Necesitatea generării unei notificări de participare la organizații străine a apărut relativ recent - din ianuarie 2015. Pentru un număr de persoane, acest document este obligatoriu, iar întocmirea lui are loc conform unui anumit formular U-IO.

FIȘIERE

Cine este obligat să notifice?

Acest document trebuie depus:

• cetățeni ai Rusiei;
• persoane cu dubla cetatenie;
• cei care nu au deloc cetățenie;
• intreprinderi si organizatii.

În plus, obligația întocmirii documentului revine și unor companii străine, inclusiv celor care au divizii și sucursale în cadrul Federației Ruse și sunt considerate, în consecință, contribuabili ai țării noastre.

Motivul pentru depunerea unei notificări este atât aderarea, cât și părăsirea unei organizații străine. Când „reformatați” acțiunile, ar trebui să anunțați și autoritățile de reglementare.

Unde și când să depun documentul?

Notificarea se depune la oficiul teritorial local al serviciului fiscal, în cel mult treizeci de zile (conform calendarului) de la data „intrarii”, schimbării cotei sau „ieșirii” din organizația străină.

Refuzul de a accepta un document

Uneori, autoritățile fiscale pot refuza să accepte documentele prezentate. Notificarea participării la organizații străine în acest caz nu face excepție. Adevărat, lista de motive pentru refuz nu este atât de lungă:

• formular completat incorect;
• nefurnizarea originalelor documentelor justificative;
• calitate slabă a copiei.

Pentru a corecta situația, trebuie să corectați toate deficiențele și să retrimiteți cererea.

Dacă nu dai preaviz?

Neîndeplinirea obligației de a transmite notificarea participării la organizații străine poate duce la consecințe grave sub forma unei amenzi destul de mari (până la câteva zeci de mii de ruble).

Trebuie amintit că ascunderea în mod deliberat a acestui fapt nu se va termina cu bine, deoarece astăzi autoritățile fiscale au acces la diverse surse de informații (inclusiv cooperarea cu serviciile fiscale ale altor state în ceea ce privește schimbul de informații).

Reguli de completare a notificarii

Dacă trebuie să generați și să trimiteți o notificare de participare la organizații străine către biroul fiscal, vă recomandăm să folosiți sfaturile de mai jos și să vedeți un exemplu de completare a documentului.

Pentru început, permiteți-ne să vă reamintim că formularul de notificare are un formular unificat și este obligatoriu pentru utilizare.

1. Puteți introduce informații în formular fie manual (dar numai cu un pix albastru, negru sau violet) sau în formă tipărită pe computer.
2. Cuvintele trebuie scrise cu majuscule mari, lizibil, astfel încât să fie lizibile și înțelese.
3. Nu puteți face greșeli în formular sau pete. Dacă apare o greșeală, nu ar trebui să o corectați, este mai bine să completați un alt formular. Și, desigur, este interzisă indicarea informațiilor false cu bună știință în notificare - dacă se descoperă astfel de fapte, consecințele pot fi cele mai neplăcute.

Dacă, după trimiterea notificării, contribuabilul descoperă brusc că a existat o inexactitate în aceasta, el are dreptul să depună o notificare actualizată - nu sunt prevăzute sancțiuni pentru aceasta, principalul lucru este să respecte termenele.

Exemplu de completare a unui anunț de participare la organizații străine

Completarea primei foi

Pe prima pagină din partea de sus a notificării sunt introduse informații despre contribuabil: detaliile companiei, numele complet al acesteia (cu statutul organizatoric și juridic descifrat). Aici sunt indicate și numărul de ajustare, codul organului fiscal și codul contribuabilului, precum și motivul generării documentului.

Partea de jos a paginii este împărțită în două secțiuni. În cel din stânga, trebuie mai întâi să indicați codul notificatorului (decodificarea este dată chiar acolo), apoi să introduceți informațiile personale și de contact ale acestuia, să semnați și să completați data.

Se completează a doua foaie

A doua pagină a notificării este completată dacă discursul este ținut în numele unei persoane. În acest caz, așa cum am menționat mai sus, nu contează dacă este cetățean numai al Federației Ruse, are dublă cetățenie sau nu are deloc. Toate informațiile introduse aici trebuie să corespundă pașaportului sau alt document de identificare. Dacă notificatorul lasă această pagină goală, el trebuie să o semneze și să o dateze (același lucru este valabil și pentru celelalte pagini ale documentului).

Completarea a treia foaie

A treia pagină conține informații despre organizația străină în cauză. Mai întâi, trebuie să-i introduceți numele aici, în rusă și engleză.

Mai jos este codul țării, numărul de înregistrare a companiei și adresa locației sale reale și alte date cunoscute. Apoi trebuie menționat ce relație are notificatorul cu organizația: directă, indirectă sau ambele, data, luna, anul participării, cota și data expirării (aceasta din urmă dacă documentul este depus în legătură cu părăsirea organizației).

