Cum să organizezi corect o afacere comună. Cum să deschizi un antreprenor individual pentru doi: mai multe opțiuni pentru a conduce o afacere comună

Mulți antreprenori aspiranți care sunt în relații prietenoase au dorința de a-și uni forțele pentru a organiza o afacere comună. Următoarele opțiuni pentru conducerea unei afaceri în comun sunt posibile:

• Înregistrarea unei persoane ca antreprenor individual.
• Încheierea unui acord de parteneriat simplu între antreprenori individuali.
• Education LLC.

IP este un concept care înseamnă antreprenor individual. Aceasta este una dintre cele mai comune forme organizatorice și juridice pentru antreprenorii ruși moderni care doresc să-și conducă propria afacere.

Un antreprenor individual poate fi numit o persoană care decide să desfășoare activități de afaceri independente pe riscul și riscul său pentru a obține profit. Pe baza definiției conceptului, un antreprenor individual nu poate fi deschis pentru doi.

Orice cetățean capabil, care are peste 18 ani, poate deveni antreprenor individual în Federația Rusă. Obținerea statutului de antreprenor individual are avantajele sale în comparație cu formarea unui SRL. Iată câteva dintre ele:

• Fără impozit pe proprietate;
• Înregistrare rapidă și ușoară;
• libera circulatie a fondurilor;
• Un proces simplu de luare a deciziilor care nu necesită întâlniri;
• Ușurință în lichidare și impozitare.

Un antreprenor individual se poate angaja în orice tip de activitate, cu excepția uneia licențiate.

Opțiuni pentru activități comune ale întreprinzătorilor individuali

Oamenii de afaceri care nu cunosc subtilitățile juridice cred că forma juridică a antreprenorilor individuali nu este potrivită pentru activități comerciale comune. Dar opțiunile sunt posibile. Dacă două persoane doresc să-și fuzioneze afacerea într-un format de antreprenor individual, vor trebui să încheie un simplu acord de parteneriat sau să creeze un SRL.

Unii ies din situație prin înregistrarea unui antreprenor individual pentru o singură persoană. Totodată, al doilea poate investi în dezvoltarea unei cauze comune din punct de vedere financiar. Acest scenariu este posibil doar cu încredere reciprocă completă a participanților. Este potrivit pentru rude apropiate sau prieteni, dar chiar și aici pot apărea certuri și blocaje.

Acest scenariu presupune că o singură persoană se va putea înregistra ca antreprenor individual și va deveni proprietarul propriei afaceri. Participarea la gestionarea afacerilor din partea celui de-al doilea individ va fi neoficială. Aceasta înseamnă că poate contribui cu fonduri la capitalul comun și poate îndeplini o funcție de consultanță.

Antreprenorii consideră că această opțiune de afaceri în comun este cea mai acceptabilă dintre toate. Dar puțini oameni își doresc să fie o „pungă de bani” neoficială care, în caz de conflicte, nu are drepturi asupra afacerii și a profiturilor care decurg din aceasta.

Înregistrarea unei persoane ca antreprenor individual va reduce considerabil cheltuielile cu impozitele și utilizarea echipamentelor de marcat. Contabilitatea poate fi efectuată după o schemă simplificată. Dar, de fapt, primirea de beneficii din astfel de activități de afaceri comune depinde în mare măsură de activitatea antreprenorului și de tipurile de activități.

Pot apărea probleme dacă doriți să divizați o întreprindere sau o firmă. Se dovedește că o singură persoană este proprietarul deplin al afacerii, iar a doua din punct de vedere legal nu are nicio legătură cu asta. Va fi greu să demonstrezi că ai dreptate.

Ambele părți trebuie să se protejeze de problemele legale care pot apărea în viitor. Experții recomandă încheierea unui contract de împrumut între parteneri. Contribuția neoficială a unei persoane fizice va fi documentată sub forma unui împrumut. Se dovedește că un om de afaceri i-a oferit altuia un împrumut contra semnături. În caz de dezacord, contractul de împrumut va fi o confirmare oficială a participării la activitățile generale de afaceri.

Toate chitanțele trebuie păstrate, la fel ca un acord scris. Dar nici chiar și pregătirea unor astfel de documente nu va putea compensa pe deplin prejudiciul adus unei persoane care nu este un antreprenor individual. Concluzia este că înregistrarea unei persoane ca antreprenor individual poate atrage pierderi reale pentru partenerul său.

Dar totul se dovedește a nu fi atât de roz pentru o persoană care are toate drepturile de a face afaceri. Afacerea generală se poate dovedi a fi extrem de neprofitabilă, un om de afaceri poate cădea în datorii serioase față de creditori. Iar participantul neoficial nu riscă nimic. Concluzie: această formă de conducere a unei afaceri în comun poate fi sau nu benefică pentru ambii participanți la proces. Atunci când iei o decizie, trebuie să ții cont de toate avantajele și dezavantajele cooperării din poziția ta.

Acord de parteneriat simplu

Este posibil ca soluția de mai sus la problemă să nu se potrivească ambelor părți. Dacă ambele persoane doresc să se înregistreze ca antreprenori individuali, evenimentele se pot desfășura în funcție de un scenariu diferit.

Codul civil al Federației Ruse prevede posibilitatea încheierii unui contract de parteneriat simplu între doi antreprenori individuali.

Acest acord de asociere în participație nu necesită formarea unei persoane juridice pentru activitățile comune ale doi întreprinzători individuali sau organizații comerciale.

Rezultatul semnării acordului va fi formarea unui parteneriat. În ceea ce privește contribuția financiară și intelectuală la cauza comună, dimensiunea acesteia este determinată de oamenii de afaceri de comun acord.

Această opțiune pare ideală doar la prima vedere. Are neajunsuri evidente. Persoanele neexperimentate care nu sunt familiarizate cu nuanțele contabilității pot avea probleme în acest domeniu și la rezolvarea problemelor fiscale.

Dar există și aspecte pozitive. Dacă antreprenorii doresc să rezilieze acordul, aceștia vor putea exista sub forma unor antreprenori individuali separați și își vor desfășura activitățile. Distribuirea profiturilor nu încalcă drepturile partenerilor. Aceștia primesc fonduri în funcție de mărimea investițiilor individuale în cauza comună. Beneficiul constă și în faptul că ambii coproprietari ai afacerii au drepturi absolut egale asupra acesteia.

Concluzie: încheierea unui contract de parteneriat simplu este cea mai bună opțiune pentru afaceri în comun dacă oamenii de afaceri au experiență în contabilitate și fiscalitate.

O altă opțiune pentru desfășurarea activităților comerciale în comun este formarea unei societăți cu răspundere limitată.

SRL reprezintă o companie în care sunt implicate mai multe persoane în formare. În acest caz, capitalul autorizat poate fi împărțit în părți. Mărimea acțiunilor trebuie stabilită prin actele constitutive. Spre deosebire de alte societăți comerciale, o societate cu răspundere limitată are următoarele caracteristici:

• Membrii asociației poartă responsabilitatea generală pentru investițiile lor;
• Un SRL poate fi fondat de persoane juridice și persoane fizice;
• Formarea capitalului autorizat provine din investiții ale participanților SRL.

Numărul participanților la o societate cu răspundere limitată nu poate depăși cincizeci de persoane. Doar un SRL are dreptul să desfășoare anumite activități, de exemplu, să vândă băuturi alcoolice.

Fiecare participant SRL se poate proteja din punct de vedere legal, întrucât actele constitutive precizează cotele fiecărui antreprenor. Va trebui să purtați responsabilitatea pentru obligațiile comunității numai în limita cotelor din capitalul autorizat. Acesta este un alt aspect pozitiv al organizării unei societăți cu răspundere limitată.

Spre deosebire de înregistrarea unui antreprenor individual, formarea unui SRL necesită mai mult timp și este considerată o procedură mai complexă. Va fi necesar să se întocmească documente constitutive speciale, să se producă un sigiliu al companiei și să se deschidă un cont curent.

