На 1 юли 2015 г. влезе в сила глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветена на ново задължително плащане - търговски данък.
Търговска таксае тримесечно плащане, което трябва да бъде преведено в бюджета на индивидуалните предприемачи и организации, извършващи дейности, свързани с търговия. Търговският данък е местен данък, поради което се внася в бюджета на общината, в която е установен.
Къде беше въведен търговският данък през 2019 г.?
Търговски данък може да бъде установен само на територията на градове с федерално значение (Москва, Санкт Петербург, Севастопол), но за това те трябва предварително да приемат съответния местен закон.
Намаляване на данъците върху търговския данък
За тримесечието, през което е платен търговският данък, могат да бъдат намалени следните данъци:
- данък върху доходите на организациите;
- данък върху доходите на физическите лица (NDFL) за индивидуални предприемачи;
- единен данък според опростената данъчна система, ако е избран обект на данъчно облагане "доходи".
Забележка: данък според опростената данъчна система "доходи"могат да бъдат намалени само ако данъкът и търговската такса се плащат в един и същ бюджет. Например, индивидуален предприемач, регистриран в района на Москва, няма право да намали данъка, ако извършва търговска дейност и плаща таксата в Москва.
Директно указание, че данъкът върху опростената данъчна система за обекта може да бъде намален с размера на търговската такса "Приходи минус разходи"Не. Следователно, докато не се появят официални разяснения, платената търговска такса може да се отчита само като направени разходи.
Забележка, данъкът може да бъде намален само за тримесечието, през което е преотстъпен данъкът върху продажбите. Следователно, ако сумата на търговската такса се окаже по-голяма от изчисления данък, тогава няма да е възможно да се пренесе оставащата търговска такса за намаляване на данъка през следващото тримесечие.
Дерегистрация като платец на търговски данък
За да се дерегистрирате като платец на търговски данък, трябва да подадете специално уведомление до форма ТС-2до данъчната служба. Това уведомление се изпраща в рамките на 5 работни дни след прекратяване на търговската дейност.
На 1 юли в Москва започна да се прилага търговски данък. Това е нова колекция и има ясна дефиниция на понятията в гл. 33 НК бр. Следователно тези, които търгуват в столицата, често не могат да разберат дали трябва да плащат такса за търговия и ако да, как се изчислява нейният размер.
Искане на отговори на въпросите на читателите Издателство "Главная книга"обжалва пред Департамента за икономическа политика и развитие на град Москва.
Мария Андреевна, нашият читател има такава ситуация. Организация, която продава корпусни мебели, прилага 15% опростена данъчна система. Фабриката за производство на мебели се намира в района на Москва. В три търговски центъра в Москва организацията наема площи (не повече от 30 кв. М), на които има две или три мостри мебели и показва всички останали мостри на клиентите от каталози. Тук прави поръчки за мебели и приема плащания от клиенти. Приетите поръчки се изпращат до фабриката. Когато мебелите са готови, те се доставят от фабриката директно на купувача. Оказва се, че организацията не продава мебели директно от наети обекти. Трябва ли организацията да плаща такса за търговия и ако да, какъв ще бъде обектът на търговията? М.А. Багреева: Да, организацията трябва да плаща данък върху продажбите на всеки един от обектите, наети в търговски центрове. В крайна сметка, ако площите, наети от организация, имат специално оборудване, се извършва излагане и демонстрация на стоки (включително мостри на продукти, каталози и т.н.), клиентите се обслужват (например продавачите ги съветват относно свойствата на стоките) и се извършват плащания в брой, тогава обектите са търговски обекти и съответно се облагат с търговски данък.Такива площи, наети в търговски центрове, могат да бъдат класифицирани като стационарни търговски вериги, които имат търговски етажи.
