На въпрос дали Индивидуален предприемач отваря кафене , можете веднага да отговорите утвърдително: да може би . Но струва ли си да регистрирате фирма като индивидуален предприемач? Тук има много за размисъл.
Кое е по-изгодно?
Когато отваряте кафене, можете да регистрирате бизнеса си като индивидуален предприемач или като юридическо лице (като създадете например дружество с ограничена отговорност).
Кога, когато се регистрирате като индивидуален предприемач , ще ви бъде отказан достъп до продажба на алкохолни продукти, с изключение на нискоалкохолни напитки (бира, сайдер и др.). Тоест, ако възнамерявате да продавате алкохолни коктейли или друг алкохол, определено ще ви трябва регистрира юридическо лице , в противен случай няма да можете да извършвате тази дейност.
В същото време индивидуалното предприемачество има своите предимства:
- по-прости и по-евтини;
- санкциите за данъчни или административни нарушения са много по-меки, отколкото за юридически лица;
Компромисният вариант е следният: отворете кафене като индивидуален предприемач , и да регистрира дружество с ограничена отговорност с един учредител .
OKVED кодове за кафенета
Когато попълвате, трябва да изберете най-подходящия кодовеот група 56.1 – Ресторантьорство и доставка на храна.
Можете да добавите други кодове по ваша преценка. Но след регистрация ще бъде много по-трудно да се правят допълнения.
Данъчно облагане и счетоводство
В случай, че вие ако отворите кафене, като индивидуален предприемач, най-благоприятната форма на данъчно облагане е и (PSN). Последна форма може да се използва само ако размер на сервизното помещение не надвишава 50 квадратни метра . Цената на патента е фиксирана и всеки субект на Руската федерация има своя собствена цена. Няколко подобни кафенета също изискват само един патент.
Можете да опитате да се справите с данъците сами. Можете също така да потърсите помощ за поддържане на данъчна и счетоводна документация от специализирани организации, които предоставят аутсорсинг услуги.
Ако предпочитате да регистрирате бизнес, един от формулярите юридическо лице, тогава най-добрата данъчна система за вас ще бъде . Трябва да се има предвид, че в този случай сервизна зала не мога да заема повече 150 квадратни метра (мерено от приемната зала). За да се избегнат разногласия с данъчните власти в бъдеще, препоръчително е ясно да се определят границите на залата, като се записват в документи за собственост (например в договор за наем).
Така както физическо лице със статут на индивидуален предприемач, така и юридическо лице може да отвори кафене. Решете сами кое ви е по-изгодно.
Видео: Как да отворите собствено кафене?
В тази статия ще се запознаем с такава област на бизнеса като търговията на дребно и кетъринга и ще се докоснем до нея. Най-значимите от тях са:
Необходимостта и правилата за изготвяне на статистическа отчетност относно мащаба на търговията;
Отчитане и правила за плащане на данъчни задължения, наложени върху търговски имоти;
Актуализирани изисквания на санитарните услуги за хранителни магазини и заведения за обществено хранене;
Връзка към ;
Промени в правилата за издаване на ценови етикети за стоки;
Нововъведения по отношение на допустимия брой служители от други държави;
Правила за притежаване на пазари, разположени в капитални сгради;
Въвеждане на иновативни касови апарати.
Така че следва това последните промени през 2016 гще бъдат насочени основно към иновациите в отчетността, касовата система за клиентите, както и Единната държавна автоматизирана информационна система, която ще стане актуална от първия месец на новата година. За всички предприемачи, занимаващи се с търговия на дребно или ресторантьорство, тази година ще донесе значителни разходи и разходи. Преходът към нови правила за санитарни услуги, свързване на автоматизирана система и закупуване на ново касово оборудване - всичко това ще доведе до доста сериозни разходи. Държавата ще въведе някои облекчения, които ще позволят на индивидуалните предприемачи да направят процеса на прилагане на промените малко по-лесен. Например ще бъдат предоставени някои отсрочки на данъчни облекчения, както и леко отсрочени санкции за неизвършване на навременни плащания. След това ще разгледаме всяка от тези иновации и нейните характеристики.
Отчитане и правила за плащане на данъчни задължения, наложени върху търговски имоти
От началото на 2016 г. бяха въведени нови правила, които ще засегнат индивидуалните предприемачи, които плащат данък върху имуществото според кадастралната стойност на този имот. Сега необходимостта от предоставяне на отчетност ще възниква през всяко тримесечие на годината, съгласно промените, направени в член 379. Тук също се казва, че властите имат право да отменят правилата, установени за отчитане за определен стопански субект. Тоест, вероятно е тази иновация да не засегне всички индивидуални предприемачи. Освен това, съгласно одобрените промени в законодателството, плащането на данък върху имуществото вече се прилага не само за неговите собственици, но и за тези, които имат икономически права на собственост върху имота. Това се отнася за всички площи, които се използват като търговски или офис помещения.Актуализирани изисквания на санитарните услуги за хранителни магазини и заведения за обществено хранене
Тази година санитарните служби въвеждат и нови условия за тези, които имат предмет на дейност търговия на дребно или ресторантьорство. Ако сега тези области на бизнес дейност се ръководят от насоките, които бяха въведени през 2001 г. и коригирани през 2007 г., то от 2016 г. те ще се променят. Тези промени ще засегнат абсолютно всички индивидуални предприемачи, чиято дейност включва продажба на продукти чрез всякакви търговски обекти, било то павилиони, магазини, пазари или панаирни точки за продажба. Колко точно време ще отнеме на предприемачите да преориентират дейността си, в съответствие с новите закони за санитарните услуги, все още не е точно определено. И така, какви промени подготвя Роспотребнадзор?Няма да е възможно да се съхраняват както хранителни, така и нехранителни продукти в едно помещение;
Промените в търговията включват и забрана за продажба на хранителни и нехранителни стоки на територията на един отдел или търговска зона;
За да се продават кулинарни продукти, те ще трябва да бъдат опаковани преди продажба;
Въвежда се забрана за продажба на продукти от група храни, опаковани с помощта на вакуум апарат;
Ако даден отдел съдържа готова обществена храна за продажба, тогава продажбата на яйца не е разрешена в този отдел;
Служителите на търговските обекти, както и служителите на ресторантите и кафенетата вече няма да могат да продават торти на порции, да ги нарязват и опаковат сами;
Ще бъдат въведени и редица промени по отношение на необходимите санитарни норми за местата за съхранение, получаване и продажба на хранителни продукти.
