Noi norme de declin natural!
Ministerul Dezvoltării Economice, prin ordinul din 7 septembrie 2007 nr. 304, a aprobat noi norme de pierdere naturală. produse alimentareîn domeniul comerţului şi catering . Normele sunt cuprinse în 52 de anexe la ordin.
Ordinul Ministerului Agriculturii al Federației Ruse nr. 569, Ministerul Transporturilor al Federației Ruse nr. 164 din 19 noiembrie 2007 a aprobat normele de pierdere naturală convenite cu Ministerul Dezvoltării Economice hrana în timpul transportului.
Ca urmare a proceselor fizice și chimice naturale, cum ar fi intemperii, uscare, scurgeri, scurgeri (în timpul pompării și distribuirii mărfurilor lichide) și așa mai departe, greutatea produsului sau a produsului se poate modifica în timpul depozitării. În plus, produsul se poate deteriora în timpul transportului sau manipulării datorită fragilității sale naturale, delicateții sau altor proprietăți. Toate procesele de mai sus sunt de obicei denumite norme de pierdere naturală a bunurilor (produselor).
Rata pierderii naturale trebuie înțeleasă ca cantitatea de pierdere naturală admisibilă în greutate sau volum a mărfurilor din contracție, scurgere, risipire, în timpul transportului, transbordării și depozitării.
Pentru reglementare acest proces Ministerele și departamentele guvernamentale competente aprobă normele de pierdere naturală prin reglementări.
Conform recomandărilor metodologice pentru elaborarea normelor de pierdere naturală, aprobate prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse din 31 martie 2003 nr. 95, pierderile naturale nu trebuie clasificate ca fiind pierderi tehnologiceși pierderi din defecte, precum și pierderi de mărfuri bunuri materialeîn timpul depozitării și transportului acestora, cauzate de încălcarea cerințelor standardelor, tehnice și conditii tehnologice, reguli operare tehnică, deteriorarea ambalajului, mijloace imperfecte de protejare a mărfurilor împotriva pierderii și starea celor folosite echipamente tehnologice. De asemenea, normele de pierdere naturală nu trebuie să includă pierderile de inventar în timpul reparației și (sau) prevenirea echipamentelor tehnologice utilizate pentru depozitare și transport, în timpul operațiunilor intradepozitare, precum și toate tipurile de pierderi de urgență.
În conformitate cu alin.2, alin.7, art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderi din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului stocurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvern Federația Rusă, ar trebui clasificate drept cheltuieli materiale și luate în considerare la determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe venit. De remarcat că pentru a reduce impozitul pe venit în limitele normelor de pierdere naturală, aceste norme în obligatoriu trebuie stabilit de Guvernul Federației Ruse. De aici rezultă că art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse elimină de fapt toate normele de declin natural care erau în vigoare înainte de 1 ianuarie 2002. Pentru a rezolva această problemă, a fost emis prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 nr. 814, care a definit noua comanda determinarea normelor de pierdere naturală în timpul depozitării şi transportului obiectelor de inventar. Iar ulterior, în 2005, a fost adoptată Legea nr. 58-FZ din 06/06/2005, care a permis folosirea vechilor norme de pierdere naturală până la elaborarea și aprobarea unor noi norme de către ministerele și departamentele competente.
Se pune și întrebarea cu privire la rambursarea TVA în cazul în care se constată un deficit în limitele normelor de pierdere naturală. Conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 octombrie 2004 nr. 03-04-08/94, dacă sunt identificate pierderi din lipsuri în limitele pierderii naturale de TVA prezentate de furnizor, acesta poate fi acceptat pentru deducere (rambursare) în întregime.
Să ne uităm la un exemplu. Compania Vitamin LLC este angajată în depozitarea și vânzarea fructelor. La 5 ianuarie 2008, această companie a acceptat spre depozitare 10.000 kg de portocale la un preț de 20 de ruble pe kg (fără TVA), la 28 ianuarie, 9.300 kg de portocale au fost vândute la un preț de 25 de ruble pe kg (fără TVA) , iar în timpul inventarierii la sfârşitul lunii s-a aflat că scăderea în greutate a mărfii a fost de 350 kg. În acest caz, valoarea TVA de plătit și rambursabil pentru ianuarie 2008 va fi:
10.000 x 20 x 0,18 = 36.000 de ruble – valoarea TVA-ului aferent (rambursabil) în ianuarie 2008.
9300 x 25 x 0,18 = 41850 ruble este valoarea TVA-ului de ieșire (de plătit) în ianuarie 2008.
Conform Ordinului Ministerului Comerțului al URSS din 26 martie 1980 nr. 75 (modificat la 21 decembrie 1987) „Cu privire la aprobarea normelor pentru pierderea naturală a produselor alimentare în comerț”, care trebuie urmată în momentul prezent, rata de pierdere naturală a portocalelor în depozitele cu refrigerare artificială pe o perioadă de 24 de zile este de 0,03% din greutate, adică:
10000 x 0,03=300 kg.
În consecință, doar 300 kg de produse pot fi atribuite pierderii naturale a mărfurilor, iar 50 kg reprezintă o pierdere în exces a mărfurilor.
În acest caz, valoarea TVA de rambursat, conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 octombrie 2004 nr. 03-04-08/94, va fi:
300 x 20 x 0,18 = 1080 ruble.
Valoarea TVA aferentă pierderilor excedentare se plătește fie pe cheltuiala întreprinderii, fie pe cheltuiala persoanei vinovate și nu este indicată în declarația fiscală:
50 x 20 x 0,18 = 180 de ruble.
