NPO este una dintre formele de proprietate care poate fi înregistrată în toată țara noastră. au unele diferențe față de celelalte forme juridice. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse determină statutul acestora de plătitori de impozit pe venit. Astăzi vă vom spune cum să calculați corect impozitul pe venit al unei organizații non-profit, care sunt nuanțele formării bazei de impozitare pentru contribuabilii din această categorie.
Despre forma de proprietate
Activitatea ONG-urilor este în general reglementată de Legea federală nr. 7-FZ. Legislația federală recunoaște aceste organizații ca plătitori de impozit pe venit, în timp ce unele venituri ale organizației nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
Organizațiile implicate în activități non-profit, la fel ca oricare altele, pot folosi UTII pentru a-și desfășura activitățile. Responsabilitatea pentru plata impozitului pe venit este în mod firesc eliminată de la acestea. În acest caz, conducerea trebuie să monitorizeze cu atenție veniturile companiei. Dacă depășesc 60 de milioane de ruble, compania trece la modul general impozitare si este obligat sa plateasca toate taxele. Mai mult, la determinarea veniturilor nu se ia în calcul finanțarea țintită.
Dacă veniturile depășesc 60 de milioane de ruble, compania trece la regimul general de impozitare și este obligată să plătească toate impozitele.
Determinarea bazei de impozitare
Legea impune ONG-urilor să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor. contabilizate separat de activitati comerciale. Dacă întreprinderea nu ține o contabilitate separată, toate fondurile sunt supuse impozitului pe venit.
Menținerea unei contabilități separate la întreprindere trebuie să fie asigurată. Când îl pregătiți, nu uitați să decideți asupra metodei de recunoaștere a venitului. Pentru NPO sunt disponibile metode de numerar și de angajamente.
În primul caz, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care au fost efectiv plătite. În al doilea caz, veniturile și cheltuielile se înregistrează la momentul calculării lor.
După ce au fost efectuate toate calculele, NPO trebuie să completeze o declarație și să o depună la Serviciul Federal de Impozite de la locul de înregistrare. Declarația se completează la sfârșitul perioadei de raportare, în fiecare trimestru, pe bază de angajamente. Dacă compania plătește plăți în avans în fiecare lună, atunci perioada de raportare în acest caz va fi de o lună.
Nu organizatii comerciale care nu plătesc impozit pe venit în cursul activității lor sunt obligați să depună o declarație la organele fiscale o dată pe an, la sfârșitul perioadei fiscale. În acest caz, este permisă o formă simplificată de declarație.
Pe lângă declarația de profit, organizațiile cu această formă de proprietate prezintă autorităților fiscale un raport privind utilizarea finanțării vizate.
Desigur, aceste mijloace ar trebui folosite exclusiv pentru scop direct, care trebuie confirmat printr-un proces verbal.
- Veniturile nedirecționate trebuie luate în considerare printre „altele” acestea sunt două tipuri de venituri:
- vânzări - venituri din prestarea muncii, prestarea de servicii (de exemplu, vânzarea broșurilor companiei, vânzarea literatură educațională, organizarea de seminarii, traininguri etc.);
- nefuncționale - cei a căror sursă nu are o legătură directă cu activitățile OBNL, de exemplu, amenzi pentru neplata cotizației de membru, taxe de întârziere, dobânzi dintr-un cont bancar, bani pentru imobil închiriat - proprietatea a unui membru NPO etc.
Venitul nedirecționat al ONG-urilor (ambele grupuri de venituri), conform Codului Fiscal al Federației Ruse, constituie baza impozitului pe venit.
Caracteristicile impozitării organizațiilor non-profit
Zavyalov Kirill, Melnikova Elena, experți din cadrul Serviciului de consultanță juridică GARANT Potrivit clauzei 1 din art. 2 din Legea federală nr. 7-FZ din 12 ianuarie 1996 „Cu privire la organizațiile non-profit” (denumită în continuare Legea nr. 7-FZ), o organizație non-profit este o organizație care nu are profitul ca principal Scopul activităților sale și nu distribuie profiturile primite între participanți. Organizațiile non-profit pot fi create pentru a atinge obiective sociale, caritabile, culturale, educaționale, științifice și de management, pentru a proteja sănătatea cetățenilor, dezvoltarea. cultura fizicași sport, satisfacerea nevoilor spirituale și a altor nevoi nemateriale ale cetățenilor, protejarea drepturilor, interese legitime cetățeni și organizații, soluționarea disputelor și conflictelor, acordarea de asistență juridică, precum și în alte scopuri care vizează obținerea de beneficii publice (clauza 2 a art.
Impozitarea organizațiilor non-profit
Tipul de NPO și procedura de impozitare Organizațiile nonprofit sunt de obicei împărțite în mai multe tipuri în funcție de sursa de finanțare:
- municipal (de stat) - sunt finanțate de la bugetul de stat;
- public (non-statal) - există în detrimentul propriului profit și a contribuțiilor publice;
- autonome - se finanțează.