Se completează a patra foaie

A patra pagină include informații despre compania rusă care participă la organizația străină. Informațiile introduse aici trebuie să fie identice cu actele constitutive ale companiei.

Completarea a cincea filă

Pagina a cincea conține date despre participarea la o structură străină fără formație juridică. entități (adică parteneriat, fundație, trust, parteneriat etc.).

Completarea a șasea foaie

A șasea pagină indică statutul unui participant într-o structură străină fără formație juridică. persoană (adică cine este solicitantul: fondatorul unei astfel de companii, beneficiarul veniturilor sau entitatea care controlează).

Completarea a șaptea foaie

În sfârșit, ultima pagină - pagina a șaptea - dezvăluie procedura de participare indirectă a notificatorului într-o societate străină: aici sunt indicate toate verigile din lanțul care includ organizația străină, la care notificatorul, la rândul său, participă, iar Se indică, de asemenea, numărul de ordine al participării sale și cota-parte care îi aparține.

Cum se trimite o notificare

Pentru a trimite o notificare către serviciul fiscal, puteți utiliza una dintre mai multe opțiuni:

1. Cel mai de încredere și mai simplu este să duci personal la fisc formularul completat și să-l înmânezi unui specialist.
2. Poti inainta notificarea cu un reprezentant, cu conditia, bineinteles, ca acesta sa aiba o imputernicire atestata de un birou notarial.
3. Și încă o modalitate: trimiteți documentul prin poștă recomandată cu confirmare de primire prin poștă obișnuită - acest lucru va dura mai mult timp, dar garantează că notificarea va fi primită de autoritățile fiscale.

> Pregătirea și transmiterea notificărilor privind CFC

Depunerea unei notificări de participare la organizații străine și a unei notificări privind companiile străine controlate (CFC)

Conform Articolul 25.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse

1) despre a ta participareîn organizații străine (cu privire la înființarea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice);
2) despre

Acestea sunt DOUĂ tipuri diferite de Notificări care trebuie depuse (sau nu pot fi depuse sub rezerva anumitor condiții discutate mai jos) către autoritatea fiscală către persoana care deține compania străină.

Să luăm în considerare ambele opțiuni secvenţial.

În conformitate cu clauza 1 clauza 3.1. Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să notifice autorității fiscale atât participarea directă, cât și indirectă la organizații străine. dacă ponderea acestei participări depășește 10%. Totodată, ponderea participării indirecte la o organizație străină se stabilește în modul stabilit de art. 105.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, este necesar să se informeze despre participarea la organizații străine dacă participarea la acestea se realizează prin intermediul nominalizaților.

Exemplu.
Sunteți beneficiarul unei companii din Cipru - Nu sunteți director sau acționar, sunteți un beneficiar ale cărui drepturi asupra companiei decurg în virtutea unei declarații de încredere - legea impune totuși să depuneți o Notificare în calitate de persoană care deține controlul a companiei. În același timp, „controlul” este înțeles drept dreptul de influență atunci când se decide distribuirea profitului companiei.

Obligația de notificare revine și contribuabililor care au înființat așa-numita ISBOLE - o structură străină fără a forma o entitate juridică (aceasta include actualele parteneriate LLP britanice și parteneriate LP scoțiane). Conform Clauza 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse ISBOYUL înseamnă o formă organizatorică creată în conformitate cu legislația unui stat străin (teritoriu) fără a forma o entitate juridică (în special, fond, parteneriat, părtășie, încredere, o altă formă de plasament colectiv și (sau) de administrare a trustului), care, în conformitate cu dreptul său personal, are dreptul de a desfășura activități, menite să genereze venituri(profit) in interese participanții săi (acționari, directori sau alte persoane) sau altele beneficiari.

Termenul limită pentru depunerea notificării

În conformitate cu paragraful 3 al art. 25.14 Codul fiscal al Federației Ruse:

Se depune notificarea participării la organizații străine (cu privire la înființarea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice) nu mai târziu de trei luni de la data apariției (schimbarea cotei) a participării la o astfel de organizație străină (data înființării unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice), care stă la baza depunerii unei astfel de notificări.

Procedura si forma de depunere a notificarii

A fost aprobată forma și formatul notificării de participare la organizații străine Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 aprilie 2015 nr. ММВ-7-14/177@. Este demn de remarcat faptul că, în conformitate cu interpretarea literală a normelor acestui ordin:

• persoane juridice trebuie să notifice exclusiv
• indivizii are dreptul de a transmite o notificare pe hârtie

* A se vedea Hotărârea A 9-a AAC în dosarul nr. A40-24922/16 din 18 august 2016 privind impunerea amenzii în temeiul art. 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse, împotriva unei persoane juridice din cauza încălcării termenului limită pentru depunerea unei notificări de participare la organizații străine în formă electronică. În numele nostru, vom spune că chestiunea este destul de interesantă, pentru că... Contribuabilul-persoană juridică a depus notificările relevante, însă, doar pe hârtie. Sesizări similare au fost transmise electronic cu încălcarea termenului prevăzut de legislația în vigoare. Instanța a fost de partea organului fiscal, arătând că, în ceea ce privește persoanele juridice, singura formă ADECVĂ de depunere a unei sesizări este cea electronică, iar singura modalitate adecvată este conform TKS.