Но искам да ви предупредя, че отговорите ми на този и други въпроси са само с информационна цел. Класификацията на конкретен обект като търговски може да се установи само въз основа на документи за собственост и опис, като се вземе предвид фактическото използване на помещенията. И във всеки случай решението дали дадена организация или предприемач трябва да плати търговска такса ще бъде взето отделно.
Друг пример. Организацията използва опростената данъчна система с обект „доход“ и е регистрирана в района на Москва. Има нает парцел от 2000 кв.м. м на територията на гробището в Нова Москва. На този обект има изложба (мостри) на паметници и съблекалня, в която се приемат поръчки от физически лица за производство и монтаж на продукти. Организацията платец ли е търговски данък? Как да изчислим данъка върху продажбите - от цялата площ или само от площта на кабината? М.А. Багреева: Такава организация е платец на търговския данък. Отнася се за използването на търговски обект за търговия, независимо дали става въпрос за продажба на продукти от собствено производство или за препродажба на стоки.
Според нас данъкът върху продажбите трябва да се плаща върху цялата площ на обекта, който в случая е по същество търговска площадка, тъй като демонстрацията на паметници (мостри на паметници), които клиентите могат да избират, се извършва в целия обект .
В същото време бих искал да насоча вниманието на читателите към факта, че площта на търговския етаж се определя въз основа на опис и документи за собственост.
Друга организация е дилър на производител на пластмасови прозорци. Тя има четири офиса в Москва с проби от прозорци. Хората идват в офиса, избират необходимата им техника, сключват договори и плащат на място или по банков път. Готовата дограма се доставя на клиентите и се монтира от производителя. Организацията е само посредник между клиента и производителя и работи само срещу заплащане. Облага ли се търговецът с търговски данък? М.А. Багреева: Да, дилърът ще трябва да плати данък върху продажбите върху площта на офисите, в които са изложени стоките, а купувачите ги избират и плащат.
Ами ако организацията изобщо не излага стоките? Разполага с малък офис (15 кв.м.) без витрини, прилежащ към склада. Купувачите (предприемачите) избират продукт на уебсайта, идват в склада, плащат в брой, получават разписка от касовия апарат и вземат продукта. Оказва се, че такава организация се занимава с търговия от склад и следователно не трябва да плаща такса за търговия? М.А. Багреева: Правилно, в случая говорим за търговия чрез освобождаване на стоки от склада. Ако офисното помещение не обслужва клиенти, няма излагане или демонстриране на стоки, а има само каса и се заплащат стоки, то такова помещение няма да бъде обект за търговия на дребно.
Според Департамента за икономическа политика и развитие на град Москва, складът е помещение, предназначено за съхранение на стоки, което не осигурява достъп на купувачите и няма оборудване, предназначено за излагане и демонстриране на стоки и извършване на парични плащания на купувачите. Организациите и индивидуалните предприемачи, занимаващи се с търговия от склад, не са платци на търговски данък, тъй като в Москва не е установен търговски данък за този вид дейност.
В търговските центрове зоните често са разделени на секции/търговски площи с приблизително еднаква площ. Ако имате нужда от по-голяма площ, трябва да вземете две или три места, след което да ги комбинирате в един павилион. Но в същото време договорите за наем обикновено се съставят за всяко място поотделно. Как се заплаща търговската такса в този случай - от един търговски обект (обединен павилион) или от три? Колко обекта трябва да бъдат показани в известието за регистрация? М.А. Багреева: Според ведомството, ако такива секции са обединени в един обект, в който се излагат и демонстрират стоки, обслужват посетители и се извършват касови операции, говорим за един търговски обект. Ако разделите не са свързани и са разположени отделно един от друг, тогава таксата за търговия трябва да бъде платена за всеки такъв раздел поотделно.
В същото време бих искал да посъветвам предприемачите, за да избегнат разногласия с данъчните власти, да приведат документите за собственост и описа в съответствие с това как реално се използват търговските площи.