IMPORTANT! Procedura și valoarea impozitelor pentru organizațiile non-profit sunt direct legate de dacă ONG-ul desfășoară activități de afaceri. De regulă, structurile nonprofit nu sunt înregistrate ca antreprenori, dar în cursul funcționării lor trebuie adesea să presteze servicii sau să presteze lucrări în beneficiul altora pentru a câștiga fonduri pentru finanțarea organizației, generând astfel profit impozabil.
Beneficii fiscale pentru organizațiile non-profit
De exemplu, include următoarele activități:
- îngrijirea persoanelor în vârstă în azilurile de bătrâni;
- munca in centre de protectie sociala;
- activitati cu copii in cluburi gratuite;
- Servicii medicale ale medicilor privați;
- vânzarea de bunuri realizate de persoane cu dizabilități (sau organizații în care cel puțin jumătate dintre acestea sunt cu dizabilități);
- evenimente culturale caritabile etc.
Cerințe pentru tipurile de activități ale ONG-urilor pentru scutirea de TVA:
- semnificația socială ca scop principal conform cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse este condiția principală;
- o licență de angajare în acest tip de activitate;
- Serviciul oferit trebuie să îndeplinească anumite cerințe (cel mai adesea acestea sunt condițiile de timp și loc).
În cazul plății, TVA-ul se calculează după aceleași principii ca și pentru organizațiile comerciale.
Impozite pentru organizații nonprofit în 2018
Codul fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile non-profit care nu au venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, la rândul lor, clauza 2 din art. 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține reguli care determină că organizațiile nonprofit care nu au obligații de a plăti impozite depun o declarație fiscală într-o formă simplificată după expirarea perioadei fiscale. Cu alte cuvinte, o organizație non-profit care nu are obligația de a plăti impozitul pe venit nu are obligația de a depune autoritatea fiscală declarații fiscale pentru impozitul pe venit pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (scrisoare de la Administrația Federală a Serviciului Fiscal pentru orașul
Moscova din 15 martie 2005 N 20-12/16361).
Beneficii fiscale pentru organizațiile non-profit (publice).
Codul Fiscal al Federației Ruse nu este supus impozitării (scutite de impozitare) pe teritoriul Federației Ruse, vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a mineralelor, precum și a altor bunuri conform lista aprobată de Guvern Federația Rusă la propunerea organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități), lucrări, servicii (cu excepția intermedierii și a altor servicii intermediare), produse și vândute de: - organizații publice ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre ai căror membri persoanele cu handicap și reprezentanții legali ai acestora constituie cel puțin 80 la sută; capitalul autorizat care constă în întregime din contribuţiile indicate în al doilea paragraf. 2 p. 3 art.
Beneficii fiscale pentru organizațiile non-profit, procedura de confirmare (partea 2)
Atenţie
Dar această plată „nu se referă la persoane fizice”, ci exclusiv la bunuri, prin urmare nu este scutită de ea pe baza statutului de ONP, ci numai dacă bunurile sunt incluse în lista corespunzătoare a ONP-urilor locale autoritățile stabilesc procedura pentru astfel de impozitare și rate, precum și beneficii, inclusiv pentru organizatii non-profit. Impozitul pe proprietate Chiar dacă o organizație are un beneficiu pentru această taxă, este totuși obligată să raporteze autorităților de reglementare într-o declarație fiscală.
Important
Baza contabilității este valoarea reziduală a fondurilor conform datelor din evidențele contabile. Cota general acceptată a acestui impozit este de 2,2%, cu excepția cazului în care autoritățile regionale consideră că este necesar să o reducă, la care au dreptul.
Structurile locale au și puterea de a extinde lista organizațiilor non-profit recunoscute drept beneficiari.
Impozite și beneficii NPO aferente acestora
Reguli generale de impozitare a ONG-urilor Sunt determinate de particularitățile acestor structuri, și anume:
- profitul nu este scopul lor principal;
- nu sunt antreprenori și au nevoie de licențe pentru a permite anumite tipuri de activități;
- OBL-urile pot primi venituri sub formă de contribuții voluntare, donații și alte venituri gratuite.
Aceste proprietăți specifice ale ONG-urilor stau la baza principii generale, conform cărora impozitarea acestora se efectuează:
- Toate profiturile primite de ONP în cursul activităților lor sunt supuse unui impozit corespunzător (articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Anumite tipuri de profit ale ONG-urilor nu sunt incluse în baza acestui impozit (articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), și anume, profitul care este primit gratuit pentru a asigura activitățile statutare.
Plata impozitelor de către organizațiile non-profit
REFERINŢĂ! Cota de impozit pe venit pentru NPO este aceeași ca și pentru structuri comerciale: 24%, din care 6,5% vor merge la buget federal, și 17,5% - la bugetul entității constitutive a Federației Ruse din care face parte organizația non-profit. Ultima parte poate fi redusă la inițiativa autorităților locale, în bugetul cărora este destinată. Specificul impozitării structurilor nonprofit cu TVA În cazul în care o organizație nonprofit furnizează servicii sau vinde bunuri, nu poate evita plata taxei pe valoarea adăugată dacă activitatea nu se califică pentru scutire de la aceasta. Lista activităților preferențiale fără TVA este prezentată în Capitolul.
