Încetarea relațiilor de muncă cu un angajat ca urmare a unei concedieri obligă angajatorul să plătească indemnizația de concediere, a cărei valoare este calculată ținând cont de regulile de determinare a câștigului salarial mediu prevăzute în Codul Muncii al Federației Ruse și Regulamentul aprobat de Rezoluția nr. 922 din 24 decembrie 2007. În articol, vom analiza indemnizația de concediere în caz de concediere: caracteristicile furnizării acesteia, un exemplu de calcul cu formule, precum și indemnizația de concediere pentru pensionari.

Caracteristicile acordării indemnizației de concediere

178 Art. Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că un angajat disponibilizat poate conta pe furnizarea de anumite garanții sub formă de indemnizație de concediere:

• Pentru prima lună de la data încetării raporturilor cu angajatorul din cauza disponibilizării (care are dreptul fiecărei persoane disponibilizate, plătibilă în ultima zi lucrătoare);
• Pentru a doua lună, dacă angajarea nu are loc la momentul încheierii acesteia (absența unui nou loc de muncă trebuie documentată prin furnizarea unui carnet de muncă (trebuie să faceți o fotocopie a documentului) în care nu există noi dosare de angajare , indemnizația se plătește la cererea salariatului prevăzută după sfârșitul lunii a 2-a, cererea se întocmește în formă gratuită, adresată conducătorului societății);
• Pentru a treia lună, dacă nu se găsește un nou loc de muncă nici cu ajutorul serviciului de ocupare a forței de muncă (trebuie să aveți o decizie scrisă luată de acest serviciu, respectarea condițiilor de înscriere a salariatului la acest serviciu în termen de 2 săptămâni de la data se impune încetarea raporturilor cu angajatorul).

Termenele de plată a sumelor pentru a doua și a treia lună nu au fost stabilite și, prin urmare, fostul angajat și conducerea companiei ar trebui să cadă de acord în mod independent când va fi îndeplinită această obligație - aceasta poate fi cea mai apropiată zi de plată sau o altă dată.

Tipul de plată de mai sus se datorează unei persoane concediate pe perioada noului loc de muncă din cauza lipsei de muncă din cauza concedierii forțate.

Dacă un lucrător cu normă parțială cu un loc de muncă principal urmează să fie concediat, atunci nu are dreptul la indemnizație de concediere, deoarece are un loc de muncă, iar persoana disponibilizată nu are nevoie de angajare.

Dacă lucrătorul cu fracțiune de normă nu are un loc principal de muncă, atunci în cazul disponibilizărilor la locul de muncă cu fracțiune de normă, este necesar să se acorde indemnizație de concediere în modul standard (până la 3 luni de la data încetării activității). ).

Indemnizatie de concediere pentru pensionari

Fără excepții de la prevederile art 178. Nu există un Cod al Muncii al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că nu există proceduri speciale pentru acordarea indemnizației de concediere unui pensionar.

Această afirmație este adevărată în raport cu prestația plătită pentru primele două luni de absență de la serviciu.

În ceea ce privește prestația pentru a treia lună, este imposibil de spus cu siguranță dacă pensionarul are dreptul la aceasta. Pe de o parte, nu există mărci speciale în partea a 2-a a art. 178. Nu. Dar, pe de altă parte, această plată este atribuită unui salariat redus în baza unei decizii luate de serviciul de ocupare a forței de muncă și vizează sprijinul social pentru șomeri. Un cetățean căruia i s-a atribuit o pensie pentru limită de vârstă nu este inclus în numărul de persoane care pot fi numiți șomeri. Pensionarul este protejat social și, prin urmare, nu trebuie să se bazeze pe menținerea salariului pentru a 3-a lună de absență de la muncă.

În ceea ce privește practica judiciară în acest punct, există exemple în care atât declararea refuzului companiei de a atribui această plată pentru a treia lună drept ilegal, cât și luarea unor decizii contrare.

Informațiile de mai sus ne permit să afirmăm că pensionarul poate conta pe un rezultat pozitiv al cazului în ceea ce privește plata indemnizațiilor sale pentru a treia lună, totuși, pentru ca serviciul de ocupare a forței de muncă să ia o decizie adecvată, sunt necesare motive și circumstanțe mai imperioase.

Valoarea indemnizației de concediere

Această plată alocate în cuantumul câștigului mediu lunar, a cărui valoare este influențată de timpul în care angajatul a lucrat efectiv și de plățile pe care le-a primit efectiv. Mai mult, pentru toate cele trei luni procedura de determinare a câștigului lunar este aceeași.

Pentru calcularea acestor valori se iau 12 luni calendaristice anterioare lunii în care s-a documentat reducerea.

Pentru a calcula această valoare, trebuie să calculați câștigul mediu pe zi, apoi să înmulțiți cu numărul de zile lucrătoare pentru angajat în luna pentru care se face plata. Adică, valoarea indemnizației de concediere este afectată de luna specifică de calcule și de numărul de zile lucrătoare din aceasta.

Procedura de calcul

Formule de calcul

Indemnizație de încetare = câștigul mediu zilnic * numărul de zile lucrătoare din luna pentru care se face plata.

Câștigul mediu zilnic = salariul pentru perioada de facturare / numărul de zile lucrate în această perioadă.

Astfel, pentru a calcula indemnizația de concediere, este necesar să se determine următoarele valori:

1. Perioada de facturare;
2. Numărul de zile în care angajatul a lucrat efectiv;
3. Salariul total;
4. Numărul de zile recunoscute ca zile lucrătoare din luna pentru care se plătesc prestațiile.

Perioada calculată a indemnizației de concediere

Se iau în considerare cele 12 luni calendaristice premergătoare lunii în care salariatul este disponibilizat. De exemplu, dacă un angajat a fost concediat în mai 2016. Perioada de timp estimată va fi luată de la 01/05/15 la 30/04/16.

Zile efective lucrate

Calculul ține cont de zilele lucrătoare în care angajații și-au îndeplinit efectiv funcțiile de muncă.

Nu se ține cont timp de rezidență:

• In concediu anual;
• În concediu medical.

Salariul total

Ar trebui să însumați salariul angajatului acumulat în fiecare lună a perioadei de facturare în conformitate cu sistemul de remunerare stabilit pentru acesta.

Nu se ține cont:

• Plata de concediu acumulată pentru concediul principal anual;
• Plata pe baza certificatelor de handicap.

În cazul în care luna nu este pe deplin lucrată, salariul trebuie stabilit corespunzător zilelor în care salariatul își îndeplinește efectiv funcțiile de muncă. Pentru a face acest lucru, salariul este înmulțit cu numărul de zile ale lunii în care angajatul a lucrat efectiv și împărțit la numărul total de zile din această lună recunoscute ca lucrătoare.