Sancțiune pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a notificărilor

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse

Nerespectarea ilegală a unui contribuabil de a transmite autorității fiscale o notificare de participare la organizații străine în termenul stabilit sau depunerea unei notificări de participare la organizații străine care conține informații false;

presupune o amendă în valoare de 50.000 de rubleîn legătură cu fiecare organizație străină, informații despre care nu sunt furnizate sau în legătură cu care sunt furnizate informații inexacte.

Această amendă este o singură penalizare.

Dacă sunt detectate informații incomplete, inexactități sau erori la completarea notificării de participare la organizații străine transmise, Contribuabilul are si el dreptul, pe baza Clauza 7 din articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse depune la organul fiscal notificare actualizată.
Dacă o notificare actualizată este depusă înainte ca contribuabilul să fi aflat că autoritatea fiscală a stabilit că notificarea conține informații false, contribuabilul este eliberat de răspundere în temeiul articolului 129.6 din prezentul cod.

Costul serviciilor noastre

*In functie de complexitatea structurii corporative. Prețul indicat include o analiză a structurii de proprietate, precum și consultații orale legate de CFC

Ce este o „companie străină controlată” (CFC)?

După ce a fost analizată problema privind necesitatea de a notifica autoritatea fiscală cu privire la participarea la organizații străine, este necesar să analizați problema dacă organizația dvs. străină este o CFC - o „companie străină controlată”.
IMPORTANT! Este necesar să se informeze despre participarea la organizații străine, indiferent dacă aceste organizații se încadrează sau nu sub criteriile unui CFC. Dacă organizațiile străine se încadrează și ele sub criteriul CFC, atunci DOUA notificări trebuie depuse la organul fiscal.

eu. Să luăm în considerare ce organizații străine intră sub statutul de CFC - companie străină controlată. Conform Clauza 1 Articolul 25.13. Codul fiscal al Federației Ruse Companie străină controlată (CFC) firma admite:

1. Nu este rezident fiscal al Federației Ruse;
2. Persoana care controleaza care sunt o organizație și (sau) o persoană fizică recunoscută ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

II. CCI în conformitate cu Clauza 2 a articolului 25.13. Codul fiscal al Federației Ruse de asemenea recunoscut structură străină fără a forma o entitate juridică (ISBOLE), ale căror persoane care controlează sunt organizații și (sau) persoane fizice recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

„Persoana care controlează”

În sensul paragrafelor de mai sus de la „ persoana care controleaza" în conformitate cu Clauza 3 a articolului 25.13. Codul fiscal al Federației Ruse se intelege:

1. O persoană fizică sau juridică al cărei interes în această organizație este mai mult de 25%;
2. O persoană fizică sau juridică a cărei cotă de participare la această organizație (pentru persoane fizice - împreună cu soții și copiii minori) este mai mare de 10%, dacă cota de participare a tuturor persoanelor recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în această organizație (pentru indivizi - împreună cu soții și copiii minori) este mai mult de 50 la sută.

Persoana de control ISBOUL este recunoscut fondatorul (fondatorul) unei astfel de structuri - Clauza 9 din articolul 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Asemenea persoana care controlează ISBOUL o altă persoană care nu este fondatorul acesteia (fondatorul) este recunoscută dacă acea persoană exercită controlul peste ISBOYUL si in acelasi timp in raport cu aceasta persoana cel puțin una dintre următoarele condiții este îndeplinită - clauza 12 din articolul 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse:
1) o astfel de persoană are dreptul efectiv la venitul (o parte din acesta) primit de o astfel de structură;
2) o astfel de persoană are dreptul de a dispune de proprietatea unei astfel de structuri;
3) o astfel de persoană are dreptul de a primi proprietatea unei astfel de structuri în cazul încetării acesteia (lichidare, reziliere a contractului).

* Față NU este recunoscută ca persoană care controlează organizație străină, dacă participarea sa la această organizație străină se realizează exclusiv prin participarea directă și (sau) indirectă la una sau mai multe companii publice care sunt organizații rusești - clauza 4 din articolul 25.13. Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce companii nu intră sub statutul CFC?

