Ca organizație care are unitati separate, va trebui să calculeze și să plătească primele de asigurare de la 1 ianuarie 2017?

Până la 1 ianuarie 2017, problemele de plată a primelor de asigurare sunt reglementate de prevederile Legii federale din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la fondul de pensii. Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ). Potrivit părții 11 a art. 15 din Legea nr. 212-FZ, este necesar să se transfere primele de asigurare și să depună rapoarte cu privire la acestea la sediul unei secții separate dacă efectuează plăți și alte remunerații în favoarea indivizii, are cont curent și sold separat. În consecință, înregistrarea unei organizații la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse și ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia la locația unității separate se efectuează numai atunci când toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite în legătură cu aceasta ( subclauza 1, alineatul 3 din Procedura de înregistrare și radiere la organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia a asiguraților - persoane juridice la locația diviziilor separate și a persoanelor fizice, aprobată prin ordin al Ministerului Muncii al Rusiei din aprilie 29, 2016 Nr. 202n, clauza 12 din Procedura de înregistrare și radiere a asigurătorilor care efectuează plăți către persoane fizice din organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse, aprobată prin rezoluția Consiliului de administrație al Fondului de pensii al Federației Ruse din data de 13.10 .2008 Nr. 296p). Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, înregistrarea la sediul unității separate nu se efectuează, iar taxele trebuie achitate, precum și rapoartele trebuie depuse la sediul organizației (scrisoare a Ministerului Sănătății). și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 03/09/2010 Nr. 492-19, FSS din Rusia din 05/05 .2010 Nr. 02-03-09/08-894p).

Cuantumul primelor de asigurare de transferat la locația unității separate se determină pe baza de calcul a primelor de asigurare aferente acestei unități separate (Partea 12, Articolul 15 din Legea nr. 212-FZ). La sediul organizației, se transferă diferența dintre suma totală a primelor de asigurare plătibile de către organizație în ansamblu și suma totală a primelor de asigurare transferate la locația diviziilor separate (Partea 13, articolul 15 din Legea nr. 212). -FZ).

De la 1 ianuarie 2017, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare către Fondul de pensii al Rusiei, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și Fondul federal de asigurări sociale din Rusia în ceea ce privește asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea vor fi reglementate de legislatia fiscala. Modificările corespunzătoare ale Codului Fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 (denumită în continuare Legea nr. 243-FZ).

Noile reguli sunt oarecum diferite de procedura actuală prevăzută de Legea nr. 212-FZ.

Conform ediției actuale a sub-clauzei. 3 p. 2 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile trebuie să raporteze la autoritatea fiscală la locul înregistrării sale privind crearea diviziilor separate și modificările informațiilor furnizate anterior despre acestea. Prin scrisoarea nr. BS-4-11/17201 din 14 septembrie 2016, organele fiscale au indicat că companiile vor avea o altă obligație legată de divizii separate. Acestea vor trebui să informeze autoritățile fiscale despre acele divizii care au autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice. Acest lucru va trebui făcut în termen de o lună de la data la care departamentul primește competențele relevante (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că trebuie să depuneți un raport numai în legătură cu acele divizii care au fost învestite cu autoritatea de a acumula plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice după 1 ianuarie 2017 (clauza 2 a articolului 5 din Legea nr. 243-FZ).

Va fi necesar să se plătească primele de asigurare și să depună calcule atât la locația organizației, cât și la locația diviziilor separate care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (clauza 11 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Procedura de determinare a sumelor primelor de asigurare care urmează a fi transferate la sediul diviziei separate și sediul organizației, stabilită prin clauzele 13 și 14 ale art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, este similară cu procedura prevăzută în părțile 12 și 13 ale art. 15 din Legea nr.212-FZ.

Funcționarii fiscali au mai reținut că, potrivit paragrafului 1 al art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, explicațiile scrise cu privire la problemele de calcul și plata primelor de asigurare de la 1 ianuarie 2017 vor fi furnizate de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Să luăm în considerare modul în care schimbarea regulilor va afecta companiile care au deja divizii separate.

Dacă o divizie separată efectuează plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice, are un cont curent și un bilanț separat, atunci de la 1 ianuarie 2017, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare în legătură cu o astfel de diviziune nu se va modifica. Se vor modifica doar detaliile conturilor în care ar trebui transferate contribuțiile. Nu este nevoie să depuneți niciun raport la autoritățile fiscale despre această diviziune.

În cazul în care o divizie separată plătește beneficii persoanelor fizice, dar nu are un cont curent și (sau) nu este alocată unui bilanţ separat, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare se va modifica. Contribuțiile aferente plăților efectuate de o astfel de unitate vor fi transferate, iar raportarea acestora va trebui făcută la locația acesteia. Nu este necesar să se informeze autoritățile fiscale că departamentul a primit autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice.

Dacă o divizie separată nu efectuează plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice, va fi necesar să plătească contribuții și să prezinte rapoarte despre acestea în același mod ca acum - la locația organizației.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit alin. 2 clauza 7 art. 226 Codul fiscal al agenților fiscali al Federației Ruse - organizații rusești care au divizii separate sunt obligate să transfere la buget sumele calculate și reținute ale impozitului pe venitul persoanelor fizice atât la locația lor, cât și la locația fiecărei divizii separate.
Suma impozitului pe venitul personal care trebuie plătită la buget la locația unei diviziuni separate a organizației este determinată pe baza sumelor:
a) veniturile impozabile acumulate și plătite angajaților acestei diviziuni separate;
b) venituri acumulate și plătite în baza contractelor civile încheiate cu persoane fizice printr-o diviziune separată ( persoane autorizate diviziune separată) în numele unei astfel de organizații.
În același timp, sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute din veniturile angajaților unei divizii separate trebuie să fie transferate autorităților fiscale de la locul de înregistrare a diviziei separate corespunzătoare, indiferent dacă aceasta are un bilanţ separat. sau nu (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 aprilie 2011 N 03-04-06 /3-89).

Fiţi atenți! Munca pregătitoare a angajaților legate de organizarea activităților unei noi unități structurale (de exemplu, căutarea spațiilor pentru a localiza o sucursală, pregătirea și prelucrarea documentelor pentru înregistrarea unei sucursale) nu conduce la crearea de locuri de muncă în această unitate și, în consecință , la obligația organizației de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice la locația sa OP.
Această concluzie rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 N 03-04-06/3-223.
Impozitul pe venitul personal, care este reținut din salariul plătit angajaților organizației-mamă care prestează muncă în scopul deschiderii unui nou PO, este supus transferului la buget la locul înregistrării la organul fiscal al organizației-mamă.
După înregistrarea unei unități structurale a unei organizații la Serviciul Fiscal Federal, impozitul pe venit personal va fi supus transferului la buget la locația acestei unități structurale.

