Výpočet čistého majetku podniku: vzorec

V podmienkach nezávislosti podnikateľských subjektov má veľký význam posúdenie finančnej situácie a investičnej atraktivity podniku. Na tento účel bolo v rámci ekonomickej analýzy vypracovaných mnoho kritérií, ale osobitné miesto medzi nimi má ukazovateľ čistých aktív. Ako to urobiť správne, sa dozviete z tohto článku.

Definícia

Vo svetovej praxi sa čisté aktíva používajú už mnoho rokov, zatiaľ čo v Rusku sa objavili relatívne nedávno. V roku 1995 bol tento ukazovateľ zavedený do Občianskeho zákonníka Ruskej federácie ako normatívny, ktorý odráža postup tvorby a zmeny základného imania. Hoci uplynulo 20 rokov, dnes v ekonomickej literatúre neexistuje jasný prístup k výpočtu jej hodnoty. Tento ukazovateľ sa však objavuje v účtovnej závierke vo formulári č. 3 „O zmenách kapitálu“.

Čisté aktíva podniku (NA) sú rozdielom medzi upravenou sumou zdrojov organizácie a jej pasív. Inými slovami, ide o hodnotu spoločnosti bez dlhu. Postup výpočtu čistého majetku je schválený v nariadení Ministerstva financií č. 10-n. Platí pre podniky všetkých foriem vlastníctva. Výpočet čistých aktív úverových inštitúcií sa vykonáva podľa príslušného pokynu centrálnej banky. Oceňovanie sa vykonáva raz za štvrťrok, ako aj na konci roka. Tento údaj je uvedený vo finančných výkazoch.

Ak je na konci druhého a každého nasledujúceho roka hodnota NA nižšia ako schválený kapitál (AC), potom musí organizácia vyhlásiť zníženie CA a zaregistrovať túto operáciu predpísaným spôsobom. Ak je po zmenách výška kapitálu nižšia ako norma ustanovená zákonom, potom takýto podnik podlieha likvidácii.

Výpočet čistého majetku: vzorec

Na určenie hodnoty NA sa používajú tieto položky súvahy:

1. Neobežný majetok - prvý oddiel súvahy, ktorý zahŕňa nehmotný majetok, dlhodobý majetok, WIP, investície do hodnôt, dlhodobé finančné investície a ostatné zdroje.
2. Obežný majetok - druhý oddiel súvahy, ktorý zahŕňa zásoby, DPH z nakúpeného materiálu, diaľkový prieskum Zeme, finančné investície krátkodobo, hotovosť a iné zdroje. V nákladoch AO nie sú zahrnuté skutočné náklady na odkúpenie akcií organizácie AO za účelom ich následného predaja alebo zrušenia, ako aj dlh zakladateľov na vkladoch do základného imania.
3. Dlhodobé záväzky z prijatých pôžičiek a úverov.
4. Krátkodobý dlh.
5. Záväzky za bankové úvery.
6. Podlžnosť voči akcionárom za vyplatenie dividend.
7. Rezerva na budúce výdavky.
8. Ostatné krátkodobé záväzky.
9. NA = aktíva – pasíva

Takto sa vypočíta čistý majetok. Vyššie uvedený vzorec sa používa na výpočet tohto ukazovateľa v podnikoch všetkých foriem vlastníctva, okrem organizácií, ktoré vykonávajú poisťovacie a bankové činnosti.

Iné metódy

Iné predpisy popisujú iné schémy na výpočet NA. Napríklad v "Metodických odporúčaniach" je uvedené, že suma aktív by nemala zahŕňať taký bilančný riadok ako "DPH z nakupovaného materiálu". Ide o to, že v kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie túto sumu môže daňovník znížiť len vtedy, ak je splnený veľký počet podmienok. Ten istý dokument hovorí, že záväzky zahrnuté do výpočtu NA by nemali zahŕňať riadok „Rezervy na budúce náklady“. Ale podľa záverov väčšiny ekonómov sa tento článok týka viac vlastných zdrojov ako záväzkov organizácie.

Príklad

Keď sme sa zaoberali teóriou, prejdeme k praxi. V príklade zvážime výpočet čistých aktív LLC. Tento vzorec a postup sa používajú pre podniky všetkých foriem vlastníctva.

Riadky súvahy Prodzapasy LLC k 01.10.2015, ktoré sa zohľadňujú pri výpočtoch:

Celková NA k 10.01.2015: 6750 - 3500 = 3250 tisíc rubľov.

Hodnota čistých aktív, ktorých výpočet sa vykonáva s cieľom analyzovať finančné aktivity organizácie a pred vznikom dividend, by mala byť v ideálnom prípade kladná a mala by presahovať veľkosť schváleného kapitálu. Rast ukazovateľa naznačuje rast zisku. Ale je možná aj opačná situácia. Najčastejšie v prvom roku prevádzky podniku môže byť hodnota NA nižšia ako v Spojenom kráľovstve. No pri bežnom fungovaní organizácie v budúcnosti by sa situácia mala zlepšiť.

Registratúra

Od roku 2013 sa informácie o hodnote čistých aktív poskytujú do Jednotného federálneho registra (EFRSUL). Musí obsahovať tieto informácie:

• vytvorenie právnickej osoby (aj prostredníctvom reorganizácie);
• rozhodnutie federálneho orgánu o vylúčení organizácie z Jednotného štátneho registra právnických osôb;
• výpočet čistého majetku podniku;
• likvidácia, konkurz právnickej osoby;
• zmena hodnoty Spojeného kráľovstva;
• zmena registračnej adresy.