IMPORTANT! Fondator (fondator) al unei structuri străine fără a forma o entitate juridică NU este recunoscut persoana care controleaza o astfel de structură, dacă în raport cu acest fondator (fondator) simultan sunt îndeplinite toate următoarele condiții:
1) o astfel de persoană nu are dreptul de a primi (cererea de a primi) direct sau indirect profitul (venitul) acestei structuri în totalitate sau în parte;
2) o astfel de persoană nu are dreptul de a dispune de profitul (venitul) acestei structuri sau o parte a acesteia;
3) o astfel de persoană nu a păstrat drepturile asupra proprietății transferate acestei structuri (proprietatea a fost transferată în această structură în mod irevocabil). Dat decondiția stabilită în raport cu o persoană care este fondatorul (fondatorul) unei structuri străine fără a forma persoană juridică este recunoscută ca îndeplinită dacă această persoană nu are dreptul de a primi activele unei astfel de structuri în întregime sau parțial în proprietatea saîn conformitate cu legea personală și (sau) documentele constitutive ale acestei structuri pe toată perioada de existență a acestei structuri, precum și în cazul încetării acesteia (lichidare, reziliere a contractului);
4) această persoană nu exercită alt control asupra acestei structuri.

Trusturi, fundații („fundații”) - o cale de ieșire din situație?

ISBOL, în primul rând, se referă la cele create pentru a proteja și gestiona bunurile beneficiarilor. Cu o structurare adecvată a unui trust sau a unui fond, precum și dacă sunt îndeplinite anumite condiții la elaborarea documentelor corporative ale datelor ISBOLE, este posibil să se creeze o entitate corporativă care nu este supusă oficial statutului de CFC.

IMPORTANT! O persoană care controlează poate fi recunoscută ca o persoană care NU se încadrează în mod oficial în aceste criterii, dar care conduce efectiv organizația, exprimată în special în capacitatea de a lua decizii cu privire la distribuirea profiturilor primite de companie în cursul activităților sale.

Astfel, orice companie străină la care un rezident fiscal al Federației Ruse este singurul acționar (sau un beneficiar al unui acționar nominalizat) va intra sub statutul de CFC în sensul legislației fiscale (cu excepția cazurilor descrise mai jos). Cea mai evidentă situație în care o companie străină nu poate intra sub statutul de CFC este controlul acțiunilor în valoare de cel mult 25% din companie împreună cu parteneri investitori străini. Evident, o situație similară poate apărea la înființarea unei companii SPV „țintă”. În același timp, dorim să vă reamintim că controlul asupra acțiunilor unei companii străine în valoare de MAI MAI DE 10% NU este supus notificării.

Depunerea unei notificări despre un CFC: termen, procedură, formă și format

După cum sa menționat la începutul acestei secțiuni, în conformitate cu Articolul 25.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezidenții fiscali ai Federației Ruse - PERSOANE FIZICE ȘI PERSOANE JURIDICE - sunt obligați să notifice autoritatea fiscală la locul lor locul de reședință sau loc locația organizației în consecință:

1) o companii străine controlate, dintre care sunt persoane care controlează.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse

Se depune notificarea companiilor străine controlate cel târziu pe 20 martie anul următor perioadei fiscale în care persoana care controlează recunoaște venituri sub formă de profit al unei societăți străine controlate.

Prin calcule putem ajunge la concluzia că primul termen de depunere a rapoartelor CFC este 20 martie 2017. În plus, persoana care controlează este obligată ANUAL până pe 20 martieîn fiecare antrimiteți notificarea specificată despre CFC către organul fiscal de la locul de înregistrare (pentru persoane fizice).

EXEMPLU:
Ați înregistrat o companie străină pe 27 octombrie 2017. Prima notificare despre CFC trebuie să fie transmisă de dvs. înainte de 20 martie 2019, pe baza rezultatelor profitului CFC pentru 2017.
Comentariu:
Dacă o companie este înregistrată în 2017, atunci exercițiul financiar se încheie la 31 decembrie 2017. Pe baza profiturilor primite de companie în 2017, dividendele pot fi plătite acționarilor în 2018, prin urmare, dividendele primite de acționari în 2018 trebuie declarate de către ei în 2019.

EXEMPLU:
Ați achiziționat acțiuni ale unei companii străine care există din 2012 la 27 octombrie 2017. Prima notificare CFC trebuie depusă de dvs. înainte de 20 martie 2018.
Comentariu:
Deoarece Ați devenit proprietarul unei societăți care își desfășoară deja activități comerciale în 2017, apoi, în calitate de nou acționar existent, în același 2017 aveți dreptul de a primi venituri sub formă de dividende pe baza rezultatelor activității companiei pt. 2016. Prin urmare, trebuie să luați în considerare acest venit la depunerea declarației în anul 2018.

