Pertrauka (lūžio tašką) yra minimali prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir pardavimo apimtis, kurią pasiekus kaštus bus kompensuojamos pajamos, o pagaminus ir parduodant kiekvieną paskesnį produkcijos vienetą, organizacija pradeda nešti pelną. Lūžio taškas gali būti nustatomas gamybos vienetais, pinigine išraiška arba atsižvelgiant į numatomą pelno maržą.
Ekonominė lūžio taško reikšmė Lūžio taškas yra kritinė gamybos apimtis. Kai pasiekiamas lūžio taškas, organizacijos pelnas ir nuostoliai yra lygūs nuliui. Lūžio taškas yra svarbi vertė nustatant įmonės finansinę būklę. Gamybos ir pardavimo apimčių perteklius, viršijantis lūžio tašką, lemia įmonės finansinį stabilumą.
Neatlyginimo modelis pagrįstas keliomis pradinėmis prielaidomis:
- kaštų ir pajamų elgseną galima apibūdinti vieno kintamojo – produkcijos apimties – tiesine funkcija;
- kintamieji kaštai ir kainos nesikeičia per visą planavimo laikotarpį;
- prekės struktūra per planuojamą laikotarpį nesikeičia;
- fiksuotų ir kintamųjų kaštų elgesį galima tiksliai išmatuoti;
- nagrinėjamo laikotarpio pabaigoje įmonėje nebeliko gatavos produkcijos atsargų (arba jos yra nereikšmingos), t.y. pardavimo apimtis atitinka gamybos apimtį.
Naudojant algebrinį metodą, nulinio pelno taškas ( lūžio taško formulė) apskaičiuojamas remiantis tokiu ryšiu:
I = S - V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0
kur,
I yra pelno suma;
S – pajamos;
V - bendros kintamos išlaidos;
F - bendrosios fiksuotos išlaidos;
Q - gamybos apimtis fizine išraiška;
v - kintamos sąnaudos vienam produkcijos vienetui;
p - vieneto kaina (pardavimo kaina).
Iš čia randame kritinį tūrį (lūžio tašką fizine prasme):
Q" = F / (p-v)
kur Q" yra lūžio taškas (kritinis tūris) fizine prasme.
Lūžio taškas (kritinė produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis arba pelningumo riba) gali būti skaičiuojamas ne tik fizine, bet ir verte:
Q" = Q" * p
Q“ = F / [(p-v) / p]
Q“ = (F*S) / (S-V)kur Q“ yra lūžio taškas vertės požiūriu (kritinė produktų gamybos ir pardavimo apimtis).
Ekonominė šio rodiklio reikšmė – pajamos, kurių pelnas lygus nuliui. Jei įmonės faktinės pajamos yra didesnės už kritinę vertę, ji uždirba pelną, o kitu atveju – nuostolius.
Aukščiau pateiktos kritinės gamybos ir pardavimo apimties apskaičiavimo fizine ir verte formulės galioja tik tada, kai gaminama tik vienos rūšies produkcija arba kai fiksuota produkcijos struktūra, t.y. proporcijos tarp skirtingų gaminių rūšių išlieka nepakitusios.
Jeigu gaminamos kelių rūšių prekės su skirtingais ribiniais kaštais, tai būtina atsižvelgti į šių prekių gamybos (pardavimo) struktūrą, taip pat į pastoviųjų kaštų, priskirtinų konkrečiai produkto rūšiai, dalį. Įmonės uždarymo taškas yra produkcijos apimtis, kurią pasiekus ji tampa ekonomiškai neefektyvi, t. y. kai pajamos yra lygios fiksuotoms išlaidoms:
Qз = F/p
kur Qз yra uždarymo taškas.
Jei faktinė produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis mažesnė už Q", įmonė savo egzistavimo nepateisina ir turėtų būti uždaryta. Jei faktinė produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis didesnė už Q", ji turėtų tęsti veiklą, net jei gauna nuostolių.
Kitas analitinis rodiklis, skirtas rizikos vertinimui – „saugumo kraštas“, t.y. skirtumas tarp faktinių ir kritinių gamybos ir pardavimo apimčių (fizine išraiška):
Kb = iš – Q"
kur Kb yra saugos briauna; Iš – faktinė produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis.
K = Kb / Qf * 100 %
čia K yra saugos briaunos ir tikrojo tūrio santykis.
Saugumo riba apibūdina įmonės riziką: kuo ji mažesnė, tuo didesnė rizika, kad faktinė produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis nepasieks kritinio Q“ lygio ir įmonė atsidurs nuostolių zonoje.
Gana plačiai paplito ribinių pajamų vertės ir kitų išvestinių rodiklių duomenys, skirti prognozuoti kaštus, produkcijos pardavimo kainas, priimtiną produkcijos savikainos padidėjimą, įvertinti gamybos apimties didinimo efektyvumą ir pagrįstumą, sprendžiant tokias problemas kaip „padaryk tai“. patys arba pirkite“ ir kituose optimizavimo skaičiavimuose valdymo sprendimus.
Tai daugiausia lemia lūžio taško skaičiavimų palyginamasis paprastumas, aiškumas ir prieinamumas. Tačiau reikia nepamiršti, kad lūžio modelio formulės tinka tik tiems sprendimams, kurie priimami priimtino kainų, sąnaudų ir gamybos bei pardavimo apimčių diapazone. Už šio diapazono ribų vieneto pardavimo kaina ir vieneto kintamos sąnaudos nebelaikomos pastoviomis, o be tokių apribojimų gauti rezultatai gali lemti neteisingas išvadas.
Be neabejotinų privalumų, lūžio modelis turi ir tam tikrų trūkumų, kurie pirmiausia yra susiję su prielaidomis, kuriomis jis grindžiamas. Skaičiuojant lūžio tašką, jie vadovaujasi linijinio gamybos ir pardavimo apimčių didėjimo principu, neatsižvelgiant į šuolio galimybę, pavyzdžiui, dėl gamybos ir pardavimo sezoniškumo.
Nustatant lūžio pasiekimo sąlygas ir sudarant atitinkamus grafikus, svarbu teisingai nustatyti duomenis apie gamybos pajėgumų išnaudojimo laipsnį.
Lūžio taško analizė yra vienas iš svarbių daugelio valdymo problemų sprendimo būdų, kadangi kartu su kitais analizės metodais jos tikslumas yra visiškai pakankamas valdymo sprendimams pagrįsti realiame gyvenime.
Lūžio taško nustatymas yra veiksmingo bet kurios įmonės veikimo kertinis akmuo. Šio rodiklio apskaičiavimas yra itin svarbus ne tik įmonės savininkams, bet ir jos investuotojams. Jei pirmasis turi suprasti, kada gamyba tampa pelninga, tai antrasis turi žinoti šio rodiklio vertę, kad galėtų priimti pagrįstą sprendimą dėl finansavimo.
Kas yra lūžio taškas ir ką jis rodo?
Šis rodiklis padeda suprasti, kada įmonė nustoja patirti nuostolių, bet dar negali uždirbti pelno. Tuo pačiu metu gaminant ir parduodant bet kokį papildomą gamybos vienetą susidaro pelnas. Taigi lūžio taškas yra tam tikras atskaitos taškas, nuo kurio įmonė gali pradėti efektyviai vystytis. Tie. šis rodiklis yra savotiškas rodiklis, kad įmonė eina teisingu keliu.