Dacă o organizație - un agent fiscal efectuează plăți către o persoană care lucrează într-o divizie separată, dar nu ca angajat al acestei divizii, ci ca fondator al organizației (de exemplu, în cazul plății dividendelor), atunci personalul impozitul pe venit trebuie reținut chiar de organizație. Asemenea precizări au fost date de Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea din 22 martie 2013 N 03-04-06/8999. El a arătat că prevederile alin. 2 si 3 clauze 7 art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică în situația în cauză, deoarece această plată se face unei persoane ca fondator al unei organizații și nu ca angajat al unei divizii separate a organizației. În acest caz, organizația este recunoscută ca agent fiscal în raport cu veniturile plătite persoanei fizice - fondatorul organizației sub formă de dividende și este obligată să transfere impozitul pe venitul personal calculat și reținut din acesta către buget la locul de înregistrare la organul fiscal la locul organizației.
În conformitate cu art. 57 Codul Muncii RF condiție prealabilă de inclus în contractul de muncă este, în special, locul de muncă. În cazul în care un angajat este angajat pentru a lucra într-o sucursală, reprezentanță sau altă unitate structurală separată a unei organizații situate în altă localitate, contractul de muncă trebuie să cuprindă locul de muncă cu indicarea unității structurale separate și locația acesteia.
Codul Muncii al Federației Ruse nu dezvăluie conținutul conceptului „locul de muncă”. În teorie dreptul muncii loc de muncă înseamnă o anumită organizație, reprezentanța acesteia, sucursala sau altă unitate structurală separată situată într-o anumită zonă (așezare). Dacă organizația și unitatea sa structurală separată sunt situate în zone diferite, în baza părții 2 a art. 57 din Codul Muncii al Federației Ruse, locul de muncă al angajatului este specificat în legătură cu această unitate structurală (Revizuire a practicii instanțelor în considerarea cazurilor legate de punerea în aplicare de către cetățeni activitatea munciiîn regiunile Nordului Îndepărtat și zone echivalente (aprobate de Prezidiu Curtea Supremă de Justiție RF 26.02.2014)).
În alin. 3 clauza 16 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 N 2 „La cererea de către instanțele din Federația Rusă a Codului Muncii al Federației Ruse” se explică că unitățile structurale trebuie înțeles ca sucursale, reprezentanțe, precum și direcții, ateliere, secții etc., iar sub altă localitate - o zonă în afara limitelor administrativ-teritoriale a corespondentei. decontare, adică altă localitate (alt oraș, oraș, sat etc.). Astfel, se impune indicarea locației unei unități separate în contractul de muncă numai dacă unitatea separată este situată în altă zonă decât sediul organizației, adică. în afara limitelor administrativ-teritoriale ale localităţii în cauză.
Prin urmare, dacă un angajat este angajat conform contract de munca să lucreze pentru organizația-mamă, dar realizează performanțe responsabilități de serviciu la sediul diviziunii separate, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit la sediul diviziunii separate. Totodată, pe baza Scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 decembrie 2011 N 03-04-06/3-352, putem concluziona că în astfel de cazuri este necesară semnarea acord suplimentar la contractul de muncă, indicând că locul de muncă al salariatului este o unitate structurală a organizației.
Dacă un angajat lucrează simultan atât într-o sucursală, cât și la sediul central, atunci dacă există două locuri de muncă la locația organizației și la locația unei diviziuni separate, impozitul pe venitul personal pe venitul unui astfel de angajat trebuie transferat către bugete adecvate atât la sediul organizației, cât și la locația subdiviziunii separate, ținând cont de timpul efectiv lucrat de un astfel de angajat (pe baza unei foi de timp de lucru, luând în considerare datele din certificatele de locație a angajatului pentru respectiva locație). perioada de facturare) (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.01.2017 N 03-04-06/11798, din 21.09.2011 N 03-04-06/3-231).
Dacă un angajat al unei organizații lucrează în mai multe divizii separate în timpul lunii, atunci impozitul pe venitul personal pe venitul său trebuie transferat în bugetele corespunzătoare de la locația fiecărei astfel de divizii separate, ținând cont de timpul lucrat în fiecare divizie separată (Scrisoare al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 octombrie 2012 N ED-4- 3/18173@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 06/05/2009 N 03-04-06-01/128).
În cazul în care o persoană combină îndeplinirea atribuțiilor în temeiul unui contract de muncă într-o organizație cu munca cu fracțiune de normă într-o sucursală a aceleiași organizații, impozitul pe venitul personal pe venitul unui astfel de angajat plătit pentru munca în organizația-mamă trebuie să fie transferat la bugetul corespunzător la locația organizației-mamă și din veniturile plătite pentru munca cu fracțiune de normă într-o ramură a organizației - la bugetul corespunzător la locația sucursalei (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 aprilie , 2011 N 03-04-06/3-89).
Contabilii organizațiilor au și multe întrebări cu privire la procedura de plată a impozitului pe venitul personal în cazul trimiterii angajaților într-o călătorie de afaceri. În acest caz, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explică că obligația de a se înregistra la locul în care se efectuează o astfel de muncă nu apare în cazul în care:
a) organizația își trimite angajații în călătorii de afaceri pentru a presta muncă fără a crea locuri de muncă permanente (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 decembrie 2009 N 03-02-07/1-572);
b) durata muncii într-o localitate nu durează mai mult de o lună (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 iulie 2008 N 03-02-07/1-271).
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea din 15 mai 2014 N SA-4-14/9323, a explicat că, dacă un angajat al unei organizații trimis într-o călătorie de afaceri într-o divizie separată a organizației nu este angajat al unei astfel de divizii separate. , cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din suma plătită acestuia pe venit trebuie virat la bugetul de la sediul organizației. Un punct de vedere similar a fost exprimat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 04.11.2013 N 03-04-06/11990.
Ordinele de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie emise pentru fiecare diviziune separată, indicând punctul de control care i-a fost atribuit la înregistrarea fiscală și codul OKTMO corespunzător al municipalității în al cărei buget este transferat impozitul pe venitul personal (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite). al Rusiei din 12 martie 2014 N BS-4-11/4431@ ). Dar dacă mai multe PO sunt într-unul formatiune municipala, sunt înregistrate la același Serviciu Federal de Taxe și au același punct de control, apoi impozitul pe venitul personal poate fi transferat într-un singur ordin de plată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 3 iulie 2009 N 03-04-06-01/153 ). Dar divizii separate pot fi situate pe teritoriul unei localități și pot fi subordonate diferitelor inspectorate fiscale (să fie înregistrate).
Potrivit paragrafului 4 al art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă mai multe divizii separate ale unei organizații sunt situate într-un singur municipiu, orașele federale Moscova și Sankt Petersburg în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, organizația poate fi înregistrată de către impozit autoritate la locația uneia dintre diviziile sale separate determinate de această organizație în mod independent.
Organizația indică informații despre alegerea autorității fiscale într-o notificare în formularul 1-6-Contabilitate (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 august 2011 N YAK-7-6/488@), transmis (trimis ) de către organizaţia rusă către autoritatea fiscală din locaţia sa .
Dacă o organizație dintr-o localitate are mai multe PO în teritorii aflate sub jurisdicția diferiților inspectori ai serviciilor fiscale federale și este înregistrată în conformitate cu clauza 4 a art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse la locația uneia dintre astfel de divizii separate determinate de organizație, apoi impozitul pe venitul personal calculat și reținut din veniturile angajaților tuturor diviziilor separate situate în aceeași localitate poate fi transferat la buget. la locul înregistrării unei astfel de diviziuni separate.
Dacă organizația este înregistrată la autoritățile fiscale la locația fiecărei divizii separate, valoarea impozitului pe venitul personal calculată și reținută din veniturile angajaților acestor divizii separate trebuie transferată la bugetul de la locul de înregistrare a fiecărei divizii separate. această împărțire separată pe baza sumei veniturilor supuse impozitării, acumulate și plătite angajaților acestor divizii separate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 septembrie 2011 N 03-04-06/3-230). În același timp, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse observă că capitolul 23 „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli care să permită agenților fiscali cu divizii separate să aleagă în mod independent o diviziune separată prin care impozitul ar fi transferat și, în consecință, calcularea sumelor impozitului pe venitul personal ( Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 decembrie 2016 N 03-04-06/77778).
Având în vedere că fiecărei divizii separate a unei organizații situate într-o localitate i se atribuie un punct de control separat, pentru fiecare astfel de diviziune separată trebuie emis un ordin de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal, inclusiv în cazul în care sunt înregistrate mai multe divizii separate, în conformitate cu cu paragraful .4 linguri. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse, efectuate la locația unuia dintre ele (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2016 N BS-4-11/19528@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din iunie 22, 2012 N 03-04-06/3-174).