Forma și formatul notificărilor CFC sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 decembrie 2016 N ММВ-7-13/679@. Cerințele pentru procedura de depunere a unei notificări despre un CFC sunt similare cu cerințele pentru depunerea notificărilor despre participarea la organizații străine:

• persoane juridice trebuie să trimită în exclusivitate notificarea CFC în formă electronică, numai prin canale de telecomunicații (TCS)și numai cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită (ECES)*
• indivizii are dreptul de a transmite o notificare despre CFC pe hârtie

Dacă sunt detectate informații incomplete, inexactități sau erori la completarea notificării transmise despre CFC n Contribuabilul are si el dreptul, pe bazaClauza 7 din articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Rusedepune la organul fiscalnotificare actualizată.
Dacă o notificare actualizată este depusă înainte ca contribuabilul să afle că autoritatea fiscală a stabilit că notificarea conține informații false, contribuabilul scutit de răspundere prevăzute la articolul 129.6 din prezentul cod.

Ce documente trebuie atasate?

NU există cerințe pentru atașarea obligatorie a documentelor la Notificarea CFC. Cu toate acestea, într-una din fișele Notificarii este necesar să se indice informații despre data întocmirii situațiilor financiare și data raportului auditorului.

Din care putem concluziona că trebuie întocmit în orice caz fără greșeală, fie în conformitate cu legislația locală și standardul de întocmire a situațiilor financiare, fie conform.

Trebuie efectuat un AUDIT (chiar dacă NU este obligatoriu) în cazul în care Notificarea este depusă în legătură cu faptul deținerea unei companii străine cu care Rusia nu are un acord privind schimbul de informații fiscale.În același timp, raportul auditorului nu trebuie să conțină o opinie negativă.

Exemplu.
NU este necesară auditarea situațiilor financiare pentru jurisdicțiile europene și altele, deoarece Rusia are încheiate cu ei acorduri de evitare a dublei impuneri.
Un audit voluntar este NECESAR pentru toate companiile offshore: etc.

După pregătirea rapoartelor și efectuarea unui audit și transmiterea unei notificări, trebuie să fiți pregătit pentru faptul că angajații Serviciului Federal de Taxe „ca parte a clarificării informațiilor menționate în Notificare” vor solicita să furnizeze documente care confirmă informațiile declarate. După primirea acestor cerințe, Serviciul Fiscal Federal va trebui să furnizeze copii traduse ale situațiilor financiare și ale raportului auditorului (nu există cerințe pentru apostila și legalizarea traducerii). După cum arată practica, după depunerea documentelor specificate, Serviciul Fiscal Federal nu mai primește întrebări.

Responsabilitatea pentru depunerea în timp util a unei notificări privind un CFC

Conform Clauza 1 a articolului 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse

Eșecul abuziv de a transmite conform prevederilor termen persoana care controlează transmite autorității fiscale o notificare despre societățile străine controlate pentru un an calendaristic sau transmiterea de către persoana care controlează autorității fiscale a unei notificări despre societățile străine controlate care conține informații false;

presupune o penalizare o amendă de 100.000 de ruble pentru fiecare companie străină controlată, informații despre care nu sunt furnizate sau cu privire la care sunt furnizate informații inexacte.

Adică, dacă un contribuabil care a înregistrat o companie străină cu participare de 100% nu trimite DOUA notificări către autoritatea fiscală (după cum cer noile reguli), atunci el va fi supus răspunderii sub forma unei amenzi în valoare de de 150.000 de ruble. (50.000 de rub. + 100.000 de rub.).

Costul serviciilor noastre

* În funcţie de complexitatea structurii corporative. Prețul indicat include o analiză a structurii de proprietate, precum și consultații orale legate de CFC

În ciuda faptului că contabilizăm profitul unei companii străine pe anul 2015, iar termenul limită de transmitere a acestor informații este 20 martie 2017, care este perioada de raportare pentru care se face notificarea CFC?

Vă rugăm să furnizați comentarii detaliate cu privire la completarea fișei B din Notificarea Societăților Străine controlate." Informații privind situațiile financiare ale unei companii străine controlate" Indicăm corect: 1. clauza 2. valoarea „1” dacă raportul CFC este întocmit conform regulilor Legii personale a societății?2. paragraful 3 valoarea „31.12.2015” dacă generăm un raport asupra unei companii străine al cărei profit a fost încasat în 2015.3. paragraful 4 însemnând „15.02.2016” - dacă această dată este data depunerii rapoartelor conform Legii personale.4. paragraful 5 în sensul că este necesar să indicăm orice dată aici dacă depunem rapoarte conform regulilor Legii Personale. Dacă trebuie să puneți o dată, ce ar trebui să indicați? Dacă transmitem o notificare despre un CFC, pe baza profitului acestei companii străine, care a fost primit în 2015.5. paragraful 6, putem depune fără dată, deoarece auditul nu este obligatoriu conform legilor personale, iar compania este înregistrată în Germania și nu este inclusă în lista jurisdicțiilor offshore? Întrebări suplimentare:1. Înțelegem corect că, în ciuda faptului că contabilizăm profitul unei companii străine pentru anul 2015, iar termenul limită pentru transmiterea acestor informații este 20 martie 2017, perioada de raportare pentru care este furnizată notificarea CFC este anul 2016 (Pagina de titlu )2. Dacă raportarea este pregătită conform legilor personale pentru o perioadă care nu coincide cu anul calendaristic: De exemplu, raportarea a fost compilată pentru perioada: 15/02/15 până la 15/02/16. Există caracteristici specifice pentru reflectarea acestor discrepanțe în notificarea CFC? cum se reflectă această discrepanță, dacă da.3. În cazul în care societatea este activă, este necesară depunerea acestei Notificari CFC la fisc?