Dar, în ciuda anumitor dificultăți în procesul de înregistrare, această formă de activitate organizatorică și juridică este de preferat.

Unii oameni de afaceri cred că formarea unui SRL este o opțiune mai costisitoare decât înregistrarea unui antreprenor individual. Dar aceasta este o concepție greșită. De asemenea, puteți economisi la plata impozitelor prin organizarea unei societăți cu răspundere limitată.

Desfășurarea activităților comune a doi sau mai mulți întreprinzători privați trebuie să fie formalizată corespunzător și înregistrată din punct de vedere legal.

Fiecare dintre opțiunile descrise pentru activități comerciale comune are propriile avantaje și dezavantaje. Înainte de a acorda preferință unuia dintre ele, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra, să evaluați riscurile probabile și posibilele daune.

În orice caz, conducerea unei afaceri în comun este mult mai profitabilă și mai sigură decât desfășurarea separată a activităților antreprenoriale individuale. SRL este solid, profitabil și sigur pentru oamenii de afaceri.

Astăzi vom vorbi despre cum să deschizi un antreprenor individual pentru doi: patru opțiuni pentru implementarea unei astfel de idei vă vor spune ce este necesar pentru a o implementa. Înainte de a vorbi despre opțiunile de deschidere a unei întreprinderi mixte, este necesar să înțelegem însăși esența conceptului de antreprenor individual.

Legislaţia ţării noastre prevede clar că un antreprenor individual este cetățean care a finalizat procedura de înregistrare în conformitate cu procedura stabilită și are dreptul de a desfășura activități comerciale fără a fi persoană juridică.

Antreprenor individual (IP) este un om de afaceri care desfășoară un anumit tip de activitate pentru a obține venituri regulate. Rezultă că, prin definiție legală, o singură persoană poate acționa în această calitate, dar nu se poate deschide o afacere pentru două persoane. nu poate fi obținută de un grup de indivizi, o echipă sau mai mulți cetățeni care doresc să lucreze împreună. Dar de foarte multe ori este nevoie să deschideți un antreprenor individual pentru doi, iar motivele pentru aceasta pot fi complet diferite, ce să faceți în acest caz?

Mulți ruși vor răspunde cu încredere că statutul de antreprenor individual oferă condiții mult mai favorabile pentru conducerea unei afaceri, iar obținerea acesteia este mult mai ușor decât crearea unei persoane juridice. De fapt, această declarație nu este potrivită pentru toate tipurile de afaceri, iar un astfel de domeniu este afacerea comună. Apare o întrebare foarte rezonabilă: cum să deschizi un antreprenor individual pentru doi și este cu adevărat posibil să faci asta legal? Exact despre asta vom vorbi în continuare.

De fapt, pentru oamenii de afaceri care doresc să-și unească forțele pentru a crea o companie mixtă, există mult mai multe modalități de a realiza această dorință. Articolul prezintă cele mai optime și comune patru opțiuni pe care cetățenii le folosesc în astfel de cazuri.

Cum să deschizi un antreprenor individual pentru doi?

1. Obținerea statutului de antreprenor de către unul dintre co-fondatorii afacerii.

Unul dintre cei care doresc să participe la crearea unei întreprinderi trebuie să contacteze autoritățile guvernamentale și să parcurgă procedura de înregistrare în conformitate cu toate cerințele și regulile. Apoi, cel de-al doilea participant va putea oferi, de exemplu, sprijin financiar companiei, dar numai în mod neoficial și va avea, de asemenea, dreptul de a gestiona activitatea de afaceri în sine.

În țara noastră, așa se organizează foarte des afacerile comune, iar acest lucru se datorează faptului că opțiunea nu este doar economică, ci și simplă. Puteți reduce cheltuielile cu deducerile fiscale, contabilitate, case de marcat și nici măcar nu trebuie să deschideți un cont bancar curent. Dar, în ciuda faptului că pare cu adevărat tentant, există mulți factori externi care pot afecta negativ o astfel de afacere. În plus, multe depind de ce direcție de lucru va fi aleasă.

Dar o nuanță mai semnificativă pentru un joint venture nu este atât oportunitatea de a economisi puțin și gradul de simplitate al procesului de înregistrare, ci mai degrabă securitatea garantată și responsabilitatea financiară a oamenilor de afaceri. Când este acceptat decizia de a deschide un antreprenor individual pentru doi, relația dintre parteneri este pur și simplu minunată și ei privesc cu îndrăzneală spre viitor, dar nu uită de factorul uman. Dacă apar neînțelegeri între parteneri, atunci dacă doriți să împărțiți afacerea comună, va trebui să apelați la lege. Și el, la rândul său, va fi de partea asociatului în numele căruia este înregistrată societatea, persoana care a fost în umbră și care nu a fost menționată în niciun fel în documentație pur și simplu nu poate dovedi că a participat la dosar. Cel mai probabil va trebui să se despartă de partea lui din afacere.

Chiar și atunci când rudele își organizează afacerile în acest fel, apar cele mai neprevăzute situații care pot duce la conflict, așa că acest punct trebuie luat în considerare. Pentru a evita riscurile, persoanele fizice pot încheia între ei un contract de împrumut. Esența sa constă în faptul că un om de afaceri este documentat ca proprietar și organizator al întreprinderii, iar celălalt are o hârtie care confirmă că a împrumutat organizatorului afacerii o anumită sumă de bani.

Cu alte cuvinte, acest lucru este simplu și binecunoscut de toată lumea, dar trebuie protejat, deoarece poate fi singura modalitate de a vă compensa cheltuielile pentru o afacere comună în cazul unei certuri cu partenerul dvs. Cel mai adesea, investițiile făcute de un participant neînregistrat într-o întreprindere depășesc suma de bani specificată în contractul de împrumut. Dar și un antreprenor individual riscă într-o anumită măsură, pentru că dacă întreprinderea suferă pierderi, atunci el este cel care va trebui să plătească datorii și împrumuturile, și cu toate bunurile sale mobile și imobile. Acest risc nu se aplică unui participant care acționează în mod neoficial.

Concluzie: Afacerile în comun desfășurate în acest mod pot deveni o sursă de pierderi materiale mari, atât pentru reprezentantul oficial al companiei, cât și pentru partea neînregistrată.

2. Parteneriat în baza unui acord între doi antreprenori.

Pentru a explora această opțiune de lucru în comun, este suficient să studiem articolul 1041 din Codul civil. Un simplu acord de parteneriat are și un al doilea nume: un acord privind activitățile comune. Esența sa constă în faptul că mai mulți cetățeni se unesc pentru a dezvolta o singură afacere, dar nu formează o entitate juridică. Un acord de parteneriat poate fi încheiat numai de acele persoane care au statut de întreprinzători individuali sau care sunt organizații comerciale.
Pentru a forma un parteneriat, participanții trebuie să stabilească cât va fi investiția în afacerea comună, iar baza proprietății, reputația afacerii, profesionalismul, educația și multe altele pot fi luate în considerare. Întreprinzătorii înșiși oferă o evaluare materială a acestui tip de investiție și o acceptă numai după ce toate părțile sunt de acord cu el.

Fiecare antreprenor individual poate găsi beneficii pentru el însuși în această formă de conducere a unei afaceri în comun, deoarece toți sunt participanți deplini la activitatea antreprenorială și, dacă doresc să rupă relațiile cu partenerii, pot continua să lucreze în mod independent. În ceea ce privește profitul, acesta va fi distribuit între toți antreprenorii, iar suma va fi calculată în funcție de valoarea investiției acestora în afacere.

În ceea ce privește aspectele negative, acestea sunt prezente și în această versiune. Fiecare om de afaceri trebuie să aibă două rapoarte, dintre care unul caracterizează activități independente, iar celălalt - parteneriat. Nu voi aprofunda în contabilitate, dar, de fapt, menținerea evidențelor parteneriatului nu este doar complexă, ci și minuțioasă. Foarte des, începătorii fac greșeli în documente, așa că este important să verificați cu atenție dacă acestea sunt completate corect.