Организацията реално разполага с две търговски площи (магазини) по 40 кв.м. м в рамките на един търговски център, на 20 м един от друг. Но това беше формализирано в един договор, посочващ общата площ от 80 квадратни метра. м. Този един обект облага ли се с търговски данък или два? М.А. Багреева: Смятам, че това са два отделни обекта. В крайна сметка тези два магазина не са свързани, те се намират отделно един от друг, тоест те са две независими търговски обекта. Съответно търговската такса трябва да бъде платена за два търговски артикула.
Друга ситуация: индивидуален предприемач е регистриран в района на Москва, а в Москва наема помещение от 90 квадратни метра. м. Основната дейност е онлайн търговия. Помещението е разделено със стелажи на зони: склад, където клиентите нямат достъп (около 60 кв. м); търговска зона, където са монтирани рафтове със стоки, каса, издават се предварително поръчани стоки, можете да изберете нещо на място (около 20 кв. М). В споразумението не се споменава нищо за разделяне на помещенията на складови и търговски площи. От каква площ трябва да се плати данък върху търговията - от цялата площ или само от площта, в която се извършва търговия (от 20 кв. м)? Ако в договора за наем е посочена общата площ на помещението, може ли наемателят самостоятелно да определи търговската площ за изчисляване на таксата за продажба? М.А. Багреева: Смятам, че в такава ситуация ще се наложи плащането на данък върху продажбите върху цялата площ на обекта. В крайна сметка разделянето на помещенията на търговска зона и склад не е формализирано по никакъв начин.
Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост. И за да може предприемачът да има възможност да плаща данък върху продажбите само върху площта на търговския етаж, е необходимо да се приведат в съответствие инвентара и документите за собственост и действителното използване на площта. Например, можете да сключите допълнително споразумение към текущия договор за наем, където можете да посочите разделението на пространството.
Предприемачът използва опростяване с обект „доход“ и е подал заявка за патент от август. Тези, които имат патент, са освободени от плащане на търговски данък. Но за юли предприемачът трябва да плати търговски данък. Размерът на таксата е определен за тримесечие. Това означава ли, че предприемачът ще трябва да плати както търговската такса, така и цената на патента за цялото трето тримесечие? М.А. Багреева: Да, ще трябва. В такава ситуация предприемачът ще трябва да плати както търговската такса, така и цената на патента за третото тримесечие. В крайна сметка се заплаща такса за търговия, ако обектът се използва за търговия поне веднъж през тримесечието.
Може би е по-добре предприемачът да закупи патент по-късно, от началото на четвъртото тримесечие. И през август и септември остава на опростената система, тъй като има възможност да намали платения данък по опростената данъчна система с размера на таксата за търговия (ако е изпратил уведомление до данъчния орган за регистрация като платец на търговската такса). Бих искал да ви напомня, че след придобиване на патент, предприемачът трябва да запомни да представи в данъчната служба известие за дерегистрация като платец на търговски данък.
Утре в Москва ще се появи търговски данък. Но буквално няколко дни преди търговският данък да влезе в сила, московските власти решиха да променят правилата и въведоха нови предимства. Кого служителите решиха да освободят от данъчната тежест?
Вече говорихме за това какво е „такса за търговия“ в нашата статия „Такса за търговия от 1 юли 2015 г.“.
Припомняме, че първоначално индивидуалните предприемачи в патентната система и данъкоплатците в единния земеделски данък не бяха облагани с търговския данък. И ползите могат да се прилагат само за автомати, търговия на панаири и разносна търговия в държавни институции. От такса са освободени и търговците на пазарите, които ще се плащат от самите собственици на пазарите.
На 24 юни Московската градска дума внезапно прие закон с поправки, който позволява на някои други категории да не плащат такса. Нестационарните обекти, специализирани в „Печат“, бяха освободени от търговски данък: павилиони, павилиони, колички, тави, палатки, където печатните продукти съставляват повече от 80% от всички стоки.