Exemplu de calcul a indemnizației de concediere

A fost pregătit un ordin de concediere a depozitarului A.A. Data concedierii acestuia este 25.05.2016. 27.05.2016 Bulkin înregistrat la centrul de ocupare ca șomer. Din 24 august 2016, Bulkin nu era angajat din cauza lipsei unui loc de muncă adecvat, în ciuda asistenței oferite de serviciul de ocupare a forței de muncă în găsirea unui loc de muncă.

Sistemul de remunerare prescris pentru funcția de depozitar include doar plata unui salariu de 40.000 de ruble. Din 2 noiembrie 2015 până în 29 noiembrie 2015 s-a aflat în concediu de bază, pentru care i s-a acumulat indemnizație de concediu. Din 15 decembrie 2015 până în 22 decembrie 2015 s-a aflat în concediu medical, pentru care a furnizat adeverința corespunzătoare de la instituția medicală.

Bulkin a lucrat o săptămână de lucru de 5 zile.

Calcul:

1. Perioada de facturare – de la 1 mai 2015. până la 30 aprilie 2016;
2. Numărul de zile efectiv lucrate în acest timp = 247 – 20 – 6 = 221 zile (întrucât Bulkin are o săptămână de lucru de 5 zile, în perioada indicată îi sunt prevăzute 247 de zile lucrătoare, dintre care 20 de zile lucrătoare Bulkin s-a odihnit în noiembrie iar 6 zile lucratoare am fost bolnav zile in decembrie).
3. Salariu total = salariu * 9 luni. + salariu noiembrie 2015 + salariu decembrie 2015 + salariu mai 2016 = 40000*9 + 40000*(1/21) + 40000*(17/23) + 40000*(18/22) = 424.197,25 RUR
4. Câștigul mediu zilnic = 424.197,25 / 221 = 1.919,44 ruble.
5. Indemnizație de încetare pentru perioada de la 26.05.2016 la 25.06.2016 = 1919,44 * 20 = 38388,80 ruble.
6. Indemnizație de încetare pentru perioada 26 iunie - 25 iulie = 1919,44 * 21 = 40308,24 ruble.
7. Indemnizație de încetare pentru perioada 26 iulie - 25 august = 1919,44 * 23 = 44147,12 ruble.

Beneficiul total care urmează să fie eliberat către Bulkin pe baza rezultatelor a 3 luni = 38388,80 + 40308,24 + 44147,12 = 122844,16 ruble.

Cuantumul plății efectuate poate fi majorat la cererea angajatorului, precum și atunci când sumele majorate ale beneficiilor sunt stipulate în contractul de muncă, contractul colectiv sau în altă documentație internă a societății.

Indemnizație de încetare și impozit pe venitul persoanelor fizice

Cuantumul prestației plătite este supus impozitării dacă este de peste 3 ori câștigul mediu lunar. Acest eveniment este posibil dacă documentația internă a companiei (de exemplu, un contract colectiv) stabilește o sumă sporită a compensației pentru angajații disponibilizați.

Dacă angajatorul este ghidat numai de prevederile Codului Muncii al Federației Ruse și calculează indemnizația de concediere într-o sumă egală cu de 3 ori salariul lunar, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut din această plată.

De asemenea, nu există nicio cerință de a percepe contribuții de asigurare obligatorie pe valoarea beneficiului în termen de trei câștiguri lunare. Din suma acumulată peste suma specificată, contribuțiile trebuie calculate și transferate în conturile fondului.

În acest articol vreau să vă povestesc despre plățile obligatorii primite la concediere din cauza reducerii personalului, despre momentul primirii plăților compensatorii și despre caracteristicile plăților de concediere pentru pensionari.

Concedierea unui angajat este o procedură destul de complicată, mai ales când o astfel de concediere are loc la inițiativa angajatorului.

Angajatorul însuși este interesat în primul rând să se asigure că procesul de concediere a unui angajat este cât mai nedureros posibil și că plățile datorate angajatului respectă cerințele legislației actuale a Federației Ruse.

În cazul încălcării procedurii de concediere a unui angajat sau al calculării incorecte a indemnizației de concediere, șeful unei astfel de organizații va fi tras la răspundere, inclusiv sub forma unei amenzi.

○ Ce beneficii va primi un angajat dacă are loc o reducere a personalului?

Codul Muncii al Federației Ruse prevede plăți obligatorii care trebuie efectuate de către angajator în cazul unei reduceri a personalului organizației.

Astfel de plăți includ:

1. În primul rând, acesta este salariul angajatului pentru timpul efectiv lucrat (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse).
2. Dacă concediul nu a fost folosit de salariatul concediat, atunci în conformitate cu art. 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, este necesar să se acumuleze compensații pentru vacanța nefolosită.
3. Artă. 178 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede plata indemnizației de concediere, calculată în valoarea câștigului mediu. Odată cu acesta, se plătește și salariul mediu al angajatului pe perioada de angajare. Aceasta se referă la timpul pe care un angajat îl petrece căutând un loc de muncă, de exemplu, în timp ce se înregistrează la un centru de angajare, dar nu mai mult de două luni.

Aș dori să vă atrag atenția asupra unor caracteristici ale unor astfel de plăți în cazul angajării ulterioare a unei persoane într-un alt loc de muncă în timpul perioadei de căutare de două luni plătite:

Dacă o persoană obține un loc de muncă, atunci acumularea unor astfel de plăți încetează.

În plus, trebuie să știți că dacă un cetățean, după două luni, nu și-a găsit un loc de muncă decent din opțiunile oferite de centrul de ocupare, atunci are și dreptul la plată. pentru a treia lună de la data concedierii castigul mediu lunar.

Un astfel de caz este considerat excepțional și pentru a primi salariul mediu lunar pe luna a treia trebuie să vă înregistrați la centrul de ocupare a forței de muncă în termen de 2 săptămâni de la data concedierii din cauza reducerii de personal.

Ca o mica informatie, as dori sa va informez ca in conformitate cu legislatia muncii, angajatorul este obligat sa anunte salariatul asupra viitoarei disponibilizari cu cel putin doua luni inainte de ziua viitoarei concedieri.

Procedura de notificare a angajaților este destul de complicată și necesită o analiză separată.

○ Termenele limită pentru primirea plăților obligatorii. Exemplu de calcul.

Codul Muncii al Federației Ruse definește următoarele caracteristici ale unui angajat concediat care primește plăți obligatorii:

1. În ziua concedierii, angajatul are dreptul să primească salariu, precum și beneficii pentru prima lună (indiferent dacă persoana și-a găsit sau nu un nou loc de muncă). În plus, în ultima zi de muncă, angajatul este obligat să primească o compensație pentru concediul de odihnă care nu a fost folosit.
2. Următoarea plată pe care o primește un angajat concediat trebuie efectuată după 2 luni de la data concedierii oficiale. Pentru a primi o astfel de plată, trebuie să contactați fostul angajator cu o cerere de plată. Odată cu acesta, trebuie să prezentați carnetul de muncă, care nu trebuie să conțină nicio notă despre angajarea angajatului la un nou loc de muncă.
3. Salariatul primește ultima plată după 3 luni de la data concedierii pe baza unui document furnizat de centrul de ocupare, cu respectarea anumitor condiții deja discutate mai sus.