Šis rodiklis taip pat vadinamas pelningumo riba arba tiesiog BEP(iš anglų kalbos lūžio tašką). Jis apibūdina produkto gamybos apimtį, kai pajamos iš jo pardavimo bus lygios jo gamybos išlaidoms.
Kokia ekonominė šio rodiklio vertės nustatymo prasmė? Pelningumo riba rodo įmonės gebėjimą susigrąžinti išlaidas.
Lūžio taškas atsiranda tada, kai išlaidos padengiamos iš pajamų. Įmonė fiksuoja pelną, kai šis rodiklis viršijamas. Jei šis rodiklis nepasiekiamas, įmonė patiria nuostolių.
Taigi, lūžio taškas rodo:
- lygis, virš kurio įmonė pradeda registruoti pelną;
- minimalus priimtinas pajamų lygis, jei žemiau kurio produkcijos gamyba nustoja apsimokėti;
- minimalus priimtinas kainų lygis, žemiau kurio negalima nukristi.
Be to, šio rodiklio nustatymas leidžia:
- nustatyti problemas, susijusias su lūžio taško pokyčiais laikui bėgant;
- nustatyti, kaip turėtų būti įmanoma pakeisti produkto ar jo gamybos apimtį, kai kaina kinta;
- paskaičiuoti, kiek patartina sumažinti pajamas, kad nepatirtume nuostolių.
Pelningumo slenksčio nustatymas padeda investuotojams nustatyti, ar konkretus projektas yra vertas finansavimo, jei jis nepasiekia tam tikros pardavimo apimties.
Vaizdo įrašas – lūžio taško analizė:
Taigi dauguma valdymo sprendimų priimami tik paskaičiavus lūžio tašką. Šis rodiklis padeda apskaičiuoti kritinę pardavimo apimties vertę, kuriai esant įmonės sąnaudos tampa lygios pajamoms iš prekių pardavimo. Net ir nedidelis šio rodiklio sumažėjimas rodys įmonės bankroto pradžią.
Svarbu! Kai įmonė pasieks lūžio tašką, ji pradės fiksuoti pelną. Iki tol ji dirba nuostolingai.
Skaičiavimo formulės
Pelningumo slenkstis gali būti matuojamas fizine arba pinigine išraiška.
Abiem atvejais, norint nustatyti pelningumo ribą, pirmiausia svarbu apskaičiuoti įmonės išlaidas. Norėdami tai padaryti, pristatome pastovių ir kintamų kaštų sąvoką.
Fiksuotos išlaidos laikui bėgant nesikeičia ir nėra tiesiogiai priklausomi nuo pardavimų apimties. Tačiau jie taip pat gali keistis, pavyzdžiui, dėl šių veiksnių:
- įmonės veiklos pokyčiai;
- gamybos išplėtimas;
- nuomos kainų pokyčiai;
- bendrų ekonominių sąlygų pokyčiai ir kt.
Paprastai tai apima šias išlaidas:
- valdymo išlaidų apmokėjimas;
- nuoma;
- nusidėvėjimo atskaitymai.
Kintamos išlaidos yra nestabilesnė vertė, kuri priklauso nuo gamybos apimties pokyčių. Šios rūšies išlaidos apima:
- darbo užmokesčio ir kitų atskaitymų darbuotojams mokėjimas;
- žaliavų ir reikalingų medžiagų įsigijimo išlaidos;
- komponentų ir pusgaminių pirkimas;
- energijos mokėjimas.
Atitinkamai, kintamų kaštų suma bus didesnė, tuo didesnė gamybos apimtis ir pardavimo apimtis.
Kintamos pagamintos prekės vieneto kaštai nekinta, kai keičiasi jos gamybos apimtis! Jie yra sąlyginai nuolatiniai.
Apibrėžę sąvoką ir išlaidų tipus, išsiaiškinkime, kaip apskaičiuoti lūžio tašką (BEP) natūra. Norėdami tai padaryti, naudojame šią formulę:
BEP (fizine išraiška) = fiksuotos išlaidos / (vieneto pardavimo kaina – kintamos vieneto išlaidos)
Šią formulę patartina naudoti, kai įmonė užsiima tik vienos rūšies gaminių gamyba. Tačiau tai itin reta. Jei įmonė gamina platų produktų asortimentą, kiekvienos rūšies rodikliai apskaičiuojami atskirai, naudojant specialią išplėstinę formulę.
Skaičiuojant lūžio tašką pinigine išraiška naudojama kita formulė:
BEP (pinigine išraiška) = (fiksuotos išlaidos / ribinis pelnas) * pajamos iš produktų pardavimo
Teisingiems skaičiavimams naudojame faktinius analizuojamo laikotarpio sąnaudų ir pajamų duomenis. Šiuo atveju turėtų būti naudojami rodikliai, susiję su tuo pačiu analizės laikotarpiu.
Tačiau šios formulės naudojimas yra teisingas nustatant BEP su ribiniu pelnu, kuris yra teigiamas. Jei jis yra neigiamas, BEP vertė nustatoma kaip fiksuotų ir kintamų kaštų, susijusių su tam tikru laikotarpiu, suma.
Vaizdo įrašas apie pelningumo slenksčio nustatymo svarbą versle:
Arba pelningumo slenksčiui apskaičiuoti galite naudoti kitą formulę:
BEP (pinigine išraiška) = fiksuotos išlaidos / KMD,
kur KMD yra ribinio pelno koeficientas.
Šiuo atveju KMR galima nustatyti padalijus MR (ribines pajamas) iš pajamų arba kainos. Savo ruožtu MD gaunamas naudojant vieną iš šių formulių:
MD = V - PZO,
kur B yra pajamos,
VZO – pardavimų apimties kintamieji kaštai.
MD = C - PZE,
kur C yra kaina,
PZE – kintamieji kaštai vienam prekės vienetui.
Skaičiavimo pavyzdžiai
Siekiant didesnio aiškumo, pažvelkime į lūžio taško apskaičiavimo pavyzdžius naudojant įmonės ir parduotuvės pavyzdį.
Pramonės įmonei
Tarkime, pateikiamos šios sąlygos. Įmonė gamina vienos rūšies gaminius. Tuo pačiu metu produkcijos vieneto kaina yra 50 000 rublių. Kaina - 100 000 rublių. Fiksuotos išlaidos - 200 000 rublių. Būtina apskaičiuoti minimalų pagamintų prekių kiekį, kuriam esant įmonė pasieks pelningumo ribą. Tie. turime apskaičiuoti BEP fizikine išraiška. Naudojame aukščiau pateiktą formulę ir gauname:
BEP (fizine prasme) = 200 000 / (100 000–50 000) = 40 (produkto vienetai).
Išvada: taigi, pagamindama ne mažiau kaip 40 vienetų produkto, įmonė pasieks lūžio tašką. Padidėjus įmonės gaminamos produkcijos kiekiui, gausite pelną.
Dėl parduotuvės
Toliau pateiktame pavyzdyje apskaičiuosime parduotuvės lūžio tašką. Tarkime, kad parduotuvė yra bakalėjos parduotuvė ir jos fiksuotos išlaidos (rubliais):
- patalpų nuoma – 80 000;
- vadovų atlyginimai – 60 000;
- draudimo įmokos – 18 000;
- komunaliniai mokesčiai - 10 000.
Iš viso: 168 000 (rublių).