Unde să depuneți calculul folosind Formularul 6-NDFL

Agenții fiscali - angajatorii trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal la locul înregistrării un calcul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni - nu mai târziu de ultima zi luna următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (alineatul 3, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculul în formularul 6-NDFL se depune în conformitate cu Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@ (denumită în continuare Procedura).
Calculul din formularul 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare diviziune separată, indiferent de faptul că aceste divizii separate sunt înregistrate la aceeași autoritate fiscală (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 N BS-4-11/23129@).
Agenții fiscali - organizațiile ruse cu divizii separate, trimit calcule în formularul 6-NDFL în legătură cu angajații acestor divizii separate la autoritatea fiscală de la locul de înregistrare a acestor divizii separate, precum și în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri în baza civilă. contracte de drept, în organul fiscal de la locul înregistrării diviziilor separate care au încheiat astfel de acorduri.
Agenții fiscali - organizațiile clasificate drept cei mai mari contribuabili, având divizii separate, completează calculul din formularul 6-NDFL separat pentru fiecare diviziune separată și îl depun (inclusiv în ceea ce privește angajații acestor divizii separate) la organul fiscal de la locul de înregistrarea ca cel mai mare contribuabil sau în legătură cu angajații acestor divizii separate - la autoritatea fiscală de la locul înregistrării acestui contribuabil pentru divizia separată corespunzătoare. Dacă o organizație este înregistrată la autoritățile fiscale la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate, valoarea impozitului pe venitul personal calculată și reținută din veniturile angajaților acestor divizii separate trebuie transferată la bugetul de la locul de înregistrare a fiecărei organizații. o astfel de împărțire separată. În plus, calculul în formularul 6-NDFL, completat pentru fiecare divizie separată, trebuie depus la locul de înregistrare a fiecărei divizii separate.
În cazul în care o organizație care are mai multe divizii separate într-o localitate, dar în teritorii aflate sub jurisdicția diferiților inspectori ai Serviciului Fiscal Federal, este înregistrată în conformitate cu clauza 4 a art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse la locația uneia dintre astfel de divizii separate determinate de organizație (cu atribuirea unui punct de control numai acestei diviziuni separate), apoi impozitul pe venitul personal calculat și reținut din veniturile angajaților tuturor diviziile separate situate în această localitate pot fi transferate la buget la locația contabilă pentru o astfel de diviziune separată. În acest caz, calculul din formularul 6-NDFL se completează de către agentul fiscal în raport cu angajații tuturor acestor divizii separate situate în aceeași localitate, indicând punctul de control al diviziei separate responsabile și trebuie depus la locul înregistrării. din această diviziune separată responsabilă (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.05.2016 N BS-4-11/18870@).
Dacă un calcul este completat în Formularul 6-NDFL de către o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locația diviziei sale separate este indicat în câmpul „KPP”. În același timp, Ministerul rus de Finanțe a reamintit că capitolul 23 „Impozitul pe venit pentru persoane fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține norme care să acorde agenților fiscali cu divizii separate dreptul de a alege în mod independent o diviziune separată prin care veniturile personale. impozitul ar fi transferat și, în consecință, prezentarea calculului în formularul 6-NDFL (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 N BS-4-11/23129@).

Unde să depuneți calculul folosind Formularul 2-NDFL

Potrivit paragrafului 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali depun autorității fiscale la locul înregistrării lor un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată și suma impozitului calculat, reținut și transferat la buget Sistemul Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în formularul 2-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@), cu excepția cazului în care se prevede altfel în clauza 4 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile care sunt agenți fiscali și au divizii separate trimit informații cu privire la veniturile persoanelor fizice în legătură cu angajații organizației-mamă autorităților fiscale de la locul lor de înregistrare (locația) și în legătură cu angajații diviziilor separate - la locul de înregistrarea organizației în divizia separată corespunzătoare.
Ministerul rus al Finanțelor notează că obligația agenților fiscali de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice autorității fiscale de la locul înregistrării acestora corespunde cu obligația agenților fiscali de a plăti suma totală a impozitului calculat și reținut prin impozit. agent de la contribuabil, în privința căruia este recunoscut ca sursă de plată a venitului, la locul de înregistrare a unui agent fiscal la organul fiscal.
În acest sens, informațiile despre veniturile angajaților unei divizii separate ar trebui să fie transmise autorității fiscale de la locul de înregistrare a diviziei separate corespunzătoare la care este transferat impozitul pe venitul personal pentru astfel de angajați (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 ianuarie 2013 N 03-04-06/3-17).
Astfel, în în acest caz, Se aplică aceeași procedură ca și atunci când depuneți un calcul în formularul 6-NDFL: o organizație care are mai multe divizii separate într-o singură localitate, dar în teritorii aflate sub jurisdicția diferiților inspectori ai serviciilor fiscale federale, are dreptul de a selecta o divizie responsabilă și de a o înregistra cu autoritățile fiscale (clauza 4 art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse) și transmiteți informații în formularul 2-NDFL la locul de înregistrare a unității responsabile.