Cu toate acestea, în practica judiciara Există cazuri în care organizațiile au fost scutite de obligația de a restabili TVA atunci când a fost identificat un deficit de bunuri, inclusiv în limitele pierderii naturale. Astfel, districtul FAS Volga-Vyatka, în Rezoluția sa din 23 mai 2003 în cazul nr. A31-2989/15, a fost de partea organizației, invocând prevederile paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică toate restricțiile existente privind utilizarea deducerilor de TVA și nu nicio rezervă privind sumele de TVA atribuibile bunurilor pierdute (furate). Instanța a constatat că organizația a pretins în mod legal TVA-ul pentru deducerea bunurilor achiziționate în vederea revânzării ulterioare, care au fost ulterior pierdute.
Radierea lipsei de mărfuri în limitele pierderii naturale se efectuează utilizând următoarea postare:
D 44 – K 94 – pentru costul bunurilor lipsă în limitele pierderii naturale.
Lipsa de bunuri care depășește normele de pierdere naturală se anulează pe cheltuiala părților vinovate:
D 76,73 – K94 – pentru costul bunurilor lipsă depășind normele de pierdere naturală.
Dacă făptuitorii nu au fost identificați, atunci valoarea deficitului care depășește normele de pierdere naturală este anulată din fondurile organizației și se face o înregistrare:
D 91,2 – K94.
Ratele pierderilor naturale sunt marginale, adică aceasta este valoarea maximă a pierderilor care poate fi atribuită costurilor de distribuție. Dacă pierderile identificate ca urmare a inventarierii sunt mai mici decât această valoare limită, atunci valoarea reală a pierderilor este anulată.
Tot pe acest subiect.
DEPARTAMENTUL TEHNIC PRINCIPAL
INSTITUTUL DE PROIECTARE ȘI TEHNOLOGIE
COLECTARE
PIERDEREA NATURALĂ NORMALĂ A PRODUSELOR PENTRU PRODUCȚIE ȘI ÎN SCOP TEHNIC ȘI DISTRUGEREA NORMALE A MATERIALELOR DE CONSTRUCȚII ÎN TIMPUL TRANSPORTULUI ȘI DEPOZITĂRII
(Extrage)
(acum modificat prin Rezoluțiile Comitetului de aprovizionare de stat URSS din 08/11/87 N 109, din 09/20/88 N 76)
INTRODUCERE
În conformitate cu Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 29 noiembrie 1982 N 81 „Cu privire la îmbunătățirea organizării lucrărilor privind normalizarea pierderilor naturale de produse și mărfuri în timpul transportului și depozitării” și instrucțiunilor Ministerului Industriei și Construcțiilor URSS. , Institutul de Design și Tehnologie a întocmit o colecție de norme pentru pierderea naturală a produselor în scopuri industriale.
Colecția include normele actuale de pierdere naturală a producției, aprobate de Comitetul de Aprovizionare de Stat al URSS din 08/01/1985.
Această colecție este destinată angajaților serviciilor de contabilitate, producție, tehnică și furnizare implicați în contabilitatea materialelor din organizațiile și întreprinderile Ministerului Construcțiilor Industriale al URSS.
Pierderea naturală a produselor reprezintă pierderi (reducerea masei produsului cu menținerea calității în cadrul cerințelor documente de reglementare), care sunt o consecință a proprietăților fizico-chimice, a influenței factorilor meteorologici și a imperfecțiunilor existente. timp dat mijloace de protejare a produselor împotriva pierderilor în timpul transportului și depozitării.
Pierderile naturale nu includ pierderile cauzate de încălcarea standardelor, specificatii tehnice, regulile de transport de marfă, precum și pierderile datorate deteriorării containerelor și modificărilor calității produselor.
Nu sunt stabilite norme de pierdere naturală pentru produse:
a cărui cantitate este înregistrată în alte unități decât masa;
transportat sau depozitat în containere sigilate;
absoarbe cu ușurință umiditatea (atunci când este transportat pe cale maritimă și fluvială).
Cantitatea de pierdere naturală a produselor în timpul transportului este determinată de diferența dintre masa netă a încărcăturii, determinată la punctul inițial înainte de încărcare și punctul final de transport după descărcare.
Normele privind pierderile naturale în timpul depozitării țin cont de pierderile care apar în timpul depozitării, precum și în timpul operațiunilor intradepozitare (depozitare, transbordare etc.).
Cantitatea de pierdere naturală a produselor în timpul depozitării este determinată de diferența de masă netă la începutul și sfârșitul perioadei de depozitare.
Durata de depozitare a produselor nu trebuie să depășească termenul de valabilitate determinat de standarde sau condiții tehnice.
Pierderea naturală a produselor petroliere în timpul depozitării se determină prin înmulțirea standardelor corespunzătoare cu cantitatea acceptată în tone. Dacă se primesc produse petroliere în perioada toamna-iarna, iar vacanța în perioada primăvară-vară sau invers, atunci în acest caz se ia valoarea medie aritmetică a normelor corespunzătoare.
Ratele pierderilor naturale pot fi aplicate numai dacă sunt identificate lipsuri reale și sunt limitative.
Este interzisă radierea bunurilor materiale în limitele normelor de pierdere până la stabilirea faptului de lipsă.
În lipsa normelor aprobate, pierderea este considerată ca fiind o lipsă peste norme.
Decretul Comitetului de Stat pentru Aprovizionare a URSS din 29 iulie 1983 N 81 a desființat normele de pierdere naturală pentru produse de parchet și parchet, recipiente din lemn, gudron de cărbune în butoaie metalice, produse din materiale plastice și rășini sintetice, rășini sintetice și naturale în butoaie metalice. , ulei natural de uscare în butoaie metalice .