21 Codul fiscal al Federației Ruse.
TVA), organizațiile non-profit plătesc alte impozite și taxe:
- Datoria de stat. Dacă NPO-urile apelează la agentii guvernamentale pentru a desfășura acțiuni în justiție, aceștia plătesc o taxă în condiții de egalitate cu alte persoane fizice sau juridice.
Anumite ONG-uri și tipurile lor de activități pot fi scutite de obligațiile de stat, și anume:- finanțat de la bugetul federal - logic, pentru că taxa se trimite oricum acolo;
- depozite de stat și municipale valorile culturale(arhive, muzee, galerii, săli de expoziție, biblioteci etc.) - nu pot plăti taxe de stat pentru exportul valorilor;
- Organizații non-profit ale persoanelor cu dizabilități - pentru acestea se elimină taxele de stat în instanțe și notari;
- instituții speciale pentru copiii cu comportament social periculos - au voie să nu plătească taxă pentru a încasa datoria părintească;
- Taxa vamala.
Beneficii pentru organizațiile nonprofit 2018 privind sistemul general de scutire de taxe
Pentru diferite tipuri de NPO, procedura de colectare a impozitului pe proprietate și a beneficiilor pentru acesta este diferită:
- Beneficiile perpetue necondiționate pentru acest impozit sunt prevăzute de lege pentru un număr de OBNL, cum ar fi:
- organizațiile cu caracter religios și cei care le servesc;
- agenții guvernamentale științifice;
- compartimente penal-executive;
- organizații care dețin monumente culturale și istorice.
- Beneficiile fiscale pe proprietate sunt oferite ONG-urilor a căror calitate de membru este alcătuită din mai mult de 50% (un tip de beneficiu) sau 80% din calitatea de membru de către persoane cu dizabilități.
- ONG-urile autonome, diverse fundații, altele decât cele publice, precum și parteneriatele non-profit nu beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate.
Impozit funciar Dacă ONG-ul are drept de proprietate, folosință perpetuă sau moștenire terenuri, sunt obligați să plătească impozit pe teren.
PAGINA 6
L. 5 IMPOZITUL PE VENITUL ORGANIZAȚILOR NON-PROFIT
2. Clasificarea veniturilor ONG-urilor
3. Determinarea cheltuielilor NPO
1. NPO ca plătitor de impozit pe profit
O organizație non-profit, fiind plătitoare de impozit pe venit, poate să nu-l plătească. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă organizațiilor non-profit mai multe oportunități de scutire de la plata și reducerea plăților fiscale.
În primul rând, acesta poate fi un venit care nu este luat în considerare la formarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. În al doilea rând, există beneficii. În al treilea rând, există posibilitatea ca ONG-urile individuale să treacă la regimuri fiscale speciale.
Astfel, ONP are obligația de a plăti impozitul pe venit dacă:
Înregistrat ca persoană juridică;
Nu a trecut la regimurile fiscale speciale permise pentru aceasta;
Are obiect de impozitare.
Obiectul impozitării pentru impozitul pe venit este profitul primit de contribuabil. Obiectul impozitării impozitului pe venit apare în două cazuri:
1. la primirea veniturilor din vânzări, inclusiv:
Vânzări de bunuri, lucrări, servicii în timpul activitate antreprenorială;
Vânzările de valută primite ca venituri țintă;
Vânzarea de active fixe pe bază rambursabilă;
Vânzarea unică de bunuri, lucrări, servicii etc.
2. atunci când încasează venituri neexploatare.
2. Clasificarea veniturilor ONG-urilor
La determinarea profitului impozabil, venitul include:
1. venituri din vânzarea mărfurilor
2. venituri neexploatare.
Veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri, ca producție proprie, și dobândite anterior, precum și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate.
Veniturile neexploatare sunt recunoscute ca venituri care nu se referă la veniturile din vânzări, de exemplu: din participarea la capitaluri proprii în alte organizații, venituri din anii anteriori, sumele rezervelor restabilite etc.
Veniturile care nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare a impozitului pe venit sunt împărțite astfel:
- Venituri vizate (cu excepția produselor accizabile);
- Proprietatea primită ca parte a finanțării vizate;
- Proprietatea primită gratuit;
- Venituri din activitățile comerciale ale ONG-urilor.
O atenție deosebită ar trebui acordată restricțiilor care pot fi asociate cu forma organizațională și juridică a ONG-ului, lipsei statutului organizatie caritabilași alți factori, în urma cărora veniturile indicate nu vor fi retrase din baza de impozitare pentru acestea.
De mare importanță pentru activitățile ONG-urilor sunt articolele care permit deducerea din baza de impozitare a impozitului pe venit. numerar primite de ONG-uri atât pentru formarea, cât și pentru utilizarea capitalului de dotare, aceasta extinde semnificativ sursele de venit ale ONG-urilor necesare pentru implementarea efectivă a obiectivelor activităților lor statutare.