Sąlygose taip pat pateikiamos sąnaudų kintamųjų reikšmės:
- energijos mokėjimas – 5000;
- žaliavos sąnaudos – 10 000.
- Iš viso: 15 000 (rublių).
Tarkime, kad pajamų suma yra 800 000 rublių. Apibrėžkime BEP sąnaudomis. Pirmiausia apskaičiuokime ribinį pelną. Norėdami tai padaryti, iš pajamų atimkite kintamąsias išlaidas ir gaukite 800 000 – 15 000 = 785 000. Tada KMD bus 785 000 / 800 000 = 0,98.
Tada lūžio taškas bus lygus fiksuotoms išlaidoms, padalytoms iš gauto koeficiento, arba 168 000 / 0,98 = 171 429 rubliai.
Išvada: Taigi parduotuvė turi parduoti prekes už 171 429 rublius, kad pajamos būtų didesnės už išlaidas. Visi tolesni pardavimai parduotuvei atneš grynojo pelno.
Tvarkaraštis
Norėdami rasti pelningumo slenkstį, galite naudoti grafinį šio rodiklio apskaičiavimo metodą. Norėdami tai padaryti, grafike pateiksime pastoviąsias ir kintamąsias išlaidas, taip pat bendrąsias (bendrąsias) išlaidas. Lūžio taškas grafiškai atitinka bendrųjų pajamų ir bendrųjų išlaidų kreivių susikirtimo tašką.
Pažvelkime į tai su pavyzdžiu.
Pateikiamos šios sąlygos (rubliais):
- pajamų suma – 100 000;
- produkcijos išeiga – 100 (vnt.);
- pastoviosios išlaidos – 25 000;
- kintamos išlaidos – 30 000.
Pažymėję šiuos duomenis grafike, gauname tokią išvadą: įmonė bus lūžio taške, kai gaus 35 700 rublių pajamų. Taigi, jei įmonė parduoda prekių daugiau nei 35 vienetus, ji fiksuos pelną.
Lūžio taško apskaičiavimas naudojant Excel formules
Pelningumo slenkstį apskaičiuoti naudojant „Excel“ yra labai paprasta ir patogu – tam tereikia į atitinkamą lentelę įvesti pradinius duomenis, po kurių, naudodami užprogramuotas formules, gausime savo atveju pelningumo slenksčio vertę. , tiek pinigine, tiek natūra.
Galite atsisiųsti lūžio taško skaičiavimą programoje „Excel“, skirtą gamybos įmonei, kuri specializuojasi dalių gamyboje inžinerinėje pramonėje, adresu.
Pateikiamas grafikas ir formulė, kaip apskaičiuoti lūžio tašką „Excel“ bendruoju atveju
Verslo pradžios priežastis yra pelno siekimas. Be galo svarbu pradžioje žinoti „krantėje“, kiek reikės į jį investuoti ir kada šios išlaidos pradės atsipirkti.
Tarp šių dviejų "taškų" - įmonės atidarymo ir pajamų gavimo pradžios - yra "tarpinė stotis", vadinamasis lūžio taškas. Tai yra įmonės veiklos būklė, kai investicijos jau buvo pagrįstos, bet pajamos dar nepasirodė; teigiama, kad įmonė patyrė nuostolių.
Išsiaiškinkime, kokie veiksniai turi įtakos šio taško pasiekimo greičiui ir kaip jį apskaičiuoti patys.
Įmonės lūžio taškas yra svarbus sėkmės veiksnys
Lūžio taškas apskaičiuojamas matematiškai, naudojant tam tikras formules. Pirma, atidžiau pažvelkime į pačią šią sąvoką ir suprasime, koks svarbus šis rodiklis.
Formulėse lūžio taškas bus žymimas lotyniška santrumpa BEP, tai yra lūžio taško (pelningumo ribos) santrumpa - pardavimų ar darbų ar paslaugų atlikimo apimtis, kai pelnas iš naujo nustatomas į nulį. Pelnas šiuose skaičiavimuose yra skirtumas, atėmus išlaidas (TC – bendros išlaidos) iš pajamų (TR – bendros pajamos). BEP gali būti matuojamas fizine arba pinigine išraiška.
Kol įmonė nepasiekia lūžio taško, ji yra neigiama ir patiria nuostolių. Kai jis praeina, prasideda pelno gavimas. Todėl šis rodiklis itin svarbus norint suprasti, kokia stabili ir sėkminga yra įmonė. Skirtingais įmonės veiklos laikotarpiais BEP vertė kinta, o šie pokyčiai leidžia kalbėti apie jos vystymosi dinamiką.
Tiksliau, žinant BEP reikšmę galite:
- pradiniame etape išsiaiškinkite, ar apskritai verta prisijungti prie projekto, investuoti į jį, atsižvelgiant į jo atsipirkimo duomenis;
- pasikeitus pardavimų apimčiai, apskaičiuoti prekių kainų koregavimo vertę arba atlikti atvirkštinius skaičiavimus, kai keičiasi kaina;
- jei paaiškėja, kad faktinės pajamos yra didesnės nei iš pradžių tikėtasi, nustatykite, ar jas galima sumažinti nepatiriant nuostolių;
- nustatyti problemas įmonėje ir laiku jas pašalinti.
Į kokius rodiklius atsižvelgiama lūžio taško formulėje
Kaip nustatyti lūžio tašką? Norėdami tai padaryti, turite žinoti skaičiavimo komponentus, visų pirma, konkrečias įmonės išlaidas. Jie skirstomi į konstantas ir kintamuosius, todėl svarbu mokėti atskirti vieną nuo kito.
Į pastoviąsias sąnaudas įeina patalpų nuoma, nusidėvėjimas, taip pat vadovų ir kitų vadovų atlyginimai (tiek baziniai, tiek papildomi), atsižvelgiant į atskaitymus.
Kintamieji kaštai – tai kuras ir energija technologinėms reikmėms, medžiagos (pagrindinės ir pagalbinės), komponentai, pusgaminiai. Tai taip pat apima darbuotojų atlyginimus, taip pat pagrindinį ir papildomą (su atskaitymais).
Fiksuotos išlaidos taip vadinamos, nes jos yra šiek tiek jautrios svyravimams ir pokyčiams. Visuotinai pripažįstama, kad jie praktiškai nepriklauso nuo gamybos ir pardavimo apimties. Fiksuotų sąnaudų pokyčiai gali atsirasti veikiant tokiems veiksniams kaip įmonės pajėgumų augimas ar mažėjimas, darbo našumo lygio pokyčiai, plėtra dėl naujų dirbtuvių atidarymo ar atvirkštinio reiškinio, infliacija, nuomos koregavimas ir kt.
Tačiau kintamieji kaštai yra tiksliai susieti su gamybos apimtimis ir atitinkamai keičiasi su jomis. Priklausomybė yra tiesiogiai proporcinga: didėjant gamybos ir pardavimo apimčiai, didėja ir kintamų kaštų suma.
Tačiau atkreipkite dėmesį: mes kalbame konkrečiai apie bendrą šio rodiklio sumą. Tuo pačiu metu kintamieji kaštai, tenkantys vienam produkcijos vienetui, didėjant gamybos apimčiai iš esmės nesikeičia. Specialistai teigia, kad kintamieji kaštai vienam produkcijos vienetui yra sąlyginai pastovūs.
Skaičiavimo formulės pinigine ir fizine išraiška
Lūžio taško formulė egzistuoja dviem pagrindinėmis versijomis: fizine ir pinigine išraiška.