Връзка с EGAIS
От 2016 г. всички предприятия, които се занимават с производство и продажба на определени групи алкохолни продукти и имат доход над 300 хиляди рубли, ще трябва да се свържат с Единната държавна автоматизирана информационна система. Такива предприятия включват:Производители на бирени напитки и бира;
Производители на сайдер, поаре и медовина;
Бизнеси, които купуват, съхраняват или доставят алкохолни напитки или напитки, които съдържат процент алкохол;
Индивидуални предприемачи, които купуват бира или други алкохолни напитки с цел по-нататъшна продажба на дребно.
Схема на работа с EGAIS:
За да се осигури функционирането на Единната държавна автоматизирана информационна система, е необходимо да се закупят редица технически средства, които ще се използват за последващ трансфер на данни и контрол на стоките. Всеки индивидуален предприемач може да посети длъжностното лице уебсайт egais.ru, където може да се запознае със списъка на необходимите технически средства, които промените в търговията го задължават да закупи. Тъй като след иновацията клиентската база на EGAIS ще се увеличи значително, държавните агенции я актуализираха и подобриха специално за началото на същата година. Също така на уебсайта можете да намерите цялата информация за това какви доклади и данни ще трябва да бъдат изпратени на регулаторните органи на Rosalkogol. За предприемачи, чиито компании купуват бирени напитки, бира или медовина и сайдер, списъкът с информация, изисквана от властите, трябва да съдържа следните данни:
Информация за гражданина, който плаща данъци: неговия идентификационен номер, името на индивидуалния предприемач, както и вида на дейността и кода на продукта, който купува, според класификаторите;
Данни, които присъстват в товарителницата с характер на стоков транспорт или международен транспорт, или в сертификатите, които се прилагат към тях или към митническите декларации;
Информация за всички номера на заявления, както и датите и часовете, когато са записани в Единната държавна автоматизирана информационна система;
Данни на индивидуален предприемач или самото предприятие;
Информация за това какви продукти са поръчани заедно с техните имена;
Калкулации относно оборота на всеки вид стока с посочване на нейния вид и наименование;
Всички документи, които дават разрешение за производство, покупка и продажба на алкохолни продукти;
Промените в търговията включват и необходимостта от предоставяне на информация за контрагентите, с които индивидуалният предприемач си сътрудничи при закупуване на продукти, която трябва да съдържа техните идентификационни номера, адреси и имена или лични данни;
Необходимо е да се предоставят и данни колко продукти са закупени, както и какво количество е установено след инвентаризацията. Тук трябва да посочите номерата на акцизните марки на стоките, федералния печат, които винаги присъстват върху онези алкохолни продукти, които са маркирани;
Ако някой продукт пристигне дефектен или не е подходящ за продажба, е необходимо да информирате властите, че е бил отписан и да посочите причините.
Също така от първия ден на тази година ще влезе в сила нови правила за регистриране, в който индивидуалните предприемачи ще водят записи за продажбите на дребно на алкохолни продукти. Властите взеха това решение на базата на факта, че търговията на дребно с алкохолни напитки се контролира само чрез изкупна документация, което усложнява самия контрол. Всеки индивидуален предприемач, който продава продукти, съдържащи алкохол, ще трябва да предоставя нов вид контролен дневник. Няма специфични изисквания за начина на поддържане на този дневник: той може да бъде на хартиен или електронен носител. Но след продажбата на всяка единица ще е необходимо да въведете данни в нея. Освен това това трябва да стане не по-късно от следващия ден от датата на продажба, както и след получаване и отваряне на доставката, която впоследствие ще бъде използвана за бутилиране на клиентите. Към момента няма конкретни срокове, в които този документ трябва да бъде представен на контролните органи, но Rosalkogolregulirovanieпоясниха, че тези данни трябва да се вземат предвид и да се използват за попълване на алкохолни декларации, като те се подават всяко тримесечие. В същото време данъчните инспектори имат право да упражняват контрол върху документацията, описваща търговията на дребно на конкретен индивидуален предприемач. Ако в търговския обект няма дневник за водене на записи или той не се съхранява съгласно правилата, тогава инспекторът има право да наложи санкции на това предприятие. За юридическо лице това ще бъде глоба до двеста хиляди рубли, а за физическо лице - до петнадесет хиляди. Такова нарушение е предписано в член 14.19 като нарушение на правилата за контрол на продажбата на алкохолни напитки. защото Единна държавна автоматизирана информационна система (USAIS)е задължително за свързване; неспазването му също води до глоба. Но поради редица нововъведения и допълнителни разходи държавата отложи необходимостта от свързване с шест месеца, което означава, че до първи юли индивидуалните предприемачи имат време да закупят необходимите технологични ресурси, както и да се научат как да използват система. Ако вярвате на най-новата информация, тогава до март липсата на EGAIS за предприемач определено няма да подлежи на глоби, но какво ще се случи след това все още не е известно.