Prin Decretul Comitetului de Stat pentru Aprovizionare a URSS din 13 decembrie 1978 N 68, nu sunt stabilite norme de pierdere naturală pentru vopsele și lacuri produse în recipiente închise ermetic, acid sulfuric și azotic, sodă caustică, sulfat de cupru.
1. STANDARDE PENTRU PIERDEREA NATURALĂ A CIMENTULUI (29)
1.1.
| În timpul transportului | |
| Norme de pierdere naturală în % din masă, indiferent de distanță | 1.1.1. Transport feroviar |
| Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 5 septembrie 1985 N 97 | 0,4 |
| Ciment în timpul transportului: în vagoane cu buncăr acoperite și vagoane cisternă în vrac | 0,5 |
| în vagoane acoperite în vrac | în vagoane acoperite în containere |
| sunt anulate | 1.1.2. Transport maritim |
| Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 30 decembrie 1981 N 123 | 0,65 |
| Ciment în recipiente | 1.1.3. Transport fluvial |
| Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 18 mai 1976 N 51 | Denumirea mărfii pe grupe tarifare | ||
| Numele pierderii naturale ca procent din greutate, indiferent de distanța și momentul transportului | în timpul transportului | în timpul transbordării de la transport fluvial la transport feroviar și retur | |
| Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 30 decembrie 1981 N 123 | 0,4 | 0,2 | 0,1 |
| la reîncărcarea de la navă la navă | 1,1 | 0,1 | |
Ciment în vrac
2. STANDARDE DE PIERDERI NATURALE ALE MATERIALELOR DE CONSTRUCȚII NON-HALLE (GRUPA 23)
| 2.1.1. | Căi ferate și | |
| transport rutier | Denumirea mărfii pe grupe tarifare | |
| Norme de pierdere naturală în % din greutate în timpul transportului | ||
| pe calea ferată | 1,28 | 1,4 |
| prin transport rutier | 1,35 | 2,1 |
| Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 15 iulie 1984 N 72 | 1,35 | 2,1 |
| Piatră zdrobită | 1,29 | 1,5 |
| Nisip de constructii | 1,34 | 2,1 |
| Amestecul de nisip și pietriș | ||
Pietriş
Cernituri zdrobitoare
Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 4 mai 1982 N 39
Nota. Normele de pierdere naturală a materialelor de construcție nemetalice sunt date ținând cont de pierderile din timpul operațiunilor de încărcare și descărcare.
2.1.2.
Transport fluvial
Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 18 mai 1976 N 51
Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 4 mai 1982 N 39
2.2. În timpul depozitării
Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 15 iunie 1984 N 72
3. RATE NATURALE DE PIERDERE PENTRU ZGRĂ GRANULĂ (GRUPA 28)
3.1.
6.1.
În timpul transportului
| 6.1.1. | Transport feroviar | Tipuri de transport | |
| Grupe de produse petroliere | Norme de pierdere naturală în toate perioadele anului | ||
| în kg pe tonă de marfă | 1,2 | 0,3 | 0,03 |
| ca procent din masa încărcăturii | 3,4 | 0,2 | 0,02 |
| Transport feroviar în vrac | 0,1 | 0,01 | |
| în rezervoare | 0,15 | 0,015 | |
| 8 | 0,5 | 0,05 | |
5.6 (cu excepția combustibilului de motor și a păcurului)
6 (numai combustibil de motor și uleiuri combustibile)
Note
1. Standardele includ pierderile naturale numai în timpul transportului.
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
6.1.2.
Transport pe apă Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 8 iunie 1977 N 30 6.2.
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
În timpul depozitării
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
6.2.1.
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
Recepție, eliberare și depozitare
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
benzine pentru automobile
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
până la o lună
2. Distribuția produselor petroliere pe grupuri este prezentată în Tabelul 1.
6.2.2.
Recepția, eliberarea și depozitarea produselor petroliere până la o lună
6.2.3.
Depozitarea produselor petroliere mai mult de o lună și până la un an inclusiv 6.2.4.
Depozitarea produselor petroliere mai mult de un an
6.2.5.
Nota. Normele de pierdere naturală a materialelor de construcție nemetalice sunt date ținând cont de pierderile din timpul operațiunilor de încărcare și descărcare.