Norint apskaičiuoti BEP fizine prasme, reikalingi šie rodikliai:
- FC - fiksuotos išlaidos, tai yra fiksuotų išlaidų suma vienam kiekiui;
- AVC – vidutiniai kintamieji kaštai, kintamųjų kaštų vertė produkcijos vienetui;
- P – kaina, prekės ar paslaugos, darbo vieneto kaina.
Norėdami apskaičiuoti lūžio tašką, ty kritinę pardavimo apimtį fizine prasme, naudokite šią formulę:
BEP = FC/( P-AVC )
Panašūs BEP skaičiavimai pinigine išraiška atliekami naudojant šiuos rodiklius:
- FC — fiksuotos išlaidos, fiksuotų išlaidų suma;
- VC – kintamieji kaštai, kintamųjų kaštų suma vienam kiekiui arba AVC – vidutiniai kintamieji kaštai, kintamųjų kaštų vertė vienam produkcijos vienetui;
- P – kaina, kaina arba TR – bendros pajamos, pajamos (pajamos).
Lūžio taško formulė pinigine išraiška taip pat reikalauja apskaičiuoti ribinių pajamų koeficientą, tai yra jo dalį pajamose. Pirmiausia reikia rasti pačių ribinių pajamų vertę (MR – ribinės pajamos), ir tai yra pajamų suma atėmus kintamuosius kaštus.
MR = TR - VC
Tačiau yra vienas niuansas: pajamos už produkcijos vienetą yra būtent prekės kaina, ją galima išreikšti formule: P = TR/Q, kur TR, kaip jau žinome, yra pajamų dydis, o Q yra pardavimo apimtis. Pasirodo, ribinės pajamos yra skirtumas tarp kainos ir kintamųjų kaštų, tik vienam produkcijos vienetui: MR = P - AVC
Tada apskaičiuojame ribinių pajamų koeficientą taip:
Kmr = MR/TR
Arba, jei apskaičiuosime MR pagal kainą:
Lūžio taškas taip pat apskaičiuojamas pinigine išraiška: BEP = FC/ Kmr
Skaičiuodami gausite kritinę pajamų sumą, tai yra jos lygį, kai pelnas lygus nuliui.
Parduotuvės lūžio taškas: skaičiavimo pavyzdys
Kaip apskaičiuoti tam tikrų tipų įmonių ir organizacijų lūžio tašką? Lengviausias būdas suprasti sistemą yra naudojant konkrečius pavyzdžius, ypač todėl, kad skirtingos veiklos rūšys turi specifiką. Pradėkime nuo įprastos verslo rūšies – drabužių parduotuvės. Čia, kaip ir daugeliu atvejų, pageidautina naudoti mokėjimo formą pinigine išraiška.
Mums reikės fiksuotų išlaidų, apibūdinančių parduotuvės funkcionavimą, skaičių. Tai yra išlaidos už:
- nuoma - 100 000 rublių;
- komunaliniai - 15 000;
- reklama - 35 000;
- pardavėjų konsultantų, kasininkų darbo užmokestis - 123 080;
- atskaitymai iš darbo užmokesčio (draudimo įmokos - 30 proc. nuo viso darbo užmokesčio) - 36 920.
Kintamieji kaštai mūsų atveju yra pardavimo apimtis, tegul tai yra 600 prekių vienetų, o vidutinė pirkimo kaina, mes ją priėmėme 1000 rublių.
Susumavus fiksuotas išlaidas, gauname 300 000 rublių. Kintamieji kaštai yra kainos ir parduoto kiekio sandauga, ty 600 000.
Ribinės pajamos: MR = 2 400 000 - 600 000 = 1 800 000 rublių.
Apskaičiuojame ribinių pajamų santykį:
kmr = 1 800 000 / 2 400 000 = 0,75
Mes nustatome lūžio tašką: BEP = 300 000 / 0,75 = 400 000 rublių.
Tai yra, naujoje parduotuvėje reikia parduoti 400 000 rublių vertės drabužius, tik tada negausite nulinio pelno. Viskas, kas parduodama už daugiau nei 400 000 rublių, bus pelninga. Parduotuvės finansinė galia vertinama 1 800 000 rublių. Šis rodiklis parodo, kiek pajamų galima sumažinti, kad nepatektumėte į nuostolingą zoną.
Atliekame įmonės skaičiavimus
Įmonės lūžio taškas skaičiuojamas skirtingai, čia dažniausiai naudojama fizinė formulė.
Fiksuotos išlaidos mūsų pavyzdyje:
- nusidėvėjimo mokesčiai - 100 000 rublių;
- bendrosios gamyklos išlaidos - 80 000;
- AUP atlyginimas - 100 000;
- komunaliniai mokesčiai - 20 000 Lt.
Bendra fiksuotų išlaidų suma yra 300 000 rublių.
Kintamos išlaidos:
- pagrindinių darbininkų darbo užmokestis - 60 rublių. — vienam produkcijos vienetui;
- atskaitymai iš darbo užmokesčio (draudimo įmokos - 30% viso darbo užmokesčio) - 20 rublių. vienam produkcijos vienetui;
- medžiagų sąnaudos (visai gamybos apimčiai) - 150 rublių.
- pusgaminių išlaidos (visam kiekiui) - 90 rublių.
Iš viso 320 rublių su produkto kaina 400 rublių.
Lūžio taškas: BEP = 300000/(400 - 320) = 3750 vnt.
Tai reiškia, kad ši įmonė turės pagaminti 3750 vienetų produkcijos, kad atsipirktų. Viršijus šį kiekį bus gautas pelnas.
Apie niuansus ir prielaidas
Mes jau išmokome apskaičiuoti lūžio tašką. Svarbiausia turėti pradinių duomenų rinkinį ir naudoti juos formulėje. Bėda viena: verslas yra judantis verslas, viskas gana greitai teka ir keičiasi, o į rinkos „judesius“ reikia reaguoti. Priešingu atveju negalėsite neatsilikti nuo konkurentų. Skaičiuodami turime daryti tam tikras prielaidas, nes neįmanoma stebėti internete, nuolat koreguojant šaltinio kodą.
Štai pagrindinės prielaidos:
- įmonė sąlyginai palieka seną kainą skaičiavimuose, didindama pardavimo apimtis, nors realiai tai nerealu, ypač jei kalbame apie ilgą atsiskaitymo laikotarpio laikotarpį;
- panaši situacija su sąnaudomis: formulėje jos nesikeičia, bet realiai dažniausiai keičiasi didėjant pardavimų apimčiai ir net visu pajėgumu – čia įsigalioja ekonominis išlaidų didinimo dėsnis;
- skaičiuodami TB prekę laikome pilnai parduota, nors realiai tai retai būna taip sklandžiai;
- Skaičiuojame vienos rūšies prekės TB reikšmę, o kai jų yra kelios, sąlyginai darome prielaidą, kad prekių rūšių struktūra yra pastovi.
Akivaizdžiausias būdas vizualizuoti lūžio tašką yra grafiko naudojimas. Norėdami tai padaryti, nubrėžiame pajamų liniją, tada kintamųjų kaštų eilutę (nuožulnus) ir fiksuotus kaštus (tiesią). Horizontalioje ašyje gauname gamybos apimties (pardavimų) vertę, o vertikalioje – kaštų ir pajamų rezultatą pinigine išraiška. Pavyzdys paveikslėlyje:
Apskaičiavę kintamųjų ir pastovių kaštų sumą, išvesime bendrųjų kaštų eilutę. Kur diagramoje bus norimas lūžio taškas? Pajamų ir bendrųjų išlaidų eilučių sankirtoje. pateiktame pavyzdyje šis taškas sudaro 40 % pardavimo apimties.