Промяна на правилата за издаване на ценови етикети за стоки
От 2016 г. ще бъдат въведени нови формати за дизайн на ценовите етикети на определени групи стоки. Това се посочва в новата редакция на законодателството и правителствените постановления, които регулират търговията на дребно. Сега отделен предприемач няма да може да се ограничи само до хартиен ценови етикет, поставен върху стоки. Ще се наложи инсталирането на допълнителни електронни носители на информация. Какви точно да бъдат те няма значение - тук предприемачът има право на избор. Това могат да бъдат тикери, стойки или табла с изписани с тебешир цени, както и всякакви други средства за предоставяне на информация. За тези, чийто бизнес на дребно е разпространен, има и няколко нови допълнения. Например, човек, който доставя стоки, трябва да има със себе си ценова листа, в която ще бъдат посочени имената на всеки продукт и тяхната цена.Нововъведения по отношение на допустимия брой служители от други страни
От 2016 г. ще бъде ограничен броят на служителите, които не са граждани на страната ни. Ограничението ще остане същото, както беше миналата година: индивидуален предприемач не може да наема повече от петнадесет процента чуждестранни граждани в предприятие, чиято дейност включва продажба на алкохолни напитки. Такива промени има и при търговията с цигари и тютюневи изделия. Струва си да припомним, че лица, които не са граждани на Руската федерация, нямат право да работят в продажбата на лекарства и лекарства, на пазари и нестационарни обекти за търговия на дребно.
Правила за притежаване на пазари, разположени в капитални сгради
От началото на тази година платформите за търговия със селскостопански пазари, работещи в градове с над милионно население, ще могат да се организират само в постоянни сгради. Промените в търговията, според приетите промени в законите за базарите на дребно, предвиждат забрана за функционирането им на други места, освен в постоянни сгради. Освен това от първия ден на тази година всички предприемачи, които притежават пазар за селскостопански стоки, трябва да го преоборудват, така че да отговарят на архитектурните стандарти, градоустройствените стандарти и строителните норми.Въвеждане на иновативни касови апарати
Доста много разговори и клюки в правителството предизвика въпросът за инсталирането на нови касови апарати за предприемачи, които извършват търговия на дребно и обществено хранене. Властите се опитаха да обмислят как да извършат прехода и в същото време да не причинят значителни щети на служителите на малкия и среден бизнес, тъй като разходите са доста големи. Новите касови апарати имат редица положителни качества, като възможността за незабавно изпращане на информация за извършените операции чрез онлайн предавател. През декември миналата година беше казано, че общественото хранене и търговията на дребно имат право да преминат към използването на това оборудване последователно, а наскоро беше направено изменение, че през 2016 г. преходът към използването на нови касови апарати ще бъде извършен, ако индивидуалният предприемач може и желае. нос февруари 2017 гизползването на нови касови апарати може да стане задължително условие за работа на индивидуалните предприемачи. Освен това от същото време се планира да се въведе прехвърлянето на фискална информация към данъчната служба чрез електронни формуляри и оператори на фискална информация. За предприемачите, които извършват ресторантьорство и търговия на дребно със стоки, задължителното използване на нови касови апарати е предвидено от 1 юли 2017 г. А година по-късно тези индивидуални предприемачи ще се присъединят към задължителните ползватели на новия тип касови апарати. Които работят на базата на патентна данъчна система. От същото време ще има и забрана за извършване на разплащателни операции с банкови карти или пари в брой, без да се използва новият тип касови апарати. Въпреки това, според измененията, някои видове дейности ще бъдат освободени от тези изисквания. Те ще бъдат следните:Продажби на списания, вестници и други продукти, предлагани от павилиони за преса, но само ако повече от половината от обема на продажбите им се състои от вестници или списания;
Продажба на ценни книжа;
Продажба на билети за пътуване в градския транспорт, както и карти за пътуване и купони;
Обществено хранене за служители на образователни институции, както и за ученици и студенти на тези институции;
Продажба на стоки на панаири, изложения, пазари и други места, които са предназначени за продажба на стоки, но това не означава магазини, сергии, шатри или търговски павилиони;
Продажба на стоки от дребната група, която се извършва с колички, колички, тави и други методи за разпространение. Но трябва да се има предвид, че това не означава търговия с онези групи стоки, които изискват определени усилия за тяхното съхранение и продажба, а също така са технически сложни;
Продажба на чай и кафе по установени правила и асортимент в пътнически превозни средства;
Продажба на сладолед и напитки, които не съдържат алкохол, наливни, на щандове;
Продажба на бира, мляко или квас от бъчви, както и продажба на риба или керосин от специален резервоар;
Продажба на зеленчуци, плодове, пъпеши за продажба;
Приемане на стъклени контейнери или други суровини за изхвърляне от обществеността. Това не се отнася за скъпоценни камъни или метали, или за приемане на метален скрап;
Продажба на стоки, които са свързани с религия или литература, която е посветена на тази тема;
Провеждане на различни религиозни ритуали, церемонии, свързани с този вид ритуали;
Продажба на марки и други пощенски знаци, които са необходими за потвърждаване на плащане за пощенски услуги.
Вероятно в тази част от нововъведението ще бъдат въведени някои други промени и все още е необходимо да се одобри обемът на данъчните облекчения. В крайна сметка те трябва да бъдат минимални, за да компенсират отделните предприемачи за разходите, които ще понесат при инсталирането на необходимия софтуер. Според някои информации е вероятно приспадането да бъде около осемнадесет хиляди, но това не е надеждна информация. В момента властите обмислят как да прехвърлят всички работници на дребно, както и общественото хранене, към нова система за касова отчетност. В момента окончателно е решено експериментът за предаване на информация за извършени транзакции по електронен път да продължи. Това ще позволи на всички, които участват в него, да използват едно и също касово оборудване до края на тази година.