Primele de asigurare

Procedura de raportare și plată a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul personal de către organizațiile care au divizii separate este diferită (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 februarie 2017 N BS-4-11/2748@ „Cu privire la problema plății a primelor de asigurare și raportarea de către organizațiile care au divizii separate”).
Din prevederile paragrafului 11 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare sunt efectuate de organizații la locația lor și la locația diviziilor separate care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.
Potrivit sub. 7 clauza 3.4 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii primelor de asigurare sunt obligați să informeze Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației ruse - plătitorul primelor de asigurare cu privire la învestirea unei divizii separate (inclusiv a unei sucursale, a unei reprezentanțe) creată. pe teritoriul Federației Ruse, cu autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice în termen de o lună de la data învestirii acestuia cu competențele relevante. Formularul „Notificarea unei organizații ruse - plătitor de prime de asigurare cu privire la învestirea unei divizii separate (inclusiv a unei sucursale, a unei reprezentanțe) cu competențe (privarea de puteri) de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor” a fost aprobat prin Ordinul Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 10 ianuarie 2017 N ММВ-7-14/ 4@.
Decizia de a conferi o divizie separată (inclusiv o sucursală, reprezentanță) creată pe teritoriul Federației Ruse cu autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice este luată de plătitorul primelor de asigurare în mod independent.
Plătitorii de prime de asigurare nu au obligația de a informa organele fiscale despre crearea unei diviziuni separate fără a-i conferi atribuțiile de mai sus. În acest sens, depunerea calculelor pentru primele de asigurare și plata primelor de asigurare de către o organizație care are divizii separate, exclusiv la locația sa, este posibilă dacă organizația acumulează în mod independent plăți și alte remunerații în favoarea tuturor angajaților, inclusiv în favoarea de angajați ai diviziilor separate ( Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.03.2017 N BS-4-11/1930@).
În cazul în care organizația nu a autorizat niciuna dintre diviziile sale separate să acumuleze plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare sunt efectuate de către organizație însăși, în calitate de lider la locația sa ( Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 ianuarie 2017 N 03 -04-06/3274).
Dacă o divizie separată a unei organizații este recunoscută ca plătitor independent de prime de asigurare, atunci aceasta este obligată să prezinte la locația sa:
a) calcularea primelor de asigurare (a căror formă este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@) - în legătură cu contribuțiile pentru pensia obligatorie (socială, medicală) asigurare;
b) calcul conform formularului 4 - FSS (a cărui formă este aprobată prin Ordinul FSS al Federației Ruse din 26 septembrie 2016 N 381) - în legătură cu contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale.
Prevederile sub. 7 clauza 3.4 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică diviziilor separate create pe teritoriul Federației Ruse, care sunt învestite de o organizație rusă cu autoritatea de a acumula plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice după data intrării în vigoare a acesteia. Legea federală, adică după 1 ianuarie 2017 (clauza 2 a articolului 5 din Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua Cod fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul către autoritățile fiscale a competențelor de administrare a primelor de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale").
Dacă, într-o organizație care are divizii separate, înainte de 1 ianuarie 2017, acumularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare au fost efectuate centralizat de către organizație însăși şi acest ordin nu s-a modificat după 1 ianuarie 2017, atunci plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare de la 1 ianuarie 2017 sunt efectuate de o astfel de organizație la organul fiscal de la sediul acesteia.
Dacă într-o organizație care are divizii separate, înainte de 1 ianuarie 2017, acumularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare, depunerea calculelor pentru primele de asigurare au fost efectuate separat de către organizație însăși și divizii separate la locația lor, iar această procedură nici nu s-a schimbat după 1 ianuarie 2017, atunci plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare de la 1 ianuarie 2017 se fac în continuare separat: la organele fiscale de la locație al organizației și la locația diviziilor sale separate conferite de organizație cu autoritatea de a calcula plățile angajaților și plata primelor de asigurare.
De asemenea, în această situație, obligația de a înștiința organele fiscale cu privire la învestirea diviziilor separate cu autoritatea de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice stabilită prin subsecțiunea sus-menționată. 7 clauza 3.4 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu apare pentru o astfel de organizație.
Cu toate acestea, dacă o organizație care are divizii separate care, înainte de 1 ianuarie 2017, și-a îndeplinit responsabilitățile organizației pentru calcularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare, transmiterea calculelor pentru primele de asigurare către guvern fonduri extrabugetare, trece de la 1 ianuarie 2017 la calculul și plata centralizată a primelor de asigurare de către organizație însăși, atunci o astfel de organizație are o obligație stabilită prin subsecțiune. 7 clauza 3.4 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la notificarea autorității fiscale de la locul de amplasare și locația diviziilor separate cu privire la privarea de divizii separate ale autorității de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.
În consecință, o astfel de organizație transmite raportarea primelor de asigurare numai autorității fiscale din locația sa (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03/06/2017 N BS-4-11/4047@ „Plata primelor de asigurare și transmiterea raportarea primelor de asigurare de către organizațiile cu divizii separate” ). În ceea ce privește posibilitatea plății de către PO a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, în acest caz procedura de plată a acestora unitate structurală diferă de procedura prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală).
Articolul 6 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurări socialeîmpotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale” (denumită în continuare Legea N 125-FZ) se stabilește că înregistrarea asigurătorilor - persoane juridice la sediul diviziilor lor separate pentru care persoanele juridice au deschis conturi bancare (altele organizatii de credit) și care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, se efectuează în organele teritoriale ale FSS ale Federației Ruse într-o perioadă care nu depășește 30 zile calendaristice de la data creării unei astfel de diviziuni separate.
Astfel, primele pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pot fi plătite la locul de înregistrare a unei divizii separate a organizației dacă această divizie îndeplinește simultan următoarele condiții:
a) are cont curent;
b) acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice;
c) creat pe teritoriul Federației Ruse.
Potrivit paragrafului 11 al art. 22.1 din Legea nr. 125-FZ, divizii separate de asigurători - persoane juridice pentru care sunt deschise conturi în bănci (alte instituții de credit) pentru tranzacții și care acumulează plăți și alte recompense în favoarea persoanelor fizice, îndeplinesc responsabilitățile organizației în ceea ce privește plata primelor de asigurare (plăți lunare obligatorii) și obligații de depunere a calculelor pentru primele de asigurare acumulate și plătite la locația locației dumneavoastră, cu excepția cazului în care se prevede altfel de clauza 14 a art. 22.1 din Legea nr.125-FZ.
Dacă o organizație are divizii separate situate în afara teritoriului Federației Ruse, plata primelor de asigurare (plăți lunare obligatorii) și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare acumulate și plătite pentru aceste divizii separate sunt efectuate de organizație la locația sa (clauza 14). al articolului 22.1 din Legea nr.125 -FZ).
Astfel, dacă o divizie separată a organizației nu îndeplinește cerințele de mai sus, primele de asigurare împotriva accidentelor industriale sunt plătite în procedura generala sediul central al organizației la locația sa (clauzele 11 - 14 ale articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, subclauza 2 din clauza 1 din articolul 6, clauzele 11 - 14 ale articolului 22.1 din Legea nr. 125-FZ) .

Impozitul pe proprietate organizațională

În conformitate cu art. 373 din capitolul 30 „Impozitul pe proprietate” din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii impozitului pe proprietate al organizațiilor sunt organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse.
Potrivit paragrafului 1 al art. 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor este determinată separat în legătură cu:
a) proprietăți supuse impozitării la sediul organizației;
b) proprietatea fiecărei divizii separate a organizaţiei, care are un bilanţ separat;
c) fiecare imobil situat în afara locației organizației, o divizie separată a organizației care are un bilanț separat;
d) proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală;
e) precum și în legătură cu proprietățile impozitate la cote de impozitare diferite.
Capitolul 30 „Impozitul pe proprietate al organizațiilor” din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele caracteristici:
a) calcularea și plata impozitului pe proprietate al organizațiilor la locația diviziilor separate ale organizației (articolul 384 din Codul fiscal al Federației Ruse);
b) calcularea și plata impozitului pe proprietate al organizațiilor în legătură cu obiectele imobiliare situate în afara locației organizației sau a diviziunii sale separate (articolul 384 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Articolul 384 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că o organizație, care include divizii separate care au un bilanț separat, plătește impozit (plăți în avans) la buget la locația fiecăreia dintre diviziile separate în legătură cu proprietățile recunoscute. ca obiect al impozitării în conformitate cu art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse, situate pe un bilanţ separat al fiecăruia dintre ele. Taxa (plățile în avans) se plătește într-o sumă determinată ca produs cota de impozitare, care operează pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse pe care se află aceste divizii separate și baza de impozitare (1/4 din valoarea medie a proprietății) determinată pentru perioada fiscală (de raportare) în conformitate cu art. 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, în raport cu fiecare unitate separată, ținând cont de caracteristicile stabilite de art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul 385 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că o organizație care ia în considerare în bilanțul său obiecte imobiliare situate în afara locației organizației sau a diviziei sale separate care are un bilanț separat, plătește impozit (plăți în avans ale impozitului) la bugetul de la amplasamentul fiecăruia dintre aceste obiecte imobiliare. Impozitul (plățile în avans) se plătește într-o sumă care este determinată ca produsul cotei de impozitare în vigoare pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse pe care se află aceste obiecte imobiliare și baza de impozitare (1 /4 din valoarea medie a imobilului) determinată pentru perioada fiscală (de raportare) în conformitate cu art. 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu fiecare imobil, ținând cont de caracteristicile stabilite de art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă proprietatea transferată la o diviziune separată nu este alocată în bilanțul său separat, atunci impozitul pe proprietate se plătește:
a) la sediul titularului de sold (sediul central al organizației sau o divizie separată alocată unui bilanţ separat) - în legătură cu bunurile mobile;
b) după amplasarea imobilului - în raport cu bunurile imobile.
Dacă proprietatea transferată într-o diviziune separată este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate se plăteşte:
a) la amplasamentul unei compartimentări separate - în raport cu bunurile mobile;
b) la amplasamentul unei subdiviziuni separate sau la amplasamentul proprietății (dacă amplasarea acesteia diferă de amplasamentul acestei subdiviziuni separate) - în legătură cu bunurile imobile.
În baza art. 386 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și impozitare, să prezinte autorităților fiscale la locația lor, la locația fiecărei divizii separate care au un bilanț separat, precum și la locația fiecărei imobile, calcule de impozit pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate și decontul fiscal pentru acest impozit.

