Časť nákladov na stomatologické ošetrenie, replantáciu, implantáciu, montáž kovových konštrukcií a iné stomatologické zákroky zákonodarca umožňuje vrátiť prostredníctvom odpočtu sociálnej dane. Jednou z hlavných podmienok je správne zostavený balík dokumentov predložený inšpektorátu v mieste registrácie osoby. Maximálna výška odpočtu je 120 000 rubľov, za drahé lekárske služby sa výdavky akceptujú v plnej výške.
Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje možnosť vrátenia časti finančných prostriedkov vynaložených osobou na liečbu, vzdelávanie, charitu atď. Táto daňová výhoda sa nazýva sociálny odpočet.
Najčastejšie uplatňovaným nárokom na úhradu nákladov spojených s ošetrením sú stomatologické výkony: zubná protetika, implantáty, mostíky a pod. Jednou z hlavných podmienok na získanie výhod je príprava a predloženie balíka dokladov na odpočet dane za zubné ošetrenie na Inšpektorát. Okrem toho existuje množstvo ďalších náležitostí, bez ktorých nebude možné preplatiť náklady.
Dôvody na odpočet
- Príjem v roku, v ktorom bolo ošetrenie vykonané, príjem so sadzbou 13 %.
Ak bol v uvedenom období dosiahnutý príjem napríklad v sadzbách 9 % a 35 %, potom nebude možné preplatiť výdavky. Je to spôsobené tým, že základom sociálneho odpočtu (SS) je zníženie zdaniteľného príjmu vo výške 13 %, a nie jednoduchá úhrada za zdravotné výkony.
- Zaradenie vykonaných stomatologických výkonov do osobitného zoznamu schváleného vyhláškou vlády Ruskej federácie.
V súlade s týmto zoznamom sú náklady na replantáciu, implantáciu, inštaláciu kovových konštrukcií klasifikované ako drahé typy liečby, za ktoré je možné získať SV vo výške celkových nákladov vynaložených prostriedkov.
Pokiaľ ide o inštaláciu zubných protéz, finančné oddelenie vo svojom liste z 25.12.2006 (príloha č. 1) uviedlo, že zubné protézy nie sú zahrnuté v zozname drahých služieb a náklady na ňu môžu byť akceptované vo výške maximálne viac ako 120 tisíc rubľov.
V tom istom dokumente však Federálna daňová služba poznamenala, že ministerstvu zdravotníctva a sociálneho rozvoja bola zverená právomoc klasifikovať určité lekárske manipulácie ako drahé.
Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja vo svojom liste klasifikovalo služby implantácie zubných protéz ako nákladný typ liečby:
Treba si uvedomiť, že ak je v potvrdení vydanom lekárskou organizáciou uvedený kód 1 (pravidelná služba) a nie 2 (drahé), potom sa SV bude účtovať len za výdavky nepresahujúce 120 tis.. Ak takáto situácia nastane, môže požiadať zamestnancov inštitúcie o opravu kódexu, pričom je motivovaná skutočnosťou, že liečba je podľa ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja klasifikovaná ako nákladná. Osoba však nie je oprávnená požadovať zmenu ukazovateľa, pretože rozhodnutie klasifikovať určité služby ako drahé je na uvážení lekárskej inštitúcie.
- Zubná organizácia alebo samostatný podnikateľ, ktorý poskytoval služby, musí mať licenciu na vykonávanie zdravotníckych činností.
Na webovej stránke Roszdravnadzor si môžete skontrolovať, či má klinika alebo individuálny podnikateľ potrebnú licenciu.
- Liečba sa musí vykonávať na území Ruskej federácie
Za ošetrenie a protetiku zubov v zahraničí nebude možné získať daňový odpočet. Toto je priamo uvedené v nasledujúcom liste Ministerstva financií Ruskej federácie:
Výška odpočtu a jeho prenesenie do nasledujúcich období
Nevyužitý zostatok nie je možné preniesť do ďalšieho roka (príloha 2).
Nárok na vrátenie dane z príjmu za zubné ošetrenie je možné uplatniť do 3 rokov odo dňa vynaloženia nákladov.
Ako získať daňový odpočet na zubné ošetrenie pre príbuzných
Základ dane z príjmov fyzických osôb si môžete znížiť nielen o výdavky na seba, ale aj na najbližšiu rodinu.
V akých prípadoch bude vrátenie peňazí zamietnuté?
Požadované dokumenty na odpočet a vlastnosti ich vyplnenia
Štandardný balík dokumentov predložených inšpektorátu obsahuje:
Tento zoznam je zostavený listom finančného oddelenia a je vyčerpávajúci. Inšpektorát nie je oprávnený odmietnuť vrátenie dane z príjmu fyzických osôb za nepredloženie šekov, preukazov alebo iných dokladov, ktoré nie sú uvedené v zozname.
V záujme vylúčenia nárokov zamestnancov inšpektorátu stále odporúčame priložiť nasledovné dokumenty:
- Kópia pasu a TIN;
- Kópia licencie;
- Šeky na platby za zubárske služby;
- Pomocník 2-NDFL
Hlavné fázy registrácie
- Zhromaždite potrebný balík dokumentov;
- Vyplňte vyhlásenie;
- Doklady odovzdať osobne, poštou alebo prostredníctvom zástupcu inšpektorátu v mieste bydliska (pozri odsek 4 článku 80)
Ak FL koná prostredníctvom zástupcu, potom musí mať notársky overenú plnú moc na zastupovanie záujmov.