Recepția, eliberarea și depozitarea produselor petroliere în primul an de depozitare pe termen lung
| 6.2.6. | Distribuirea și depozitarea păcurului în hambare deschise de pământ | 6.2.7. | ||
| Depozitarea produselor petroliere solide Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 8 iunie 1977 N 30 | Decretul Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 06/08/77 N 30 nu se aplică pe teritoriul Federației Ruse. În locul său, a fost adoptat Ordinul nr. 365 al Ministerului Energiei al Federației Ruse din 13 august 2009. | |||
| Sectiunea 7. - Abrogat. | (așa cum a fost modificat prin Rezoluția Comitetului de aprovizionare de stat al URSS din 11 august 1987 N 109) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 8. STANDARDE DE DEȘEURI NATURALE PENTRU RĂȘINI NATURALE ȘI SINTETICE, MATERIALE PLASTICE, Adeziv (GRUPA 47), ACIZI, ALCALII ȘI ALTE PRODUSE CHIMICE (GRUPA 49) | 0,20 | 0,275 | 0,3 | 0,3 |
| 8.1. | 0,25 | 0,375 | 0,4 | 0,3 |
| Transport fluvial | 0,30 | 0,475 | 0,5 | 0,3 |
| 9. STANDARDE PENTRU PIERDEREA NATURALĂ A PRODUSELOR COMBUSTIBILE ÎN TIMPUL DEPOZITĂRII, OPERAȚIUNILOR DE DEPOZIT ȘI TRANSPORTULUI DE LA DEPOZ LA DEPOZ | 0,30 | 0,475 | 0,5 | |
| Numele produsului | 0,30 | 0,475 | 0,5 | 0,3 |
| Norme de pierdere naturală în timpul operațiunilor de depozitare și depozitare ca procent din greutatea acceptată | 0,40 | 0,675 | 0,7 | 0,3 |
| Norme de pierdere naturală ca procent din greutatea netă a încărcăturii în timpul transportului de la depozit la depozit cu mecanizare completă operațiuni de depozit | 0,60 | 0,750 | 0,8 | |
| cu mecanizarea parţială a operaţiunilor de depozit la | 0,70 | 0,950 | 1,0 | |
| dispozitive închise de primire și descărcare | 0,20 | 0,20 | 0,2 | |
| dispozitive deschise de primire și descărcare | 0,30 | 0,30 | 0,2 | |
| Cărbuni sortați, antracit - 13 mm sau mai mult<*> | 0,2 | |||
| Cărbuni sortați, antracit - mai puțin de 13 mm | 0,5 | |||
| Cărbuni bruni sortați peste 13 mm | 0,3 | 0,2 | ||
<*>Ardezii variate peste 13 mm
Cărbuni bruti, antracit
1. Normele privind pierderea naturală a produselor combustibile în timpul depozitării, operațiunilor de depozit și transportului de la depozit la depozit sunt obligatorii pentru utilizarea de către toate organizațiile care depozitează aceste produse, indiferent de apartenența departamentală, cu excepția centralelor electrice.
Standardele specificate sunt maxime și se aplică în cazul unui deficit efectiv de combustibil identificat în timpul inventarierii, cu condiția ca acesta să fie depozitat și cântărit corespunzător atât la primirea la baze și depozite, cât și la distribuirea către consumatori.
2. Normele de pierdere naturală în timpul operațiunilor de depozit țin cont de toate tipurile de operațiuni de depozit: descărcare din vagoane, stivuire, transbordare, livrare din depozit și depozitare până la un an inclusiv.
3. Pierderile de combustibil cauzate de dezastre naturale se înregistrează în modul prescris fără aplicarea normelor de pierdere naturală.
10. STANDARDE PENTRU ÎNTREPRINDEREA CONSTRUCȚILOR CĂRZIZILOR ÎN TIMPUL TRANSPORTULUI
10.1.
| Standarde pentru spargerea cărămizilor roșii în timpul transportului | Tipul de transport |
| La sosirea la destinație, % Căi ferate și | 3,5 |
| transport pe apă | |
| Transport cu motor: | 4,9 |
| pachete | 4,8 |
pe paleti
10.2.Standarde pentru spargerea cărămizilor de silicat
Pentru o companie comercială sau de producție, lipsa de bunuri este o situație complet comună. Există multe motive pentru apariția sa. Să luăm în considerare cel mai comun - declin natural. Și anume, aspecte precum impozitul și contabilitatea lipsurilor și procedura de anulare a acestora folosind norme naturale de pierdere. Să ne amintim că destul de recent aceste standarde au fost aprobate pentru multe produse. Determinarea pierderilor naturale... Dat în ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 31 martie 2003 nr. 95 „În aprobare
Recomandări metodologice
Să remarcăm că Ministerul de Finanțe al Rusiei, în explicațiile sale, extinde oarecum conceptul de pierdere naturală. De exemplu, în scrisoarea din 29 noiembrie 2005 nr. 03-03-04/1/392, departamentul financiar a permis anularea pierderilor la depozitarea mărfurilor într-o zonă de vânzare cu autoservire. În acest caz despre care vorbim despre lipsuri care au apărut, printre altele, din cauza furturilor mărunte. Este clar că o astfel de pierdere nu are nicio legătură „cu modificări ale proprietăților fizice, chimice și biologice ale produsului”. Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe, acest deficit poate fi anulat. Desigur, în limitele standardelor stabilite prin ordinul Ministerului Comerțului al RSFSR din 08.08.84 nr. 194 „Cu privire la aprobarea sumelor diferențiate pentru anularea pierderilor de bunuri în magazinele cu autoservire”.
Există o pierdere - nu există norme
Procedura de aprobare a standardelor a fost stabilită de Guvernul Federației Ruse în noiembrie 2002 (Rezoluția nr. 814 din 12 noiembrie 2002). În mai 2006, au fost aduse modificări documentului. Deci, conform rezoluției, cinci ministere trebuie să elaboreze și să aprobe standardele. Anume:
- Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale (pentru medicamente și dezinfectanți);
- Ministerul Industriei și Energiei (pentru petrol, cărbune, turbă, lemn, metale, produse chimice);
- Ministerul Dezvoltării Regionale (pentru ciment, nisip cuarț și alte materiale de construcție);
- Ministerul Agriculturii (pentru produse agricole și zootehnice, carne, lactate și alte produse alimentare, hrana animalelor);
- Ministerul Dezvoltării Economice (pentru produse alimentare din domeniul comerțului și alimentației publice).
În prezent, doar două departamente au elaborat standarde (Ministerul Rusiei Agriculturii și Ministerul Rusiei Industriei și Științei), și nu pentru toate produsele.