Veniturile din activități comerciale sunt permise să nu fie incluse în baza de impozitare pentru un număr foarte limitat de organizații. Dintre acestea, cel mai mare grup este format din organizații religioase, restul deducerilor din baza de impozitare indică anumiți contribuabili: banca de dezvoltare corporație de stat, asigurător de asigurări obligatorii de pensie, organizații non-profit care prestează servicii locative.
3. Determinarea cheltuielilor NPO
Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.
Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și condițiile de implementare și domeniile de activitate ale contribuabilului, se împart în cheltuieli legate de producție și vânzări și cheltuieli neexploatare. Dacă unele costuri pot fi atribuite simultan mai multor grupuri cu motive egale, atunci contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent cărui grup pot fi repartizate.
Costurile asociate cu producția și vânzările, sunt împărțite în următoarele elemente:
costuri materiale;
Costuri cu forța de muncă;
Sumele de amortizare acumulate;
Alte cheltuieli.
Cheltuielile nefuncționale includ:
Cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de închiriere;
Diferența negativă de curs valutar rezultată din reevaluarea proprietății sub formă de valori în valută.
Diferență negativă atunci când rata de vânzare deviază valuta straina din cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse;
Costuri juridice și taxe de arbitraj;
Alte cheltuieli.
Costurile asociate cu producția și vânzările.
Costuri materialesunt următoarele costuri pentru contribuabili:
Pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale utilizate în producția de mărfuri;
Pentru achiziționarea de unelte, dispozitive, echipamente utilizate în scopuri tehnologice;
Pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție;
Legat de întreținerea și utilizarea mijloacelor fixe.
Costurile majore cu forța de muncă includ:
Sumele acumulate conform ratele tarifare, salarii oficiale, tarife la bucată;
Acumulare cu caracter stimulativ și compensatoriu;
Alocații, plăți suplimentare și plăți;
Sumele plăților efectuate de angajatori în baza contractelor de asigurare obligatorie;
Alte tipuri de cheltuieli.
Sumele de amortizare acumulate.În scopul impozitului pe venit, proprietatea amortizabilă este recunoscută drept proprietate, rezultate proprietate intelectualăși alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil și sunt utilizate pentru a genera venituri, al căror cost este rambursat prin amortizare. Termen utilizare benefică o astfel de proprietate pentru mai mult de 12 luni cu un cost inițial de 20.000 de ruble.
4. Calculul și plata impozitului pe venit
Baza de impozitare este expresia monetară a profitului supus impozitării. La determinarea bazei de impozitare, profitul este determinat de totalul cumulat de la începutul perioadei fiscale. Dacă în cursul unei perioade fiscale, contribuabilul a suferit o pierdere într-o anumită perioadă de raportare, baza de impozitare este recunoscută ca zero.
OBNL-urile pot plăti impozit pe venit folosind cota de bază de 20% și cote pentru baze speciale de impozitare.
În raport cu baza de impozitare determinată de veniturile primite sub formă de dividende, se aplică următoarele cote de impozitare:
- 0% - pe veniturile primite de organizațiile rusești sub formă de dividende, cu condiția ca această organizație deține prin drept de proprietate nu mai puțin de 50% din suma totală a dividendelor plătite și depășește 500 de milioane de ruble;
- 9% - din veniturile primite sub formă de dividende de la organizații ruse și străine de către organizațiile ruse care nu sunt enumerate mai sus.
La baza de impozitare determinata de tranzactiile cu anumite tipuri obligații de datorie, se aplică următoarele rate de impozitare:
1. 15% - pe veniturile sub formă de dobânzi de stat și municipale valori mobiliare, a cărei condiție de emitere este de a primi venituri sub formă de dobândă;
2. 9% - pe veniturile sub formă de dobândă la titlurile municipale emise pe o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, precum și la obligațiunile garantate cu ipotecă;
3. 0% - la veniturile sub formă de dobândă la obligațiunile de stat și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv.
Pentru ONG-urile care oferă educație și activitati medicale, prevede aplicarea unei cote zero la impozitul pe venit dacă sunt îndeplinite condițiile corespunzătoare. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, se aplică o cotă de 20%. Rata zero poate fi aplicată până la 1 ianuarie 2020. Acele organizații care au aplicat o cotă preferențială și au abandonat-o, sau au pierdut dreptul de a o utiliza, vor putea trece la aceasta abia după 5 ani, din anul în care impozitul se calculează din nou la o cotă de 20%.
Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare, adică cel târziu la data de 28. zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare relevante. Declarațiile fiscale se depun cel târziu la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Organizatiile publice sunt clasificate ca nonprofit....Conform legislatiei in vigoare, organizatiile nonprofit au dreptul de a se angaja in activitati antreprenoriale in masura in care această activitate corespunde scopurilor pentru care a fost creată organizația. Impozitele pe activitățile comerciale ale ONG-urilor sunt calculate în același mod ca și organizațiile comerciale. Toate ONG-urile, indiferent dacă desfășoară sau nu activități comerciale, sunt supuse impozitului pe venit. Sunt luate în considerare veniturile din vânzarea de bunuri și servicii, drepturile de proprietate ale organizației și veniturile neexploatare. Organizațiile non-profit plătesc taxa pe valoarea adăugată (TVA) atunci când vând bunuri și servicii și transferă drepturi de proprietate. Există o categorie destul de mare de bunuri, lucrări și servicii vândute care sunt scutite de impozitare (cea mai importantă materiale medicaleși servicii, o serie de servicii în domeniul culturii și artei etc.) Organizațiile nonprofit plătesc un singur impozit social, al cărui obiect îl constituie plățile și alte remunerații pe care OBNL le acumulează în favoarea indivizii asupra muncii şi contracte civile. Sunt scutite de la plata UST: 1) organizațiile de orice formă organizatorică și juridică, cu sume de plăți și alte remunerații care nu depășesc 100 de mii de ruble în perioada fiscală. pentru fiecare salariat care este persoană cu handicap din grupele I, II, III. 2) categorii de contribuabili pentru sume de plăți și alte remunerații care nu depășesc 100 de mii de ruble. în perioada fiscală pentru fiecare angajat individual: organizatii publice persoane cu handicap, dintre ai căror membri cel puțin 80% sunt cu dizabilități; organizaţii al căror capital autorizat constă în întregime din contribuţii din partea organizaţiilor publice ale persoanelor cu dizabilităţi şi în care număr mediu persoanele cu dizabilități reprezintă cel puțin 50%, iar ponderea salariile persoanele cu handicap în fondul de salarii este de cel puțin 25%; instituții, singurii proprietari ai căror proprietate sunt organizațiile publice specificate ale persoanelor cu dizabilități, create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, de educație fizică, sportive, științifice, de informare și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora. 3) fonduri pentru susținerea educației și științei - cu plăți sub formă de granturi către profesori, școlari, studenți și absolvenți. Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este valoarea reziduală a proprietății ONP. Parteneriate nonprofit, organizațiile autonome nonprofit și fundațiile (cu excepția celor publice) nu au dreptul la avantaje fiscale pe proprietate.
Beneficii fiscale pentru organizațiile non-profit în 2017
OBNL-urile plătesc impozit pe vânzări dacă vând bunuri și servicii persoanelor fizice pentru numerar sau folosind credit sau decontare carduri bancare. OBNL-urile care au statutul de entitate juridică și sunt agenți de publicitate sunt plătitori de impozit pe publicitate (nu depășește 5% din cost). servicii de publicitate). Organizațiile de caritate au avantaje fiscale semnificative.
multumesc mult Tatyana
Una dintre primele întrebări pe care le au contabilii organizațiilor nonprofit în legătură cu taxa pe valoarea adăugată este următoarea: organizațiile nonprofit ar trebui să se înregistreze la organul fiscal ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată?
Potrivit Legii „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, care a introdus prima dată această taxă, esența economică a TVA este retragerea la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției. Ținând cont de esența acestui impozit, orice organizație, dacă produce sau vinde bunuri (muncă, servicii), trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată. O condiție indispensabilă este prezența în sine a valorii adăugate. TVA pentru organizațiile non-profit- denumirea generală a termenului care denotă estimarea estimată și restrictivă a veniturilor și cheltuielilor, listarea acestora pentru anumită perioadă, aprobat prin hotărârea relevantă și supus executării de către utilizatorul individual sau colectiv al fondurilor bugetare. Produs- orice proprietate vândută sau destinată vânzării. Buget: 1) de către esenta economica relaţiile monetare care se dezvoltă între organe puterea de statși administrația locală cu persoane juridice și persoane fizice cu privire la redistribuirea venitului național (parțial și a bogăției naționale) în legătură cu nevoia de satisfacere a intereselor economice, sociale și politice ale societății și ale cetățenilor acesteia; 2) în ceea ce privește implementarea materială - un fond de fonduri constituit pentru a oferi sprijin financiar activităților legate de îndeplinirea sarcinilor și funcțiilor atribuite de societate statului și administrația locală; 3) de către forma planificata- un document financiar întocmit sub forma unui bilanţ de venituri şi cheltuieli.
Cu toate acestea, se știe că organizațiile non-profit, spre deosebire de cele comerciale, nu sunt create cu scopul de a obține profit. Organizațiile nonprofit își desfășoară activitățile pe baza estimărilor de venituri și cheltuieli din surse adecvate. În art. 26 din Legea „Cu privire la organizațiile non-profit” prevede o listă a surselor de formare a proprietății unei organizații non-profit în forme monetare și de altă natură:
— chitanțe regulate și unice de la fondatori (participanți, membri);
— contribuții și donații voluntare la proprietate; ( contribuţie— depunerea unei anumite sume de bani sub formă de depozit la o bancă, plăți pentru servicii);
— venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii;
— dividende (venituri, dobânzi) primite pe acțiuni, obligațiuni, alte titluri de valoare și depozite;
— venituri primite din proprietatea unei organizații non-profit;
- alte chitante neinterzise de lege.
Dividende - orice venit primit de o persoană fizică - acționar (participant) de la o organizație în timpul repartizării profiturilor rămase după impozitarea acțiunilor (acțiunilor) deținute de acționar proporțional cu cotele deținute de acționari în capitalul (social) autorizat).