Concluzie: Un acord de parteneriat permite fiecărui participant în afaceri să fie sigur că nu va fi lăsat în afara afacerii din cauza celui mai mic dezacord, desigur, aceasta este o opțiune mai stabilă și mai fiabilă decât prima;

3. Societate cu răspundere limitată.

Nu degeaba experții în afaceri îi sfătuiesc pe antreprenori să nu mai fie atât de precauți în a deschide o societate cu răspundere limitată, pentru că exact asta este cea mai bună opțiune este de a deschide un antreprenor individual pentru doi. Avantajele societăților sunt că au mai multe puteri decât întreprinderile, de exemplu, acces la vânzarea de alcool etc. Dar, în plus, tocmai în acest fel fiecare participant în afaceri poate primi o garanție legală completă de securitate, deoarece documentația constitutivă conține informații despre toate acțiunile antreprenorilor care le aparțin din capitalul autorizat.

Încă o nuanță: un membru al companiei nu poartă nicio responsabilitate pentru propria bază proprietății, prin urmare, chiar și în cazul falimentului sau a unei afaceri neprofitabile, toată lumea va fi răspunzătoare numai în cuantumul acelor fonduri care făceau parte din fondurile autorizate. capital. Desigur, obținerea statutului de antreprenor individual este puțin mai ușoară decât înregistrarea unei societăți cu răspundere limitată. Aici va trebui să dedicați timp colectării și întocmirii documentației constitutive, veți avea nevoie de o decizie de organizare a unei companii, un cont curent și o ștampilă. Dar nici măcar acest lucru nu face ca această opțiune să fie cea mai optimă pentru cei care doresc să înceapă să facă afaceri împreună.

Concluzie: Pentru a deschide o companie, va trebui să cheltuiți mai multe resurse financiare, dar compania va avea un cont curent, economii la deduceri fiscale și statutul de întreprindere de renume.

4. Parteneriat economic - cum să deschizi un antreprenor individual pentru doi?

Aceasta este o nouă formă juridică organizațională care poate fi folosită de cetățenii care doresc să organizeze o afacere împreună. Pe de o parte, există asemănări mari cu diverse corporații, cum ar fi o societate cu răspundere limitată, de exemplu. Un grup de persoane de la două la cincizeci de persoane are dreptul de a se înregistra folosind acest formular, iar toată lumea nu trebuie să fie antreprenori individuali. Toate contribuțiile făcute de participanți nu necesită evaluare independentă și, de asemenea, nu există limite minime pentru acestea. În ceea ce privește procedura de deschidere a unui parteneriat de afaceri, aceasta este identică cu cea conform căreia sunt înregistrate firmele.

Se pune întrebarea, de ce această formă nu a devenit încă populară în rândul cetățenilor noștri? Motivele pentru aceasta sunt următoarele:

Parteneriatele comerciale nu au dreptul de a emite obligațiuni și alte valori mobiliare;
Publicitatea activităților dumneavoastră este interzisă;
Există o serie de restricții pentru stabilirea și participarea la alte organizații;
Este important să pregătiți în detaliu documentul principal - un acord de management închis.

Înainte de a începe să organizați o afacere comună, trebuie să luați în considerare cu atenție procedura de înregistrare în sine și să efectuați înregistrarea în conformitate cu cerințele stabilite. În ciuda faptului că va dura timp, această abordare va proteja fiecare om de afaceri și nu îi va permite să-și piardă toate investițiile. Alegerea opțiunii depinde direct de situația competitivă actuală.

A fi organizator de achiziții comune este o afacere. În 2013, serviciul fiscal a recomandat ca astfel de antreprenori să se înregistreze ca antreprenori individuali și să obțină profit în mod legal.

În 2018, organizatorii mici pot fi recunoscuți ca cetățeni care desfășoară activități independente. În prezent, în Guvernul Federației Ruse se discută modificări ale codului fiscal. În cazul în care achizițiile comune sunt incluse în lista activităților independente, organizatorii vor avea posibilitatea de a lucra legal sub un brevet ieftin, fără a angaja angajați.

Deși nu există modificări, înregistrați-vă ca antreprenor. Din acest articol veți afla ce formă de impozitare să alegeți pentru un antreprenor individual începător, ce să luați la prima vizita la biroul fiscal și cum să vă faceți afacerea cât mai profitabilă pentru dvs.

Înregistrarea unui antreprenor individual: câți bani este necesar

Deschiderea unui antreprenor individual costă 800 de ruble. Acesta este valoarea taxei de stat. Puteți plăti online sau la orice bancă. Nu există comision.

Sberbank vă permite să plătiți taxele de stat la un bancomat în numerar sau cu cardul 24/7. Pentru a face acest lucru, utilizați elementul „Plăți” din meniul de pornire ATM și urmați instrucțiunile. Sistemul vă va cere detaliile pașaportului, TIN-ul și detaliile biroului fiscal local. Află-le dinainte.

Cecurile emise de Sberbank pot fi aduse la biroul fiscal în loc de chitanța de plată. Dacă utilizați serviciile unei alte bănci, site-ul Federal Tax Service are un serviciu care vă va permite să nu introduceți datele manual.

Cum se generează o chitanță

Înregistrarea întreprinzătorilor individuali: unde să mergeți și ce documente să luați

Vă puteți înregistra în trei moduri: aduceți cererea personal la biroul fiscal de la locul dvs. de înregistrare (dacă nu aveți înregistrare în pașaport, verificați la Serviciul Fiscal Federal pentru a vă înregistra la locul dvs. de reședință), trimiteți documente prin MFC sau, dacă sunteți proprietarul unui certificat de semnătură electronică, utilizați Internetul.

Ce documente sunt necesare pentru înregistrarea unui antreprenor individual?

• O copie a tuturor paginilor pașaportului. Dacă luați originalul cu dvs., duplicatele nu vor trebui să fie certificate de un notar.
• Cerere pe formularul P21001. De asemenea, poate fi generat automat printr-un program dezvoltat de Federal Tax Service, pe care trebuie să îl descărcați și să îl instalați pe computer.
• Chitanță pentru plata taxei de stat. Dacă ați plătit online, primiți-l de la bancă.

Înregistrarea antreprenorului individual: ce coduri să alegeți

Codurile OKVED (All-Russian Classifier of Types of Economic Activities) - tipurile de afaceri pe care intenționați să le faceți. Pentru a furniza informațiile corecte în aplicația dvs., decideți mai întâi asupra principiului de lucru cu clienții. Același principiu vă va ajuta să alegeți baza de impozitare - a cărei sumă o veți plăti o parte din stat.

Dacă intenționați să lucrați în baza unui contract standard de vânzare fără a indica valoarea markupului din acesta, veți fi luat în considerare vânzător. Oferindu-vă serviciile ca intermediar între un magazin online și un cumpărător pentru o taxă prestabilită, deveniți agent.

Codurile OKVED și semnificația lor

Înregistrarea antreprenorilor individuali: ce atunci

Înregistrarea durează 3 zile lucrătoare. După aceasta, veți primi un extras din registrul antreprenorilor individuali (USRIP). A fi inclus în această listă înseamnă că ai noi responsabilități. De la data înregistrării, trebuie să efectuați contribuții de asigurare la fondul de pensii (PFR) și la fondul de asigurări obligatorii de sănătate.

Mărimea acestor plăți depinde de forma de impozitare. În primul rând hotărăște-te.

Ce taxe plătește un antreprenor individual?

La înregistrarea ca antreprenor individual, implicit intră în sistemul general de impozitare. Aceasta este o combinație neprofitabilă și incomodă de impozit pe venitul personal, TVA, impozit pe proprietate și alte taxe. Sistemul necesită rapoarte financiare lunare și costă un ban chiar și cu venituri zero.