Indemnizația de încetare se plătește pe cheltuiala angajatorului cu care ați reziliat contractul de muncă.

Pentru o imagine mai clară a sumei plăților datorate și înțelegere calculul indemnizației de concediere, la reducerea personalului unei organizații, vom analiza acumularea acestora folosind un exemplu concret.

O instituție de învățământ de stat se reorganizează sub forma fuziunii cu aceasta a unei alte instituții similare.

Ca urmare a acestei reorganizări, va fi necesară aprobarea unui nou tablou de personal, în timp ce unele unități vor fi supuse reducerii. Profesorul I.I. Petrov a primit o notificare din 03.01.2015 că funcția sa era supusă reducerii începând cu 07.01.2015.

Salariul angajatului concediat a fost de 15.000 de ruble. pe lună. În consecință, în ultima zi de muncă I.I. Petrov ar trebui să primească nu numai salarii, ci și compensații pentru vacanța nefolosită. Pe lângă aceste plăți, trebuie să i se acumuleze și să i se plătească indemnizații pentru perioada 07.01.2015 - 08.01.2015, chiar dacă profesorul concediat și-a găsit deja un nou loc de muncă.

Dacă locul de muncă nu este găsit, I.I. Petrov solicită o nouă plată la două luni după demiterea sa oficială. În cazul nostru, o astfel de zi va fi considerată 1 septembrie 2015 și trebuie să aveți un carnet de muncă fără semne despre prezența unui nou loc de muncă.

Data viitoare vei putea solicita plata nu mai devreme de 10.01.2015. În acest caz, pe lângă carnetul de muncă, trebuie să depuneți o adeverință de la centrul de ocupare a forței de muncă (înregistrați-vă în termen de 2 săptămâni de la concediere).

Doar dacă aceste condiții sunt îndeplinite, I.I. Petrov va primi o plată de 15.000, tot pentru a treia lună de căutare a unui loc de muncă.

În exemplul luat în considerare, vă atrag atenția asupra faptului că personalul didactic al instituției nu poate fi redus în timpul anului școlar.

○ Plăți atunci când pensionarii sunt disponibilizați.

Pensionarii care reduc numărul de angajați ai unei întreprinderi au dreptul să primească un câștig mediu lunar timp de 2 luni de la data concedierii. Nu sunt plătiți pentru a treia lună.

Această poziție a legiuitorului în această problemă se datorează faptului că un pensionar, primitor de pensie de la stat, este deja membru protejat social al societății. Totodată, practica judiciară mai arată că pensionarii nu trebuie plătiți pentru a treia lună.

Dacă un angajat al organizaţiei este în perioada de probă, apoi la concedierea din cauza reducerii de personal are dreptul la toate plățile obligatorii datorate unui angajat obișnuit.

Cu toate acestea, angajatorul are posibilitatea de a concedia salariatul în conformitate cu art. 71 din Codul Muncii al Federației Ruse, ca a picat testul, fără a furniza plățile obligatorii corespunzătoare.

La concedieri ale angajaților de stat sau municipali Există, de asemenea, anumite caracteristici care trebuie luate în considerare separat, cu toate acestea, plățile către acestea sunt furnizate pe o bază generală.

Aș dori să vă atrag atenția separat asupra plăților care sunt datorate când lucrătorii sezonieri sunt disponibilizați. Articolul 296 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește obligația angajatorului de a plăti angajatului o sumă în valoare de două săptămâni de câștig. Angajatorul nu trebuie să facă plăți ulterioare.

Termenele limită ușor diferite de primire a plăților în cauză sunt prevăzute de legiuitor pt lucrători din nordul îndepărtat (articolul 318 din Codul muncii al Federației Ruse). Când această categorie este redusă, salariatul concediat este obligat să plătească timp de trei luni, dacă persoana nu s-a înregistrat la centrul de ocupare.

Când un angajat se înregistrează la un centru de ocupare a forței de muncă în termen de 1 lună de la data concedierii, acesta este obligat să plătească pentru următoarele trei luni (adică a patra, a cincea, a șasea).

În concluzie, aș dori să remarc următoarele: dacă considerați că ți-au fost încălcate drepturile în timpul disponibilizărilor, iar plățile datorate nu s-au efectuat integral, contactați instanța sau inspectoratul de muncă.

Principalul lucru este să vă amintiți că nu există situații fără speranță, să vă îmbunătățiți cultura juridică, să vă cunoașteți drepturile și să le protejați prin toate mijloacele legale posibile.

Indemnizație de concediere în caz de concediere: exemplu de calcul, formulă, impozit pe venitul persoanelor fizice

Încetarea relațiilor de muncă cu un angajat ca urmare a unei concedieri obligă angajatorul să plătească indemnizația de concediere, a cărei valoare este calculată ținând cont de regulile de determinare a câștigului salarial mediu prevăzute în Codul Muncii al Federației Ruse și Regulamentul aprobat de Rezoluția nr. 922 din 24 decembrie 2007. În articol, vom analiza indemnizația de concediere în caz de concediere: caracteristicile furnizării acesteia, un exemplu de calcul cu formule, precum și indemnizația de concediere pentru pensionari.

Caracteristicile acordării indemnizației de concediere

178 Art. Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că un angajat disponibilizat poate conta pe furnizarea de anumite garanții sub formă de indemnizație de concediere:

• Pentru prima lună de la data încetării raporturilor cu angajatorul din cauza disponibilizării (care are dreptul fiecărei persoane disponibilizate, plătibilă în ultima zi lucrătoare);
• Pentru a doua lună, dacă angajarea nu are loc la momentul încheierii acesteia (absența unui nou loc de muncă trebuie documentată prin furnizarea unui carnet de muncă (trebuie să faceți o fotocopie a documentului) în care nu există noi dosare de angajare , indemnizația se plătește la cererea salariatului prevăzută după sfârșitul lunii a 2-a, cererea se întocmește în formă gratuită, adresată conducătorului societății);
• Pentru a treia lună, dacă nu se găsește un nou loc de muncă nici cu ajutorul serviciului de ocupare a forței de muncă (trebuie să aveți o decizie scrisă luată de acest serviciu, respectarea condițiilor de înscriere a salariatului la acest serviciu în termen de 2 săptămâni de la data se impune încetarea raporturilor cu angajatorul).

Termenele de plată a sumelor pentru a doua și a treia lună nu au fost stabilite și, prin urmare, fostul angajat și conducerea companiei ar trebui să cadă de acord în mod independent când va fi îndeplinită această obligație - aceasta poate fi cea mai apropiată zi de plată sau o altă dată.

Tipul de plată de mai sus se datorează unei persoane concediate pe perioada noului loc de muncă din cauza lipsei de muncă din cauza concedierii forțate.