Няма да се налага да плащате данък върху продажбите за свързана търговия с битови услуги. Основният OKVED, посочен по време на регистрацията, трябва да бъде включен в списъка:
- фризьорски услуги и салони за красота,
- услуги по пране, химическо чистене и боядисване,
- ремонт на облекла и текстилни изделия за бита,
- ремонт на обувки и други кожени изделия,
- ремонт на часовници и бижута,
- производство и ремонт на метална галантерия и ключове.
Услугата ще изчислява данъци и ще изготвя отчети за индивидуални предприемачи, LLC и служители. Можете да го направите, дори и да не разбирате нищо от счетоводство.
Освен това трябва да е изпълнено още едно условие - облекчението може да се прилага само ако няма търговска площ или тя е под 100 кв. м, а витрините заемат по-малко от 10% от площта й.
Въпреки факта, че бенефициентите няма да трябва да плащат такса, те трябва да се регистрират в данъчните власти. Напомняме, че съгласно закона уведомлението за регистрация трябва да бъде подадено в рамките на 5 работни дни от датата на започване на търговията. За всички, които вече извършват дейност и попадат под търговската такса, срокът за подаване на уведомление е до 7 юли, а началната дата за ползване на търговския обект е 01.07.2015 г.
Всеки път, когато се появи търговска такса, онлайн магазините и търговците на едро се чудят дали да я платят. Нека отговорим веднага: тези видове дейности просто не са споменати в закона. Съответно, онлайн магазинът не подлежи на облагане с данък върху продажбите, ако няма допълнителни продажби на мястото на доставка на стоките. Но не е изключено таксата да бъде въведена по-късно.
За да не се объркваме кой плаща търговската такса, кой е освободен и кой от бенефициентите няма да трябва да плаща, но трябва да се регистрира, подготвихме проста инфографика.
Когато организация или индивидуален предприемач предоставя битови услуги на населението и като част от тази дейност продава свързани стоки, те няма да бъдат признати за платци на търговския данък. Това обясниха специалисти от главния финансов отдел (). Става дума за такива услуги за населението като погребални, фризьорски услуги, както и ателие услуги, ремонт на метали, ремонт на обувки и други.
От своя страна, съгласно GOST R 53108-2008 "Битови услуги. Класификация на организациите" (утвърден), продажбата на свързани стоки от организации в областта на битовите услуги е включена в номенклатурата на показателите за ефективност на тези организации, обясниха финансисти. Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2016 г. GOST 32610-2014 "Битови услуги. Класификация на организациите" е в сила (въведен в сила). Той съдържа подобни разпоредби.
Напомняме, че днес търговският данък е въведен само в Москва. В тази връзка финансистите препоръчват да се вземат предвид разпоредбите на закона за въвеждане на търговски данък. И така, съгласно параграф 3 от чл. 3 от Закона на Москва от 17 декември 2014 г. № 62 " " организации и индивидуални предприемачи са освободени от плащане на търговски данък във връзка с търговия, извършвана чрез обекти на стационарна търговска верига, които нямат търговски етаж, обекти на нестационарна търговска верига или обекти на стационарна търговска верига с зала (зали) с площ по-малка от 100 кв. метра, при следните условия:
- основният вид дейност, посочен по време на държавната регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач, е свързан с предоставянето на услуги от фризьорски салони и салони за красота, перални услуги, химическо чистене и боядисване на текстил и кожени изделия, ремонт на облекло и текстилни продукти за домакинството използване, ремонт на обувки и други кожени изделия, ремонт на часовници и бижута, производство и ремонт на метална галантерия и ключове;
- площта, заета от оборудване, предназначено за излагане и демонстриране на стоки, е не повече от 10% от общата площ на съоръжението, използвано за тази дейност.
Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика прегледа писмото относно прилагането на патентната данъчна система и съобщава следното.
