Účet 70: zápisy, kredit a zostatok

Všetci zamestnanci podniku dostávajú mesačné mzdy. Zrážajú sa jej dane. Okrem toho môžu zamestnané osoby získať príjem vo forme úrokov z účasti na kapitáli. Všetky tieto sumy v účtovníctve sa zobrazujú na účte 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.

Účel

Na účte 70 sa zobrazujú informácie o zúčtovaní so zamestnancami pri mzdách (za všetky druhy miezd, odmien, benefitov, dôchodkov a iných platieb), ako aj pri príjmoch z cenných papierov. Pri kredite sa zobrazuje suma časového rozlíšenia a pri debete suma platieb.

V podniku sa mzdové účtovníctvo vykonáva podľa nasledujúceho algoritmu:

• akruálne;
• retencia;
• výpočet poistného;
• zaplatiť.

Pozrime sa na každú fázu podrobnejšie.

Mzda

Mzdové náklady sú zahrnuté vo výrobných nákladoch. Preto sa účtovný účet 70 účtuje na ťarchu účtov „Hlavná výroba“ (20) a „Odbytové náklady“ (44). Zaúčtovanie sa vykonáva na celú výšku mzdy. Na výpočty sa používa časový výkaz (tlačivo T12, T13) a výkaz (T51).

Príklad

Výrobný zamestnanec dostával mesačný plat 25 000 rubľov. Z nej sa zráža daň z príjmu fyzických osôb vo výške: 25 x 0,13 = 3,25 tisíc rubľov. Celková splatná suma - 21,75 tisíc rubľov. Účtovné zápisy (účet 70):

• DT20 KT70 - 25 tisíc rubľov. – mzda zamestnanca sa časovo rozlišuje;
• DT70 KT68 – 3,25 tisíc rubľov. – zrazená daň z príjmu fyzických osôb;
• DT70 KT50 – 21,75 tisíc rubľov. - mzda bola vyplatená z pokladne.

Drží

Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža mesačne z výplaty vo výške 13 %. Základ dane je možné znížiť z dôvodu daňových odpočtov (články 218, 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Pozrime sa na najbežnejšie z nich:

• 3000 - odpočet sa poskytuje osobám so zdravotným postihnutím, veteránom;
• 500 – zrážka pre účastníkov 2. svetovej vojny;
• 1400 - odpočet na prvé a druhé dieťa rodičovi (platí do výšky príjmu 280 000);
• 3000 - odpočet na tretie a ďalšie dieťa (platí do výšky príjmu 280 000).

Aby boli tieto benefity zohľadnené pri výpočte mzdy, musí zamestnanec spísať vyhlásenie. Zrážky sa vykonávajú zaúčtovaním: účet 70 debet, účet 68 kredit.

Príklad

Organizácia naakumulovala platy výrobným zamestnancom vo výške 30 000 rubľov a riadiacim zamestnancom - 72 000 rubľov. Účtovníčka ide o 4 dni na dovolenku. Má nárok na 17,8 tisíc rubľov. preplatenie dovolenky.

Účty v účtovnom systéme okamžite zobrazia sumy mzdy bez dane z príjmu fyzických osôb:

• pracovníci vo výrobe: 30 – 30 x 0,13 = 26,1 tisíc rubľov;
• správa: 72 – 72 x 0,13 = 62,64 tisíc rubľov.
• dovolenka: 17,8 – 17,8 x 0,13 = 15 486 tisíc rubľov.

Výpočet poistného

Z platu sa odvádzajú príspevky do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia. Všeobecná tarifa v roku 2016 je 30 %, z toho:

• 22 % - Dôchodkový fond;
• 2,9 % - Fond sociálneho poistenia;
• 5,1 % - FFOMS.

• 796 tisíc rubľov. – na účely výpočtu príspevkov do dôchodkového fondu;
• 718 tisíc rubľov. - na účely výpočtu príspevkov FSS.