- Počkajte na rozhodnutie daňového úradu
Do troch mesiacov odo dňa doručenia podkladov inšpekcii sa vykoná stolová daňová kontrola (DPO), na základe ktorej sa rozhodne o vrátení alebo odmietnutí vrátenia dane z príjmov fyzických osôb.
V prípade kladného výsledku musia byť prostriedky prevedené do mesiaca od ukončenia BNI.
Ak v žiadosti podanej spolu s priznaním neboli uvedené náležitosti, na ktoré majú byť peňažné prostriedky poukázané, alebo ak nebola priložená vôbec, vrátenie dane sa vykoná až po predložení uvedeného dokladu inšpekcii. Lehota na vrátenie bude jeden mesiac odo dňa doručenia žiadosti s bankovým spojením daňovému úradu.
Ak je na základe výsledkov KNP odpočet zamietnutý, FL sa môže proti uvedenému rozhodnutiu odvolať na inšpektorát, ktorý vykonal kontrolu, na vyšší daňový úrad a na súd.
Treba poznamenať, že podanie žaloby na súd je možné len vtedy, ak je dodržané prípravné konanie o odvolaní.
Postup výpočtu
Výpočet dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má vrátiť za služby, ktoré nesúvisia s drahými, sa vykonáva podľa tohto vzorca:
Suma na úhradu z rozpočtu sa vypočíta s prihliadnutím na príjmy vyplatené v zdaňovacom období. To znamená, že daň môžete vrátiť len vo výške, v akej bola daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu.
Príklad č. 2
FL v roku 2015 vykonala implantáciu a zubnú protetiku vo výške 500 tisíc rubľov.
Keďže zubná protetika je klasifikovaná ako nákladná služba, náklady na ňu sa uhrádzajú v plnej výške.
Maximálny odpočet, ktorý možno uplatniť, je 65 tisíc rubľov. (500 tisíc * 13/100).
Podľa osvedčenia 2-NDFL predstavoval príjem osoby v roku 2015 480 tisíc rubľov, daň z príjmu fyzických osôb zaplatená do rozpočtu - 62 400 rubľov. (480 tisíc * 13/100).
Osoba môže vrátiť daň z príjmu fyzických osôb z rozpočtu vo výške 62 400 rubľov. Zároveň je zostatok 2 600 rubľov. nie je možné preniesť do ďalšieho roka.
Príklad č. 3
V roku 2014 Alekserov V.V. zaplatil za inštaláciu implantátov vo výške 800 tisíc rubľov. pre manželku rovnátka pre dcéru (15 rokov) vo výške 100 tisíc rubľov. a zubná protetika pre seba za 150 000. Náklady dosiahli 1 050 000 rubľov. Maximálne množstvo SV môže byť - 136 500 rubľov.
Príjem Alekserova V.V. v roku 2014 predstavoval 2,5 milióna rubľov. Výška dane z príjmu fyzických osôb vypočítaná a zaplatená do rozpočtu za tento príjem je 325 tisíc rubľov. V súlade s tým bude môcť deklarovať a uhradiť všetky náklady vo výške 136 500 rubľov.
Vlastnosti vyplnenia vyhlásenia
- Dokument je možné vyplniť ručne aj pomocou špeciálnych programov;
- Farba atramentu povolená modrá a čierna;
- Opravy, obojstranná tlač, poškodenie čiarového kódu a strata iných informácií v dôsledku nepresnej väzby listov nie sú povolené;
Vo vyhlásení sa musia vyplniť tieto hárky a oddiely:
- Názov
- oddiely 1 a 2;
- List A a E
Viac informácií o tom, ako vyplniť vyhlásenie, nájdete v nasledujúcom videu:
Inovácie 2016
Podľa zmien a doplnení Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nadobudnú účinnosť 1. januára 2016, si osoba môže uplatniť odpočet nielen prostredníctvom daňového úradu, ale aj na mieste výkonu práce pred uplynutím roka ktoré výdavky vznikli. To znamená, že ak bolo ošetrenie uhradené v roku 2016, tak náklady budú preplatené v rovnakom období.
Znížiť si daň z príjmov fyzických osôb bude možné podaním žiadosti a potvrdenia o nároku na odpočet (na jeho prijatie bude potrebné odovzdať inšpektorátu balík dokladov a do 30 dní musí správca dane vydať špecifikovaný dokument).
Tento postup bude platný od 1. januára 2016.
Keď zhrnieme vyššie uvedené, zohľadníme kľúčové body získania sociálneho odpočtu za stomatologické služby:
- Výdavky je možné preplatiť len vtedy, ak mala osoba v bežnom roku príjem vo výške 13 %. Jednotliví podnikatelia v osobitnom režime nemôžu túto výhodu využiť;
- Poskytované služby musia byť zahrnuté do osobitného zoznamu (v tomto zozname sú uvedené stomatologické služby vrátane drahých);
- Lekárska inštitúcia alebo individuálny podnikateľ musí mať licenciu a musí sa nachádzať na území Ruskej federácie;
- Výdavky je možné uhradiť nielen sebe, ale aj najbližším (rodičia, deti, manželia);
- Celková lehota na vrátenie dane by nemala presiahnuť 4 mesiace (3 mesiace pre KNP a 1 mesiac pre vrátenie);
- Daň z príjmu fyzických osôb môžete vrátiť len za ošetrenie vykonané za posledné tri roky. Zostatok odpočtu na nasledujúci rok sa neprenáša;
- Od roku 2016 bude možné získať odpočet prostredníctvom zamestnávateľa v zdaňovacom období, v ktorom boli vynaložené výdavky.