Lūžio taške pajamos vadinamos slenksčiu (kritinėmis), o tas pats terminas apibūdinamas ir pardavimų apimčiai.
Lūžio taškas yra kritinė gamybos apimtis. Kai pasiekiamas lūžio taškas, organizacijos pelnas ir nuostoliai yra lygūs nuliui.
Lūžio taškas yra svarbi vertė nustatant įmonės finansinę būklę. Gamybos ir pardavimo apimčių perteklius, viršijantis lūžio tašką, lemia įmonės finansinį stabilumą.
Neatlyginimo modelis pagrįstas keliomis pradinėmis prielaidomis:
- kaštų ir pajamų elgseną galima apibūdinti vieno kintamojo – produkcijos apimties – tiesine funkcija;
- kintamieji kaštai ir kainos nesikeičia per visą planavimo laikotarpį;
- prekės struktūra per planuojamą laikotarpį nesikeičia;
- fiksuotų ir kintamųjų kaštų elgesį galima tiksliai išmatuoti;
- Nagrinėjamo laikotarpio pabaigoje įmonė neturi gatavos produkcijos atsargų (arba jos yra nereikšmingos), t.y. pardavimo apimtis atitinka gamybos apimtį.
Taikant algebrinį metodą, nulinio pelno taškas (lūžio taško formulė) apskaičiuojamas remiantis tokiu ryšiu:
I = S - V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0
kur I yra pelno suma;
S – pajamos;
V - bendros kintamos išlaidos;
F - bendrosios fiksuotos išlaidos;
Q - gamybos apimtis fizine išraiška;
v - kintamos sąnaudos vienam produkcijos vienetui;
p - vieneto kaina (pardavimo kaina).
Lūžio taškas nustato, kokia turi būti pardavimų apimtis, kad įmonė padengtų visas savo išlaidas, negaudama pelno. Savo ruožtu, kaip auga pelnas keičiantis pajamoms (rodo veiklos svertą (veiklos svertą)).
Nustatydami lūžio tašką, turite padalyti išlaidas į du komponentus:
- Kintamieji kaštai – didėjimas proporcingai didėjant gamybai (prekių pardavimo apimčiai);
Pastovios sąnaudos nepriklauso nuo pagaminamos produkcijos (parduotų prekių) skaičiaus ir nuo to, ar operacijų apimtys didėja ar mažėja.
Lūžio taškas yra labai svarbus paskolos davėjui, nes jį domina įmonės gyvybingumas ir jos galimybės mokėti palūkanas už paskolą bei pagrindinės skolos dydį. Taigi, tai, kiek pardavimų apimtys viršija lūžio tašką, lemia įmonės stabilumo ribą (saugumo ribą).
Įveskime tokį užrašą:
B – pardavimo pajamos.
Рн - pardavimo apimtis fizine išraiška.
Zper – kintamieji kaštai.
Pašto siuntimas – fiksuotos išlaidos.
C - kaina už vnt.
Zsper - vidutiniai kintamieji kaštai (vienam produkcijos vienetui).
Tbd yra lūžio taškas pinigine išraiška.
Tbn yra lūžio taškas fizine prasme.
Lūžio taško formulė pinigine išraiška:
Tbd = V*Zpost/(V – Zper)
Lūžio taško formulė fizine išraiška (produktų ar prekių vienetais):
Tbn = Zpost / (C - ZSper)
Kaip toli įmonė yra nuo lūžio taško, rodo saugos riba.
Saugumo maržos formulė pinigine išraiška:
ZPd = (B -Tbd) / B * 100 %
Saugos ribos formulė fizine prasme:
ZPn = (Rn -Tbn) / Rn * 100 %
Saugumo riba parodo, kiek pajamų ar pardavimo apimties turi sumažėti, kad įmonė pasiektų lūžio tašką.
Saugumo riba yra objektyvesnė charakteristika nei lūžio taškas. Pavyzdžiui, mažos parduotuvės ir didelio prekybos centro lūžio taškai gali skirtis tūkstančius kartų, ir tik saugos riba parodys, kuri iš įmonių yra stabilesnė.
Finansinio stiprumo marža rodo faktinių pardavimo pajamų perviršį, viršijantį pelningumo ribą. Kuo didesnė ši vertė, tuo finansiškai stabilesnis yra p/p. Finansinio stiprumo marža parodo, kiek galima sumažinti produkcijos pardavimą (gamybą), nepatiriant nuostolių.
Realios produkcijos perviršis, viršijantis pelningumo ribą, yra įmonės finansinio pajėgumo marža:
Finansinio stiprumo marža= Pajamos – pelningumo riba.
Įmonės finansinio pajėgumo riba yra svarbiausias finansinio stabilumo laipsnio rodiklis. Šio rodiklio apskaičiavimas leidžia įvertinti galimybę papildomai sumažinti pajamas iš produktų pardavimo lūžio taško ribose.
Praktiškai galimos trys situacijos, kurios turės skirtingą poveikį pelno dydžiui ir įmonės finansinio pajėgumo marža:
1) pardavimo apimtis sutampa su gamybos apimtimi;
2) pardavimo apimtis mažesnė už gamybos apimtį;
3) pardavimo apimtis yra didesnė už gamybos apimtį.
Tiek pelnas, tiek finansinio pajėgumo marža, gaunama esant pagamintos produkcijos pertekliui, yra mažesni nei tada, kai pardavimo apimtys atitinka gamybos apimtis. Todėl įmonė, norinti padidinti savo finansinį stabilumą ir finansinius rezultatus, turėtų sustiprinti gamybos apimties planavimo kontrolę. Daugeliu atvejų įmonės atsargų padidėjimas rodo gamybos perteklių.
Jo perteklių tiesiogiai liudija gatavos produkcijos atsargų padidėjimas, o netiesiogiai – žaliavų ir pradinių medžiagų atsargų padidėjimas, nes įmonė už jas išlaidas patiria jau pirkdama. Staigus atsargų padidėjimas gali reikšti, kad artimiausiu metu padidės gamyba, kuri taip pat turi būti griežtai pagrįsta ekonominiu pagrindu.
Taigi, jei ataskaitiniu laikotarpiu nustatomas įmonės rezervų padidėjimas, galima daryti išvadą apie jo įtaką finansinio rezultato vertei ir finansinio stabilumo lygiui. Todėl, norint patikimai išmatuoti finansinio saugumo atsargos dydį, pardavimo pajamų rodiklį būtina koreguoti įmonės atsargų padidėjimo ataskaitiniu laikotarpiu suma.
Išlaidų, apimties ir pelno santykio analizė praktikoje kartais vadinama lūžio taško analize. Šis taškas taip pat vadinamas „kritiniu“ arba „negyvu“ arba „pusiausvyros“ tašku. Literatūroje dažnai galite rasti šį tašką, pavadintą BER (santrumpa „lūžio taškas“), t.y. pelningumo tašką arba ribą.
Apskaičiuojant lūžio tašką (pelningumo slenkstį), naudojami trys metodai: grafinė, lygtys ir įnašo marža.