1. În câmpul „Determinarea profitului unei companii străine controlate”, introduceți numărul „1”.

2. În câmpul „Data, care este ultima zi a perioadei pentru care se întocmesc situațiile financiare”, se indică data de încheiere a perioadei pentru care sunt întocmite situațiile financiare ale societății străine controlate pentru exercițiul financiar. Indicați - 31.12.2015.

3. În câmpul „Data întocmirii situațiilor financiare pentru exercițiul financiar” se indică data întocmirii situațiilor financiare ale societății străine controlate în conformitate cu legea personală a acesteia - 15.02.2016.

4. În câmpul „Data, care este ultima zi a perioadei pentru care se determină profitul unei societăți străine controlate”, indicați data care este ultima zi a perioadei pentru care profitul unei societăți străine controlate este a determinat, în conformitate cu clauza 2, clauza 1 al art. 309.1 din Cod. Intră pe 31.12.2016.

5. Dacă nu există date, nu completați paragraful 6.

6. Perioada de raportare pentru care este furnizată notificarea CFC este 2016.

7. Nu există caracteristici specifice pentru reflectarea discrepanțelor între perioade în notificarea CFC.

8. Obligația de a depune o notificare nu depinde de dacă profitul unei societăți străine este sau nu scutit de impozitare. Anunțați oricum.

Un exemplu de completare a unei notificări a companiilor străine controlate este conținut în materialele Sistemului Glavbukh.

Andrei Kizimov,

Cine depune o notificare a companiilor străine controlate?

Notificarea societăților străine controlate trebuie depusă atât de către organizații, cât și de către persoanele fizice care acționează ca persoane de control în relație cu organizațiile și structurile străine fără a forma o entitate juridică.

Obligația de a depune o notificare nu depinde de dacă profiturile unei companii străine sunt sau nu scutite de impozitare. Trimiteți o notificare în orice caz (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 octombrie 2015 Nr. 03-08-05/57368).

Cu toate acestea, dacă persoanele care controlează și-au încetat participarea la o companie străină controlată înainte de momentul în care este necesar să se determine baza de impozitare a impozitului pe profit, acestea nu mai trebuie să depună o notificare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din august 4, 2015 Nr. 03-03-06/44942).

Andrei Kizimov, Consilier de stat actual al Federației Ruse, clasa a III-a, candidat la științe economice

Ce să includă într-o notificare a companiilor străine controlate

În notificare vă rugăm să indicați:

• perioada fiscală pentru care se depune notificarea;
• numele organizației străine controlate (structurii), notificarea de participare la care (despre înființarea căreia) a fost depusă anterior;
• ultima zi a perioadei pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale ale organizatiei (structurii) straine;
• data întocmirii situațiilor financiare anuale ale organizației (structurii) străine, precum și data încheierii perioadei de impozitare pentru impozitul pe venit în conformitate cu legea personală a acesteia;
• data întocmirii raportului auditorului privind situațiile financiare anuale ale unei organizații străine, structură (în cazul auditului obligatoriu și voluntar);
• cota de participare la o organizație străină;
• motivele pentru care o organizație (cetățean) este recunoscută ca persoană care controlează;
• motivele pentru care profitul unei companii străine controlate este scutit de impozitare.

În cazul participării indirecte, inclusiv printr-o organizație rusă sau o structură străină fără a forma o entitate juridică, vă rugăm să indicați în notificare procedura de participare. Pentru a face acest lucru, furnizați informații despre fiecare participant ulterior. Anume:

• denumirea organizației străine (structurii);
• numărul de înregistrare al unei organizații străine, codul ca contribuabil sau echivalentele acestora care i-au fost atribuite în timpul înregistrării (înmatriculării), adresa acesteia;
• forma organizatorică a unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, denumirea și detaliile documentului privind înființarea acesteia, data înființării (înregistrarea), numărul de înregistrare (alt identificator);
• cota de participare la fiecare organizație ulterioară prin care participați indirect la o organizație străină controlată;
• nume, OGRN, INN, KPP, dacă participați indirect printr-o organizație rusă.