Tabelul prezintă tipurile de stocuri pentru care standardele au fost deja aprobate:
| Tip de produs | Document |
| Cereale, produsele prelucrării sale și semințele oleaginoase în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 23 ianuarie 2004 nr. 55 |
| Produse chimice în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Industriei și Științei din Rusia din 31 ianuarie 2004 nr. 22 |
| Produse metalurgice în timpul transportului pe calea ferată | Ordinul Ministerului Industriei și Științei din Rusia din 25 februarie 2004 nr. 55 |
| Alcool etilic, produse alcoolice și care conțin alcool în producție și circulație (cu excepția vânzărilor cu amănuntul) | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 16 august 2006 nr. 235 |
| Unt ambalat în monoliți în saci de pergament și de căptușeală din materiale polimerice pentru depozitare | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 28 august 2006 nr. 266 |
| Brânzeturi și brânză de vaci în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 28 august 2006 nr. 267 |
| Legume rădăcinoase de masă, cartofi, fructe și legume verzi în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 28 august 2006 nr. 268 |
| Subproduse din carne, pasăre și iepure în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 28 august 2006 nr. 269 |
| Produse și materii prime din industria zahărului în timpul depozitării | Ordinul Ministerului Agriculturii al Rusiei din 28 august 2006 nr. 270 |
Până la aprobarea noilor standarde de către alte ministere, pierderea trebuie anulată conform celor vechi. Această prevedere este consacrată în articolul 7 din Legea nr. 58-FZ din 06.06.2005. Există acum multe documente în vigoare cu privire la pierderile naturale, care au fost aprobate de diverse departamente, inclusiv Comitetul de stat pentru aprovizionare URSS, Ministerul Comerțului al URSS, Ministerul Combustibilului și Energiei din Rusia, Ministerul Pescuitului al URSS etc. reamintim că toate ministerele trebuie să aprobe noi standarde înainte de 1 ianuarie 2007.
Vă rugăm să rețineți: Dacă nu au fost stabilite standarde pentru un produs, pierderile din astfel de stocuri nu pot fi anulate. Din acest motiv, Ministerul de Finanțe al Rusiei, în scrisoarea din 21 iunie 2006 nr. 03-03-04/1/538, nu a permis, de exemplu, ca magazinele care vând flori să fie clasificate ca costurile materiale penurii apărute în timpul depozitării și transportului acestor mărfuri.
Mai întâi numărăm...
Metodologia de calcul al pierderii este diferită pentru fiecare tip de produs. Depinde si de conditiile de depozitare ale proprietatii sau de tipul de activitate al firmei. Să ne uităm la unele principii generale calculul pierderilor.
Lipsurile pot fi identificate la primirea mărfurilor sau pe baza rezultatelor inventarului.
În primul caz, mărimea acesteia este determinată prin înmulțirea cantității de stocuri lipsă (în limita normelor de pierdere naturală) cu prețul contractual al acestora. Alte cheltuieli care formează costul bunurilor de valoare achiziționate nu sunt luate în considerare într-o astfel de situație.
Pierderea identificată în timpul inventarierii se calculează pe baza documentelor care confirmă lipsa. Și anume, un inventar al articolelor de inventar (formular nr. INV-3) și o fișă de potrivire (formular nr. INV-19). Valoarea penuriei este determinată pe baza costul real bunuri lipsă.
Vă rugăm să rețineți: lipsa stocurilor în limitele pierderii naturale trebuie determinată după compensarea excedentelor. În plus, este interzisă anularea mărfurilor în limitele normelor de pierdere fără a face inventarierea și identificarea lipsei efective.
...apoi o scriem
Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 7 al articolului 254 Cod fiscal, deficitele în limitele pierderii naturale sunt incluse în costurile materiale și luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. În contabilitate, astfel de pierderi sunt incluse în costurile de producție sau de distribuție.
Procedura de anulare a pierderilor care depășesc norma depinde în primul rând de dacă a fost găsit sau nu vinovatul penuriei. În prima situație, pierderea este compensată pe cheltuiala persoanei care se face vinovată de aceasta (de exemplu, un depozitar, un șofer). Apoi, suma despăgubirii este reținută din salariu. În plus, poate achita datoria dacă plătește obiectele de valoare pierdute și depune banii în casa de marcat.
Să reamintim că în temeiul articolului 248 Codul Muncii prejudiciul, care nu depaseste salariul mediu lunar, se recupereaza prin ordin al conducatorului societatii. În același timp, suma totală a deducerii pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20 la sută (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În cazul în care nu a putut fi găsit vinovat de lipsă, valoarea pierderilor atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală este inclusă în cheltuielile neexploatare. Această sumă reduce profitul impozabil al firmei. Faptul de absență a persoanei vinovate trebuie confirmat cu documente (de exemplu, un certificat de la poliție, o hotărâre judecătorească).
Câteva cuvinte despre contabilitatea TVA. Cuantumul impozitului pe bunurile care se pierd în cadrul normelor se ia drept deducere și nu se restituie la anularea acestora. În cazul în care se identifică vinovatul penuriei, societatea trebuie să restabilească taxa pe produsul pierdut și să recupereze din acesta suma TVA. În cazul în care vinovatul nu este identificat, impozitul pe pierderi peste norma nu poate fi dedus. Opinia Ministerului rus de Finanțe în această chestiune este că TVA-ul trebuie restabilit. Ceea ce se precizează în scrisoarea din 20 septembrie 2004 nr.03-04-11/155, practica arbitrajului în această problemă lucrurile au ieșit altfel. Instanța permite să nu se restabilească impozitul din pierderea în exces (hotărâri ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 02/07/2006 nr. A05-7996/2005-29, din 06/06/2005 nr. A26- 12323/04-211). Astfel, societatea însăși trebuie să decidă soarta viitoare a TVA-ului aferent acestor valori. Dar trebuie avut în vedere că, dacă impozitul nu este restabilit, compania va trebui să-și apere poziția în instanță.