Dacă un lucrător cu normă parțială cu un loc de muncă principal urmează să fie concediat, atunci nu are dreptul la indemnizație de concediere, deoarece are un loc de muncă, iar persoana disponibilizată nu are nevoie de angajare.

Dacă lucrătorul cu fracțiune de normă nu are un loc principal de muncă, atunci în cazul disponibilizărilor la locul de muncă cu fracțiune de normă, este necesar să se acorde indemnizație de concediere în modul standard (până la 3 luni de la data încetării activității). ).

Indemnizatie de concediere pentru pensionari

Fără excepții de la prevederile art 178. Nu există un Cod al Muncii al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că nu există proceduri speciale pentru acordarea indemnizației de concediere unui pensionar.

Această afirmație este adevărată în raport cu prestația plătită pentru primele două luni de absență de la serviciu.

În ceea ce privește prestația pentru a treia lună, este imposibil de spus cu siguranță dacă pensionarul are dreptul la aceasta. Pe de o parte, nu există mărci speciale în partea a 2-a a art. 178. Nu. Dar, pe de altă parte, această plată este atribuită unui salariat redus în baza unei decizii luate de serviciul de ocupare a forței de muncă și vizează sprijinul social pentru șomeri. Un cetățean căruia i s-a atribuit o pensie pentru limită de vârstă nu este inclus în numărul de persoane care pot fi numiți șomeri. Pensionarul este protejat social și, prin urmare, nu trebuie să se bazeze pe menținerea salariului pentru a 3-a lună de absență de la muncă.

În ceea ce privește practica judiciară în acest punct, există exemple în care atât declararea refuzului companiei de a atribui această plată pentru a treia lună drept ilegal, cât și luarea unor decizii contrare.

Informațiile de mai sus ne permit să afirmăm că pensionarul poate conta pe un rezultat pozitiv al cazului în ceea ce privește plata indemnizațiilor sale pentru a treia lună, totuși, pentru ca serviciul de ocupare a forței de muncă să ia o decizie adecvată, sunt necesare motive și circumstanțe mai imperioase.

Această plată alocate în cuantumul câștigului mediu lunar, a cărui valoare este influențată de timpul în care angajatul a lucrat efectiv și de plățile pe care le-a primit efectiv. Mai mult, pentru toate cele trei luni procedura de determinare a câștigului lunar este aceeași.

Pentru calcularea acestor valori se iau 12 luni calendaristice anterioare lunii în care s-a documentat reducerea.

Pentru a calcula această valoare, trebuie să calculați câștigul mediu pe zi, apoi să înmulțiți cu numărul de zile lucrătoare pentru angajat în luna pentru care se face plata. Adică, valoarea indemnizației de concediere este afectată de luna specifică de calcule și de numărul de zile lucrătoare din aceasta.

Indemnizație de încetare = câștigul mediu zilnic * numărul de zile lucrătoare din luna pentru care se face plata.

Câștigul mediu zilnic = salariul pentru perioada de facturare / numărul de zile lucrate în această perioadă.

Astfel, pentru a calcula indemnizația de concediere, este necesar să se determine următoarele valori:

1. Perioada de facturare;
2. Numărul de zile în care angajatul a lucrat efectiv;
3. Salariul total;
4. Numărul de zile recunoscute ca zile lucrătoare din luna pentru care se plătesc prestațiile.

Perioada calculată a indemnizației de concediere

Se iau în considerare cele 12 luni calendaristice premergătoare lunii în care salariatul este disponibilizat. De exemplu, dacă un angajat a fost concediat în mai 2016. Perioada de timp estimată va fi luată de la 01/05/15 la 30/04/16.

Zile efective lucrate

Calculul ține cont de zilele lucrătoare în care angajații și-au îndeplinit efectiv funcțiile de muncă.

Nu se ține cont timp de rezidență:

Ar trebui să însumați salariul angajatului acumulat în fiecare lună a perioadei de facturare în conformitate cu sistemul de remunerare stabilit pentru acesta.

• Plata de concediu acumulată pentru concediul principal anual;
• Plata pe baza certificatelor de handicap.

În cazul în care luna nu este pe deplin lucrată, salariul trebuie stabilit corespunzător zilelor în care salariatul își îndeplinește efectiv funcțiile de muncă. Pentru a face acest lucru, salariul este înmulțit cu numărul de zile ale lunii în care angajatul a lucrat efectiv și împărțit la numărul total de zile din această lună recunoscute ca lucrătoare.

Exemplu de calcul a indemnizației de concediere

A fost pregătit un ordin de concediere a depozitarului A.A. Data concedierii acestuia este 25.05.2016. 27.05.2016 Bulkin înregistrat la centrul de ocupare ca șomer. Din 24 august 2016, Bulkin nu era angajat din cauza lipsei unui loc de muncă adecvat, în ciuda asistenței oferite de serviciul de ocupare a forței de muncă în găsirea unui loc de muncă.

Sistemul de remunerare prescris pentru funcția de depozitar include doar plata unui salariu de 40.000 de ruble. Din 2 noiembrie 2015 până în 29 noiembrie 2015 s-a aflat în concediu de bază, pentru care i s-a acumulat indemnizație de concediu. Din 15 decembrie 2015 până în 22 decembrie 2015 s-a aflat în concediu medical, pentru care a furnizat adeverința corespunzătoare de la instituția medicală.

Bulkin a lucrat o săptămână de lucru de 5 zile.

1. Perioada de facturare – de la 1 mai 2015. până la 30 aprilie 2016;
2. Numărul de zile efectiv lucrate în acest timp = 247 – 20 – 6 = 221 zile (întrucât Bulkin are o săptămână de lucru de 5 zile, în perioada indicată îi sunt prevăzute 247 de zile lucrătoare, dintre care 20 de zile lucrătoare Bulkin s-a odihnit în noiembrie iar 6 zile lucratoare am fost bolnav zile in decembrie).
3. Salariu total = salariu * 9 luni. + salariu noiembrie 2015 + salariu decembrie 2015 + salariu mai 2016 = 40000*9 + 40000*(1/21) + 40000*(17/23) + 40000*(18/22) = 424.197,25 RUR
4. Câștigul mediu zilnic = 424.197,25 / 221 = 1.919,44 ruble.
5. Indemnizație de încetare pentru perioada de la 26.05.2016 la 25.06.2016 = 1919,44 * 20 = 38388,80 ruble.
6. Indemnizație de încetare pentru perioada 26 iunie - 25 iulie = 1919,44 * 21 = 40308,24 ruble.
7. Indemnizație de încetare pentru perioada 26 iulie - 25 august = 1919,44 * 23 = 44147,12 ruble.

Beneficiul total care urmează să fie eliberat către Bulkin pe baza rezultatelor a 3 luni = 38388,80 + 40308,24 + 44147,12 = 122844,16 ruble.