Ak mzda presiahne stanovené limity, bude sa účtovať len príspevok do dôchodkového fondu vo výške 10 %. FFOMS na rok 2016 nie je obmedzený. To znamená, že odvody sa musia vypočítať z celej sumy platby sadzbou 5,1 % bez ohľadu na výšku príjmu. Všetky tieto príspevky sa prenášajú do výrobných nákladov účtovaním DT20 (44) KT69.

Príklad

LLC stavia budovu z vlastných zdrojov. Vo februári sa naakumulovali platy zamestnancov vo výške 270 tisíc rubľov, vrátane:

• hlavná produkcia – 180 000;
• riadiaci pracovníci – 50 000;
• obchodné oddelenie - 18 000;
• zamestnaných v stavebníctve – 22 000.

Bežný účet 70 bude obsahovať tieto položky:

Výplata mzdy

Po ukončení zúčtovania a zrážok dane z príjmov fyzických osôb sa zvyšná suma vyplatí zamestnancom z registračnej pokladne alebo bežného účtu. Táto operácia je formalizovaná zaúčtovaním DT70 KT50 (51).

Zákon stanovuje výplatu príjmu dvakrát mesačne. Za porušenie tejto normy hrozí podniku pokuta 30 až 50 tisíc rubľov a úradníkom - 5 tisíc rubľov. (článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Plat za neodpracovaný čas

Platy za dovolenku a dočasné dávky v invalidite sa týkajú platieb za neodpracovaný čas. Pripisujú sa na základe priemerného zárobku na rovnaké účty ako hlavný príjem. Platba dovolenky sa formalizuje zaúčtovaním DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 a dávok z Fondu sociálneho poistenia - DT69-1 KT70.

Ostatné platby a zrážky

Na účte 70 sa premieta časové rozlíšenie a výplata dividend: DT84 KT70. Pri kúpe kúpeľného poukazu môžu byť zrážky z vašej mzdy. Časť nákladov hradí zamestnanec a druhú organizácia: DT70 KT69-1. Ak má zamestnanec stále prostriedky, ktoré predtým dostal na účet, ale nepoužil ich, musí ich vrátiť do pokladne. Ak zálohový výkaz neposkytne v uvedenom termíne, tieto sumy podliehajú zrážke zo mzdy: DT70 KT71. Ak finančné prostriedky neboli vynaložené na zamýšľané potreby, podliehajú tiež zadržaniu: DT70 KT94.

Počas procesu inventarizácie sa často zistí nedostatok inventárnych položiek. Ak jeho výška presiahne normu, potom sa uhrádza z príjmu finančne zodpovedných osôb: DT70 KT73-2. Ak spoločnosť uzatvorí poistnú zmluvu pre zamestnancov, zdrojom na prevod platieb sú mzdy: na ťarchu účtu sa účtuje účet 70. 76-1. Zrážky na základe exekučných titulov z príjmu sa dokladujú zaúčtovaním DT70 KT76-4.

Príklad

Spoločnosť LLC vykonala inventúru tovaru. Podľa účtovného oddelenia je v sklade 120 kg poloúdenej klobásy v hodnote 11,4 tisíc rubľov. Inventár ukázal nedostatok produktu vo výške 150 rubľov. Miera straty je 27,36 rubľov. Náhrada je 122,64 rubľov. Táto suma bude kompenzovaná z platu vedúceho skladu.

• DT94 KT41 - 150 rub. – manko sa odpíše;
• DT44 KT94 – 27,36 rubľov. – nedostatok sa zohľadňuje v rámci normy straty;
• DT73-2 KT94 – 122,64 rub. – nedostatky presahujúce normu sa pripisujú zodpovednej osobe;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rub. - zrážka manká zo mzdy.