Informácie o nákladoch na NA sú teda verejne dostupné.

Zmena výšky základného imania

Legislatíva síce stanovuje, že ak je podľa výsledkov druhého a ďalších období hodnota NA vyššia ako základné imanie, potom je potrebné tieto ukazovatele vyrovnať, pričom zníženie základného imania nie je potrebné. Prostredníctvom príspevkov účastníkov môžete zvýšiť NA. Takáto povinnosť však musí byť nevyhnutne stanovená v charte. Ak chýba, potom musíte najskôr vykonať zmeny v dokumente a až potom zmeniť Trestný zákon.

Zvýšenie NA

Od roku 2011 sa pri zdaňovaní ziskov nezohľadňuje všetok majetok, ktorý bol prevedený na organizáciu za účelom zvýšenia NA a vytvorenia dodatočného kapitálu.

Predtým to nebolo možné. Teraz môžete zvýšiť NA bez následkov v NU. V účtovníctve hodnota majetku prijatého vkladom nie je príjmom.

Príspevok do OS sro je premietnutý na účte DT príslušného nehmotného majetku a účte CR 83 "Dodatočné imanie". Inými slovami, ak organizácia prijala suroviny alebo tovar ako príspevok, potom sa táto operácia prejaví v nasledujúcom zápise: DT 10 (41) KR 83. A ak boli finančné prostriedky prijaté ako príspevok, potom: DT 51, KR 83.

Zníženie MC

Ak nemôžete zvýšiť NA, potom budete musieť znížiť Spojené kráľovstvo. V tomto prípade je potrebné dodržiavať nasledujúce štátne požiadavky:

• oznámiť štátnemu registračnému orgánu rozhodnutie o znížení Trestného zákona do troch pracovných dní;
• na najbližšie dva mesiace zverejniť v médiách informáciu o zmene výšky kapitálu.

Do textu nezabudnite uviesť nasledujúce informácie:

• úplný a skrátený názov organizácie, údaje o umiestnení objektu;
• výška schváleného kapitálu a suma, o ktorú sa upraví;
• podmienky na zníženie kapitálu;
• popis postupu pri podávaní žiadostí veriteľov s pohľadávkami, ďalšie adresy organizácie, spôsoby kontaktovania vedenia (faxové čísla, telefónne čísla, email a iné údaje).

Spracovanie dát

Výpočet čistého majetku organizácie ukazuje len absolútnu hodnotu. Ďalej je potrebné analyzovať v nasledujúcich smeroch:

• dynamika zmien: je potrebné porovnať hodnotu NA na začiatku a na konci roka a následne identifikovať dôvody zmeny;
• posúdenie reálnosti úpravy: veľmi často sa zmena objemu tohto ukazovateľa na konci roka ukáže ako nevýznamná v porovnaní s celkovým rastom aktív;
• pomer NA a UK: umožňuje určiť blízkosť podniku k bankrotu (táto situácia môže nastať, ak sú čisté aktíva menšie alebo rovné veľkosti kapitálu organizácie).
• efektívnosť využitia: je potrebné vypočítať a analyzovať dynamiku zmien ukazovateľov rentability a obratu NA.

Pozrime sa na niektoré z týchto ukazovateľov v praxi. Najprv musíte vypočítať čisté aktíva. Príklad:

Hodnota čistých aktív, ktorých výpočet je uvedený v tabuľke vyššie, sa za obdobie znížila o 21 524 tisíc rubľov alebo o 27,8 %.

Podľa výsledkov výpočtov je možné vyvodiť tieto závery: náklady NA presahujú výšku základného imania spoločnosti, ako aj výšku základného imania stanoveného zákonom. Činnosť organizácie je uznávaná ako úspešná. Vedenie môže rozhodnúť o rozdelení CP medzi účastníkov.

Výpočet čistého majetku banky

Hodnotu bankového obchodu je vhodnejšie posudzovať integrovaným prístupom, ktorý zohľadní výšku súčasných NA a ich rast v budúcnosti vzhľadom na existujúci ekonomický potenciál v súčasnosti. Zároveň je dôležité venovať osobitnú pozornosť hodnoteniu dlhodobého majetku, pretože sa tvorí na úkor vlastného imania.

Výpočet hodnoty čistého majetku je založený na trhovej hodnote nehnuteľnosti. Ale tento prístup nie je vždy opodstatnený. V štruktúre OS banky zohrávajú hlavnú úlohu budovy a technické vybavenie na analýzu dát (počítače a softvér). PC a softvér starnú morálne oveľa rýchlejšie ako fyzicky, to znamená, že pri ich hodnotení sa treba zamerať predovšetkým na ich účtovnú hodnotu. Budovy sa najlepšie oceňujú trhovou hodnotou. Neovplyvňujú ho prevádzkové podmienky, iba ekonomický rast regiónu.

Zhrnutie

Výpočet hodnoty čistého majetku sa musí vykonať nielen pre zobrazenie čísla vo výkazoch, ale aj pre účely vnútornej kontroly. Monitorovanie tohto ukazovateľa vám umožňuje robiť včasné manažérske rozhodnutia na zmenu hodnoty základného imania alebo NA. Ak sa situácii nechá voľný priebeh, manažment bude v najlepšom prípade čeliť problému znižovania kapitálu a v horšom prípade bude musieť organizáciu zlikvidovať.