At grafinis metodas Norint rasti lūžio tašką (pelningumo slenkstį), reikia sudaryti sudėtingą grafiką „išlaidos – apimtis – pelnas“. Lūžio taškas diagramoje yra tiesių, sukurtų pagal bendrųjų išlaidų ir bendrųjų pajamų vertę, susikirtimo taškas. Lūžio taške įmonės gaunamos pajamos yra lygios bendroms jos sąnaudoms, o pelnas yra nulis. Pelno arba nuostolio suma yra tamsesnė. Jei įmonė parduoda produkcijos mažiau nei ribinė pardavimo apimtis, ji patiria nuostolių, jei parduoda daugiau – uždirba pelno.
Pajamos, atitinkančios lūžio tašką, vadinamos slenkstinės pajamos . Gamybos (pardavimo) apimtis lūžio taške vadinama slenkstinė gamybos apimtis (pardavimas), jei įmonė parduoda produkcijos mažiau nei ribinė pardavimo apimtis, tai patiria nuostolių, jei daugiau – uždirba pelno.
1 paveikslas – lūžio taškas
Lygties metodas yra pagrįstas įmonės pelno apskaičiavimu pagal formulę:
Pajamos – kintamos išlaidos – fiksuotos išlaidos = pelnas
Išsamiai aprašant formulės rodiklių apskaičiavimo tvarką, ji gali būti pateikta tokia forma:
(vieneto kaina × vienetų skaičius) - (kintamos vieneto sąnaudos × vienetų skaičius) - fiksuotos išlaidos = pelnas.
Lygties metodas taip pat gali būti naudojamas analizuojant produktų asortimento struktūrinių pokyčių įtaką. Šiuo atveju pardavimai laikomi santykinių produktų dalių visuma pardavimo pajamų sumoje. Pasikeitus struktūrai, pajamų apimtis gali pasiekti tam tikrą vertę, bet pelnas gali būti mažesnis. Tokiomis sąlygomis struktūros pasikeitimo įtaka pelnui priklausys nuo to, kaip pasikeitė asortimentas – link mažo pelno ar didelio pelno gaminių.
Lygties metodo variantas yra ribinių pajamų metodas, kai lūžio taškas (pelningumo slenkstis) nustatomas pagal šią formulę:
Pertrauka= Finansinių ataskaitų sudėtis ir turinys: balansas, pelno (nuostolio) ataskaita. Finansinių dokumentų paskirtis ir jų panaudojimo valdymo sistemoje galimybė.
Pagrindiniai informacijos šaltiniai atliekant finansinę analizę ir priimant SD yra apskaitos ataskaitos (1 forma – 5 forma).
Apskaitos ataskaitos turi pateikti objektyvų ir išsamų įmonės finansinės padėties tam tikrą dieną vaizdą. Informacija, surinkta remiantis buhalterinės apskaitos norminių aktų nustatytomis taisyklėmis, yra patikima ir išsami. Sudarant finansines ataskaitas būtina užtikrinti informacijos neutralumą, tai yra išskirtinai vienašališką vienų vartotojų grupių interesų tenkinimą kitų atžvilgiu.
Knygos likutis leidžia susidaryti aiškų ir nešališką supratimą apie įmonės turtinę ir finansinę būklę. Ji 2 skyriuose atspindi įmonės lėšų būklę pinigine išraiška tam tikrą dieną.
Likutis:
1. Nuosavybė:
Pagal investicijų sudėtį:
Neapyvartinis turtas (ilgalaikis ir nematerialusis turtas);
Trumpalaikis turtas (atsargos, pinigai, gautinos sumos).
2. Suomijos ištekliai :
Pagal formavimosi šaltinius:
Nuosavas kapitalas (3 skirsnis „Kapitalas ir rezervai“);
Skolintos lėšos (4 ir 5 skyriai).
Plačiai paplito 2 tarpusavyje susijusios pusiausvyros interpretacijos:
1. Daiktinė medžiaga - balanso turtas parodo turto sudėtį ir vietą, kurio buvimą patvirtina inventorizacija
2. Ekonomiškas - balansinis turtas išreiškia įmonės išlaidų, atsiradusių dėl ankstesnės ūkinės veiklos ir finansinių operacijų, sumą ir jos patirtas išlaidas galimoms ateities pajamoms; įsipareigojimas atspindi prievoles, atsiradusias pritraukiant turtą, jos aiškinimas yra teisinio pobūdžio
Visi įsipareigojimai yra teisiškai surikiuoti pagal įsipareigojimą ir patenkinimo prioritetą (pirmiausia trumpalaikė skola). Ekonominė balansinio įsipareigojimo reikšmė yra ta, kad jis atspindi turto formavimo šaltinius. Vienas iš balanso tikslų – apibūdinti įmonės finansinės būklės pokyčius per ataskaitinį laikotarpį.
Balanso klasifikacija:
1) Pagal informacijos šaltinius: inventorius, knyga (remiantis Didžiąja knyga), bendroji (pagal išrašą);
2) Pagal sudarymo laiką: įvadinis, einamasis, likvidavimas, atskyrimas (jei yra padalijimas), konsolidavimas (jei yra susijungimas);
3) Pagal informacijos apimtį: vienas (1 struktūrinis padalinys), konsoliduotas;
4) Pagal veiklos rūšį: komercinė organizacija, investicinis fondas, banko balansas, draudimo įmonės balansas, biudžetinės organizacijos balansas;
5) Pagal veiklos pobūdį: pagrindinių veiklų balansas, nepagrindinių veiklų balansas;
6) Pagal nuosavybės pobūdį: valstybės (savivaldybių) įmonės, privačios įmonės (bendruomenė, bendrija), organizacijos su užsienio investicijomis;
7) Palaipsniui balanso išvalymas nuo nereikalingų rodiklių: bruto, grynasis (neto).
2 formoje „Pelno ir nuostolio ataskaita“ - duomenys apie pajamas, sąnaudas ir finansinius rezultatus pateikiami kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitų datos. Čia galite rasti informaciją apie Suomijos rezultatus tiek ataskaitiniu, tiek ankstesniuoju laikotarpiu.
Čia pateikiamos pelno rūšys:
Bruto (skirtumas tarp pardavimo pajamų ir c/c);
Iš pardavimų (skirtumas tarp bendrųjų ir komercinių išlaidų);
Prieš mokesčius (iš pardavimų + likutis iš kitų pajamų ir sąnaudų);
Grynasis (po apmokestinimo, t.y. prieš apmokestinimą – pajamų mokestis).
3 forma „Kapitalo srauto ataskaita“» - pateikiama informacija apie kapitalo dydį laikotarpio pradžioje, jo gavimą ir panaudojimą per metus ir atspindi perkėlimo likutį metų pradžioje.
4 forma „Pinigų srautų ataskaita“- pateikiama informacija apie pinigų srautus, jų įplaukas, atsižvelgiant į jų likutį veiklos pradžioje einamosios, investicinės ir finansinės veiklos kontekste.
Apskaitos duomenys ataskaitų teikimas leidžia nustatyti finansines įmonės padėtis, mokumas ir pelningumas.
1 - Bukh. ataskaitų teikimas leidžia giliau pažvelgti į namų ūkių vidinius ir išorinius santykius. subjektas ir įmonė, įvertina jos gebėjimą laiku ir pilnai sumokėti už įsipareigojimus.