Naturálna mzda

Podnik môže dať zamestnancom svoje výrobky, tovar a iné cennosti ako príjem. Táto operácia je formalizovaná zapojením DT70 KT90-1. Príjem sa časovo rozlišuje pomocou štandardného účtovania: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Príklad 1

LLC naakumuloval príjem zamestnancom vo výške 29,5 tisíc rubľov. Pre nedostatok financií sa manažment rozhodol vydať produkty na splatenie dlhu. Na tento účel sa vybrala dávka tovaru, ktorej trhová cena sa rovnala výške dlhu. Náklady na dávku sú 22 tisíc rubľov. Produkty podliehajú DPH (18%). Na premietnutie týchto transakcií do účtovníctva je potrebné vo výpise z účtu 70 uviesť tieto položky:

• DT70 KT90-1 – 29,5 tisíc rubľov. – mzdový dlh je odpísaný;
• DT90-2 KT43 - 22 tisíc rubľov. – výrobné náklady sú odpísané;
• DT90-3 KT68 - 4,5 tisíc rubľov. (29,5 x 0,18/1,18) – pripočítaná DPH;
• DT90-9 KT99 -3 tisíc rubľov. (29,5 – 22 – 4,5) – premieta sa zisk.

Ak spoločnosť pri výplate mzdy nemohla zraziť daň z príjmov fyzických osôb, musí to najneskôr do 1. marca nasledujúceho roka písomne ​​oznámiť daňovému úradu s uvedením výšky dane a príjmov, z ktorých nebola zrazená. . Vydávanie naturálnych miezd sa formalizuje zaúčtovaním DT70 KT91-1.

Príklad 2

Zmeňme podmienky predchádzajúceho problému. Na splatenie dlhu sa vedenie rozhodlo dať zamestnancovi materiály za podobnú sumu. Premietnime tieto operácie do účtovníctva:

• DT70 KT91-1 – 29,5 tisíc rubľov. – mzdový dlh je odpísaný;
• DT91-2 KT10 - 24 tisíc rubľov. – zohľadňujú sa náklady na materiál;
• DT91-2 KT68 – 4,5 tisíc rubľov – pridaná DPH;
• DT91-9 KT99 – 1 000 rubľov – odráža sa zisk z predaja materiálov.

Nevyplatený príjem

Účet 70 obsahuje informácie o vložených sumách. Po prijatí hotovosti z banky má organizácia 5 pracovných dní na vyplatenie zamestnancov. Ak sa zamestnanec nedostaví včas, zloží sa suma nevyplatených prostriedkov: DT70 KT76. Doručenie zloženej sumy banke je formalizované nasledovným zaúčtovaním: DT51 KT50.

Účtovanie zúčtovaní sa vedie v knihe deponovaných miezd, otvorenej na r. Pre každého vkladateľa je vyčlenený samostatný riadok. Uvádza osobné číslo zamestnanca, jeho celé meno, „zmrazenú“ sumu a poznámky o vyplatení finančných prostriedkov. Nezaplatené sumy sa prevedú do novej účtovnej knihy. Následná výplata miezd sa prejaví zápisom: DT76 KT50.

Analytické účtovanie zúčtovaní sa vykonáva pomocou osobných účtov, mzdových kníh, výplatných pások atď.

Rezervovať

V sezónnych podnikoch sú dovolenky poskytované nerovnomerne. Keďže výška príjmov a všetkých prírastkov zamestnancov je zahrnutá do nákladovej ceny, v záujme rovnomerného rozdelenia nákladov sa dovolenka presúva do nákladov rovnomerne počas celého roka. Vytvára sa tak rezerva na preplatenie dovolenky. Na ťarchu tejto sumy sa účtujú rovnaké mzdové účty. Keď zamestnanci odídu na dovolenku, peniaze, ktoré im pribudli, sa odpíšu pomocou účtovného DT96 KT70.

Typické zapojenie

Táto časť je najlepšie prezentovaná vo forme tabuľky.

Zostatok

Na účte 70 sa zobrazujú informácie o zúčtovaní miezd so zamestnancami. Úverový zostatok znamená dlh voči personálu. Vo väčšine prípadov je účet pasívny a premieta sa do druhej časti súvahy. Existujú však situácie, keď preddavok prevyšuje naakumulovanú mzdu za mesiac. Tento zostatok sa zaznamenáva na debet. Zamestnanec musí vrátiť peniaze do pokladne.