Taxa de transport

În conformitate cu art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de taxe de transport sunt persoane la care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare.
Taxa de transport este supusă plății de către contribuabili la bugetul de la locația lor vehicule(Articolul 363 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, locația vehiculelor este:
a) pentru vehiculele de apă (cu excepția vaselor mici) - loc înregistrare de stat vehicul;
b) pentru vehiculele aeriene - locația organizației sau locul de reședință (locul de ședere) al cetățeanului - proprietarul vehiculului;
c) pentru alte vehicule (inclusiv autovehicule) - locația organizației (diviziunea sa separată) sau locul de reședință (locul de ședere) al cetățeanului la care este înmatriculat vehiculul.
Autoritatea fiscală este obligată să înregistreze organizația la locația vehiculelor sale în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii informațiilor relevante de la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației (Gostekhnadzor). În același timp, i se va trimite (înmâna) o notificare prin care se confirmă înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la locația vehiculelor sale (clauza 6 din articolul 6.1, clauza 5 din articolul 83, clauza 2 din articolul 84 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Plata taxei de transport se face de către organizația la care este înmatriculat vehiculul în locația indicată în avizul de înmatriculare (adică la locul în care este înmatriculat vehiculul).
Prin urmare, dacă mașina a fost înregistrată la poliția rutieră la locația unei divizii separate a organizației, atunci organizația trebuie să plătească impozit la bugetul regiunii indicate în avizul de înregistrare la locația vehiculului pe care îl deține ( adică la locul diviziei separate) (paragraful 2, alineatul 5, articolul 83, alineatul 1, articolul 363 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata taxelor de către o organizație care are un OP,atunci când utilizați moduri speciale

Impozit agricol unificat

Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, în vigoare la 1 ianuarie 2009, a desființat restricția stabilită de sub. 1 clauza 6 art. 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care nu permite trecerea la plata impozitului agricol unificat către organizațiile cu sucursale și (sau) reprezentanțe.
Astfel, o organizație care are divizii separate sub formă de sucursale (reprezentanțe) are dreptul să aplice impozitul agricol unificat.
Cu toate acestea, plata impozitului agricol unificat și plata în avans în temeiul impozitului agricol unificat se efectuează de către contribuabili la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual). Locaţie persoană juridică determinat de locul înregistrării sale de stat pe teritoriul Federației Ruse prin indicarea denumirii localității (entității municipale) (clauza 2 a articolului 54 Cod civil RF).
Declarația unificată de impozit agricol trebuie depusă la biroul fiscal la locația sediului central al organizației (clauza 1 a articolului 346.10 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede reguli speciale pentru plata taxelor agricole unificate și depunerea declarațiilor de către o organizație care are o divizie separată la locația sa.

Potrivit sub. 1 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat înainte de 01/01/2016) organizațiile cu sucursale și (sau) reprezentanțe nu au fost îndreptățite să aplice sistemul fiscal simplificat.
Legea federală din 04/06/2015 N 84-FZ „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” în sub. 1 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost aduse modificări conform cărora, de la 1 ianuarie 2016, organizațiile care au doar sucursale nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat. În plus, dacă organizația include divizii separate care nu îndeplinesc caracteristicile sucursalelor, atunci o astfel de organizație are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat, sub rezerva respectării normelor din capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2015 N 03-11-06/62392).
Plata impozitului „simplificat” și plățile în avans se efectuează la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual). Locația unei persoane juridice este determinată de locul înregistrării sale de stat pe teritoriul Federației Ruse prin indicarea numelui localității (entității municipale) (clauza 2 a articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse).
O declarație conform sistemului fiscal simplificat trebuie depusă la biroul fiscal de la sediul central al organizației (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Fără reguli fiscale speciale pentru sistem fiscal simplificat pe organizație, care are o diviziune separată, nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse la locația sa.

UTII

Contribuabilii UTII sunt organizații și întreprinzători individuali care desfășoară activități comerciale supuse unui singur impozit pe teritoriul unui district municipal, districtul orașului, orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, în care a fost introdus un singur impozit și au a trecut la plata UTII în modul stabilit în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În baza clauzei 2 a art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care și-au exprimat dorința de a trece la plata UTII trebuie să se înregistreze ca plătitori unici de impozite la autoritatea fiscală:
1) la locul de implementare activitate antreprenorială(cu excepția cazurilor în care contribuabilul este supus înregistrării la sediul organizației);
2) la sediul organizației (locul de reședință al întreprinzătorului individual) în cazul în care contribuabilul desfășoară următoarele tipuri de activități:
a) furnizarea de servicii de transport cu motor pentru transportul de pasageri și mărfuri (subclauza 5, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
b) comerțul cu amănuntul desfășurat prin instalații staționare rețeaua comercială, fara etaje comerciale, precum și obiectele unei rețele comerciale nestaționare (din punct de vedere al distribuției și distribuției cu amănuntul) (subclauza 7, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
c) plasarea de publicitate folosind suprafețele exterioare și interioare ale vehiculelor (subclauza 11, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organizațiile sunt supuse înregistrării ca contribuabili UTII, și nu diviziile lor separate la locul de implementare a activităților care intră sub incidența UTII (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02/05/2014 N GD-4-3/1895) .
Cu toate acestea, deschiderea de noi divizii separate ale organizației, pentru ale căror activități se aplică și UTII, poate afecta plata acestui impozit de către contribuabil.
Deci, dacă o organizație începe să desfășoare un tip de activitate care intră sub incidența UTII (de exemplu, deschide o nouă facilitate de comerț cu amănuntul (magazin)) într-o altă municipalitate unde nu este înregistrată ca plătitor UTII, atunci organizația trebuie să se înregistreze la organul fiscal în calitate de contribuabil al unui singur impozit pe venitul imputat în legătură cu un nou obiect de comerț. Pentru aceasta, ea trebuie să depună, în termen de cinci zile de la data aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII, o cerere de înregistrare ca contribuabil al impozitului unic pe venitul imputat (adică din ziua comerțului cu amănuntul). printr-o nouă facilitate comercială) (clauza 3 din Art. 346.28 Cod fiscal al Federației Ruse).
Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, dacă contribuabilul este membru al tipului de activitate comercială stabilit prin sub. 6 alin.2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, este înregistrat la organul fiscal ca contribuabil UTII într-o municipalitate și deschide noi facilități de comerț cu amănuntul (magazine) în aceeași municipalitate, apoi suma UTII este calculată în conformitate cu prevederile clauzei 9 al art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse.
Potrivit paragrafului 9 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă în perioada fiscală contribuabilul UTII are o modificare a valorii unui indicator fizic, contribuabilul, la calcularea sumei unui singur impozit, ia în considerare această modificare de la începutul luna în care s-a produs modificarea valorii indicatorului fizic.
În cazul în care contribuabilul este membru al tipului de activitate economică stabilit de sub. 6 alin.2 art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este înregistrat la organul fiscal ca contribuabil UTII într-un municipiu și deschide noi facilități de comerț cu amănuntul (magazine) într-un alt municipiu, unde este înregistrat la organul fiscal ca contribuabil UTII, apoi calculul sumei UTII pentru noul facilităţi de vânzare cu amănuntul(magazine) întreprinzătorul trebuie să producă în conformitate cu prevederile alin. 3 clauza 10 art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 ianuarie 2014 N 03-11-11/1348).
Alineatul 3, paragraful 10, art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, dacă înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală ca contribuabil UTII (sau eliminarea acesteia din înregistrarea respectivă) nu se face din prima zi a lunii calendaristice, suma venitului imputat pentru o lună dată se calculează pe baza numărului real de zile de organizare a implementării sau antreprenor individual activitate antreprenorială.
Declarațiile fiscale pentru UTII pe baza rezultatelor perioadei fiscale sunt depuse la autoritățile fiscale cel târziu în a 20-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale (clauza 3 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când un contribuabil desfășoară același tip de activitate comercială în mai multe locuri separate, Secțiunea 2 „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din declarația UTII se completează separat pentru fiecare loc în care aceasta se desfășoară tipul de activitate comercială (fiecare cod OKTMO) ( clauza 5.1 Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitul unic pe venitul imputat pt. specii individuale activitati, aprobate Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 N ММВ-7-3/353@).