Cuantumul plății efectuate poate fi majorat la cererea angajatorului, precum și atunci când sumele majorate ale beneficiilor sunt stipulate în contractul de muncă, contractul colectiv sau în altă documentație internă a societății.

Cuantumul prestației plătite este supus impozitării dacă este de peste 3 ori câștigul mediu lunar. Acest eveniment este posibil dacă documentația internă a companiei (de exemplu, un contract colectiv) stabilește o sumă sporită a compensației pentru angajații disponibilizați.

Dacă angajatorul este ghidat numai de prevederile Codului Muncii al Federației Ruse și calculează indemnizația de concediere într-o sumă egală cu de 3 ori salariul lunar, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut din această plată.

De asemenea, nu există nicio cerință de a percepe contribuții de asigurare obligatorie pe valoarea beneficiului în termen de trei câștiguri lunare. Din suma acumulată peste suma specificată, contribuțiile trebuie calculate și transferate în conturile fondului.

Ce plăți sunt datorate angajatului?

În conformitate cu partea 1 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse, la concediere din cauza unei reduceri a numărului sau a personalului, angajatorul (clauza 2 din partea 1 a articolului 81 din Codul Muncii al Federației Ruse) este obligat să să plătească angajaților indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar.

Angajații pot pretinde că își mențin câștigul mediu pentru a doua lună după concediere dacă nu își găsesc un nou loc de muncă (Partea 1 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse). Salariul mediu se plătește și pentru a treia lună de la data concedierii, cu condiția ca angajatul să se adreseze serviciului de angajare în termen de două săptămâni și să nu fi fost angajat (Partea 2 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dar lucrătorii din Nordul Îndepărtat au dreptul la prestații în cazul reducerii personalului timp de trei luni fără a contacta serviciul de ocupare a forței de muncă și în cursul lunii a patra, a cincea, a șasea dacă serviciul de ocupare a forței de muncă a fost contactat în termen de o lună de la concediere (articolul 318 din Codul Muncii). Codul Federației Ruse). Plata se face de către fostul angajator pe baza unei adeverințe de la serviciul de ocupare a forței de muncă și la prezentarea carnetului de muncă. La plata salariului mediu lunar pe perioada angajării, din suma calculată se scade cuantumul indemnizației de concediere plătită la concediere.

La momentul concedierii salariaţilor cărora le-au fost reduse posturi, angajatorul nu ştie încă dacă aceştia vor trebui să le plătească salariul mediu lunar pe perioada angajării. Iar plata indemnizației de concediere este o procedură obligatorie, așa că să o analizăm mai detaliat.

Cum se atribuie indemnizația de concediere

Pentru atribuirea indemnizației de concediere, angajatul nu este obligat să prezinte documente. Este suficient în ordinul de concediere să se reproducă corect formularea motivului de încetare a contractului de muncă și să se furnizeze un link către paragraful articolului corespunzător din Codul muncii. În aceeași ordine puteți indica: „... cu plata indemnizației de concediere.” Dar chiar și fără această mențiune, indemnizația de concediere trebuie să fie acordată angajatului cel târziu în ziua concedierii (Partea 1 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dacă acesta lipsește în acea zi, indemnizația de concediere trebuie plătită a doua zi după ce angajatul depune cererea de plată.

Dacă există un dezacord între angajat și angajator cu privire la valoarea indemnizației de concediere, atunci în ziua concedierii trebuie să plătiți suma despre care niciuna dintre părți nu are îndoieli (Partea 2 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse). ).

În cazul în care termenul de acordare a indemnizației de concediere este încălcat, angajatorul este obligat să îl plătească cu compensație bănească. Dobânda se calculează pentru sumele neplătite la timp. Mărimea acestora nu poate fi mai mică de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dobânda este calculată pentru fiecare zi calendaristică de întârziere până la și inclusiv ziua plății efective.

Cum se calculează indemnizația de concediere

Pentru a determina valoarea indemnizației de concediere, este necesar să se calculeze câștigul mediu al angajatului în conformitate cu regulile părții 3 a articolului 139 din Codul muncii al Federației Ruse, ținând cont de regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Rusiei. Federația din 24 decembrie 2007 Nr. 922. Câștigul salarial mediu zilnic se calculează prin împărțirea sumei salariului efectiv acumulat pentru zilele lucrate în perioada de facturare (12 luni calendaristice premergătoare lunii concedierii), la numărul de zile efectiv lucrate în această perioadă. perioadă. În continuare, rezultatul obținut se înmulțește cu numărul de zile lucrătoare din luna următoare celei care a fost concediat: adică dacă salariatul este concediat pe 2 septembrie, perioada de plată începe la 3 septembrie și se termină la 2 octombrie inclusiv.

Exemplu de calcul a indemnizației de concediere

Contabil al SRL „Quiet Island” O.L. Dokuchaeva a fost concediată din cauza reducerii personalului pe 2 septembrie. Pentru perioada de la 1 septembrie 2012 până la 31 august 2013, valoarea salariilor reale a fost de 283.482,15 RUB. Din calculul câștigului mediu zilnic, sunt excluse sumele acumulate pentru perioada de invaliditate temporară și plata concediului de odihnă (31.129,21 RUB). Câștigul mediu zilnic va fi de 1152,3 ruble. (252.352,94 RUB: 219 zile lucrătoare). Perioada de la 3 septembrie la 2 octombrie este de 21 de zile lucrătoare. Valoarea indemnizației de concediere este de 24.198,3 RUB. (1.152,3 RUB x 21 zile lucrătoare).

La concedierea din cauza reducerii de personal, salariatul primește beneficii speciale. Ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare? Dacă da, în ce ordine? Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articolul pregătit cu participarea lui E.V. Vorobyova, membru al consiliului de experți al Camerei Consultanților Fiscali, Ph.D. n.

Atunci când un angajat este concediat din cauza unei reduceri a numărului sau a personalului, i se garantează mai multe plăți obligatorii. Printre acestea:

Salariul pentru timpul efectiv lucrat în luna concedierii (Partea 1 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse);

Compensație pentru concediul nefolosit (articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse);

Indemnizația de concediu (partea 1 a articolului 178 din Codul muncii al Federației Ruse);

Câștigul mediu pentru perioada de angajare (părțile 1 și 2 ale articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Nota. Procedura și exemplele de calcul a acestor plăți conform legislației muncii sunt date la p. 46.

În unele cazuri, se plătește compensații suplimentare pentru încetarea anticipată a raporturilor de muncă (Partea 3 a articolului 180 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Un contract de muncă sau un contract colectiv poate prevedea motive speciale pentru plata indemnizației de concediere, precum și sume majorate (Partea 4 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest articol, vom analiza nuanțele reținerii impozitului pe venitul personal și calcularea primelor de asigurare:

Cu indemnizație de concediere;

Câștigul mediu pe perioada angajării;

Compensație suplimentară pentru încetarea anticipată a raporturilor de muncă.