Pentru a schimba sistemul fiscal, trebuie să depuneți o cerere în termen de 30 de zile. Este indicat să faceți acest lucru corect în timpul înregistrării unui antreprenor individual, pentru a nu uita și a nu aștepta până anul viitor.

Este mai bine să treceți la sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat). „Simplificat” este o povară fiscală relativ ușoară pentru un antreprenor începător, deoarece sistemul este conceput special pentru întreprinderile mici și mijlocii cu un venit anual de mai puțin de 150 de milioane de ruble.

În funcție de tipul de sistem simplificat de impozitare selectat, cota și suma impozitului vor fi diferite.

Cum se reduce impozitul

„Simplificat” vă permite să reduceți impozitul pe valoarea primelor de asigurare. Deducerile sunt fixate doar pentru antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare care nu au angajați.

În 2017, suma lor este de 27.990 de ruble, termenul limită de plată este 31 decembrie a acestui an. Dacă nu v-ați înregistrat la începutul anului, suma va fi mai mică - calculați câte luni ați fost în statutul de antreprenor individual și înmulțiți rezultatul cu 2.332,5 (aceasta este o doisprezecea parte din 27.990 de ruble).

Pentru venituri de peste 300.000 de ruble pe an, la contribuție se va adăuga 1% din suma peste acest nivel. De exemplu, dacă primiți 325.000, valoarea contribuției va fi: 27.990 + 250 = 28.240, unde 250 = 25.000 × 1%. Antreprenorul trebuie să plătească un procent suplimentar din contribuție până la 1 aprilie 2018.

La plata unei părți a primelor de asigurare trimestrial, impozitul în regim de impozitare simplificat va fi redus cu suma plătită în perioada fiscală. Adică, dacă în primul trimestru al anului plătiți o contribuție de 5.000 de ruble, iar impozitul (avans în sistemul fiscal simplificat) pentru această perioadă este de 15.000 de ruble, va trebui să plătiți doar 10.000.

Cum să deschizi un cont curent profitabil

Un antreprenor individual nu poate efectua plăți de afaceri prin intermediul unui card bancar obișnuit. Banca Centrală a Federației Ruse a stabilit acest lucru în 2014. Veți avea nevoie de un cont curent. Întreținerea acestuia costă mai mult decât întreținerea contului unei persoane, iar banca percepe un comision pentru retragerile de numerar. Cu toate acestea, un cont curent oferă unui om de afaceri o serie de avantaje.

Ce este bun la un cont curent?

• Vă permite să plătiți rapid toate facturile și taxele fără numerar, fără pretenții din partea băncii sau a Serviciului Fiscal Federal.
• Nu necesită raportare specială.
• Cheltuielile pentru administrarea contului pot fi indicate ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, iar baza de impozitare poate fi redusă.

Atunci când alegeți o bancă, acordați atenție costului deservirii contului, disponibilității serviciilor bancare prin internet și condițiilor de lucru: reguli pentru transferul de fonduri, timpul de plată și valoarea comisionului. Există oferte profitabile pe piață care vă permit să nu plătiți întreținerea acestuia în primele șase luni și cu profit zero.

Ce să-ți amintești

• Este necesar să vă înregistrați ca antreprenor individual. Fără aceasta, munca ta va fi ilegală.
• Trebuie să vă înregistrați acolo unde sunteți înregistrat. Ar trebui să vă luați pașaportul și copia acestuia, o cerere standard și o chitanță pentru plata taxei de stat către departament.
• Schema de impozitare cea mai convenabilă pentru întreprinzătorii individuali este „simplificată”. Are 2 forme: „Venituri minus cheltuieli” și „Venituri”. Alegerea depinde de tipul de muncă pe care o face antreprenorul.
• Studiați ofertele băncii înainte de a deschide un cont curent. Apoi puteți economisi zeci de mii de ruble la întreținerea cardului.
• Întreprinzătorii individuali au responsabilități: impozite, contribuții la pensie și contribuții la fondul sistemului de asigurări medicale obligatorii. Faceți primele de asigurare în rate pentru a reduce impozitele.
• Este imposibil să nu plătiți impozite și taxe. Acest lucru este pedepsit până la acuzații penale inclusiv.

În prezent, activitățile comune ale întreprinzătorilor individuali devin din ce în ce mai frecvente. O astfel de cooperare are propriile sale caracteristici, care se referă la plata impozitelor, păstrarea evidențelor și întocmirea unui acord. O afacere comună vă permite să obțineți sprijinul altor antreprenori și să creați o organizație puternică, care aduce profituri bune și are o poziție stabilă.

Forme de activități comune

Există 3 forme de implementare a unei afaceri generale:

1. Înregistrarea unui singur participant.

Cu toate acestea, alte persoane nu vor avea niciun drept oficial asupra afacerii. Într-o situație conflictuală, partenerii riscă să rămână fără nimic, dar există măsuri care fac posibilă restituirea unei părți din depozite. De exemplu, puteți întocmi un contract de închiriere sau de împrumut, în urma căruia se poate susține că al doilea antreprenor are legătură și cu antreprenorul individual.

2. Parteneriat simplu.

Își asumă drepturi egale ale participanților la activitățile desfășurate și împărțirea profiturilor primite din afacerea comună în funcție de contribuțiile acestora. Mai mult, acestea din urmă pot fi specificate în contract sau evaluate individual.

3. Fuzionarea într-o SRL.

Acesta este cel mai sigur formular pentru fiecare participant. În plus, o societate cu răspundere limitată vă permite să extindeți sfera afacerii dvs. O astfel de decizie presupune ca în asociație să fie implicate mai multe persoane. Bugetul este împărțit în acțiuni. Volumul acestuia din urmă este documentat. Înregistrarea unui SRL necesită pregătirea obligatorie a anumitor documente, prezentarea unui sigiliu și prezența unui cont curent. În acest sens, mulți antreprenori consideră că deschiderea unui SRL este mai costisitoare.

Specificul contractului

Indiferent de forma de afaceri generală aleasă, este necesar să se încheie un acord. Obiectivul principal al documentului este de a combina capacitățile participanților, ceea ce le va permite să obțină profituri suplimentare printr-o schemă îmbunătățită de plată a impozitelor. Este de remarcat faptul că părțile care încheie acord pot fi doar structuri comerciale și antreprenori individuali.

Principala condiție a documentului care confirmă desfășurarea unei afaceri comune este contribuția de fonduri la activitățile în desfășurare de către toate părțile.

Aceasta poate implica furnizarea:

• Bani sau alte proprietăți.
• Abilități profesionale.
• Conexiuni utile.
• Reputația de afaceri.

Mai mult, valoarea depozitelor poate fi determinată de comun acord al părților și indicată în contract. În caz contrar, investițiile sunt considerate egale. Toate fondurile investite și profiturile primite ca urmare sunt proprietatea comună a partenerilor, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract sau se prevede prin legislația în vigoare.

Pentru a întocmi un document, cel mai bine este să solicitați ajutor de la un avocat. Specialistul va furniza un exemplu de acord privind activitățile comune între antreprenori individuali. Dacă sunteți gata să întocmiți singur un contract de parteneriat simplu, atunci puteți descărca formularul din „biblioteca de formulare de acord”.

În timpul procesului de întocmire a acordului, este necesar să se clarifice distribuția veniturilor, precum și acoperirea costurilor și cheltuielilor. Mai mult, este important să se indice durata documentului și condițiile de reziliere sau prelungire, precum și responsabilitățile părților.

Repartizarea profiturilor are loc în funcție de cota din afacerea comună. În plus, contractul prevede clar drepturile și obligațiile părților.

Participanții trebuie să:

• Efectuarea contribuţiei stabilite prin acord.
• Implementarea de activități comune în scopul obținerii de profit.
• Menținerea proprietății comune în stare bună.
• Efectuarea contabilității (dacă este prevăzut în contract).