Alineatul 2, paragraful 7, art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse afirmă că organizațiile ruse sunt agenți fiscali (adică organizații de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal) care au diviziuni separate, obligat transferul sumelor calculate și reținute din impozitul pe venitul persoanelor fizice la buget atât la locația acestuia, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate.

Cuantumul impozitului de plătit bugetului la locația unei astfel de unități se determină pe baza sumei veniturilor supuse impozitării acumulate și plătite angajaților acestei unități separate, precum și pe baza sumei veniturilor acumulate și plătite în temeiul civil. contracte încheiate cu persoane fizice persoane dintr-o unitate separată (persoane autorizate ale unei unități separate) în numele organizației ( para. 3 punct numit).

În ordinul de plată pentru virarea impozitului la buget conform tuturor o subdiviziune separată ar trebui să indice punctul de control alocat subdiviziunii la înregistrarea fiscală la locația acesteia, precum și codul OKTMO corespunzător locației subdiviziunii (a se vedea. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/18528@). Mai mult, în Scrisoare din 24 octombrie 2016 Nr. 03-04-06/62497 Ministerul Finanțelor a subliniat: Ch. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse nu contine standarde , permițând agenților fiscali cu divizii separate să aleagă în mod independent o divizie prin care va fi transferat impozitul pe venitul personal (și, prin urmare, capacitatea de a depune calcule ale sumelor impozitului pe venitul personal).

Ce să faci dacă un angajat are două locuri de muncă

În cazul în care unui angajat îi sunt repartizate două locuri de muncă la sediul central și la locația unei divizii separate, compania trebuie să transfere impozitul pe venitul personal din veniturile unui astfel de angajat la bugetele corespunzătoare atât la locația sediului central, cât și la sediul diviziei, ținând cont de timpul efectiv lucrat de salariat. Acest timp se stabilește pe baza foii de timp de lucru, pe baza datelor din certificatele de locație ale angajatului pentru perioada de facturare corespunzătoare.

Responsabilitatea agentului fiscal

Ei bine, corectitudinea acestor recomandări este greu de contestat. Normele amintite sunt formulate fără ambiguitate, ceea ce exclude dubla interpretare a acestora. Și explicații similare despre procedura de plată a impozitului pe venitul personal de către organizațiile care au divizii separate sunt date de autoritățile de reglementare cu o regularitate de invidiat (rețineți că, în mod similar, agenții fiscali sunt obligați să depună și raportare fiscală pentru taxa indicată - un certificat în forma 2-NDFL și calcul în formularul 6-NDFL). Să numim câteva dintre ele: Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 decembrie 2016 Nr. 03-04-06/77778, din data de 17.10.2016 Nr.03-05-06-02/60364, din data de 07.12.2015 Nr. 03-04-06/71413, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 09 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/21223@, din data de 10.05.2016 Nr BS-4-11/18870@.

Între timp, reglementările fiscale menționate mai sus se referă la responsabilități agentul fiscal să transfere impozitul la locul plății venitului către contribuabili, finanțatorii în explicațiile lor indică, de asemenea, categoric că ar trebui faceți agenți fiscali să aibă divizii separate. Totodată, instituirea oricărei obligații (în situația luată în considerare este datoria agentului fiscal de a distribui impozitul reținut la plata veniturilor către contribuabili) trebuie să fie însoțită de stabilirea pedepsei (răspunderii) pentru încălcarea acesteia.

Cu toate acestea, în legătură cu îndatorirea unui agent fiscal definit clauza 7 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, nici o măsură de responsabilitate legislatia fiscala nu a fost introdus .

Ce cred judecătorii?

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a atras atenția asupra acestei împrejurări Rezolutie din 24 martie 2009 Nr. 14519/08 in cauza Nr. A33-356/2008. Din materialele prezentei cauze, atât organele fiscale, cât și instanțele inferioare au considerat că transferul de către un agent fiscal (cu divizii separate) a impozitului pe venitul persoanelor fizice se ridică la un alt buget local decât cel prevăzut de lege indică neîndeplinirea obligației de către acesta. obligația stabilită de clauza 7 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia lor, plata excesivă a impozitelor către un buget local nu poate compensa pierderile unui alt buget local. Și aceasta este baza pentru tragerea la răspundere a agentului fiscal Artă. 123 Codul fiscal al Federației Ruse. Să vă reamintim: componența unei infracțiuni fiscale conform acestei norme este formată din astfel de acte ale unui agent fiscal precum nereținerea abuzivă și/sau neenumerare (reținere incompletă și/sau transfer ) în perioada fiscală stabilită.

Arbitrii superiori, recunoscând această abordare a autorităților fiscale și a judecătorilor în interpretarea normelor fiscale ca fiind incorectă, au atras atenția asupra faptului că o infracțiune fiscală în sensul Artă. 106 Codul fiscal al Federației Ruse recunoscut faptă ilegală săvârșită din culpă (acţiune sau inacțiune ) contribuabil, agent fiscal și alte persoane pentru care prezentul cod definește răspunderea. Dar, deoarece Codul fiscal nu prevede răspunderea pentru îndeplinirea necorespunzătoare de către un agent fiscal a sarcinilor sale, în special pentru încălcarea procedurii de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la plata veniturilor către angajații departamentelor, există motive pentru deținerea unui astfel de agent. răspunzător pentru Artă. 123 Codul fiscal al Federației Ruse Nu.

Subliniem: din momentul publicării Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 14519/08 norme fiscale care definesc procedura de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice de către organizațiile cu divizii separate, nu au suferit orice schimbări drastice. Nu a apărut de asemenea, nu există rezerve suplimentare cu privire la bugetul în care impozitul ar trebui să fie transferat agentului fiscal, iar în Artă. 123 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că organizația care a încălcat doar ordinea de listare Impozitul pe venitul personal pe veniturile reținute din veniturile angajaților din divizii separate nu este în mod oficial o amenințare. Chiar dacă autoritățile fiscale o pedepsesc, ea are șanse mari să conteste legalitatea unei astfel de pedepse. Apropo, prezența acestui „decalaj” legislativ a fost recunoscută de specialiștii Serviciului Fiscal Federal din nou Scrisoare din 08.02.2013 Nr BS-4-11/14009, iar Ministerul Finanțelor a recomandat luarea în considerare a curentului practica judiciara V Scrisoare din 10 octombrie 2014 Nr. 03-04-06/51010.

Deci, Prezidiul VOI în Rezoluția nr. 784/13 din 23 iulie 2013 în dosarul nr. A06-9384/2011 a subliniat, de asemenea, că reflectarea incorectă a codului OKATO în documentele de plată nu duce la formarea de restanțe și nu poate fi considerată o bază pentru acumularea penalităților, deoarece taxa a fost transferată în sistemul bugetar al Federației Ruse de către agentul fiscal în perioada prescrisă.