2 – Išoriniai apskaitos vartotojai. ataskaitų duomenimis pagrįstą informaciją, jie turi galimybę įvertinti konkrečios įmonės turto įsigijimo galimybes, išvengti paskolų išdavimo nepatikimiems klientams, teisingai užmegzti ryšius su esamais klientais, taip pat įvertinti finansinius potencialių partnerių pozicija.
3 - Pagal ataskaitų duomenis įmonės vadovas atsiskaito steigėjams ir kitoms valdymo ir kontrolės struktūroms. Išsami ataskaitų teikimo analizė leidžia atskleisti įmonės veiklos trūkumų priežastis, nustatyti rezervus ir nubrėžti būdus, kaip pagerinti jos veiklą. Tai. ataskaitų teikimo svarba yra didžiulė.
Kaip žinote, kiekviena įmonė dirba siekdama pelno. Tik pasiekusi šį tikslą įmonė gali užtikrinti savo darbo stabilumą ir pagrindus plėtrai. Įmonės pelnas išreiškiamas dividendais už investuotas lėšas. Įmonės pelningumas pritraukia investuotojus ir padeda didinti kapitalą. Vienas iš svarbiausių veiklos aspektų yra lūžio sąvoka. Tai laikoma pirmuoju žingsniu siekiant apskaitinio, o vėliau ir ekonominio pelno. Toliau panagrinėkime, koks yra finansinis lūžio taškas.
Teorinis aspektas
Ekonomikos moksle lūžio taško nustatymas suprantamas kaip normali įmonės būklė šiuolaikinėje konkurencinėje rinkoje, kuriai būdinga ilgalaikė pusiausvyra. Šiuo atveju atsižvelgiama į ekonomines pajamas – pajamas, kurioms esant įmonės sąnaudos apima vidutinę rinkos grąžos normą iš investuotų lėšų. Taip pat atsižvelgiama į įprastas įmonės pajamas. Remiantis šiomis prielaidomis, lūžio taško apibrėžimas yra toks:
- Tai yra produkto pardavimo apimtis, kai pardavimo pelnas visiškai padengia jo gamybos sąnaudas, įskaitant vidutines rinkos palūkanas už nuosavą turtą ir verslo (įprastas) pajamas.
Veiklos efektyvumas
Jeigu įmonė gauna apskaitinį pelną (pardavimo pajamų ir pinigų sąnaudų prekėms gaminti likutis yra teigiamas), lūžio taškas ekonomine prasme gali būti nepasiektas. Pavyzdžiui, pajamos gali būti mažesnės už vidutinę rinkos palūkanų normą už kapitalą. Iš to išplaukia, kad yra ir kitų, pelningesnių nuosavo turto naudojimo variantų, kurie leistų gauti daugiau pajamų. Todėl įmonės lūžio taškas yra verslo veiklos efektyvumo vertinimo kriterijus. To nepasiekusi įmonė dabartinėmis rinkos sąlygomis veikia neefektyviai. Tačiau šis faktas, žinoma, negali būti laikomas aiškia įmonės veiklos nutraukimo priežastimi. Norint išspręsti įmonės veiklos nutraukimo klausimą, būtina detaliai išstudijuoti kaštų struktūrą.
Pajamų maksimizavimas
Tai būtina optimaliam įmonės funkcionavimui. Maksimalizavimo procesas yra lūžio taško apskaičiavimas ekonomine prasme. Tiriant šią procedūrą, naudojamos šios sąvokos:
- Ribinės pajamos. Jis parodo sumą, kuria pasikeičia visas įmonės pelnas, kai prekės produkcija padidėja 1 vienetu.
- Ribiniai kaštai. Jie išreiškia sumą, kuria pasikeičia bendrosios sąnaudos, kai gamybos apimtis padidėja 1.
- Bendra vidutinė kaina yra fiksuotų, kintamųjų ir negrįžtamų kaštų, tenkančių vienam produkcijos vienetui, suma.
Nuo tam tikro taško (kai nustatoma tam tikra produkto produkcijos apimtis) kintamųjų kaštų kreivė didės, o ribinių pajamų kreivė atitinkamai mažės. Norint maksimaliai padidinti pelną, pagrindinis pelno ir sąnaudų santykis, kai gamybos apimtis padidėja 1. Akivaizdu, kad kai ribiniai kaštai yra mažesni už pajamas, didėjant prekių kiekiui, pelnas tampa didesnis. Jei išlaidos yra didesnės už pajamas, tada pajamų padidėjimą palengvins produkcijos sumažėjimas. Taigi galima suformuluoti kriterijų, pagal kurį pelnas bus maksimalus: jis pasiekiamas tada, kai ribiniai pajamų ir sąnaudų rodikliai yra lygūs.
Lūžio taškas: kaip apskaičiuoti?
Yra keletas punktų, į kuriuos reikia atkreipti ypatingą dėmesį. Visų pirma, problema yra nustatyti kritinį prekių kiekį, kuriam esant pasiekiamas gamybos lūžio taškas. Yra trys šios problemos sprendimo būdai:
- Lygtis.
- Ribinių pajamų nustatymas.
- Grafinis vaizdas.
Taip pat ypač svarbi bus prielaidų pokyčių lūžio taško (prognozės) analizė.
Lygtis
Šis lūžio taško metodas apima šios diagramos sudarymą:
- Pajamos – kintamos sąnaudos – fiksuotos išlaidos = grynasis pelnas.
Paskutinis rodiklis gali būti žymimas PR.P – pagamintos prekės vieneto pardavimo kaina, x – pagamintos ir parduotos produkcijos apimtis per laikotarpį, a – fiksuota, o b – kintamieji kaštai. Naudodami šiuos žymėjimus galime sukurti tokią lygtį:
- P = P*x – (a + b*x) arba P = (P – b)*x – a.
Paskutinė lygybė rodo, kad visi veiksniai yra suskirstyti į kriterijus, kurie priklauso ir nepriklauso nuo pardavimų apimties. Nustatant parametrus, sąnaudos buvo skirstomos į parduotus ir išleidžiamus produktus. Šis skirtumas laikomas reikšmingiausiu dviejuose valdymo apskaitos metoduose: tiesioginiame kaštų apskaičiavime ir absorbciniame kašte. Pastaruoju atveju savikainos apskaičiavimas atliekamas paskirstant visas išlaidas tarp parduotų prekių ir jos likučio. Kitaip tariant, fiksuotos išlaidos reikalauja daug atsargų. Taikant antrąjį metodą, fiksuotos išlaidos visiškai priskiriamos pardavimui. Naudodami pirmąją lygtį galite lengvai apskaičiuoti lūžio tašką. Norėdami tai padaryti, turite atlikti paprastas matematines transformacijas. Iš sąlygos P = 0 nustatoma produkto gamybos apimtis, kuriai esant įmonė pasiekia lūžio tašką. Formulė atrodo taip:
- xo = (P + a) : (P - c) = a: (P - c).
Pavyzdys
Apsvarstykite hipotetinę įmonę, gaminančią elektroninius komponentus. Vieno prekės vieneto savikaina 5 tūkst.dol., kintamieji kaštai (komponentų kaina, darbuotojų atlyginimai ir t.t.) 1 prekei 4 tūkst.dol., pastovieji kaštai 20 tūkst.. Raskime maksimalią gamybos apimtį, kuriai esant įmonės lūžio tašką. Formulė bus tokia:
- xo = 20 000: (5000–4000) = 20 (produkto vienetai).