Avocat al firmei „Garant” A.G. Makarov
Ratele de pierderi naturale- norme de pierdere a mărfurilor stabilite de lege, ca urmare a modificărilor naturale ale proprietăților biologice și (sau) fizico-chimice ale mărfurilor de-a lungul timpului (pe durata depozitării, transportului lor pe termen lung).
Comentariu
Unele tipuri de mărfuri pot scădea în volum sau în greutate în timpul depozitării sau transportului. Acest lucru se datorează proceselor fizice și chimice naturale - contracție, contracție. De exemplu, lemnul se usucă în timp, scăzând în greutate. Codul Fiscal prevede dreptul de a recunoaște drept reducere a profitului impozabil pierderile din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului stocurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse (clauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul fiscal RF). Aceste cheltuieli sunt recunoscute.
Rata pierderii naturale este limita de lipsă de bunuri aprobată prin actul de reglementare, care este recunoscută ca survenită ca urmare a pierderii naturale.
Exemplu
Organizația depozitează făina într-un depozit. După ce am făcut inventarul, s-a dovedit că în stoc erau 10 kg. făina este mai mică decât în momentul în care făina a fost introdusă în depozit. Cost contabil 1 kg. făină 10 ruble. În consecință, deficitul este de 100 de ruble. Pe baza normei de pierdere naturală, în timpul perioadei de depozitare a acestui volum, pierderea naturală s-a ridicat la 70 de ruble. Această sumă poate fi luată în considerare drept cheltuială cu impozitul pe venit. Suma care depășește rata pierderii naturale de 30 de ruble nu este luată în considerare pentru impozitul pe venit.
Pentru unele bunuri au fost stabilite rate naturale de pierdere din următoarele categorii:
Produse alimentare si agricole
Produse nealimentare (de exemplu, abrazivi)
Medicamente și produse medicale
Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 N 814 „Cu privire la procedura de aprobare a normelor de pierdere naturală în timpul depozitării și transportului stocurilor” a fost aprobat reguli generale aprobarea de către autorități a normelor de decădere naturală. Astfel, se observă că normele de pierdere naturală utilizate pentru determinarea cantității admisibile de pierderi irecuperabile din lipsuri și (sau) daune la stocuri sunt elaborate ținând cont de condițiile tehnologice de depozitare și transport, de factorii climatici și sezonieri care le afectează natural. pierdere și supus revizuirii după caz, dar cel puțin o dată la 5 ani.
Elaborarea și aprobarea normelor de pierdere naturală în timpul depozitării și transportului stocurilor se realizează:
Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse - privind agenții medicinali, de dezinfecție, de combatere a dăunătorilor și deratizatori;
Ministerul Industriei și Comerțului al Federației Ruse - pentru minereuri metalice, materii prime utilizate în producția metalurgică, cocs, zgură, metale feroase și neferoase, lemn și produsele sale, îngrășăminte minerale, produse criogenice lichide, vopsele și lacuri, produse chimice și produse farmaceutice, produse alimentare din domeniul comerțului și alimentației publice;
Ministerul Dezvoltării Regionale al Federației Ruse - pentru ciment, nisip de cuarț și alte materiale de construcție;
Ministerul agricultură Federația Rusă - pentru producția de culturi, agricultură, creșterea animalelor, produse microbiologice, produse din carne, lactate, făină și cereale și altele produse alimentare, cu excepția peștelui, a furajelor mixte și a medicamentelor utilizate în medicina veterinară;
Ministerul Energiei al Federației Ruse - pentru petrol, produse petroliere, cărbune tare și brun, turbă și șisturi bituminoase, combustibili alternativi;
Agenție federală pentru pescuit - pentru produse din pește.
Deci, de exemplu, sunt aprobate următoarele:
Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 09 ianuarie 2007 N 2 „Cu privire la aprobarea normelor de pierdere naturală la depozitarea medicamentelor în farmacii(organizații), organizații de comerț cu ridicata medicamenteși instituții medicale"
Ordinul Ministerului Industriei și Comerțului al Federației Ruse din 8 noiembrie 2010 N 1000 „Cu privire la aprobarea normelor de pierdere naturală în timpul depozitării (scurgerii, încărcării) produselor chimice”
Ordinul Ministerului Industriei și Comerțului al Federației Ruse N 185, Ministerul Transporturilor al Federației Ruse N 175 din 28 octombrie 2008 „Cu privire la aprobarea normelor pentru pierderea naturală a lemnului și a produselor sale prelucrate în timpul transportului feroviar, maritim , transportul fluvial și în comunicațiile mixte feroviar-apă”
Ordinul Ministerului Industriei și Comerțului al Federației Ruse din 1 octombrie 2008 N 173 „Cu privire la aprobarea normelor de pierdere naturală în timpul depozitării lemnului și a produselor sale prelucrate”
Definiții din reglementări
LA în scopuri fiscale, pierderile din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului stocurilor sunt echivalate în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse (clauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 31 martie 2003 N 95 „Cu privire la aprobarea Recomandărilor metodologice pentru elaborarea normelor de pierdere naturală”:
Pierderea naturală a stocurilor trebuie înțeleasă ca pierdere (reducerea masei mărfurilor cu menținerea calității acesteia în limitele cerințelor (standardelor) stabilite prin reglementări. acte juridice), care este o consecință a modificărilor naturale ale proprietăților biologice și (sau) fizico-chimice ale mărfurilor.