Fiecare participant la un parteneriat simplu are dreptul la:

• Exploatarea proprietății partenerilor.
• Acces la documentația legată de afaceri în comun.
• Desfășurarea de activități în numele tuturor participanților asociației.
• Încheierea de acorduri cu terți în numele părților la acord (dacă există o împuternicire).
• Realizarea de profit.

Există, de asemenea, cazuri când unul dintre parteneri încalcă normele acordului de asociere în participațiune. Apoi art. 393 din Codul civil al Federației Ruse, potrivit căruia un partener care nu își îndeplinește obligația este răspunzător față de ceilalți participanți la asociație. Adică, toate pierderile suferite de parteneriat din vina unui participant neglijent sunt acoperite de acesta din urmă și nu sunt împărțite între toți.

Raportarea fiscală

Proprietățile și pasivele comune în activități comune sunt luate în considerare în modul prescris pentru întreprinzătorii individuali în sistemul principal de impozitare (OSNO). Activitatea desfășurată în cadrul asociației este cuprinsă într-un bilanț separat, așa cum este specificat în PBU 20/03 „Informații privind participarea la activități comune”.

În cazul în care unul dintre asociați sau toți aceștia utilizează sistemul simplificat de impozitare, aceștia includ veniturile din activități generale în lista profiturilor neexploatare, care sunt luate în considerare la calcularea taxei unice de impozitare. (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 9 a articolului 250 și Codul fiscal al Federației Ruse.

Activitățile în comun nu pot fi desfășurate de companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare dacă obiectul onorariilor este profitul.

De exemplu, o întreprindere cu un sistem fiscal simplificat în regimul „venituri minus cheltuieli” plătește un singur impozit la o cotă de 15%. Această companie a semnat un acord cu o întreprindere neîncorporată (PBOYUL). Partea din profitul din munca generală acumulată în favoarea organizației este egală cu 60.000 de ruble. Impozitul pe venit este de 9.000 de ruble (15% din 60.000 de ruble).

În ceea ce privește menținerea unei evidențe a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), merită remarcat un punct foarte important. Fiecare antreprenor al asociației trebuie să țină în mod independent o carte de venituri și cheltuieli. Într-o singură carte de contabilitate trebuie să indicați nu numai veniturile și cheltuielile parteneriatului, ci și ale dvs. Datele trebuie introduse în așa fel încât la sfârșit să fie vizibil clar care numere sunt individuale și care sunt comune.

În cazul înregistrării unui antreprenor individual, doar unul dintre participanți poartă întreaga responsabilitate pentru păstrarea înregistrărilor.

Conducerea unei afaceri comune este o afacere profitabilă care vă permite să optimizați plata impozitelor și să creșteți cifra de afaceri a întreprinderii. Dar nu trebuie să uităm că o astfel de asociație are propriile ei specificități și capcane. Trebuie să monitorizați cu atenție fluxul de documente, precum și munca partenerilor dvs.

„Contabilitatea în editare și tipar”, 2010, N 3

Pentru a-și dezvolta afacerea, proprietarii decid adesea să creeze o nouă entitate juridică, dar există și alte oportunități de a-și extinde activitățile, cum ar fi joint ventures sau un simplu acord de parteneriat. Utilizarea acestuia permite persoanelor juridice să acționeze împreună pentru a atinge un obiectiv comun fără a forma o nouă entitate juridică. Această formă de cooperare este foarte tentantă din perspectiva dreptului civil. Folosirea acestei metode necesită însă o atenție deosebită din cauza reglementării insuficiente a legislației privind impozitarea activităților unui parteneriat simplu.

Să luăm în considerare principalele aspecte legate de impozitarea unui parteneriat simplu și diferențele față de impozitarea activităților unei persoane juridice separate.

Să remarcăm imediat că, deoarece o organizație străină poate fi și parte la un simplu acord de parteneriat, trebuie să ținem cont întotdeauna de necesitatea aplicării normelor tratatelor internaționale ale Federației Ruse (dacă există) cu statele relevante în domeniu. de impozitare, deoarece astfel de tratate pot prevedea norme diferite de normele Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF).

În acest caz, normele tratatelor internaționale sunt supuse aplicării datorită unei astfel de indicații în Constituția Federației Ruse și în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitarea unei persoane juridice nou-create nu ridică întrebări speciale, însă ne vom opri asupra aspectelor sale individuale înainte de a lua în considerare procedura de impozitare a activităților comune.

Impozitarea la desfasurarea activitatilor prin intermediul unei persoane juridice nou infiintate. Deci, în cazul organizării unei afaceri în comun de către două persoane juridice prin înființarea unei noi persoane juridice, apare un nou subiect al raporturilor juridice civile și fiscale. În scopuri fiscale, noua entitate juridică va fi un nou contribuabil separat, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse privind impozitele relevante (regimurile fiscale).

În mod implicit, o entitate juridică nou formată este supusă sistemului general de impozitare și plătește taxele corespunzătoare în mod general dacă există un obiect de impozitare și o bază de impozitare, în special impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe proprietate, taxa pe transport. , alte taxe dacă există obiect de impozitare ; impozitul pe venitul persoanelor fizice (ca agent fiscal).

Datorită eliminării impozitului social unificat de la 1 ianuarie 2010, o persoană juridică este, de asemenea, plătitoare de contribuții de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale. Unul dintre aceste regimuri este sistemul de impozitare simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trecerea la acesta se face voluntar la discreția contribuabilului (clauza 1 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar sub rezerva respectării unui număr de criterii stabilite (articolul 346.12 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

În plus, pentru contribuabilii care aplică acest regim se stabilesc restricții privind cuantumul veniturilor, respectiv cuantumul maxim al venitului în limita căruia contribuabilul are dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat (de la 01.01.2010 la 31.12.2012, clauza 4.1 din Articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost stabilit în valoare de 60 de milioane de ruble, indexarea acestei sume nu este prevăzută).

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (clauza 2 a articolului 364.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevede scutirea organizației de obligația de plată:

• impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse; aceste norme se aplică dividendelor, precum și veniturilor primite din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie);
• impozitul pe proprietatea corporativă.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili de TVA, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a impozitului plătit în conformitate cu cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică în legătură cu activitățile desfășurate în baza unui contract de parteneriat simplu).

De remarcat, de asemenea, că, din cauza eliminării impozitului social unificat de la 01.01.2010 și a introducerii contribuțiilor de asigurare, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare plătesc integral contribuțiile de asigurare (înainte de aceasta, erau doar contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie). plătit). În același timp, rata acestor contribuții pentru 2010 este de 14% și va crește în 2011 la 34%.

Sistemul de impozitare simplificat prevede două opțiuni pentru obiectul impozitării (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• venit (cota de impozitare - 6%);
• venituri reduse cu suma cheltuielilor (cota de impozitare - 15%).

Astfel, dacă veniturile unei organizații nou formate sunt planificate în limita a 60 de milioane de ruble. pe an, puteți lua în considerare posibilitatea utilizării sistemului fiscal simplificat din punct de vedere al oportunității.

Deci, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, o organizație în loc de impozitul pe venit (cota de 20%, cu excepția impozitului pe dividende și tranzacțiile cu anumite tipuri de obligații de datorie), impozitul pe proprietate (cota poate varia în funcție de regiune în limita a 2,2% din valoarea medie anuală a proprietății) și TVA plătește un singur impozit la o cotă de 6% sau 15% în funcție de obiectul selectat.

În cazul în care o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare primește dividende sau venituri din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie, în ceea ce privește un astfel de impozit pe venit este supus plății la cotele stabilite, respectiv, la paragrafele 3 și 4 ale art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

Atunci când se ia o decizie privind alegerea sistemului de impozitare simplificat sau a sistemului general de impozitare, precum și a obiectului de impozitare în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare, este necesar să se țină cont de toate restricțiile și să se coreleze veniturile și cheltuielile planificate. În plus, este indicat să se țină seama și de faptul că, spre deosebire de sistemul general de impozitare (în ceea ce privește impozitul pe venit), sistemul simplificat de impozitare prevede o listă închisă de cheltuieli, ceea ce în practică de multe ori nu permite contribuabililor să utilizeze sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” pentru a lua în considerare unele cheltuieli.