Artă. 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște toate organizațiile ca plătitori de TVA fără nicio excepție. Din moment ce institutii nonprofit aparțin organizațiilor, atunci sunt plătitori de TVA și fac obiectul înregistrării obligatorii la organul fiscal în conformitate cu art. Artă. 83, 84 Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, organizațiile nonprofit sunt obligate să se înregistreze în scopuri fiscale la locația lor, chiar dacă nu desfășoară activități de afaceri. Acest lucru se datorează faptului că Cod fiscal eliberează produse individualeși tranzacții de TVA, precum și prevede anumite condiții pentru scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor și nu conține prevederi pentru scutirea de TVA a organizațiilor nonprofit.
În acest sens, toate asociațiile obștești care au trecut înregistrare de stat si, in conformitate cu art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, sunt plătitori de impozite și taxe prevăzute de legislația în vigoare, inclusiv TVA.
Asociațiile obștești, fiind subiect de drept, poartă, la fel ca orice alte organizații comerciale și non-profit, responsabilitatea pentru integralitatea și promptitudinea plății impozitelor atunci când desfășoară activități de afaceri, precum și acuratețea furnizării informațiilor financiare către autoritățile fiscale. a Federației Ruse.
Diferența dintre activitățile tuturor întreprinderilor non-profit și ale întreprinderilor comerciale este că autoritățile fiscale controlează corectitudinea și caracterul complet al utilizării finanțării vizate.
Controlul se realizeaza prin verificarea rapoartelor depuse la termene trimestriale si anuale. situatii financiare, precum și prin verificarea contabilității și a altor documente financiare.
Asociațiile obștești care își desfășoară activitățile cu fonduri alocate trebuie să fie extrem de atente și precaute în management contabilitate iar la intocmirea situatiilor financiare, intrucat atunci cand se incalca legile fiscale si se aplica penalitati, apare distragerea atentiei fonduri vizate, ceea ce duce la amenzi pentru utilizarea abuzivă a fondurilor vizate.
Legislația fiscală actuală nu prevede sistem unificat beneficii pentru asociaţiile obşteşti.
În conformitate cu paragrafele. 3, 7 linguri. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dreptul de a utiliza beneficiile fiscale, dacă există motive și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, se acordă tuturor contribuabililor.
Impozite și organizație non-profit
Conform celor de mai sus, atenție deosebită asociaţiile obşteşti ar trebui să acorde atenţie aplicării corecte a prestaţiilor.
Principiul impozitării tuturor organizațiilor non-profit, inclusiv a asociațiilor obștești, depinde în primul rând de existența activităților de afaceri. Și anume dacă orice fel de activitate de întreprinzător care nu contravine legii se desfășoară în paralel cu activitățile statutare ale organizației publice.
Asociațiile obștești, atât cele care desfășoară, cât și cele care nu desfășoară activități de întreprinzător, au toate drepturile și obligațiile plătitorilor de TVA în conformitate cu procedura prevăzută la capitolul. 21 Codul fiscal al Federației Ruse.
Fonduri vizate primite asociaţiile obşteşti, nu sunt supuse TVA-ului. În acest caz, fondurile primite nu ar trebui să fie asociate cu vânzarea de bunuri, efectuarea vreunei lucrări sau prestarea de servicii.
Impozitul pe venit pentru organizațiile non-profit
Toate organizațiile non-profit (denumite în continuare NPO), atât activitățile de afaceri conducătoare, cât și cele care nu conduc, sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venit. Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor efectuate. În acest caz, atât veniturile din vânzări, cât și veniturile neexploatare sunt luate în considerare ca venituri. Organizațiile non-profit care nu desfășoară activități comerciale nu sunt plătitoare de impozit pe venit, dar îl pot plăti atunci când vând proprietăți inutile.
Dacă o organizație non-profit plasează temporar fonduri gratuite în conturi de depozit în bănci, închiriază spații, efectuează muncă și servicii plătite etc., atunci această activitate este considerată antreprenorială, iar NPO este plătitor de impozit pe profit.
Conform cerințelor Codului Fiscal, toate veniturile trebuie împărțite în două categorii: venituri din vânzări; venituri neexploatare. Veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri primite în numerar sau în natură din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât din producție proprie, cât și din cele dobândite anterior, din vânzarea altor tipuri de proprietate și drepturi de proprietate.