Въпреки че властите се опитаха да помогнат на отделните предприемачи колкото е възможно повече, всички тези нововъведения ще им причинят сериозни материални щети. Има и друг пакет от поправки, които ще бъдат разгледани по-близо до лятото. Той включва елементи като намаляване на допустимия брой дни, в които е възможно да се плати за получена пратка със стоки, намаляване на някои бонуси и затягане на контрола върху служителите по продажбите. Възможни са и по-строги въведения, например промяна на допустимите часове за продажба на алкохол и тютюневи изделия, изоставяне на магазини, които работят 24 часа в денонощието на територията на бивши жилищни апартаменти и много други. Търговията на дребно и ресторантьорството ще предизвикат доста големи разходи, последните промени през 2016 гса много мащабни и скъпи за тези отрасли.
Какво данъчно облагане на индивидуалните предприемачи с кафенета може да се приложи? Много бизнесмени, които са отворили предприятия в тази област, са загрижени за този въпрос. Гражданите на страната ни са абсолютно свободни да избират дейности, които ще им носят доходи.
Много привлекателна област за бизнес е организирането на собствено кафене поради търсенето на този вид услуга и стабилно търсене, като същевременно се поддържа правилното ниво на качество.
Определящият фактор за успеха е изборът на място за организиране на залата. Ако индивидуален предприемач вече има такива помещения и е избрал квалифициран персонал, той трябва да реши въпроса за изпълнение на задълженията си за плащане на данък върху дейността на предприятието.
Процедурата за данъчно облагане на индивидуален предприемач, чието кафене едва започва да генерира доходи, може радикално да повлияе на успеха на начинанието.
Критерии за избор на метод за плащане на данъци за индивидуален предприемач с кафене
Каква трябва да бъде данъчната система за индивидуален предприемач с кафене? Индивидуалните предприемачи предпочитат да използват специални режими при избора на система за плащане на данъци. Това може да бъде единен данък върху условния доход (UTI), опростена система за данъчно облагане (STS) или система за патентно данъчно облагане (PTS). При анализирането на опциите важен момент е географското местоположение на бизнес местоположението.
Когато отваря кафене в Москва, Санкт Петербург или Севастопол, бизнесменът рискува да стане обект на плащане на търговски данък, въвеждането на което, въз основа на федералния закон, местните власти могат да приемат свой собствен закон. Досега само московските законодатели са се възползвали от това право. Освен това на местните власти се дава право да правят промени в списъка с видове дейности за прилагане на PSN; съответно е необходимо да се провери дали дейността по предоставяне на хранителни услуги е в списъка с видове за мястото на пребиваване на предприемача.
За да продължите с дейности по патент, трябва да отговаряте на следните параметри:
- Броят на служителите не надвишава 15 души.
- Площта на залата за предоставяне на хранителни услуги е ограничена до 50 квадратни метра. м.
- Условие, което е от значение за всички специални режими, е прагът на общия доход от бизнес от 60 милиона рубли годишно.
- Лимитът на доходите за патентни дейности на федерално ниво е ограничен до 1,5 милиона рубли.
За да приложите UTII, броят на служителите може да бъде увеличен до 100 души, площта на залата може да се увеличи със 100 квадратни метра. м (общо - 150 кв. м), като условието за доходите за календарната година остава същото.
Трябва да се има предвид, че наред с тези опростени режими съществува и обща данъчна система (GTS), критериите за прилагане на която нямат ограничения за всички участници в икономическата дейност.
Връщане към съдържанието
Изчисляване на данъчни плащания
Размерът на данъка при прилагане на PSN не зависи от размера на приходите на предприемача. Той е фиксиран и се изчислява от потенциалния доход, чийто размер е фиксиран във федералния закон на 1 милион рубли. Тя може да бъде коригирана нагоре от местните законодатели.
Размерът на потенциалния доход също подлежи на годишна индексация с установения коефициент на дефлатор (за 2017 г. той е равен на 1,329). Накрая, потенциалният доход се умножава по данъчна ставка от 6%. Плащането на патента става еднократно при придобиване за срок до 6 месеца и на две вноски за период на дейност от 6 до 12 месеца.
Данъците на индивидуален предприемач, чието кафене работи на UTII, също не зависят от действително получения доход. Те се състоят от произведението на условния доход и данъчната ставка. Условният доход се определя предварително под формата на произведението на основната доходност, установена за определен вид дейност за месеца, коефициент, който отчита влиянието на инфлацията, коефициент, който отчита нюансите на вида дейност на бизнесмен и физически показател за дейността (броят на обектите на предприемача: машини, механизми, служители и др.). Изчислената сума може да бъде намалена максимум наполовина поради платени вноски за служители в извънбюджетни фондове през данъчния период.
След това трябва да сравните получените цифри и да решите кое данъчно облагане на индивидуалния предприемач, чието кафене е в началото на дейността си, ще се използва. Като алтернатива можете да оставите OSN за работа, но този избор дори не се разглежда от начинаещи бизнесмени поради спазването на всички бюрократични формалности на регистрационните дейности в този случай. Следователно съзнателният избор е важен: той ще помогне за по-добро изчисляване на разходите в началото, когато всяка стотинка се отчита от добър собственик.
Съгласно ал. 8 ал.2 чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дейности по предоставяне на услуги за обществено хранене чрез заведения за обществено хранене с площ за обслужване на клиенти не повече от 150 кв. м. Към такива заведения за обществено хранене на основание чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация специално включва ресторанти и кафенета. Съответно, ако организация или индивидуален предприемач предоставя кетъринг услуги чрез ресторант или кафене, площта на залата за обслужване на клиенти, в която не надвишава 150 квадратни метра. м, тогава те могат да преминат към плащане на един данък върху условния доход.