Impozitul pe venitul personal

Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse (în limitele determinate de legislația Federației Ruse) legate de concediere nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Nota. Salariile pentru luna concedierii și compensarea pentru vacanța nefolosită sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 208, clauza 1, articolul 210 și clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Excepție de la alin. 8 clauza 3 art. 217 din Codul fiscal se efectueaza pentru plati sub forma:

Indemnizația de concediere;

Câștigul mediu lunar pe perioada angajării;

Compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației.

Aceste plăți, în măsura în care depășesc în general de trei ori câștigul mediu lunar sau de șase ori câștigul mediu lunar pentru lucrătorii disponibilizați din organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente, sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Să ne dăm seama cum să aplicăm această regulă.

Lista plăților standardizate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

În practică, diferite interpretări ale prevederilor paragrafului 3 al art. 217 Cod Fiscal.

Poziția Ministerului Rusiei de Finanțe

Potrivit experților de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, componența plăților compensatorii în legătură cu concedierea, pentru care se stabilește o limită care nu este supusă impozitului pe venitul personal (de trei ori (de șase ori) câștigul mediu lunar), include: cuantumul compensației suplimentare plătite pentru încetarea anticipată a raporturilor de muncă (Scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Aceasta înseamnă că atunci când calculează plățile garantate unui angajat la concediere din cauza reducerii de personal, contabilului i se cere să compare cu standardul stabilit. rezumă totul garantat plăți compensatorii angajaților:

Indemnizația de concediere;

Câștigul mediu pe perioada angajării;

Compensație suplimentară pentru încetarea anticipată a raporturilor de muncă.

Exemplul 1. Impozitul pe venitul personal pentru a treia lună după concediere

La data de 30 mai 2014, angajatorul a notificat angajatului O.L. Segurova despre concediereîn legătură cu reducere efectivul firmei la 1 august 2014. Două săptămâni mai târziu, a invitat salariatul să rezilieze contractul de muncă anticipat, la 1 iulie 2014, cu plata unei compensații suplimentare.

- compensație suplimentarăîn valoarea câștigului mediu pentru perioada 2 iulie - 1 august 2014 (partea 3 a articolului 180 din Codul Muncii al Federației Ruse);

- indemnizația de concediereîn cuantumul câștigului salarial mediu pentru perioada 2 iulie - 1 august 2014.

Până la 1 septembrie 2014 O.L. Segurov nu și-a găsit un loc de muncă. Pe baza cererii fostului angajat, angajatorul i-a plătit câștigul mediu pentru a doua lună după concediere pentru perioada 2 iulie - 1 septembrie 2014, inclusiv indemnizația de concediere.

O.L. Segurov nu și-a găsit un loc de muncă până la 1 octombrie 2014 și a apelat la fostul său angajator cu o cerere de plată. câștigul mediu pentru a treia lună după concediere (din 2 septembrie până la 1 octombrie 2014). În termen de două săptămâni de la concediere, s-a înregistrat la serviciul de ocupare a forței de muncă și nu a fost angajat, după cum se confirmă printr-un certificat de la serviciul de ocupare a forței de muncă.

Câștigul mediu pentru a treia lună după concediere din cauza reducerii personalului este supus impozitului pe venitul personal?

Contabilul ține cont de opinia specialiștilor din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, expusă în Scrisoarea din 08.07.2013 N 03-04-05/26273.

Soluţie. Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.07.2013 N 03-04-05/26273, plățile de concediere în sumă care nu depășește trei ori salariul mediu lunar nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Numărul de serie de plată

Pentru O.L. Plata lui Segurov pentru a treia lună după concediere din cauza reducerii personalului este, de fapt, al patrulea salariu mediu după:

Compensație suplimentară în cuantumul câștigului salarial mediu pentru perioada 2 iulie - 1 august 2014;

Câștigul mediu pentru a doua lună după concediere pentru perioada 2 iulie - 1 septembrie 2014.

Acumularea impozitului pe venitul personal

Dacă aderăm la poziția de specialiști din Ministerul rus de Finanțe, salariul mediu pentru a treia lună după concediere, angajatorul are nevoie impun impozit pe venitul persoanelor fizice.

Poziția arbitrilor

Potrivit judecătorilor Curții Supreme a Republicii Komi, compensația suplimentară pentru concedierea anticipată nu este supusă impozitului pe venitul personal fără nicio condiție.

Arbitrii și-au motivat concluzia prin faptul că la paragrafe. "a" clauza 7 art. 1 din Legea federală nr. 330-FZ din 21 noiembrie 2011, care a introdus restricții în textul clauzei 3 din art. 217 Cod Fiscal, nespecificat compensație suplimentară pentru concediere anticipată. Acest lucru este menționat în Decizia Curții Supreme a Republicii Komi din 10 mai 2012 N 33-1663AP/2012.

Adică, această plată nu trebuie luată în considerare la calcularea cuantumului despăgubirii supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu concedierea din cauza reducerii personalului.

Acest lucru este cu atât mai adevărat cu cât această plată nu este voluntară pentru angajator. El este obligat să-l acumuleze dacă angajatul acceptă să demisioneze anticipat.

Adică această plată este o garanție obligatorie în deplină conformitate cu normele legislației muncii în vigoare. Și astfel de plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personalîn baza clauzei 3 a art. 217 Cod Fiscal.

Cu toate acestea, dorim să avertizăm cititorii că această poziție ar putea fi apărată în instanță.

Nota. Impozitul pe venitul personal la plăți la concediere din alte motive

Departamentul financiar crede că nu este necesar să fie supus impozitului pe venitul personal plăți la concediere în sumă care nu depășește de trei ori salariul mediu lunar, dacă concedierea are loc:

- prin acordul părților, iar condiția privind cuantumul și procedura de plată a indemnizației de concediere este consacrată în acordul de încetare a contractului de muncă, care face parte integrantă din contractul de muncă (Scrisoarea din 17.10.2013 N 03-04-06/). 43505);

În legătură cu iesire angajat al companiei a se pensiona(Scrisori din 21 iulie 2014 N 03-04-05/35552 și din 11 octombrie 2013 N 03-04-06/42433).

Suma limită care nu este supusă impozitului pe venitul personal

Legislația fiscală nu stabilește o procedură de calcul a standardului cu care să se compare cuantumul efectiv acumulat al compensației plătite în caz de concediere.

Să revenim încă o dată la textul paragrafului 3 al art. 217 Cod Fiscal. Rezultă din aceasta că sumele totale ale indemnizației de concediere și câștigurile medii pentru perioada de angajare acumulate de salariat nu sunt în mod evident supuse impozitului pe venitul personal. în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale administrației publice locale în în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Plăți obligatorii

Sumele indemnizației de concediere și câștigurile medii pentru perioada de angajare acumulate salariatului în temeiul părții 1 a art. 178 din Codul muncii, nu se încadrează în baza impozabilă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, întrucât sunt recunoscute conform prevederilor legislației muncii în vigoare.