Calculul impozitului pe proprietate de către organizațiile non-profit
Venitul este determinat pe baza prețurilor de vânzare determinate de părțile la tranzacție. Venitul neexploatare include veniturile din participarea la capitaluri proprii în alte organizații; diferențe de curs valutar; sumele amenzilor, penalităților; venituri din leasing sau subînchiriere de bunuri; sub formă de dobândă în baza contractelor de împrumut (credit); sub formă de proprietate sau drepturi de proprietate primite gratuit; alte venituri. Alături de tipurile generale de venituri care nu sunt luate în considerare pentru impozitare, organizațiile non-profit ar trebui să acorde atenție următoarelor caracteristici. La determinarea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit, fondurile primite sub formă de proprietate primită de contribuabil în cadrul finanțării vizate nu sunt luate în considerare. Fondurile de finanțare vizată includ proprietatea primită de contribuabil și utilizată de acesta în scopul determinat de organizație (persoană fizică) - sursa finanțării vizate sau legi federale. Aceste fonduri, în special, includ fonduri de la bugetele de toate nivelurile, de stat fonduri extrabugetare alocate instituţiilor bugetare conform devizului de venituri şi cheltuieli ale instituţiei bugetare. În plus, veniturile vizate de la buget de către beneficiarii bugetului și veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor nonprofit și desfășurarea activităților lor statutare, primite cu titlu gratuit de la alte organizații sau persoane fizice și utilizate de acestea în scopul propus, nu sunt luate în considerare. Veniturile țintă specificate includ taxele de intrare, taxe de membru, depozite de acțiuni, precum și donații; proprietăți cedate organizațiilor nonprofit prin testament în ordinea moștenirii etc. Fondurile și bunurile primite pentru activități caritabile se înțeleg ca fonduri și bunuri primite de organizațiile nonprofit constituite în conformitate cu legislația privind organizațiile nonprofit pentru implementare. a activităților caritabile. Redistribuirea veniturilor vizate între o organizație non-profit și cele incluse în structura acesteia organizatii teritoriale nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare. În instituțiile bugetare, valoarea bunurilor primite prin decizie a autorităților nu este luată în considerare ca parte a veniturilor supuse impozitării. ramura executiva toate nivelurile. Toate organizațiile nonprofit, inclusiv instituțiile bugetare, sunt obligate să asigure contabilizarea separată a veniturilor primite în cadrul finanțării vizate și a cheltuielilor efectuate din aceste fonduri. În cazul în care contribuabilul care a primit finanțare vizată nu deține astfel de evidențe, aceste fonduri sunt considerate fonduri supuse impozitării de la data primirii lor. Finanțarea vizată include fondurile primite organizatii medicale desfășurarea de activități medicale în sistemul asigurărilor obligatorii de sănătate, pentru asigurare servicii medicale către asigurații din organizațiile de asigurări care asigură asigurarea medicală obligatorie pentru aceste persoane. Desfășurarea activităților de către organizațiile nonprofit și instituțiile bugetare legate de atingerea scopurilor și obiectivelor definite de documentele constitutive ale acestora se realizează în detrimentul finanțării vizate, veniturilor vizate și a altor venituri care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. La organizare contabilitate fiscală cheltuielile luate în considerare fiscal, instituțiile bugetare nu pot utiliza cuantumul veniturilor din activități comerciale înainte de calcularea impozitului pe venit pentru acoperirea cheltuielilor prevăzute din fonduri de finanțare vizată alocate conform devizului de venituri și cheltuieli ale instituției bugetare. Dacă în estimările de venituri și cheltuieli instituţiile bugetare se asigură finanțarea costurilor de plată utilitati, servicii de comunicare, costurile de transport pentru deservirea personalului administrativ și managerial din două surse, apoi în scopuri fiscale acceptarea acestor cheltuieli se face proporțional cu suma fondurilor primite din activitățile de afaceri în valoarea totală a veniturilor. În orice caz, pentru a determina cuantumul cheltuielilor pentru utilități și alte servicii care pot fi clasificate drept cheltuieli pentru activități comerciale, cuantumul acestor cheltuieli în cuantumul limitelor obligațiilor bugetare conform estimării veniturilor și cheltuielilor unui buget. instituția este exclusă din valoarea efectivă a cheltuielilor efectuate în aceste scopuri. La organizarea contabilității fiscale, este necesar să se țină cont de faptul că în organizațiile non-profit bunurile primite ca venituri alocate sau dobândite în detrimentul veniturilor alocate și utilizate pentru implementarea impozitării nu sunt supuse deprecierii. activități non-profit. Proprietatea primită ca parte a finanțării vizate nu este, de asemenea, amortizată; proprietate primită gratuit de stat și municipal institutii de invatamant, precum și instituțiile de învățământ non-statale care au licențe de conducere activități educaționale, să desfășoare activități statutare; bunuri primite de organizațiile medicale care funcționează în sistemul de asigurări obligatorii de sănătate de la organizațiile de asigurări care asigură asigurări obligatorii de sănătate pe cheltuiala rezervei pentru finanțarea măsurilor preventive, utilizate în modul prescris. De asemenea, proprietatea instituțiilor bugetare nu este supusă deprecierii, cu excepția proprietăților dobândite în legătură cu activitățile de afaceri și utilizate pentru desfășurarea acestei activități. Cota generală a impozitului pe venit este de 24%, 6,5% se plătește la bugetul federal și 17,5% la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse. Perioada fiscală este anul calendaristic, perioadele de raportare sunt trimestriale, semestriale și nouă luni. an calendaristic. Declarațiile se depun la organul fiscal cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare și cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Organizațiile nonprofit care nu au obligații fiscale trebuie să depună declarații de impozit pe venit în formă simplificată la sfârșitul perioadei fiscale. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că toate organizațiile non-profit care primesc proprietăți și fonduri sub formă de venituri și finanțare vizate, precum și proprietăți și fonduri ca parte a activităților caritabile, trebuie să prezinte un Raport privind utilizarea prevăzută a acestora. fonduri ca parte a declarației pentru perioada fiscală.