Atunci când se distribuie profiturile primite din activitățile de afaceri de către o organizație între participanți sub formă de dividende, astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venit la agentul fiscal (adică la sursa plății) în mod general, atât în ​​cazul agentului fiscal. aplicarea sistemului general de impozitare, iar în cazul aplicării sistemului fiscal simplificat.

Astfel, la distribuirea profiturilor (după achitarea impozitelor corespunzătoare) sub formă de dividende, participanții vor primi dividende minus impozitul pe venit reținut în valoare de 9% pentru organizațiile rusești și 15% pentru organizațiile străine (în absența unui tratat internațional; dacă există unul, este necesar să se respecte regulile unui astfel de acord, rata poate diferi).

Trebuie remarcat faptul că tratatele internaționale cu multe țări prevăd cote reduse de impozit pe venit la dividende, dar adesea rata depinde de cota de participare a unei organizații străine la capitalul autorizat al companiei care plătește dividendele. Prin urmare, în etapa de înființare a unei noi entități juridice cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să se țină cont de normele unui tratat internațional, dacă există.

În plus, tratamentul fiscal al dividendelor plătite unei organizații străine poate depinde dacă aceasta are un sediu permanent. Dacă nu există o astfel de reprezentanță, atunci impozitul este reținut la sursa plății (de către organizația plătitoare), în caz contrar reprezentanța (sub rezerva transferului de dividende către acesta) trebuie să își îndeplinească în mod independent obligațiile de contribuabil.

Impozitarea la desfășurarea activităților comune. Deci, în cadrul unui simplu contract de parteneriat, două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să-și pună în comun contribuțiile și să acționeze împreună fără a forma o persoană juridică pentru a realiza un profit sau a atinge un alt scop care nu contravine legii (articolul 1041 din Codul civil). Federația Rusă). În același timp, doar întreprinzătorii individuali și (sau) organizațiile comerciale pot fi părți la un contract de parteneriat simplu încheiat pentru implementarea activităților antreprenoriale.

Codul fiscal al Federației Ruse conține o serie de reguli speciale care prevăd o procedură specială de impozitare a tranzacțiilor efectuate în baza unui contract de parteneriat simplu. Să luăm în considerare astfel de caracteristici în ceea ce privește impozitele individuale.

Caracteristici ale aplicării TVA-ului. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 174.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Menținerea contabilității generale a tranzacțiilor supuse impozitării este încredințată participantului la parteneriat, care este o organizație rusă sau un antreprenor individual (denumit în continuare participant la parteneriat). Întrucât un parteneriat simplu nu este recunoscut ca persoană juridică, responsabilitățile contribuabilului sunt atribuite participantului la parteneriat.

Este recomandabil să atribuiți o astfel de responsabilitate unui partener responsabil cu afaceri generale și contabilitate, deoarece îi va fi mai ușor să organizeze contabilitatea în scopul calculării TVA-ului fără a duplica funcții.

Având în vedere că unul dintre participanții la activitatea comună poate fi o organizație străină, observăm încă o dată că responsabilitățile contribuabilului și contabilitatea tranzacțiilor sunt atribuite entității ruse. O organizație străină nu poate îndeplini aceste obligații.

Un participant la un parteneriat căruia îi sunt încredințate responsabilități de contribuabil în legătură cu operațiunile de asociere în participațiune este obligat să emită facturi în modul general stabilit la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferând drepturi de proprietate în cadrul activităților în cadrul unui contract de parteneriat simplu.

O deducere fiscală în temeiul unui contract de parteneriat simplu este acordată numai unui participant la parteneriat dacă există facturi emise de vânzători către această persoană (partener) în modul general stabilit.

Așadar, un participant care acționează în calitate de contribuabil în legătură cu tranzacțiile într-o activitate comună este obligat, în mod general, să calculeze baza de impozitare a tranzacțiilor impozabile, emitând facturi și scăzând TVA-ul perceput. Încă o dată, trebuie subliniat faptul că pentru ca deducerea să aibă loc, trebuie emise facturi pe numele acestui participant. În caz contrar, nici el, nici alți parteneri nu vor putea accepta TVA-ul specificat pentru deducere. Acest lucru trebuie luat în considerare atunci când se organizează activitățile unui parteneriat simplu și se încheie acorduri între parteneri ca parte a implementării acestuia.

O condiție importantă pentru acceptarea TVA-ului pentru deducere de către un participant într-un parteneriat este ca acesta să mențină evidențe separate ale bunurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate utilizate în efectuarea operațiunilor în conformitate cu un contract de parteneriat simplu și utilizate de acesta în desfășurare. scoateți alte activități. Desigur, participantul trebuie să asigure și menținerea unor evidențe separate în sensul art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât responsabilitatea ținerii evidenței tranzacțiilor în scopul calculării TVA-ului revine unuia dintre parteneri, acest partener trebuie să depună și o declarație de TVA. Nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici alte reglementări nu prevăd specificul declarării tranzacțiilor legate de implementarea unui simplu acord de parteneriat. Nu există clarificări din partea autorităților fiscale și a Ministerului de Finanțe al Rusiei cu privire la această problemă. Ținând cont de cele de mai sus, autorul consideră că partenerul asociației declară astfel de tranzacții în declarația sa obișnuită, în conformitate cu procedura generală, și plătește și suma impozitului.

Particularitățile aplicării impozitului pe venit. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 278 Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă cel puțin unul dintre participanții la parteneriat este o organizație rusă sau o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor unui astfel de parteneriat în scopuri fiscale trebuie efectuată de către participantul rus (denumit în continuare în calitate de participant al parteneriatului), indiferent de cine i se încredințează gestionarea afacerilor parteneriatului în conformitate cu acordul (clauza 2 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, plata directă a taxei, spre deosebire de TVA, este efectuată de fiecare partener (clauza 3 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este implementat după cum urmează.

Un participant la un parteneriat determină, cumulativ, pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare, profitul fiecărui participant la parteneriat din profitul parteneriatului primit în perioada de raportare (de impozitare) din activitățile de toți participanții în cadrul parteneriatului. Calculul se efectuează proporțional cu ponderea participantului corespunzător la parteneriatul stabilit prin acorduri. Participantul la parteneriat informează fiecare partener cu privire la sumele de venit datorate fiecărui partener trimestrial înainte de data de 15 a lunii următoare perioadei de raportare (de impozitare).

Fiecare contribuabil include veniturile primite din participarea la parteneriat ca parte a veniturilor sale neexploatare, iar astfel de venituri sunt supuse impozitării în mod general (clauza 4 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De reținut că art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție clară a conceptului de „venit” al unui participant la un parteneriat simplu. Totuși, pe baza interpretării sistematice a acestor reguli, putem concluziona că astfel de venituri includ doar profiturile primite ca parte a executării unui contract de parteneriat simplu, distribuite de participantul la societate care ține evidența veniturilor și cheltuielilor. Această concluzie este confirmată de practica judiciară (de exemplu, Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din data de 03.07.2007 în dosarul nr. F03-A59/07-2/2080).

În ceea ce privește veniturile din activități comune, contribuabilii-parteneri plătesc doar plăți trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică. Nu se fac plăți lunare în avans pentru astfel de sume. Procedura de completare a declarației pentru acest caz nu este reglementată, de aceea pare necesară calcularea avansurilor lunare și indicarea acestora în declarația bazată pe impozit minus cuantumul impozitului pe venit plătit pe veniturile din contractul de parteneriat simplu.

Pentru parteneri există și o restricție privind utilizarea metodei numerarului. Potrivit paragrafului 4 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la încheierea unui contract de parteneriat simplu, participanții la aceste acorduri, determinând veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, sunt obligați să treacă la determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente de la începutul anului. perioada fiscală în care a fost încheiat un astfel de acord.