Arbitrii, atunci când analizează litigiile apărute în situații similare, spun adesea că autoritățile fiscale, după ce au descoperit că un agent fiscal a plătit în plus impozitul pe venitul personal pentru organizația-mamă și restanțe pentru diviziunile separate, trebuie să compenseze ele însele impozitul pe baza rezultatelor perioada fiscală (vezi, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord din 31 ianuarie 2014 Nr. F07-10789/2013 în dosarul Nr. A56-72308/2012).

În același timp, ar fi nedrept să rămânem tăcuți în legătură cu prezența hotărâri judecătorești, în care arbitrii arată că eroarea în repartizarea între bugete a impozitului pe venitul persoanelor fizice, apărută ca urmare a executării incorecte a ordinelor de plată pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la plata veniturilor către angajații diviziilor separate, către agenții fiscali. , ar trebui corectat, oricare dintre părțile interesate poate (inclusiv agent fiscal) (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Curții de Arbitraj din Regiunea Moscova din 6 octombrie 2015 Nr. F05-13213/2015 în dosarul Nr. A41-43272/14).

De la 1 ianuarie 2017, organizația-mamă ar trebui să plătească și contribuții de la divizii separate către Serviciul Fiscal Federal pentru înregistrarea diviziilor separate?

Articolul va răspunde la întrebarea dacă organizația-mamă trebuie să plătească și contribuții de la divizii separate către Serviciul Fiscal Federal la înregistrarea lor de la 01.01.2017.

Întrebare: Avem divizii separate deschise în aceeași regiune cu sediul central și în alte regiuni. Deschis până la 01.01.2017 Diviziile separate nu au propriul departament de contabilitate sau cont curent. În consecință, organizația-mamă plătește impozit pe venitul personal de la angajații acestor divizii separate către Serviciul Fiscal Federal la înregistrarea diviziilor separate. Dacă „Da”, atunci a fost necesar să se trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației-mamă înainte de 02/01/17, că plata contribuțiilor va fi făcută către divizii separate? Nu am trimis nicio notificare, așa că acum vom fi amendați cu 200 de ruble pentru fiecare notificare și, din moment ce nu am plătit contribuții de la divizii separate către autoritățile fiscale relevante - și penalități? Acum deschidem o altă divizie separată - este necesar să anunțăm Serviciul Fiscal Federal despre plata contribuțiilor către un alt birou fiscal? Contribuțiile pentru decembrie 2016 s-au plătit în ianuarie 2017, a trebuit plătit în totalitate organizației-mamă sau ar trebui să fie, de asemenea, împărțite în separat și părinte pentru plată? Dacă da, atunci cum a fost necesară depunerea raportului pentru anul 2016 și unde?

Răspuns: 1. Pe baza conținutului întrebării, nu ar trebui, dacă din 01/01/2017 organizația-mamă nu a conferit diviziilor separate autoritatea de a calcula plățile.

Cum se plătesc primele de asigurare pentru angajați

De la 1 ianuarie 2017, diviziile separate (SO), care acumulează ele însele venituri pentru angajații lor, trebuie să plătească contribuții și să raporteze asupra lor. Nu există alte cerințe în capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza conținutului, nu există probleme de contabilitate (funcționar de salarizare) în PO, ceea ce înseamnă că organizația-mamă în sine calculează plățile către angajați. Iar compania, care nu a acordat OP autoritatea de a calcula plățile, transferă contribuțiile pentru toți angajații către inspectorat la locul de înregistrare a organizaţiei-mamă.

2. Dacă, începând cu anul 2017, sediul central nu intenționează să acorde PO deschise anterior autoritatea de a calcula plățile către angajați, atunci nu este nevoie să depună notificări la fisc. Prin urmare, nu ar trebui să existe penalități, deoarece procedura de plată a primelor de asigurare nu s-a schimbat în situația dvs. din 01.01.2017 (organizația-mamă plătește contribuții la locul înregistrării pentru toți angajații).

3. Trebuie să depuneți un raport la fisc cu privire la PO nou deschis numai dacă această unitate are va avea autoritatea de a acumula plăți către angajați. Adică, PO va angaja un angajat (de exemplu, un contabil) care va plăti salarii angajaților noului PO. Dacă nu există un departament de contabilitate în noul OP, iar salariile sunt calculate central în organizația-mamă, atunci nu este nevoie să transmiteți Serviciului Federal de Taxe „Mesajul despre acordarea OP a autorității de a percepe plăți” către Taxa Federală. Serviciu.

4.Da, pentru decembrie 2016. contribuțiile trebuiau plătite central de către organizația-mamă, fără defalcare pe PO.

O divizie separată efectuează plăți către angajații săi numai dacă calculează independent beneficiile angajaților. Situatia ta este în acest moment altul. De aceea datele despre angajații unei divizii separate sunt incluse în calculul pentru sediul central al organizației. Primele de asigurare pentru anul 2016 trebuiau raportate conform vechilor reguli – la departamente Fondul de pensiiși FSS la locația organizației-mamă.

Cum să plătiți pentru unități separate

Pentru unitățile separate din străinătate din Rusia, contribuțiile sunt transferate și plățile sunt efectuate de sediul central al organizației de la locația sa.

Situaţie: atunci când o divizie separată situată în Rusia trebuie să plătească independent taxe și să prezinte rapoarte

Este important dacă funcțiile unității s-au schimbat din 2017 sau nu. Pentru cei care nu plănuiesc să acorde sau să elimine autoritatea de a contribui în 2017 față de 2016, nimic nu se schimbă.

Din 2017, condițiile în care o divizie separată trebuie să plătească în mod independent prime de asigurare și să prezinte rapoarte s-au schimbat. Până în 2017, o astfel de obligație a apărut pentru departament dacă divizia:
- venituri plătite angajaților;
- avea cont curent și sold separat.

Din 2017, divizia trebuie să-și plătească propriile taxe și să raporteze Serviciului Fiscal Federal dacă sediul central i-a dat autoritatea de a percepe plăți în favoarea persoanelor fizice. Este obligatorie raportarea acestor atribuții la biroul fiscal de la sediul organizației.

Să rezumăm diferitele cazuri din tabel:

Situaţie	Notificare privind autorizarea de a percepe plăți	Notificare de privare de autoritate de a percepe plăți
nu a privat asemenea puteri	Nu este nevoie să depuneți. Informațiile vor fi furnizate Serviciului Fiscal Federal de către Fondul de pensii al Federației Ruse.	Nu este nevoie să depuneți
Până în 2017, o divizie separată a calculat în mod independent plățile, a plătit contribuții și a raportat la Fondul de pensii al Federației Ruse cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia. Din 2017, sediul său central lipsit asemenea puteri	Nu este nevoie să depuneți	Trebuie depus în termen de o lună de la data ordinului de privare de autoritatea de a acumula plăți
Până în 2017, divizia separată nu a plătit prime de asigurare și nu a raportat la Fondul de pensii. Din 2017, sediul central ia dat autoritatea de a acumula plăți către angajați	Trebuie depus în termen de o lună de la data ordinului de acordare a competențelor	Depunerea va fi necesară numai în cazul în care sediul central îi lipsește ulterior entitatea separată de atribuțiile sale. Termen - în termen de o lună de la data ordinului de privare de atribuții
Până în 2017, divizia separată nu a plătit prime de asigurare și nu a raportat la fonduri. Din 2017, sediul central nu intenționează să acorde departamentului autoritatea de a acumula plăți către angajați	Nu este nevoie să depuneți

Cum să pregătiți și să transmiteți un calcul al primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal

Cum să treci

Organizațiile și antreprenorii depun calcule:
- V formular electronic sau pe hârtie – dacă număr mediu angajații pentru perioada anterioară de raportare (calcul) nu depășește 25 de persoane;
- numai în formă electronică - dacă numărul mediu de angajați pentru perioada anterioară de raportare (calcul) este mai mare de 25 de persoane.