Impozitul pe proprietate al organizațiilor este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și trebuie plătit pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. La stabilirea unui impozit, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină cota de impozitare în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului și formularul de raportare a impozitului. La stabilirea unui impozit, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabili. Sunt recunoscuți drept contribuabili: – organizațiile rusești; – organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse.
Obiect de impozitare pt organizații rusești bunurile mobile și imobile sunt recunoscute (inclusiv bunurile transferate pentru deținerea, folosirea, eliminarea sau managementul încrederii incluse în activități comune), înregistrate în bilanț ca mijloace fixe, în conformitate cu procedurile contabile stabilite. Nu sunt recunoscute drept obiecte de impozitare: 1) terenurile și alte obiecte de management de mediu ( corpuri de apă si altele resurse naturale); 2) proprietăți deținute de dreptul de gestiune economică sau de management operațional către autoritățile executive federale, în care serviciul militar și (sau) echivalent este asigurat în mod legal, utilizat de aceste autorități pentru nevoi de apărare; apărare civilă, asigurând securitatea și aplicarea legii în Federația Rusă.
În conformitate cu articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este definită ca valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare. La determinarea bazei de impozitare, proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare se ia în considerare la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită aprobată în politica contabila organizatii. Organizațiile non-profit nu percep amortizare, prin urmare costul acestor obiecte în scopuri fiscale se determină ca diferență între costul lor inițial și valoarea amortizarii calculată în funcție de ratele de amortizare stabilite în scopuri contabile la sfârșitul fiecărui impozit (raportare ) punct. Suma anuală cheltuielile de amortizare prin metoda liniară sunt determinate pe baza costului inițial al obiectului de mijloc fix și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a acestui obiect. Organizațiile non-profit, începând cu anul 2006, sunt obligate să acumuleze suma amortizarii și să o reflecte lunar în contul extrabilanțiar 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”. Baza de impozitare se determină separat:
– în legătură cu proprietățile supuse impozitării la sediul organizației,
- în raport cu proprietatea fiecăruia împărțire separată o organizație care are un bilanț separat,
– în legătură cu fiecare imobil situat în afara locației organizației, o divizie separată a organizației care are un bilanț separat sau o reprezentanță permanentă a unei organizații străine;
– în legătură cu proprietățile impozitate la cote de impozitare diferite.
Baza de impozitare este determinată de contribuabili în mod independent. Valoarea medie anuală (medie) a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru perioada fiscală (de raportare) se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute prin adăugarea valorilor valorii reziduale a proprietății în prima zi a fiecare lună a perioadei fiscale (de raportare) și ziua 1 a următoarei pentru perioada fiscală (de raportare) a lunii, cu numărul de luni din perioada fiscală (de raportare), majorat cu una (clauza 4 din art. 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Cotele de impozitare în conformitate cu articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2%. Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili și (sau) bunuri recunoscute ca obiect de impozitare. Scutit de impozitare. 1) organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase; În plus, dacă există motive, organizațiile religioase pot beneficia de alte beneficii pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor prevăzute la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de beneficii legi stabilite subiecții Federației Ruse privind impozitul pe proprietate al organizațiilor.
2) organizațiile publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), printre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80 la sută - în raport cu bunurile utilizate de acestea pentru a transporta își desfășoară activitățile statutare;
- organizații al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice întregi ruse specificate ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută; - în legătură cu proprietatea folosită de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse în acord cu organizații publice de persoane cu dizabilități din toată Rusia), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare);
– instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități specificate în întregime rusă, – în legătură cu proprietatea utilizată de acestea pentru a realiza activități educaționale, culturale, medicale și recreative, educație fizică, sport, științific, informare și altele scopuri protecţie socialăși reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;
3) organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente istorice și culturale de importanță federală în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
4) proprietatea centrelor de cercetare de stat.
Valoarea taxei este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca produs al corespunzătoare cota de impozitareși baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală. Suma impozitului de plătit bugetului la sfârşitul perioadei fiscale se determină ca diferenţă între valoarea impozitului calculat şi sumele plăţilor anticipate ale impozitului calculate în perioada fiscală. Suma plății anticipate a impozitului este calculată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în valoare de o pătrime din produsul cotei de impozitare corespunzătoare și valoarea medie a proprietății determinate pentru perioada de raportare. Contribuabilii depun calculele fiscale pentru plățile anticipate ale impozitului în cel mult 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare relevante. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Valoarea impozitului se calculează trimestrial pe bază de angajamente de la începutul anului pe baza valorii reale medii anuale a proprietății determinată pentru perioada de raportare, calculată ținând cont de scăderea valorii proprietății. Cuantumul impozitului de plătit la buget se determină ținând cont de plățile acumulate anterior pentru perioada de raportare.