49. În câmpul „Numărul unei societăți străine controlate” se indică numărul unic al societății străine controlate atribuit societății străine controlate pe Foaia A sau Fișa B.

50. În câmpul „Determinarea profitului unei societăți străine controlate” se indică următoarele:

1) numărul „1” - dacă profitul unei societăți străine controlate este determinat în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 309.1 din Cod;

2) numărul „2” - dacă profitul unei companii străine controlate este determinat în conformitate cu.

51. Câmpul „Data fiind ultima zi a perioadei pentru care se întocmesc situațiile financiare” va indica data de încheiere a perioadei pentru care sunt întocmite situațiile financiare ale unei societăți străine controlate pentru exercițiul financiar.

52. Câmpul „Data întocmirii situațiilor financiare pentru exercițiul financiar” indică data întocmirii situațiilor financiare ale societății străine controlate în conformitate cu legea personală a acesteia.

53. În câmpul „Data care este ultima zi a perioadei pentru care se determină profitul unei societăți străine controlate” se indică data care este ultima zi a perioadei pentru care se determină profitul unei societăți străine controlate. în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 309.1 din Cod.

54. În câmpul „Data raportului de audit” se indică data raportului de audit privind situațiile financiare ale societății străine controlate pentru exercițiul financiar, dacă, în conformitate cu legea personală sau documentele constitutive (societale) ale societate străină controlată, se stabilește un audit obligatoriu al acestor situații financiare sau un astfel de audit efectuat în mod voluntar de către o societate străină controlată.

Vladislav Volkov răspunde:

Șeful adjunct al Departamentului de Impozitare a Venitului Personal și Administrarea Contribuțiilor de Asigurări al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Inspectorii vor compara veniturile persoanelor din 6-NDFL cu suma plăților calculate pentru primele de asigurare. Inspectorii vor începe să aplice acest raport de control începând cu raportarea pentru primul trimestru. Toate rapoartele de control pentru verificarea 6-NDFL sunt date în. Pentru instrucțiuni și mostre de completare a 6-NDFL pentru primul trimestru, consultați recomandările.”

Dacă dețineți o afacere în străinătate, trebuie să respectați regulile de contabilizare a activităților acesteia. Cum să raportezi despre o companie străină controlată, care este responsabilitatea, care sunt principalele revendicări posibile din partea statului.

Companii străine controlate: prevederi generale conform legislației Federației Ruse

O companie străină controlată (CFC) este o structură care este deținută total sau parțial de o persoană fizică sau juridică. Această persoană este rezident fiscal al Federației Ruse, dar CFC în sine nu are un astfel de statut ().

În practică, aceasta înseamnă că atunci când o entitate colectivă creată pentru profit pare a fi înregistrată și/sau operează în străinătate, este de fapt deținută de o entitate juridică rusă sau rusă. În acest sens, statul introduce restricții și reguli separate pentru reglementarea interacțiunii lor în raport cu organizația și proprietarii acesteia.

În 2018, există mai multe criterii pe baza cărora o companie este clasificată drept controlată străină:

• proprietarul său real este un rezident al Rusiei și este supus Codului fiscal al Federației Ruse, iar semnele stabilite la articolul 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezente;
• societatea a fost înregistrată în străinătate;
• nu are statutul de rezident fiscal al Federației Ruse;
• există un statut de FYUL sau ISBOYUL.

ISBOYUL (sau o structură străină fără a forma entitate juridică) este o formă organizatorică și juridică de activitate care:

• este prevăzută în legislația unui stat străin;
• nu necesită statutul de entitate juridică atunci când funcționează și desfășoară activități pentru a genera venituri (articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse).

Poziția CFC în Federația Rusă este reglementată la nivel federal și este determinată de:

• Codul fiscal al Federației Ruse (părțile unu și doi);
• o serie de legi federale (Nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014, Nr. 85-FZ din 6 aprilie 2015, Nr. 150-FZ din 8 iunie 2015 etc., care modifică Codul Fiscal al Rusiei Federaţie).

Aceste documente dezvăluie:

1. Definiții de bază ale conceptelor aplicabile activităților companiilor străine care sunt recunoscute ca controlate (ce este un CFC și persoane care controlează, ISBOLE etc.).
2. Obținerea statutului de CFC sau de persoană care controlează.
3. Procedura de impozitare a companiilor străine controlate: contabilitate, calcul și scutire de impozit a profiturilor acestora.
4. Procedura de notificare a Serviciului Fiscal Federal despre activitățile unei CFC. De ce trebuie raportată prezența companiilor străine controlate.
5. Măsuri de responsabilitate care se aplică proprietarilor pentru nerespectarea legislației fiscale.