O divizie separată plătește pentru angajații săi dacă calculează independent beneficiile angajaților. În acest caz, departamentul transmite decontarea Serviciului Federal de Taxe de la locația sa. În calcul, indicați punctul de control al unității separate.

Dacă divizia separată nu îndeplinește aceste criterii, includeți datele despre angajații diviziei separate în calculul pentru sediul central al organizației. Pentru divizii separate din afara Rusiei, raportați și la locația organizației.

Aceasta rezultă din prevederile părților și ale articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3.Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 februarie 2017 Nr. 03-15-07/9512
[Cu privire la acumularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor din organizații cu divizii separate]

„În legătură cu scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 ianuarie 2017 nr. BS-4-11/68@ privind procedura de plată a primelor de asigurare și transmiterea de rapoarte privind primele de asigurare de către o organizație care are divizii separate, Departamentul de Politică Fiscală și Vamală raportează următoarele.
Pe baza prevederilor paragrafului 11 al articolului 431 din capitolul 34 „Primele de asigurare” din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare se fac de către organizații la locația acestora și la locația diviziilor separate care calculează plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.
În plus, în conformitate cu prevederile, plătitorii primelor de asigurare sunt obligați să informeze autoritatea fiscală de la sediul organizației ruse - plătitorul primelor de asigurare cu privire la învestirea unei diviziuni separate (inclusiv o sucursală, reprezentanță) creată pe teritoriul Federației Ruse cu competențe (privarea de competențe) de a calcula plățile și remunerația în favoarea persoanelor în termen de o lună de la data învestirii acestuia cu competențele relevante (privarea de puteri).
În același timp, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 5 din Legea federală din 07/03/2016 nr. 243-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul către autorităților fiscale cu atribuții de a administra contribuțiile de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale (denumită în continuare Legea federală nr. 243-FZ), prevederile subclauzei 7 din clauza 3.4 din articolul 23 din Cod se aplică diviziilor separate create pe teritoriul Federației Ruse, care sunt învestite de o organizație rusă cu autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor după data intrării în vigoare a prezentei legi federale, adică după 1 ianuarie 2017.
În același timp, în conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 4 din Legea federală nr. 243-FZ privind organelor teritoriale Fondul de pensii al Federației Ruse este obligat să raporteze, înainte de 1 februarie 2017, autorităților fiscale de la locația sa informații despre divizii separate ale organizațiilor ruse care au fost învestite cu autoritatea de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, deoarece din 1 ianuarie 2017.
Astfel, ținând cont de cele de mai sus, dacă într-o organizație care are divizii separate, înainte de 1 ianuarie 2017, s-au efectuat acumularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare, depunerea calculelor pentru primele de asigurare. efectuată centralizat de către organizația însăși și această procedură nu s-a schimbat după 1 ianuarie 2017, apoi plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare de la 1 ianuarie 2017 se efectuează de către această organizație la organul fiscal de la sediul său.

Dacă într-o organizație care are divizii separate, înainte de 1 ianuarie 2017, acumularea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, plata primelor de asigurare, depunerea calculelor pentru primele de asigurare au fost efectuate separat de către organizație însăși și divizii separate la locația lor, iar această procedură nici nu s-a modificat după 1 ianuarie 2017, atunci plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare de la 1 ianuarie 2017 se efectuează în continuare separat, la organele fiscale la locația organizației și la locația diviziilor sale separate conferite de organizație cu autoritatea de a calcula plățile angajaților și plata primelor de asigurare.
Mai mult, în această situație, o astfel de organizație nu are obligația de a înștiința autoritățile fiscale cu privire la atribuirea diviziilor separate cu autoritatea de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, stabilită de sub-menționată subclauza 7 din clauza 3.4 al art. 23 din Cod.”

4.Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 februarie 2017 Nr. BS-4-11/2748@
[Cu privire la plata primelor de asigurare și transmiterea de rapoarte de către plătitorii de prime de asigurare - organizații cu divizii separate]

„În legătură cu întrebările masive primite de la plătitorii primelor de asigurare, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei clarifică.

1. Cu privire la problema plății primelor de asigurare și transmiterea de rapoarte de către plătitorii de prime de asigurare - organizații cu divizii separate.
Pe baza prevederilor paragrafelor 7 și 11 ale articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare sunt efectuate de organizații la locația lor și la locația diviziilor separate situate pe teritoriul Federației Ruse, care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor.
Decizia de a conferi o divizie separată (inclusiv o sucursală, un birou reprezentativ) creată pe teritoriul Federației Ruse cu autoritatea de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor fizice este luată de plătitorul primelor de asigurare în mod independent.
Pe baza subclauzei 7 a clauzei 3.4 a articolului 23 din Cod, plătitorul primelor de asigurare este obligat să informeze autoritatea fiscală cu privire la învestirea unei diviziuni separate (inclusiv a unei sucursale, a unei reprezentanțe) creată pe teritoriul Rusiei. Federație cu atribuții (despre privarea de puteri) de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor în termen de o lună de la data învestirii acestuia cu competențele relevante (privarea de puteri).
În consecință, plătitorii de prime de asigurare nu au obligația de a informa organele fiscale despre crearea unei divizii separate fără a-i conferi atribuțiile de mai sus.
Datorită specificului legislației, procedura de raportare și plată a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către organizațiile care au divizii separate este diferită.
Astfel, conform paragrafului 2 al articolului 230 din Cod, agenții fiscali - organizațiile ruse cu divizii separate, depun un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată și sumele impozitului calculate, reținute și transferate la buget. Sistemul Federației Ruse și calcularea sumelor de impozitare pentru veniturile persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal, în legătură cu angajații acestor divizii separate, către autoritatea fiscală de la locul de înregistrare a acestor divizii separate, precum și în legătură cu persoanele fizice care au încasat venituri din contracte civile, la organul fiscal de la locul de înregistrare a diviziilor separate care au încheiat astfel de convenții.”

Prime de asigurare în 2017: consultații rapide

Nu toate unitățile trebuie să fie înregistrate

— Avem mai multe divizii separate în orașe diferite. Nu le-am deschis cont curent separat, iar sediul central transferă salariile angajaților. Înțelegem corect că nu suntem obligați să anunțăm inspectoratul despre aceste unități?

- Da, așa e. Pentru calcularea și plata primelor de asigurare se aplică următoarea regulă. Organizația este obligată să raporteze cu privire la diviziile pe care le-a învestit cu autoritatea de a calcula plățile către angajați (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse - nota Ed.). Compania însăși decide care birouri separate vor fi înzestrate cu astfel de competențe. Pentru a raporta diviziunile, completați formularul recomandat pe care Serviciul Fiscal Federal l-a postat pe site-ul nalog.ru în secțiunea „Prime de asigurare 2017”. Dacă societatea însăși emite salarii angajaților diviziei, nu este obligată să se prezinte la fisc.

— Contribuțiile pe care societatea le acumulează la salariile angajaților din sediul central și din diviziile separate pot fi virate într-o singură plată?

- Da, sigur. O companie care nu a conferit diviziilor autoritatea de a calcula plățile transferă contribuțiile pentru toți angajații către inspectoratul de la locul de înregistrare. Nu este nevoie să împărțiți plățile între inspecții.

Spre deosebire de asigurări contribuțiile la impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile angajaților unei divizii separate trebuie transferate separat la inspectoratul de la locul de înregistrare a fiecărui birou (clauza 7 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această procedură nu depinde dacă divizia în sine acumulează plăți către angajați sau sediul central o face.