Angajatorul obligat efectuați astfel de plăți indiferent de termenii contractului de muncă sau alt acord sau reglementare locală.

Suma de plată crescută

Nu se încadrează în beneficiile clauzei 3 a art. 217 din Codul fiscal, plățile care sunt prevăzute de contract colectiv, reglementări locale, contracte de muncă, peste stabilite de legislația în vigoare normal.

În ceea ce privește depășirea sumelor stabilite de legislația în vigoare, plăți sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Ce înseamnă a compara

În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se compare valoarea totală a indemnizației de concediere și câștigul mediu pentru perioada de angajare, acumulat angajatului în suma reală (majorată) și un indicator similar calculat în deplină conformitate cu normele din partea 1 a art. 178 din Codul muncii. Impozitul pe venitul personal va fi colectat din diferența dintre acești indicatori.

Lista comparativă a plăților obligatorii și opționale la concediere din cauza reducerii personalului, vezi tabel. 1 mai jos.

Tabelul 1

Plăți obligatorii și opționale la concedierea unui angajat din cauza reducerii personalului

Rezultă că baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra sumelor indemnizației de concediere și a câștigului mediu pe perioada de angajare apare numai în cazul în care un act de reglementare local, un contract colectiv sau de muncă stabilește o valoare majorată a acestor plăți (partea 4 al articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Exemplul 2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plăți majorate ca urmare a reducerii

Traducător P.B. Sharikov lucrează pentru companie din 3 decembrie 2012. Programul său de lucru este de 40 de ore pe săptămână (cu două zile libere: sâmbătă și duminică).

În conformitate cu clauza 2, partea 1, art. 81 din Codul Muncii, la 30 aprilie 2014, a primit înștiințare privind viitoarea concediere din cauza reducerii de personal. 11 iulie 2014

P.B. Sharikov a fost de acord că va demisiona pe 15 mai 2014. În prima săptămână după demiterea lui P.B. Sharikov a contactat serviciul de ocupare a forței de muncă, dar nu a fost angajat până la sfârșitul celei de-a treia luni după concediere.

Atat la sfarsitul lunii a doua cat si a celei de-a treia luni, angajatul a contactat fostul angajator cu actele necesare.

Contractul colectiv al companiei prevede că, atunci când angajații sunt disponibilizați din cauza reducerii personalului (sau a efectivului), li se plătește o indemnizație de concediere în cuantum castigul mediu dublu.

Câștigul mediu zilnic pentru a calcula indemnizația de concediere, câștigul mediu pentru perioada de angajare și compensația suplimentară pentru încetarea anticipată a raportului de muncă este 2882,93 rub.

Este necesar să se determine cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din plățile compensațiilor la concedierea unui angajat din cauza reducerii de personal, dacă se știe că:

Angajatul este rezident fiscal al Federației Ruse;

Nu are dreptul la deduceri fiscale.

Soluţie. În legătură cu încetarea anticipată a raporturilor de muncă la concediere din cauza reducerii personalului, angajatul are dreptul la următoarele plăți compensatorii:

- compensație suplimentară pentru perioada 16 mai - 11 iulie 2014 pentru 39 de zile lucrătoare în total 112.434,27 RUB(2882,93 RUB x 39 zile lucrătoare);

- indemnizația de concediere pentru perioada 16 mai - 15 iunie 2014 pentru 19 zile lucrătoare în total 109.551,34 RUB(2882,93 RUB x 19 zile lucrătoare x 2). Într-o singură sumă această plată ar fi 54.775,67 RUB(2882,93 RUB x 19 zile lucrătoare);

- castigurile medii pentru perioada de angajare de la 16 iunie până la 15 august 2014 (inclusiv indemnizația de concediere calculată în conformitate cu norma părții 1 a articolului 178 din Codul muncii) pentru 45 de zile lucrătoare în cuantum 129.731,85 RUB(2.882,93 RUB x 45 zile lucrătoare).

Compensația suplimentară pentru încetarea anticipată a contractului de muncă nu este supusă impozitului pe venitul personal.

Suma totală efectiv acumulată a indemnizației de concediere și a câștigului mediu pentru perioada de angajare este egală cu 239.283,19 RUB(109.551,34 RUB + 129.731,85 RUB).

Același indicator, calculat în conformitate cu normele din partea 1 a art. 178 din Codul muncii se va ridica la 184.507,52 RUB(54.775,67 RUB + 129.731,85 RUB).

Baza impozabilă a retine impozitul pe venitul personal - 54.775,67 RUB(239.283,19 RUB - 184.507,52 RUB). Sumă Impozitul pe venitul personal egal cu 7121 rub.(RUB 54.775,67 x 13%).

Angajatul este concediat, angajat din nou și concediat din nou

Plățile la concediere pot fi efectuate în diferite perioade fiscale;

Vom arăta cu un exemplu cum să aplicăm restricții la plățile compensatorii în exces în aceste cazuri.

Exemplul 3. Un angajat a renunțat pentru a doua oară într-un an.

În decembrie 2013, angajatul V.P. La concedierea sa din cauza lichidării diviziei Aragon LLC, Takhov a primit indemnizație de concediere în conformitate cu contractul colectiv. În ianuarie 2014, el a contactat fostul său angajator cu o cerere de plată a câștigului mediu pentru a doua lună după concediere.

În mai 2014, a fost angajat de o altă divizie a Aragon LLC. Iar la 1 septembrie 2014 a fost demis pentru pensionare. Contractul colectiv prevede plata unei prestații unice.

Are o companie dreptul de a nu impune impozit pe venitul personal asupra cuantumului tuturor plăților către un angajat la concediere într-o parte care nu depășește trei ori salariul mediu lunar, indiferent de faptul că plățile au fost efectuate în perioade fiscale diferite?

Este posibil ca, în scopul aplicării impozitului pe venitul persoanelor fizice, să se aplice de trei ori câștigul mediu lunar pentru fiecare caz de concediere a unui salariat?

Soluţie. Când un salariat a fost concediat la sfârșitul anului 2013, o parte din plățile prevăzute de contractul colectiv au fost efectuate la sfârșitul anului 2013, iar plățile rămase au fost efectuate la începutul perioadei fiscale următoare.

În scopul aplicării paragrafului 3 al art. 217 din Codul Fiscal (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 aprilie 2013 N 03-04-06/14970):

Toate plățile de concediere sunt luate în considerare în total, chiar dacă sunt efectuate în perioade fiscale diferite;

- prescripţie la care ar trebui aplicat de trei ori câștigul mediu lunar fiecare caz individual concedierea unui angajat.

Adică, în primul caz de concediere (la sfârșitul anului 2013), toate plățile către V.P. Takhov nu este supus impozitului pe venitul personal într-o parte care nu depășește de trei ori câștigul mediu lunar.