Забележка. Организациите и предприемачите, предоставящи кетъринг услуги, трябва да се регистрират като такива в данъчния орган на мястото, където се предоставят такива услуги (клауза 2 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Условия. Ресторант- заведение за обществено хранене с богат асортимент от комплексно приготвени ястия, включително поръчкови и маркови ястия и изделия, алкохолни, безалкохолни, топли и други напитки, брашнени сладкарски и хлебни изделия, тютюневи изделия, изкупени стоки, с високо ниво на обслужване и като правило в комбинация с организирането на отдих и развлечения.
кафене- предприятие за обществено хранене, което организира хранене и отдих на потребителите, предоставяйки ограничен асортимент от кетъринг продукти в сравнение с ресторант, продавайки маркови, поръчкови ястия, продукти, алкохолни и безалкохолни напитки.
Това е посочено в чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация и GOST R 50762-2007, одобрен със заповед на Rostekhregulirovaniya от 27 декември 2007 г. N 475-st.
За да преминете към този специален режим обаче, изпълнението само на това условие не е достатъчно. Има и други. Първо, организацията или индивидуалният предприемач трябва да отговаря на изискванията на клауза 2.2 на чл. 346.26 Данъчен кодекс на Руската федерация. Второ, в общинския район, градския окръг или федералния град, където се намира ресторантът или кафенето, е въведен закон по отношение на посочения вид дейност. На трето място, услугите за обществено хранене се признават като такива за целите на плащането на единен данък върху условния доход. Четвърто, ресторант или кафене трябва да принадлежи на организация или индивидуален предприемач на правото на собственост или да им бъде прехвърлен за ползване по договор за наем или друго подобно споразумение (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2007 г. N 03 -11-04/3/72 и резолюция на FAS Западносибирски окръг от 26 юли 2007 г. N F04-5208/2007 (36853-A81-29)).
Какво се разбира под кетъринг услуги?
В съответствие с чл. 346.27 Данъчен кодекс на Руската федерация услуги за обществено хранене с цел плащане на единен данък върху условния доходПризнават се услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за потребление и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности. Не се вземат предвид услугите за производство и продажба на бира, алкохолни продукти (пиене на алкохол, водка, алкохолни напитки, коняк, вино и други хранителни продукти с обемна част на етилов алкохол над 1,5%, с изключение на виноматериали). кетъринг услуги.
В същото време какво трябва да се разбира под кулинарни продукти и сладкарски изделия в гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е посочен. Това означава, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 1 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нека се обърнем към GOST R 50647-94 "Обществено хранене. Термини и определения" и GOST R 53041-2008 "Сладкарски изделия и сладкарски полуфабрикати. Термини и определения."
Забележка. GOST R 50647-94 и GOST R 53041-2008 са одобрени съответно с Указ на Държавния стандарт на Русия от 21.02.1994 г. N 35 и Заповед на Rostekhregulirovanie от 15.12.2008 г. N 402-st.
Те казват, че кулинарните продукти се признават като набор от ястия, кулинарни продукти и кулинарни полуфабрикати, а сладкарският продукт е многокомпонентен хранителен продукт, готов за консумация, имащ определена форма, получена в резултат на технологични преработка на основни видове суровини (захар, брашно, мазнини, какаови продукти), с или без добавка на хранителни съставки, хранителни добавки и овкусители. Сладкарските изделия се делят на следните групи: шоколад, какао, захарни изделия, брашнени сладкарски изделия.
По този начин, ако кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия се продават на посетители в ресторант или кафене, тогава по отношение на този вид дейност организация или индивидуален предприемач може да приложи данъчна система под формата на UTII.
В същото време си струва да се отбележи, че за класифициране на дейност като услуга за обществено хранене, продажбата на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия все още не е достатъчна. Необходимо е да е изпълнено и още едно условие, а именно в заведението да са създадени условия за консумация на посочените продукти. Не само регулаторните органи, но и съдиите са съгласни с тази позиция (писма на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2009 г. N 03-11-09/233, от 26.01.2009 г. N 03-11-06/3 /10, от 21.07.2006 г. N 03 -11-04/3/359 и Решение на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 11 март 2009 г. по дело № A12-11657/2008).
Сега нека разгледаме няколко ситуации, в които могат да възникнат въпроси при избора на данъчна система.
Ако производството и продажбата на кулинарни продукти се извършват на различни места
Претенциите на регулаторните органи в случая, макар да съществуват, не са основателни. Това се дължи на факта, че за признаване на дейности като кетъринг услуги гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява такова изискване като продажба на кулинарни продукти и сладкарски изделия на същото място, където са произведени. Основното е, че посочените продукти се продават чрез собствена сервизна мрежа (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 30 март 2010 г. по дело № A27-10571/2009).
Така, ако кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия се продават чрез павилиони, шатри и кулинарни магазини (отдели), работещи в ресторант или кафене, тогава такива дейности се признават за услуги за обществено хранене.
Ако кафене (ресторант) доставя своите продукти на клиентите
Днес много ресторанти (кафенета) имат малки помещения и не могат да обслужват голям брой гости. Ето защо, заедно с готвенето, те често доставят готови ястия. В тази връзка възниква въпросът дали такава дейност за целите на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация да бъдат признати за услуги за обществено хранене? Тъй като в този случай не са създадени условия за консумация на произведени продукти директно в заведение за обществено хранене, предприемаческата дейност, свързана с доставката на готови ястия на потребителите, не съответства на понятието „услуги за обществено хранене“, установено в чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не може да бъде прехвърлен за плащане на UTII. Транзакциите, свързани с доставка, трябва да се облагат в рамките на общата данъчна система или опростената данъчна система (писма на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2010 г. N 03-11-06/3/166 от 12 юли 2010 г. N 03-11-06/3/101 и от 13.05.2010 г. N 03-11-11/133).