Rata pierderii naturale, aplicată la depozitarea articolelor de inventar, este cantitatea admisă de pierderi iremediabile (pierderi naturale), care trebuie determinată în timpul depozitării mărfurilor prin compararea greutății acesteia cu greutatea mărfurilor efectiv acceptate pentru depozitare.
Rata pierderii naturale, aplicată la transportul articolelor de inventar, este valoarea admisibilă a pierderilor irecuperabile (pierderii naturale), care trebuie determinată prin compararea greutății mărfurilor indicate de expeditor (producător) în document de însoțire, cu greutatea mărfii efectiv acceptată de destinatar.
Pierderile naturale nu ar trebui să includă pierderile tehnologice și pierderile din defecte, precum și pierderile de obiecte de inventar în timpul depozitării și transportului lor cauzate de încălcarea standardelor, condițiilor tehnice și tehnologice, regulilor tehnice de funcționare, deteriorarea containerelor, mijloace imperfecte de protecție a mărfurilor împotriva pierderilor. și starea echipamentului tehnologic utilizat.
Normele de pierdere naturală nu trebuie să includă pierderile de inventar în timpul reparației și (sau) prevenirii echipamentelor tehnologice utilizate pentru depozitare și transport, în timpul operațiunilor intradepozit, precum și toate tipurile de pierderi de urgență.
Pentru articolele de inventar acceptate la destinație prin numărare sau prin masa ecranului, nu se recomandă aplicarea ratelor naturale de pierdere.
Normele de pierdere naturală nu ar trebui să se aplice articolelor de inventar acceptate și predate prin numărare sau prin masă de șablon, depozitate și (sau) transportate în recipiente sigilate (sigilate, folosind materiale de etanșare, sigilii etc.), precum și depozitate la presiune ridicată. recipiente.
În timpul livrării în tranzit, nu trebuie aplicate normele privind pierderea naturală a articolelor de inventar în timpul depozitării.
Este indicat sa se stabileasca norme de pierdere naturala a inventarului pentru doua perioade ale anului: toamna-iarna (de la 1 octombrie pana la 31 martie) si primavara-vara (de la 1 aprilie pana la 30 septembrie), precum si in functie de tip. și capacitatea echipamentelor tehnologice de depozitare și transport.
Normele de pierdere naturală, ținând cont de condițiile tehnologice de depozitare și transport a obiectelor de inventar, sunt supuse revizuirii după caz, dar cel puțin o dată la cinci ani. În procesul de revizuire, în conformitate cu oportunitatea, este permisă atât anularea normelor existente anterior, cât și introducerea altora noi. Revizuirea, elaborarea și aprobarea normelor de pierdere naturală care sunt în management comun mai multe organisme federale ramura executiva, ar trebui realizată prin pregătirea unor acte juridice de reglementare comune.
Normele de pierdere naturală în ceea ce privește pierderile din lipsă și (sau) daune în timpul depozitării și transportului articolelor de inventar ar trebui să fie supuse inventarierii și revizuite periodic în conformitate cu principiul jurisdicției autorităților executive federale.
Pentru a ține cont de factorul climatic care influențează pierderea naturală a articolelor de inventar în timpul transportului și (sau) depozitării acestora în cadrul standardelor stabilite, este recomandabil să se împartă entitățile constitutive ale Federației Ruse în trei grupe climatice.
Context istoric
Termenul a fost introdus la 1 ianuarie 2002 în legătură cu intrarea în vigoare a capitolului 25 „Impozitul pe profit organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse prin legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ (articolul 13).
În perioada sovietică, raționalizarea în vederea reducerii pierderilor de mărfuri vândute prin autoservire și a întăririi controlului asupra radierii acestora a fost stabilită prin ordin al Ministerului Comerțului al RSFSR din 08.08.1984 N 194, care a aprobat indicatorii de pierdere. a produselor nealimentare și alimentare vândute în magazinele cu autoservire.
În același timp, multe tipuri de mărfuri, materii prime și materiale în timpul mișcării (transport, depozitare, eliberare, vânzare etc.) își modifică biologic și/sau proprietăți fizice și chimice(în timp ce de obicei se menține calitatea) din cauza dispersării, uscării etc. De obicei, ratele naturale de pierdere sunt stabilite pentru astfel de articole de inventar în funcție de termenul de valabilitate, condițiile de transport etc. Astfel de norme pot fi aplicate numai în cazurile în care sunt identificate lipsuri reale. Pierderea valorilor în cadrul normelor stabilite se determină după compensarea lipsurilor de valori cu surplus pe baza reclasării.
De regulile actuale, dacă în urma testului de reclasificare, efectuat în modul prescris, există încă un deficit de bunuri de valoare, atunci normele de pierdere naturală trebuie aplicate numai pentru denumirea bunurilor de valoare pentru care s-a constatat lipsa. În lipsa normelor, pierderea este considerată ca fiind o lipsă peste normele de pierdere naturală.
Sub forma fisei de potrivire recomandata de Rosstat pentru inregistrarea lipsurilor in limitele normelor de pierdere naturala nu sunt prevazute coloanele corespunzatoare, intrucat din 1997 s-a intrerupt anularea pierderilor de obiecte de inventar din pierdere naturala la costuri. Prin urmare, în formularele aprobate de fișe de comparație au fost excluse coloanele corespunzătoare privind numărul și valoarea lipsurilor în limitele normelor de pierdere naturală.
La rândul său, în capitolul 25 „Impozitul pe venit” din Codul fiscal al Federației Ruse, s-a stabilit că pierderile din lipsuri și (sau) daune în timpul depozitării și transportului articolelor de inventar în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în conformitate cu cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse. În conformitate cu legea, Guvernul Federației Ruse a instruit ministerele și departamentele să elaboreze și să aprobe aceste standarde.