Un dezavantaj semnificativ al desfășurării activităților în cadrul unui simplu acord de parteneriat este incapacitatea de a lua în considerare pierderile din parteneriat. Potrivit paragrafului 4 al art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de pierderi nu sunt distribuite între participanții săi și nu sunt luate în considerare la impozitarea lor. Adică, dacă o persoană juridică supusă sistemului general de impozitare sau sistemului fiscal simplificat are dreptul de a transfera în viitor pierderea încasată în contabilitate fiscală și de a reduce profiturile perioadelor fiscale viitoare de către aceasta timp de zece ani (articolul 283 din impozitul). Codul Federației Ruse, paragraful 7 al articolului 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse), tovarășii nu au un astfel de drept.

De asemenea, trebuie precizat că, la încetarea unui contract de parteneriat simplu, participanții săi, la distribuirea veniturilor din activitățile parteneriatului, nu ajustează veniturile avute în vedere anterior pentru impozitare cu veniturile efectiv încasate de aceștia la distribuirea veniturilor din activitățile parteneriatului (clauza 5 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse). În esență, aceasta înseamnă că impozitul pe venit în acest caz nu este ajustat în jos, ceea ce ar trebui considerat și un dezavantaj.

Este necesar să se țină seama de faptul că la încetarea unui contract de parteneriat simplu și restituirea proprietății către participanții la acest acord, diferența negativă dintre evaluarea bunului restituit și evaluarea la care această proprietate a fost transferată anterior în baza simplului. acordul de parteneriat nu este recunoscut ca pierdere în scopuri fiscale (clauza 6 din articolul 278 Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, la înființarea unei noi persoane juridice, profitul este distribuit între participanți după plata impozitului pe venit (cota de 20%) sau „impozit simplificat” (6 sau 15%), iar impozitul pe venit este reținut suplimentar din dividende (9% - pentru rusă). organizații și maximum 15% - pentru organizațiile străine), iar la încheierea unui contract de parteneriat simplu, profitul distribuit între participanți este supus impozitului pe venit (cota de 20%) o singură dată.

În ceea ce privește impozitul pe venit, există aspecte atât de controversate precum contabilizarea cheltuielilor sub forma sumelor de amortizare a mijloacelor fixe transferate într-un parteneriat simplu și existența unei obligații de a ține evidență separată a veniturilor (cheltuielilor) din activitățile comune.

În special, cu privire la problema calculului deprecierii Departamentului de Administrare Fiscală al Rusiei pentru orașul Moscova, în Scrisoarea din 15 decembrie 2003 N 23-10/2/69744, au fost date următoarele explicații: pentru mijloacele fixe transferate pentru utilizarea în activitățile unui parteneriat simplu, amortizarea, care se calculează conform regulilor art. Artă. 258 - 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus contabilității ca parte a cheltuielilor care reduc veniturile primite de un parteneriat simplu. Această poziție din punctul de vedere al normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare destul de justificat.

Cu toate acestea, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Rezoluția din 7 decembrie 2006 N F04-8138/2006 (29022-A75-14), a indicat că proprietatea transferată în cadrul unui acord de activitate comună nu este exclusă din activele amortizabile ale contribuabilului. . Cheltuielile sub formă de amortizare a mijloacelor fixe transferate în activități comune au fost recunoscute drept legitime. Cu toate acestea, această concluzie din punctul de vedere al normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare extrem de controversat.

Cu privire la problema menținerii contabilității separate a veniturilor și cheltuielilor în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 13 iunie 2006 N F03-A37/06-2/814, instanța a indicat că, în lipsa unei contabilități separate a veniturilor și cheltuielilor din activități obișnuite și comune, precum și confirmarea de către societate a imposibilității recuperării contabilității separate a acestor tranzacții, toate veniturile și toate cheltuielile sunt incluse în baza de impozitare a impozitului pe profit.

Având în vedere că o organizație străină poate fi partener, ar trebui să reamintim încă o dată necesitatea aplicării normelor unui tratat internațional în domeniul fiscalității. Să luăm în considerare posibilele opțiuni de impozitare a profiturilor unei organizații străine.

1. În absenţa unui tratat internaţional. Este necesar să se ghideze după normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, venitul unei organizații străine din participarea la un acord de parteneriat simplu este supus impozitării pe teritoriul Federației Ruse. Acest tip de venit în conformitate cu art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse este supus impozitării la sursa plății, adică. organizația plătitoare acționează ca agent fiscal și reține impozitul pe venit pe aceste sume la o cotă de 20%. Dacă o organizație străină are o reprezentanță permanentă și i se transferă veniturile, aceasta trebuie să îndeplinească această obligație în mod independent. Explicații similare au fost date de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea nr. 20-12/105732 din 30 noiembrie 2006.

2. Dacă există un acord internaţional. În această situație, mult depinde dacă organizația străină are sau nu o reprezentanță în Federația Rusă. De regulă, normele tratatelor internaționale prevăd că profiturile din activități comerciale sunt impozitate în țara beneficiarului profitului dacă organizația nu are un sediu permanent. Dacă apare un sediu permanent, atunci impozitul pe profitul unei astfel de reprezentanțe este plătit de acesta independent pe teritoriul Federației Ruse.

Problemele apariției unui sediu permanent și procedura de plată a impozitului pe venit trebuie luate în considerare ținând cont de normele unui tratat internațional specific.

Caracteristicile aplicării impozitului pe proprietate. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 377 Codul fiscal al Federației Ruse. Obiectul de impozitare pentru organizațiile rusești este, de asemenea, recunoscut ca proprietate contribuită la activități comune, luate în considerare în bilanț ca active fixe (clauza 1 a articolului 377 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare, ca și în cazul general, este determinată pe baza datelor privind valoarea reziduală a activelor imobilizate conform datelor contabile (clauza 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit prevederilor art. 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca și în ceea ce privește impozitul pe venit, partenerii plătesc în mod independent impozitul pe proprietate în legătură cu proprietatea pe care o dețin. Acest lucru se face după cum urmează.

Persoana care ține evidența bunurilor comune ale asociaților raportează, cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, fiecărui contribuabil care este parte la contractul de societate simplă, informații despre valoarea reziduală a imobilului care constituie proprietate comună a asociaților, începând cu data de 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare corespunzătoare și despre cota fiecărui participant în proprietatea comună a partenerilor. În acest caz, persoana care ține evidența proprietății comune a partenerilor furnizează informațiile necesare pentru determinarea bazei de impozitare.

Fiecare partener calculează și plătește impozite pe proprietatea ce i-a fost transferată pentru activități comune. În ceea ce privește bunurile dobândite și (sau) create în procesul de activitate comună, calculul și plata impozitului se efectuează de către participanții la contractul de societate simplă proporțional cu valoarea contribuției lor la cauza comună (clauza 1 al art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încă o dată, trebuie menționat că rata impozitului pe proprietate poate varia în funcție de regiune cu 2,2%.

Întrucât o organizație străină poate fi parte la un contract de parteneriat simplu, este necesar să se țină seama de faptul că organizațiile străine sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate în cazurile în care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 din art. 373). din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de proprietate include (clauzele 2 și 3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• bunuri mobile și imobile legate de active fixe, bunuri primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); impozitul este calculat în conformitate cu procedura generală, organizația ține evidența contabilă a activelor fixe în conformitate cu normele Federației Ruse;
• imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de organizații străine și bunuri imobiliare primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); în acest caz, baza de impozitare se determină ca valoarea de inventar a bunurilor imobile conform autorităților tehnice de inventariere; pentru a-l determina, datele sunt utilizate începând cu 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală (clauza 2 a articolului 375, clauza 5 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Activitățile unei organizații străine vor duce la formarea unei reprezentanțe permanente în Rusia, dacă aceasta are caracteristicile enumerate la art. 306 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale. De reamintit că acest articol stabilește criteriile pentru un sediu permanent în scopul impozitului pe venit.