Laikas, per kurį rastas kiekis turi būti pagamintas ir parduodamas, atitiks laikotarpį, per kurį bus rasta pastovių išlaidų suma. Naudodami ankstesnėje pastraipoje pateiktą lygtį galite nustatyti produkcijos kiekį, kuris turėtų būti pasiektas, kad gautumėte tam tikrą pelno sumą, kuriai esant bus pasiektas lūžio taškas. Kaip apskaičiuoti įmonės pajamas, pavyzdžiui, 10 tūkstančių dolerių? Norėdami tai padaryti, turite išduoti:
- x = (10 000 + 20 000) : (5 000 - 4 000) = 30 (vnt.).
Ribinis pelnas
Šis metodas laikomas modifikuota ankstesnio metodo versija. Ribiniu pelnu bus laikomos pajamos, kurias įmonė gauna gamindama vieną produktą. Remdamiesi pavyzdžiu, suraskime jį:
5000–4000 = 1000 už vienetą. 
Norint tiksliau apibūdinti aktualumo sritį, turėtų būti išvardytos prielaidos, naudojamos kuriant aprašytus modelius.
Bendros išlaidos ir pajamos
Šių rodiklių elgsena aktualumo srityje yra linijinė ir yra griežtai apibrėžta. Ši nuostata galioja tik tada, kai gamybos apimties pokytis yra nedidelis, palyginti su konkretaus produkto rinkos pajėgumu. Priešingu atveju bus sutrikdytas produkcijos rodiklių ir pajamų santykio tiesiškumas.
Išlaidos
Visas išlaidas galima suskirstyti į fiksuotas ir kintamas. Pirmieji nepriklauso nuo produkcijos apimties atitinkamoje srityje. Ši prielaida labai supaprastina analizę. Tačiau kartu tai labai apriboja aktualumo sritį. Iš tiesų, remiantis šia prielaida, apimtį riboja turimas ilgalaikis turtas. Tačiau jų padidinti ar išsinuomoti neįmanoma. Realiau atrodo, kad fiksuotų sąnaudų pokytis vyksta etapais. Tačiau tai labai apsunkina analizę, nes bendrų išlaidų grafikas tampa nenuoseklus. Kintamos sąnaudos išlieka nepriklausomos nuo produkcijos atitinkamos apimties ribose. Tiesą sakant, jų vertė pateikiama kaip tam tikra gamybos apimties funkcija, nes atsiranda maksimalaus veiksnių produktyvumo mažėjimo efektas. Atsižvelgiant į tai, darant prielaidą, kad pastovios sąnaudos nepriklauso nuo produkcijos apimties, kintamos sąnaudos didėja jai augant. 
Pardavimo kaina
Prielaida, kad ji taip pat išlieka nepakitusi, laikoma labiausiai pažeidžiama vieta. Taip yra dėl to, kad pardavimo kaina priklauso ne tik nuo įmonės darbo, bet ir nuo rinkos paklausos struktūros, konkurentų veiklos ir pan. Didelės įtakos rodiklio pokyčiui turi ir įmonės išlaidos gaminių reklamai, platinimo tinklo formavimui ir daug daugiau. Todėl čia būtina išnagrinėti daugelį veiksnių, turinčių įtakos tolesniam vertinimui. Tačiau tokia analizė yra gana sudėtinga ir reikalauja individualaus požiūrio į tam tikrą situaciją.
Kitos prielaidos
Labai prieštaringa ir prielaida, kad gamyboje naudojamos paslaugos ir medžiagos nesikeičia. Tačiau tai labai palengvina vertinimą. Taip pat taikomos šios prielaidos:
- Našumas išlieka nepakitęs.
- Struktūros pokyčių nėra. Tikslinga prie šios prielaidos pasilikti plačiau. Aukščiau mes svarstėme vieno prekių vieneto išleidimą. Atitinkamai problemų paskirstyti kaštus skirtingiems gaminiams, nustatyti jų kainas, nustatyti vienos ar kitos gamybos struktūros efektyvumą nekilo. Kintamumo sąlygomis vertinant reikia naudoti papildomus kriterijus. Pardavimo lūžio taškas gali būti tiksliai nustatytas tik konkrečiai produkto išleidimo struktūrai.
- Tik gaminamų prekių kiekis turi reikšmingos įtakos sąnaudoms. Ši prielaida yra ypač svarbi analizei. Šiuo atveju reikėtų abstrahuotis nuo išorinių veiksnių įtakos ir į pastoviąsias sąnaudas įtraukti visas sąnaudas, kurios nepriklauso nuo produkcijos kiekio.
- Gamybos ir pardavimo apimtys yra vienodos arba atsargų pradžios ir pabaigos pokyčiai yra nereikšmingi.
Jautrumo įvertinimas
Aukščiau pateiktos prielaidos mažai pritaikomos realiame pasaulyje. Tačiau juos galima pritaikyti prie tikrovės atliekant jautrumo analizę. Šis metodas apima technikos „kas bus, jei...“ naudojimą. Jo rėmuose galite gauti atsakymą į klausimą, kaip pasikeis rezultatas, jei nebus pasiektos iš pradžių sukurtos prielaidos arba pasikeis situacija su jomis. Šioje analizėje naudojamas įrankis yra saugos riba. Tai reiškia pajamų sumą, kuri yra mažesnė už lūžio tašką. Ši suma parodo ribą, iki kurios pajamos gali mažėti, kad nebūtų minuso. Kai daromos pagrindinės prielaidos dėl pagrindinių prielaidų pasikeitimų, turi būti nustatyti atitinkami saugos ribos ir įnašo ribos koregavimai. Valdymo apskaitoje sąnaudų elgsena yra nuolat vertinama ir periodiškai nustatomas lūžio taškas. Iš esmės jautrumas sukuria ribos elastingumą, palyginti su tolerancija.
Būsimų laikotarpių išlaidų ir kainų sąmatos
Veikianti įmonė šiuos rodiklius ima iš savo statistikos ir produktų kaštų elgsenos, atsižvelgdama į numatomus pokyčius ekonomikoje. Visų pirma reikėtų atsižvelgti į sezoninius svyravimus, konkurentų veiklą, pakaitalų atsiradimą (ypač aukštųjų technologijų rinkose). Naujos įmonės negali pasikliauti savo patirtimi, nes jos trūksta. Todėl jiems bus aktualūs skaičiavimai pagal analogiją su jau veikiančiomis šios pramonės įmonėmis. Be to, galite naudoti įvairią informacinę informaciją. Sunkiausia sukurti įmonę, kuri dirbtų neegzistuojančiame sektoriuje. Tokiu atveju reikėtų atlikti kruopščius sąnaudų apskaičiavimo ir rinkodaros tyrimus. Tokioms įmonėms patartina naudoti savikaina plius kainodarą. Kaina šiuo atveju gaunama prie bendrų išlaidų pridedant fiksuotą maržą. Pasirinkus šį variantą, žinomas ribinių pajamų dydis, todėl lūžio taškas yra lengvai randamas.
Išvada
Taigi, atsižvelgiant į lūžio taško nustatymo metodus, daroma prielaida, kad prekių vieneto pagaminimo kaštai ir pardavimo kaina veikia kaip išoriniai veiksniai. Kitaip tariant, kol randamas norimas indikatorius, šios reikšmės yra žinomos ir jų keisti negalima. Šių pagrindinių parametrų nustatymas ir nuodugni jų analizė leidžia savo ruožtu ištirti įmonės nenutrūkstamo pelno planavimą.