În ultimii ani, s-a luat un curs către dezautorizarea activelor străine. În acest sens, au fost făcute o serie de completări la legislația Federației Ruse cu privire la tragerea la răspundere a proprietarilor CFC. Nefurnizarea de informații și documente cu privire la astfel de companii poate duce la amenzi:

• pentru neraportarea prezenței unui CFC (clauza 2.1 din articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru refuzul sau sustragerea de a furniza documente privind societatea (clauza 1.1 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru neplata impozitului pe profiturile unei CFC (amenda va fi de 20%, articolul 129.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru nedepunerea unei notificări sau pentru furnizarea de informații care conțin informații false despre companii străine controlate (articolul 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Persoana care controlează (fizică sau juridică) este obligată să respecte cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, va fi tras la răspundere pentru impozite. Consecințele pentru controlul persoanelor pot fi semnificative, deoarece Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse are dreptul de a:

• colectarea amenzilor;
• colectează sume de impozite și penalități neplătite;
• atrage responsabilii administrativ pe funcționarii organizațiilor care au contravenit, până la descalificare inclusiv;
• pune în mișcare urmărirea penală în caz de neplată a impozitului pe scară largă și mai ales mare.

Notificarea companiilor străine controlate: finalizare și depunere

Proprietarii companiilor din străinătate sunt obligați să notifice despre afacerea lor (subclauza 3, clauza 3, articolul 23, subclauza 2, clauza 1, articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale folosesc notificarea pentru a obține informații pentru auditurile lor.

Anunțul CFC conține informații:

• care deține organizația
• cât este cota/acțiunile acestui proprietar,
• dacă deține direct compania;
• de ce această persoană care controlează este recunoscută ca atare (articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Documentul trebuie să conțină și detalii despre companie:

• Nume;
• forma organizatorica si juridica;
• numere de înregistrare și alte detalii obligatorii conform legislației statului în care a fost creat;
• perioada de preaviz;
• data și anul ultimelor situații financiare și raportului auditorului etc.

Formularul de notificare și regulile de completare au fost aprobate de Serviciul Fiscal Federal. Acesta descrie în detaliu ce detalii obligatorii conține anunțul și ce ar trebui să se reflecte în acestea. Recomandările sunt oferite pentru completare atât de către persoane fizice, cât și de către organizații. În funcție de aceasta, detaliile necesare se schimbă.

Termenele limită pentru depunerea unei notificări sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2, articolul 25.14). Se depune cel târziu până la data de 20 martie a anului următor perioadei fiscale în care veniturile sub formă de profit ale societății vor fi recunoscute de persoana care o controlează. În 2018 se depune o notificare pentru anul 2016, întrucât profitul din acest an a fost recunoscut drept venit în 2017.

Legiuitorul a stabilit răspunderea pentru nedepunerea sau transmiterea în timp util a notificărilor despre companiile străine controlate sau furnizarea de informații false (articolul 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pretenții de la autoritățile fiscale cu privire la aspecte legate de CFC

Deoffshorization este unul dintre domeniile cu cea mai mare prioritate în care lucrează autoritățile fiscale. În acest sens, aceștia acordă o atenție sporită problemelor legate de bunurile reale sau posibile ale rezidenților lor din străinătate.

Autoritățile fiscale au efectuat anterior și continuă să efectueze verificări pentru identificarea întregului lanț de companii care influențează o anumită structură străină. Aceste verificări sunt efectuate atunci când există motive pentru a suspecta proprietarul final rus. Dacă proprietarul este situat în Rusia, uneori aceasta înseamnă abordări complet diferite ale impozitării veniturilor unei astfel de structuri străine.

Astfel, dacă o companie este rezidentă a altui stat, veniturile sale sunt aproape întotdeauna scutite de impozitare în Federația Rusă. Dar dacă autoritățile fiscale dovedesc că persoana care controlează o companie străină este rezidentă în Rusia, i se pot aplica sancțiuni sub formă de amenzi și penalități și pot fi colectate taxe din profiturile organizației controlate.

Autoritățile fiscale folosesc pe scară largă conceptele de „beneficiu fiscal nejustificat” și „beneficiar final al venitului”. În ceea ce privește CFC-urile, aceasta înseamnă creanțe în cazul aplicării unor rate reduse la plata, de exemplu, a dividendelor unei companii străine. Pentru astfel de plăți se aplică un acord bilateral pentru evitarea dublei impuneri. Dar dacă beneficiarul final al venitului este o persoană rusă, nu există motive pentru tarife preferențiale. Într-o astfel de situație, creanța poate fi atât împotriva celui care plătește dividendele, cât și asupra beneficiarului final al acestora.

Autoritățile fiscale examinează cu atenție compoziția venitului care este inclus în profitul unei CFC. Dacă proprietarul nu include niciun element de venit în profitul impozabil, Serviciul Fiscal Federal va face pretenții. Autoritățile fiscale primesc informații prin schimburi cu colegi din alte țări.

Fișiere atașate

• Notificare privind companiile străine controlate.xls