Между другото, кетъринг услугите с цел плащане на UTII няма да включват продажба на кулинарни продукти за вкъщи, тоест без консумация на тези продукти на място (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2006 г. N 03-11-04/3/528).
Продажба на закупени стоки
В кафенетата и ресторантите, в допълнение към собствените си продукти, те често продават закупени стоки. Към какъв „вменен“ вид дейност трябва да се класифицира такава продажба: търговия на дребно или услуги за обществено хранене? Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Решение № 17123/08 от 23 юни 2009 г. посочи, че продажбата на закупени хранителни продукти на дребно чрез обект за обществено хранене е дейност за предоставяне на услуги за обществено хранене . А регулаторните органи включват продажбата не само на хранителни продукти, но и на нехранителни продукти като услуги за обществено хранене. Например в писма от 24 март 2008 г. N 03-11-04/3/148 и от 22 май 2007 г. N 03-11-04/3/170 Министерството на финансите на Русия посочи, че продажбата на закупени цигари и запалки чрез заведения за обществено хранене се отнася за услуги за обществено хранене и може да бъде прехвърлен за плащане на UTII.
Имайте предвид, че ако готови за пиене безалкохолни напитки и коктейли (мляко, ферментирало мляко, ферментирали, плодове и др.), Закупени за последваща продажба в опаковката на производителя, се продават чрез търговски обекти, тогава тази стопанска дейност за целите на плащането на UTII е търговия на дребно (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 декември 2009 г. N 03-11-09/403).
Продажба на алкохолни напитки
Както е известно, при продажбата на алкохолни продукти на територията на Руската федерация компаниите трябва да се ръководят от нормите на Федералния закон от 22 ноември 1995 г. N 171-FZ „За държавното регулиране на производството и оборота на етилов алкохол, алкохол и алкохолосъдържащи продукти“ и Правилата за продажба на определени видове стоки, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 19 януари 1998 г. N 55.
Въз основа на тях документите за алкохолни продукти (товарителници и сертификати за тях, сертификати за съответствие и сертификати за качество) трябва да се намират директно на мястото на продажба. Продавачът трябва да е готов да ги представи при първо искане на купувача или регулаторния орган. Това се доказва от съдебната практика (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 12 януари 2010 г. по дело № A29-11272/2008).
Що се отнася до „вмененото“ обществено хранене, то включва продажба в ресторанти и кафенета само на закупени алкохолни напитки и бира, както в опаковката на производителя и опаковката, така и без нея (писма на Министерството на финансите на Русия от 30 юли 2009 г. N 03-11-06/3/ 199, от 16 юни 2008 г. N 03-11-04/3/275 и от 17 декември 2007 г. N 03-11-04/3/497). За повече информация относно данъчното облагане на продажбите на алкохолни продукти вижте табл. 1.
Маса 1. Данъчно облагане на продажбите на алкохолни продуктиакции
|
Вид дейност |
Данъчна система |
|
Производство на алкохолни напитки |
Този вид дейност не е |
|
Продажба на алкохолни продукти |
|
|
Внедряване чрез обект |
|
|
Продажби чрез търговски обекти |
Този вид дейност се отнася |
Приготвяне на коктейли и безалкохолни напитки
Производството и продажбата на безалкохолни напитки и коктейли, с изключение на билкови коктейли, получени чрез смесване на съответните съставки непосредствено преди консумация в ресторанти и кафенета, се считат за услуги за обществено хранене и подлежат на данъчно облагане под формата на UTII.
Така прясно изцедените сокове се получават чрез механична обработка на плодовете и зеленчуците, за да им се придадат нови свойства, което ги прави подходящи за консумация под формата на напитки. Ако тези сокове впоследствие се продават чрез заведения за обществено хранене, тогава такива дейности се признават за услуги за обществено хранене и се прехвърлят към плащането на UTII (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 28.04.2007 г. N 03-11-05/ 85).
Но приготвянето на чайове, билкови коктейли, настойки, отвари и други безалкохолни напитки от растителен произход, използвани от посетителите като укрепващи лекарства, според Министерството на финансите на Русия не се отнася за услугите за обществено хранене (Писмо от декември 17, 2009 N 03-11-09/403). Това се дължи на факта, че в съответствие с Общоруския класификатор на икономическите дейности, продукти и услуги (ОКДП) производството и консумацията на напитки, използващи лечебни растителни суровини, се класифицират като билколечение (код 8512503), което трябва да се предоставят от клиники и частни лекари.
Забележка. OKDP е одобрен с постановление на Държавния стандарт на Русия от 06.08.1993 г. N 17.
Продажбите на кислородни коктейли също ще се облагат по общия режим или по опростената система на облагане. Нека обясним защо. Съгласно Приложение № 1 към Номенклатурния класификатор на медицински продукти и медицинско оборудване (медицински изделия), одобрен със заповед на Росздравнадзор от 9 ноември 2007 г. N 3731-Pr/07, за приготвяне на кислородни коктейли се използва специално медицинско оборудване, а именно апарати за приготвяне на синглетно-кислородни смеси (коктейли) (код 168 4408). Освен това Държавният регистър на лекарствата на Росздравнадзор определя целта на употреба и рецептата за кислородния коктейл. Така кислородният коктейл е признат за лекарство.