În același timp, faptul că o organizație străină a încheiat un simplu acord de parteneriat sau un alt acord care implică activități comune ale părților sale (participanților), desfășurate în întregime sau parțial pe teritoriul Federației Ruse, nu poate fi considerat în sine. pentru această organizație ca conducând la formarea unei reprezentanțe permanente în Federația Rusă (clauza 6 Articolul 306 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Alte probleme fiscale. Un prieten care folosește sistemul simplificat de impozitare ar trebui să țină cont de următoarele.

Persoanele care aplică sistemul fiscal simplificat și au încheiat un contract de parteneriat simplu au dreptul de a utiliza numai obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrucât parteneriatul nu este o entitate juridică, nu este un contribuabil, cu toate acestea, acest lucru nu scutește parteneriatul de la contabilizarea fiscală a tranzacțiilor, proprietății, veniturilor și cheltuielilor sale. O astfel de contabilitate, conform explicațiilor autorităților fiscale și ale Ministerului de Finanțe al Rusiei, trebuie efectuată în conformitate cu regimul general de impozitare, conform regulilor capitolului. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 decembrie 2006 N 03-11-05/282, din 19 iulie 2006 N 03-11-04/2/145, Taxa Federală Serviciul Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11/ 3/11634).

În același timp, parteneriatul în sine nu plătește impozit pe profit. În cadrul parteneriatului se determină doar rezultatul financiar din activitatea comună (profit sau pierdere), care este apoi repartizat între parteneri și impozitat pentru fiecare asociat în conformitate cu sistemul de impozitare aplicat de acesta.

Trebuie reamintit că TVA-ul trebuie plătit pentru vânzările de bunuri, lucrări și servicii în cadrul activităților comune. Acest lucru este consacrat în mod expres în art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și clauza 2 din art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât (după cum s-a menționat mai sus) lista de cheltuieli la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este închisă, utilizarea unui contract de parteneriat simplu, de fapt, permite partenerilor care aplică sistemul de impozitare simplificat să ia în considerare toate cheltuielile prevăzute la capitolul. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (privind operațiunile în cadrul unui contract de parteneriat simplu).

Contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare iau în considerare veniturile obținute din participarea la o societate simplă în temeiul clauzei 1 a art. 346.15, alin.9 al art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. Un astfel de venit reprezintă profitul unui participant la o activitate comună, care este distribuit în favoarea acestuia pe baza rezultatelor activităților parteneriatului. Valoarea acestuia este determinată de tovarășul care conduce treburile comune și informează trimestrial fiecare tovarăș despre aceasta (clauza 3 din articolul 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un astfel de venit reprezintă venitul „net” al contribuabilului, adică. deja reduse cu valoarea cheltuielilor în cadrul activităților comune. Astfel, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare beneficiază de anumite beneficii din participarea la un contract de parteneriat simplu. Le este mai ușor să respecte limita de venit, dincolo de care se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare. La urma urmei, veniturile din activități comune sunt recunoscute în ziua primirii fondurilor în conturile bancare (numerar) sau în ziua primirii altor proprietăți (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).

De asemenea, ar trebui să acordați atenție următoarelor: dacă activele fixe și (sau) imobilizările necorporale sunt transferate într-o activitate comună înainte de trecerea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției lor, va trebui să recalculați valoarea impozit unic pentru întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de obiecte (clauza 3 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), și în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - dacă acestea au fost transferate înainte de expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora.

Taxa pe valoarea adaugata:

• atât la înființarea unei noi persoane juridice, cât și la încheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul proprietății cu titlu de aport nu este recunoscut ca vânzare și, în consecință, nu este supus TVA; în acest caz, TVA-ul acceptat spre deducere aferentă unei astfel de proprietăți se restabilește. Când este transferat la capitalul autorizat, este supus deducerii din organizația nou formată, iar când este transferat într-o societate simplă, este supus includerii în cheltuielile cu impozitul pe venit ale părții cedente;
• transferul de proprietate către un participant în limitele contribuției inițiale și la părăsirea persoanei juridice și la distribuirea proprietății unei persoane juridice lichidate și la părăsirea unui parteneriat simplu și la împărțirea proprietății unei persoane juridice simple nu este recunoscută ca vânzare și, în consecință, nu este supusă TVA-ului. În același timp, la transferul de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o persoană juridică, TVA-ul acceptat pentru deducere este supus refacerii și includerii în cheltuieli, iar la transferul proprietății unui participant într-un parteneriat simplu la plecare. acesta sau la încetarea acesteia, TVA-ul nu se restabilește;
• la implementarea unui contract de parteneriat simplu, toate obligațiile de TVA ale contribuabilului în legătură cu operațiunile parteneriatului sunt îndeplinite de participantul căruia i se atribuie astfel de obligații (un astfel de participant poate fi doar o persoană rusă);

impozit pe venit:

• atât la înființarea unei noi persoane juridice, cât și la încheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul proprietății cu titlu de aport nu se ia în calcul la cheltuieli;
• transferul de proprietate în cadrul aportului la retragerea unui participant dintr-o persoană juridică, la distribuirea proprietății la lichidarea unei persoane juridice, la retragerea dintr-o societate simplă și la încetarea unui contract de parteneriat simplu nu este recunoscut ca venit;
• la implementarea unui contract de parteneriat simplu, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor aferente operațiunilor de parteneriat este efectuată de către participantul căruia i se încredințează aceste responsabilități (un astfel de participant poate fi doar o persoană rusă), dar impozitul pe profit în sine este plătit de parteneri înșiși. din cota lor din profit;
• un participant la un parteneriat simplu nu are dreptul de a utiliza metoda numerarului;
• Participanții la un parteneriat simplu plătesc doar plăți anticipate trimestriale în raport cu veniturile din activități comune;
• participanții unui parteneriat simplu nu pot reporta pe viitor pierderea primită în contabilitatea fiscală;
• profitul primit de participanții unei persoane juridice este de fapt supus impozitului pe venit de două ori: mai întâi, profitul în sine și apoi - impozitul pe profit pe dividende;
• profitul primit de participanții la o societate simplă este supus impozitului pe venit o singură dată;
• Pentru a înțelege în mod clar consecințele fiscale cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să luați în considerare termenii tratatelor fiscale internaționale cu statul relevant (dacă există). Având în vedere că multe acorduri prevăd impunerea impozitului pe venit pe profitul din activitățile de afaceri ale unei organizații străine în țara de reședință (în absența unui sediu permanent), prin crearea unui parteneriat simplu cu o organizație de stat în care cotele impozitului pe venit pe astfel de venituri sunt mai mici, impozitarea poate fi optimizată. În acest caz, este necesar să se acorde o atenție deosebită problemelor înființării unei reprezentanțe permanente, a cărui prezență obligă la plata impozitului pe venitul unei astfel de reprezentanțe în Federația Rusă;

impozit pe proprietate:

• la vânzare, impozitul pe proprietate este plătit de fiecare partener în mod independent în raport cu proprietatea, pe baza datelor furnizate de partenerul care ține evidența proprietății respective;
• cotele impozitului pe proprietate pot diferi (în limita a 2,2%) în regiuni (subiecții Federației).

Referințe

1. Codul civil al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală din 26 ianuarie 1996 N 14-FZ.
2. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală din 05.08.2000 N 117-FZ.
3. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 noiembrie 2006 N 20-12/105732.
4. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2006 N 03-11-05/282.
5. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iulie 2006 N 03-11-04/2/145.
6. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11/3/11634.
7. Scrisoare a Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 15 decembrie 2003 N 23-10/2/69744.
8. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 03.07.2007 în dosarul nr. A42-7084/2005.
9. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din data de 06.06.2007 N F03-A59/07-2/2080.
10. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 7 decembrie 2006 N F04-8138/2006(29022-A75-14).

Yu.A. Ponomarenko

Consultant

ACG "Intercom-Audit"