În al doilea caz de concediere (în septembrie 2014), plățile în legătură cu concedierea într-o parte care nu depășește trei ori salariul mediu lunar nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal.

Primele de asigurare

Toate plățile garantate la concediere din cauza reducerii personalului sunt incluse în obiectul impozitării primelor de asigurare (Partea 1, articolul 7 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, denumită în continuare Legea nr. 212-FZ, și clauza 1 din art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ). Dar contribuțiile nu trebuie calculate în toate cazurile.

La tarife generale și reduse. Plățile compensatorii aferente concedierii angajaților nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii, precum și contribuțiile în caz de vătămare. Excepția este compensarea pentru vacanța nefolosită (subclauza „e”, clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea N 212-FZ și subclauza 2, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală N 125-FZ). Este supus primelor de asigurare.

De la 1 ianuarie 2015, lista excepțiilor de la lista plăților neimpozabile se extinde (vezi Tabelul 2). Indemnizația de încetare și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare vor fi supuse contribuțiilor de asigurare în măsura excesului (subclauza „a”, clauza 3, articolul 2, subsecțiunea „a”, clauza 1, articolul 5 și articolul 6 din Legea federală din 28 iunie 2014 N 188-FZ):

De trei ori salariul mediu lunar;

De șase ori - pentru lucrătorii concediați din organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente.

Tabelul 2

Impunerea primelor de asigurare la plățile garantate unui angajat la concediere

din cauza reducerii personalului

La tarife suplimentare.În cazul în care un angajat care este concediat din cauza reducerii de personal a fost angajat într-o muncă care dă dreptul la pensionare anticipată, la calcularea plăților garantate către acesta, este necesar să se țină seama de procedura de impozitare a acestora cu contribuții la pensie de asigurare la tarife suplimentare.

Obiectul și baza impozabilă de calcul a contribuțiilor la pensie pentru tarifele suplimentare se determină în conformitate cu prevederile Legii N 212-FZ. În 2014, salariile și compensațiile pentru concediul neutilizat sunt supuse primelor de asigurare la rate suplimentare, dar indemnizația de concediere și câștigul mediu pe perioada angajării nu sunt supuse impozitării.

Nota. Citiți despre aplicarea tarifelor suplimentare pentru primele de asigurare pe site-ul e.zarp.ru

„Plata contribuțiilor cu o rată suplimentară” (2013, nr. 6);

„Contribuții la tarife suplimentare dacă salariatul a lucrat în condiții periculoase mai puțin de o lună întreagă” (2014, nr. 3).

Angajatorul, atunci când decide să efectueze procedura de concediere pentru concediere, trebuie să avertizeze angajatul despre asta peste doua luni.

Dacă se poate oferi un alt loc de muncă, este necesar să-l oferi celor disponibilizați pentru a menține numărul. Compensația acumulată în legătură cu aceasta depinde de momentul în care angajatorul anunță salariatul concedierea. Pentru persoana concediată asezat:

1. În cazul concedierii din cauza reducerii personalului, departamentul de contabilitate al instituției trebuie să plătească despăgubiri - indemnizație de concediere. Conform articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea acestuia nu trebuie să fie mai mică decât câștigul mediu.
2. Timp de 2 luni, angajatul își păstrează posibilitatea de a primi câștiguri medii, inclusiv sumele indemnizațiilor de concediere.
3. Daca angajatorul anunta salariatul cu mai putin de 2 luni inainte de plecare, acesta poate primi si sumele cerute pentru aceasta perioada.
4. Dacă apare o situație în care persoana concediată a solicitat la bursa de muncă în termen de 14 zile de la plecare, dar din anumite circumstanțe nu a fost înregistrată, este posibil să primească o compensație suplimentară pentru a treia lună.

Pe lângă aceste plăți, angajatul va primi salarii și sumele acumulate.

Dacă angajatul a fost deja în concediu în perioada specificată, atunci nu este necesar să se deducă zilele de concediu nelucrate.

Procedura de calcul și valoarea beneficiului

Pentru a calcula indemnizația de concediere, merită să calculați câștigul mediu. Pentru a determina câștigul mediu lunar, merită să calculați media zilnică.

Pentru calcul trebuie să împărțiți toate sumele câștigate la numărul de zile în care angajatul a lucrat efectiv conform formulei:

Sdz = Siz / Code, unde

Sdz- castigul mediu zilnic, Dimensiune- suma salariului, Cod- numărul de zile lucrate.

Pentru a determina valoarea beneficiilor, trebuie să vă înmulțiți câștigul mediu zilnic cu numărul de zile după concediere.

De exemplu, un angajat a fost concediat pe 2 iunie 2015. Perioada pentru care se va calcula indemnizația de concediere este de la 3 iunie 2015 până la 2 iulie 2015.

Vă reamintim că toate plățile datorate angajatului trebuie plătite în el ultima zi la locul de munca. Există cazuri când persoana concediată lipsește de la serviciu în ziua respectivă de muncă. Apoi, toate sumele sunt plătite a doua zi după ce angajatul primește o cerere de plată.

Codul Muncii prevede pedeapsa pentru întârzierea plăților. Deci, dacă plata întârzie, va trebui să plătiți suplimentar amendă în valoare de 1/300 din rata Băncii Centrale a Federației Ruse.

Detalii despre plățile când un angajat este disponibilizat sunt descrise în următorul videoclip:

Reguli fiscale

Conform legii, întreprinderea care a calculat salariul este obligată să rețină impozitul pe venit (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când un angajat este concediat, instituția reține salariile și compensațiile pentru concediul nerealizat din sumele acumulate pentru perioada lucrată.

Sume supuse impozitului la concedierea unui angajat din cauza reducerii personalului în conformitate cu articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse nu ținută:

• indemnizația de concediere;
• despăgubiri plătite persoanei concediate pe perioada angajării sale.

Contract colectiv sau adițional acordul poate prevedea plăți compensatorii, care depășesc câștigul mediu lunar.

În acest scop, este recomandabil să se includă reglementările privind salarizarea instituției sau contractul colectiv furniza date exacte, în ce ordine și cuantum se va face plata indemnizațiilor la concediere în timpul concedierilor.

În acest caz fi impozitat plățile compensatorii se vor face numai dacă suma medie este de trei ori mai mare (pentru regiunile din Nordul Îndepărtat, din cauza coeficienților majorați, se asigură de cel mult de șase ori salariul mediu).

Plata primelor de asigurare

Din 2015, a intrat în vigoare o lege conform căreia se percep prime de asigurare pentru plățile compensațiilor atunci când un angajat este concediat din cauza reducerii personalului. nu este nevoie. Această normă se aplică sumelor care nu depășesc profitul mediu pe trei luni, pentru regiunile Nordului Îndepărtat - de șase ori.

Pentru contabilii care efectuează plăți către angajați, această inovație le-a ușurat munca, deoarece procedura de calcul a contribuțiilor este similară cu procedura de calcul a venitului personal. persoane