Организиране на свободното време в кафене
Много често услугите на ресторантите и кафенетата включват дейности за организиране на развлекателни дейности за посетителите. Какво се прилага за услугите за свободното време за целите на плащането на единен данък върху условния доход? Нека се обърнем към Общоруския класификатор на услугите за населението OK 002-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. N 163. Според неговите разпоредби развлекателните услуги включват организиране на музикални услуги, концерти, вариететни програми и видео програми, предоставяне на вестници, списания, настолни игри, игрални автомати, билярд. Финансовият отдел има подобно мнение (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2006 г. N 03-11-04/3/399).
Забележка. Организацията на свободното време не е задължителен критерий за класифициране на ресторанти и кафенета като платци на UTII.
Да вземат под внимание. Такса за публично изпълнение на музикални произведения
Така че ресторантите и кафенетата, заедно с хранителните услуги, могат да предоставят услуги за отдих на своите посетители. Освен това, по отношение на луксозните ресторанти и кафенета, наличието на сцена, в която е задължително изискване, музиката на живо не може да бъде отделена от услугите за обществено хранене (GOST R 50762-2007 „Услуги за обществено хранене. Класификация на заведенията за обществено хранене“, одобрен от Заповедта на Rostekhregulirovaniya от 27 декември 2007 г. N 475-st). Поради това налагането на отделна такса за жива музика в тези заведения за обществено хранене е незаконосъобразно.
Заслужава да се отбележи, че в други ресторанти и кафенета таксуването за музика на живо е пряко нарушение на клауза 2 на чл. 16 от Закона на Руската федерация от 07.02.1992 г. N 2300-1 „За защита на правата на потребителите“, тъй като възможността за използване на услуги за обществено хранене (поръчване на ястия) зависи от плащането за музика на живо.
Допълнителни такси могат да се начисляват само за онези услуги, които потребителят може да избегне, без да се откаже от кетъринг услугите. Следователно, при начисляване на допълнителна такса за публично изпълнение на музикални произведения, ако посетителят откаже да заплати тази услуга, трябва да му бъде предложена друга зала за консумация на поръчаните продукти.
Въпреки това, за да се признаят развлекателните дейности като кетъринг услуги, не е достатъчно само да се предоставят горепосочените услуги. Необходимо е да се вземе предвид и къде са създадени условията за това (Таблица 2).
Таблица 2. Прилагане на UTII по отношение на развлекателните дейности
|
Характеристики на стаята |
Вид дейност |
Данъчна система |
|
Място за провеждане |
Дейност |
Доходи, получени от |
|
Посетители на сайта |
Дейност |
Дейност |
Определяне на площта на залата за обслужване на посетители
Както знаете, модерният ресторант или кафене често включва не само зала за консумация на готвени продукти, но и съблекалня, много коридори, кухня, билярдна зала, боулинг зала, дансинг или сцена. Следователно, „вмененият“ често има въпрос какви помещения са включени в зоната на залата за обслужване на посетители при изчисляване на UTII във връзка с предоставянето на услуги за обществено хранене. Нека се опитаме да го разберем.
Съгласно чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация площта на залата за обслужване на посетители се разбира като площ на специално оборудвани помещения(открити площи) на обект за обществено хранене предназначен за консумацияготови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време. Тоест зоните, където не се предвижда консумация на храна от посетителите и развлекателни дейности (кухня, зони за раздаване на храна, сервизни помещения и др.), Не трябва да се вземат предвид в зоната на залата за обслужване на посетители (писма на Министерството на финансите на Русия от 02/03/2009 N 03-11 -06/3/19 и от 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).
За да определите посочената площ, трябва да използвате опис и документи за собственост (член 347.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нека припомним, че документите за инвентаризация и право на собственост включват всички документи, достъпни за данъкоплатеца, които съдържат информация за предназначението, конструктивните характеристики и оформлението на помещенията на такъв обект, както и информация, която потвърждава правото на използване на този обект. Това може да бъде или договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, обяснения или договор за наем (пренаемане) на нежилищни помещения или част(и) от тях, разрешително за право на обслужване на посетители на открито и много други документи.
По този начин, ако документите подчертават площта на залата за обслужване на посетители, то именно това трябва да се вземе предвид при изчисляването на единния данък върху условния доход. Ако ресторант или кафене използва по-малка площ от посочената в документите, тогава UTII може да се изчисли от реално използваната площ. В този случай обаче, за да избегнете спорове с регулаторните органи, ви съветваме да извършите техническа инвентаризация и да направите съответните промени в документите. Тоест ясно посочете в тях точно коя зона е предназначена за консумация на храна и развлекателни дейности от клиенти (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 януари 2010 г. N 03-11-06/3/8).
Забележка. Съдиите споделят подобно мнение (Решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 29 март 2010 г. по дело № A45-13412/2009, Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 15 юли 2010 г. по дело № A12-20984 /2009 и Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 19 декември 2007 г. по дело № A36-1291/2007).
Между другото, според арбитрите, данъкоплатците могат да потвърдят действителното използване на площта на заведение за обществено хранене с документи като договори за наем, актове за преустройство, ремонт или реконструкция, оценки на извършената работа, планове на наети помещения ( Решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 8 октомври 2010 г. по дело N A27-673/2010 и FAS на Северен Кавказ окръг от 26 януари 2010 г. по дело N A63-5939/2009-C4-17).
Кога зоната за отдих е включена в зоната за обслужване на посетители?
И така, съгласно чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, зоната за развлекателни дейности трябва да се вземе предвид при определяне на площта на сервизната зала. Тази разпоредба обаче не винаги се прилага. Ако помещенията са предназначени за предоставяне на услуги за свободното време структурно изолираниот помещенията, в които директно се предоставят услуги за обществено хранене, тогава площта на тези помещения не се взема предвид в зоната на залата за обслужване на посетители(Писма на Министерството на финансите на Русия от 26.03.2010 г. N 03-11-06/3/46, от 15.04.2010 г. N 03-11-06/3/60 и от 31.08.2006 г. N 03-11-04/3/399).