Съгласно параграф 1 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), системата за патентно данъчно облагане се установява от Кодекса, въведена в съответствие с Кодекса от законите на съставните образувания на Руската федерация и се прилага на териториите на посочените съставни образувания на Руската федерация във връзка с видовете стопанска дейност, посочени в параграф 2 от посочените членове на Кодекса.
Въз основа на алинея 1 от параграф 2 на член 346.43 от Кодекса, системата за патентно данъчно облагане се прилага за стопански дейности под формата на ремонт и шиене на облекло, кожени изделия и изделия от кожа, шапки и текстилни галантерийни продукти, ремонт, шиене и плетене на плетени изделия. Този специален данъчен режим се прилага и за стопанска дейност под формата на търговия на дребно, извършвана чрез стационарни обекти от търговска верига с търговска площ не повече от 50 квадратни метра за всеки търговски обект, чрез стационарни обекти от веригата за търговия на дребно, които нямат търговски етажи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа (алинеи 45 и 46 от параграф 2 на член 346.43 от Кодекса).
В съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението OK 002-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. N 163 (по-нататък - OKUN), услугите за шиене на облекло, кожени и кожени изделия, шапки и текстилни галантерийни продукти (код OKUN 012200), по-специално включва услуги за шиене на пердета и завеси (код OKUN 012229). В същото време услугите за производство на платнени щори (код OKUN 012311) се класифицират като други услуги за ремонт и шиене на облекло, кожени и кожени изделия, шапки и текстилни галантерийни продукти (код OKUN 012300).
По този начин, във връзка с бизнес дейности под формата на шиене на завеси и производство на щори от плат, индивидуалният предприемач има право да прилага система за патентно данъчно облагане.
Въз основа на разпоредбите на член 730 от Гражданския кодекс на Руската федерация, когато предоставя битови услуги за шиене на завеси на физически лица, индивидуалният предприемач по този начин сключва битови договорни споразумения с клиенти.
Съгласно членове 733 и 734 от Гражданския кодекс на Руската федерация работата по домакински договор може да се извършва както от материали на клиента, така и от материали на изпълнителя.
Като се има предвид горното, ако услугите за шиене на завеси се предоставят с помощта на материал на изпълнителя, сумите на плащането, получено от данъкоплатеца от клиенти за такива материали, трябва да се вземат предвид като част от изчисленията, извършени в рамките на стопанската дейност в Предоставяне на услуги за шиене на пердета. Ако данъкоплатецът има патент за предоставяне на услуги под формата на ремонт и шиене на облекло, кожени и кожени изделия, шапки и галантерийни изделия от текстил, ремонт, шиене и плетене на трикотажни изделия, патент за търговия на дребно за данъкоплатец, който шие завеси от предварително закупени материали, не трябва да се купуват.
Параграф 2 от член 346.43 от Кодекса не предвижда пряко този вид бизнес дейност като производството на корнизи.
Както е установено в параграф 2 от параграф 8 на член 346.43 от Кодекса, субектите на Руската федерация имат право да установят допълнителен списък от видове стопански дейности, свързани с битови услуги в съответствие с OKUN, които не са посочени в параграф 2 от този член от кодекса, по отношение на които може да се прилага системата за патентно облагане.
В съответствие с OKUN битовите услуги (код 010000 OKUN) включват услуги за производство на дървени корнизи (код OKUN 014116).
Във връзка с този закон на съставния субект на Руската федерация съставът на видовете стопански дейности, по отношение на които се прилага системата за патентно данъчно облагане, може да бъде допълнен от стопански дейности за предоставяне на услуги за производство на дървени корнизи.
В същото време ви информираме, че тъй като системата за патентно данъчно облагане е въведена в сила от законите на съставните образувания на Руската федерация, данъкоплатците имат право да получат писмени обяснения относно прилагането на законодателството на съставните образувания на Руската федерация. Руската федерация относно данъците и таксите от финансовите органи на съставните образувания на Руската федерация.
Заместник директор на отдела
