielen uvedené v uzavretom zozname prijateľných, ale aj byť odôvodnené z ekonomického hľadiska a potvrdené v listinnej podobe.
Výdavky, ktoré majú obchodný, úplne jasný účel a sú zamerané na zvýšenie zisku podniku, sa považujú za ekonomicky oprávnené. Manažérsky tím sa musí vopred pripraviť na to, aby daňovým kontrolórom vysvetlil potrebu tých výdavkov, ktorých súvislosť s dosahovaním zisku nie je zrejmá.
Napríklad je potrebné vysvetliť, prečo bolo potrebné kúpiť si „prepracovaný“ počítač do kancelárie a neuspokojiť sa s obyčajným, alebo ako je s luxusným firemným autom spojené formovanie okruhu elitnej klientely.
Dostatočným dokladom o výdavkoch je prítomnosť dvoch dokumentov, z ktorých jeden preukazuje transakciu a druhý - platbu.
Navyše, prísne výkazy v očiach daňových úradov nie sú potvrdením o zaplatení výdavkov. Budú vyžadovať platobný príkaz, potvrdenie alebo výpis z účtu. Mali by ste vedieť, že takéto dokumenty musia byť zo zákona uložené v archívoch najmenej štyri roky.
Pre účtovanie nákladov na nákup tovaru za účelom jeho ďalšieho predaja platia osobitné podmienky.
Prípustné výdavky
Vyššie uvedené zoznam prípustných výdavkov vyzerá takto:
- obstaranie nehmotného majetku a investičného majetku;
- rekonštrukcia dlhodobého majetku výroby alebo jeho priebežná oprava;
- povinné poistenie zamestnancov, úhrada ich práce a pracovných ciest;
- dovozné platby na colnici, lízingové a nájomné platby;
- platby za služby účtovníkov, audítorov, notárov alebo právnikov;
- platenie poplatkov a daní, nepočítajúc do toho samotný zjednodušený daňový systém;
- nákup produktov na ďalší predaj;
- materiálové náklady;
- platba za dopravu a iné služby.
Uzatvorenosť zoznamu znamená, že druhy výdavkov, ktoré nie sú v ňom uvedené, nie je možné vypočítať pri generovaní výkazu pomocou jednotného zjednodušeného daňového systému. Je dôležité tomu rozumieť štvrťročné zálohové platby sa neberú do úvahy pri zisťovaní základu dane ich však možno zohľadniť pri znížení sumy vypočítanej na základe priznania podaného na konci roka.
Malo by sa tiež pamätať na to všetky výdavky musia byť zaúčtované hotovostným spôsobom, to znamená, že náklady možno zohľadniť až po ich zaplatení. Napríklad nie je možné brať do úvahy prostriedky určené na výplatu miezd zamestnancom v deň ich vzniku, to je povolené len vtedy, keď im sú skutočne vydané.
Špeciálne podmienky konať tak, aby zaúčtoval náklady na nákup tovaru za účelom jeho následného predaja. Znížiť príjem o ich náklady je možné až vtedy, keď ich spoločnosť uhradila predávajúcemu a tovar už previedla do vlastníctva potenciálneho kupujúceho, aj keď ho ešte nestihol zaplatiť. Ak hovoríme o materiáloch alebo surovinách, potom na zníženie príjmov o ich náklady stačí zaplatiť dodávateľovi a prijať ich od neho, ale netreba čakať na ich predaj konečným spotrebiteľom.