Така, ако например билярдна зала е отделена от залата за обслужване на клиенти, където се консумира храна, с прегради и посетителите не могат да ядат там, тогава зоната, предназначена за игра на билярд, не се взема предвид в зоната на стая за обслужване на клиенти.
Пример 1 . Magnolia LLC предоставя кетъринг услуги чрез ресторант, който притежава. Площта на заведението по опис и документи за собственост е 185 кв.м. м, от които кухнята заема 17 кв. м, сервизни помещения - 19 кв. м, каса и витрина - 5 кв. м. В този случай кетъринг услугите подлежат ли на данъчната система под формата на UTII? Ако е така, каква площ от залата за обслужване на посетители трябва да се вземе предвид при изчисляването на UTII?
Решение
В съответствие с ал. 20 с.л. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация ресторантите се класифицират като заведения за обществено хранене, които имат зала за обслужване на клиенти. Следователно, за да се приложи UTII, е необходимо да има зона за обслужване на посетители от не повече от 150 квадратни метра. м.
Съгласно договора за наем цялата заета площ представлява един обект за обществено хранене. Но тъй като част от помещенията не се използват за консумация на храна и развлекателни дейности (кухня, сервизни помещения, касова зона и витрини), площта на залата за обслужване на клиенти ще бъде 144 квадратни метра. м (185 кв.м - 17 кв.м - 19 кв.м - 5 кв.м). По този начин в този случай ресторантът има право да премине към данъчна система под формата на UTII.
Дължимото UTII ще се изчислява въз основа на физическия показател „площта на залата за обслужване на посетители (в квадратни метри)“ в размер на 144 квадратни метра. м.
Ако ресторантът (кафенето) има няколко зали за обслужване на посетители
На практика ситуации, при които ресторант или кафене използва няколко зони за обслужване на клиенти, за да предоставя кетъринг услуги, се случват доста често. Как да определим физическия индикатор в този случай?
Въз основа на разпоредбите на ал. 8 ал.2 чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, площта на залата или залите, обслужващи посетители, трябва да се определя като цяло за заведението за обществено хранене.
По този начин, ако ресторант или кафене има няколко зали, обслужващи посетители, тогава при изчисляването на UTII ще се вземе предвид общата площ на тези зали (писма на Министерството на финансите на Русия от 30.04.2009 г. N 03-11- 06/3/116, от 27.06.2008 г. N 03-11 -04/3/300 и от 06.03.2007 г. N 03-11-04/3/63).
Съдиите, когато разглеждат спорове, приемат следните обстоятелства като доказателство, че услугите за обществено хранене се предоставят в едно съоръжение с няколко зали. А именно: стаите за обслужване на посетителите имат общи сервизни помещения, обща кухня, общ обслужващ персонал, общ касов апарат и др. Това заключение се съдържа в решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 11.02.2010 г. дело № A26-3172/2009 и Федералната антимонополна служба на Московска област от 17.10.2007 г. N KA-A41/9776-07.
Ако кетъринг услугите се предоставят чрез няколко заведения за обществено хранене, всяко от които има собствена зала за обслужване на посетители, тогава при изчисляване на UTII площта на залата за обслужване на посетители трябва да се изчислява отделно за всяко съоръжение. Наличието на няколко заведения за обществено хранене може да се установи въз основа на инвентаризация и документи за собственост (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2007 г. N 03-11-04/3/98 и Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжски окръг от 16 юни 2009 г. по дело N A57-16468/2008).
Пример 2 . Апетит Център ЕООД, която предоставя кетъринг услуги, притежава ресторант, на един от етажите на който има зала за обслужване на клиенти с площ от 148 кв.м. м, а от друга - с площ от 63,7 кв. м. По опис и документи за собственост тези помещения са с един вход, обща кухня и общи сервизни помещения. Може ли една организация да премине към данъчна система под формата на UTII?
Решение
Тъй като в случая според описа и документите за собственост помещенията за обслужване на клиенти се намират в един ресторант и имат един вход, обща кухня и общи битови помещения, то за целите на прилагане на данъчната система под формата на UTII, площта трябва да се определи общо за две сервизни помещения.
Така общата площ на залата за обслужване на клиенти в ресторанта на Appetite Center LLC е 211,7 квадратни метра. м (148 кв. м + 63,7 кв. м), тоест надвишава установената граница от 150 кв. м. м. Съответно организацията във връзка с услугите за обществено хранене няма право да премине към плащане на UTII.
Ние изчисляваме размера на единния данък
За дейности, свързани с предоставяне на кетъринг услуги чрез ресторанти и кафенета, физически индикатор е площта на залата за обслужване на посетители(в квадратни метри) и Основната доходност е определена на 1000 рубли. на месец на квадратен метър.
Пример 3 . Нека използваме условията от пример 1 и приемем, че компанията предоставя кетъринг услуги в град Велики Луки. Нека изчислим размера на UTII, дължим за първото тримесечие на 2011 г.
Решение
През 2011 г. стойността на К1 е 1,372. Стойността на К2 на територията на Велики Луки за този вид дейност е 0,77.
Данъчната основа за UTII за първото тримесечие на 2011 г. е равна на 456 382,08 рубли. . Размерът на изчисления UTII ще бъде 68 457,31 рубли. (456 382 рубли х 15%).
Между другото, компанията има право да намали размера на дължимата UTII с размера на платените застрахователни премии и изплатените обезщетения за болест, но не повече от 50%.