Legiuitorii au rezolvat problema utilizării a doua oară a normelor de pierdere naturală prin adoptare Legea federală din 6 iunie 2005
Nr. 58-FZ. Potrivit art. 7 din această lege „în așteptarea aprobării normelor de pierdere naturală în modul stabilit de paragraful 2 al paragrafului 7 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică normele de pierdere naturală aprobate anterior de autoritățile federale competente. puterea de stat" Această prevedere a Legii se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2002.
De-a lungul timpului, serviciile de contabilitate ale entităților comerciale și-au pierdut abilitățile de a calcula sumele lipsurilor și pierderilor în timpul depozitării și transportului în limitele normelor de pierdere naturală. De aceea considerăm oportună stabilirea regulilor și procedurilor de aplicare a acestor norme și de calculare a sumelor lipsurilor și pierderilor în limitele normelor naturale de pierdere. Să ilustrăm acest lucru cu exemplul de calcul al penuriei de produse alimentare în organizațiile comerciale cu amănuntul, indiferent de forma de proprietate.
Conform curentului reglementărilor normele de pierdere naturală sunt stabilite pentru mărfurile standard vândute la greutate ca procent din cifra lor de afaceri cu amănuntul pentru a compensa pierderile suferite la depozitarea mărfurilor într-o cameră de serviciu, etaje comerciale(pe rafturi), precum și în pregătirea pentru vânzare și vânzarea efectivă a mărfurilor din cauza contractării, tăierii, prăbușirii, scurgerilor (topirii, infiltrațiilor), scurgerii în timpul pomparii și vânzării mărfurilor lichide, consumului de substanțe pentru respirație (făină). , cereale etc.) ).
Normele aprobate și permise pentru utilizare sunt limitative și se aplică numai în cazurile în care, la verificarea disponibilității efective a mărfurilor, se constată un deficit în raport cu soldurile conform datelor. contabilitate. Pierderile naturale de bunuri pot fi anulate în funcție de dimensiunile reale, dar nu mai mari decât standardele stabilite.
În plus, se pot da următoarele:
- cuantumul pierderii naturale se determină numai din volumul de mărfuri vândute (vândute), deși acumularea se face din întregul volum de mărfuri primite. Aceasta înseamnă că pierderile naturale nu sunt incluse pentru mărfurile vândute altor organizații, pentru mărfurile returnate furnizorilor și prelucrate, precum și pentru bunurile anulate conform actelor din cauza deșeurilor, prăbușirii, deteriorarii, scăderii calității, draperiilor și deteriorarii containerelor. . Pentru astfel de bunuri se fac calcule separate;
- Valoarea pierderii naturale se calculează din volumul bunurilor primite, pe baza prețurilor de achiziție, adică. pe baza preţurilor la care au fost valorificate bunurile. Atunci când se reflectă încasările la prețurile de vânzare, diferența dintre prețurile de vânzare și de cumpărare nu este inclusă în calcul;
- normele de pierdere naturală se aplică numai pentru acele bunuri pentru care sunt aprobate aceste norme. Acumularea se face în situațiile de potrivire.
Să dăm următorul exemplu condiționat. În perioada inter-inventar de la 1 ianuarie 200x până la 1 iulie 200x inclusiv, au fost primite 10.000 kg de cârnați la un preț mediu de achiziție de 90 de ruble. pe kilogram. Să presupunem că rata pierderii naturale pentru acest tip de produs este stabilită la 0,75% din volumul de cârnați vânduți, adică 6.750 de ruble. (900 mii ruble x 0,75: 100). Nu au existat transferuri către alte organizații sau returnări către furnizori în această perioadă de raportare. De la 1 ianuarie 200x, pierderea naturală pentru soldul mărfurilor, conform fișei de comparație, se ridica la 2.300 de ruble, iar soldul de la 1 iulie 200x - 2.470 de ruble.
În consecință, pentru prima jumătate a 200x, pierderea naturală a cârnaților în cadrul normei stabilite s-a ridicat la 6.580 de ruble. (2300 + 6750 - 2470).
Să presupunem în continuare că valoarea pierderii naturale este stabilită pentru entitatea comercială (magazin, supermarket etc.) în ansamblu. În timpul intervalului dintre două stocuri adiacente, care reprezintă perioada de raportare, pierderea naturală se determină pe baza calculelor întocmite în serviciul de contabilitate. Pentru a evita neînțelegerile, se recomandă ca astfel de calcule să fie făcute cu participarea persoanei (persoanelor) responsabil(e) financiar. Rezultatele calculului sunt supuse aprobării de către conducătorul entității comerciale.
O formă aproximativă a acestui calcul este prezentată în Fig. 12.3.
Potrivit prevederilor actuale, este permisă, în locul normelor pe produs, să se calculeze și să se aplice norme generale de pierdere naturală a bunurilor conform organizare comercialăîn general ca procent din cifra de afaceri comercială, sub rezerva unei structuri stabile a cifrei de afaceri comerciale. Standardul general în aceste cazuri se stabilește pe baza standardelor de produs în raport cu sortimentul organizației comerciale. Când se utilizează un standard general, standardele de produs nu trebuie aplicate.
Mai sus a fost un exemplu condiționat și un eșantion de calculare a cantității de pierdere naturală în cadrul standardelor stabilite pentru organizație cu amănuntulîn general. Pentru entitățile comerciale din alte sectoare ale economiei, ratele de pierdere naturale sunt de obicei utilizate în funcție de condițiile de transport și perioadele de depozitare.
