Ha a levonandó előzetesen felszámított áfa összege meghaladja a költségvetésbe befizetendő számított áfa összegét, az ezek közötti különbözetet vissza lehet fizetni az adózónak. A héa adózónak történő visszatérítését az Orosz Föderáció adótörvényének 176. cikke szabályozza.
A visszatérítési eljárás leegyszerűsítése érdekében a Szövetségi Adószolgálat egy speciális programot hozott létre számunkra - "ÁFA-visszatérítés: Adófizető". jogosult önállóan eldönteni, hogy használja-e a programot, vagy más módszert alkalmaz a dokumentáció kitöltésére.
A program legfrissebb verziója letölthető az adóhivatal honlapján a linken.
Részletes utasítások is találhatók a program telepítéséhez és futtatásához. Valójában az „alapértelmezett” telepítés nem igényel különleges ismereteket, és öt „Tovább” kattintással hajtja végre.
A program legújabb verziója a 3.0.8.6.
A telepítés után két parancsikon jelenik meg az asztalon:
Az első parancsikon maga a program, a második pedig a rendszerbeállításokhoz.
Munka a "ÁFA-visszatérítés: Adófizető" programban
A programban végzett közvetlen munka általában nem okoz nehézséget. Az első indításkor a program beállítási ablakát kapjuk:
Ezután lépjen az "Elérhető nyilatkozatok listája" fülre, és adjon hozzá egy újat:
Az összes adat megadása után az áfa-visszatérítési nyilatkozatot el kell menteni. Már csak egy fájl létrehozása van hátra az adóhoz. Ehhez vigye át a szükséges nyilatkozatokat a jobb oldali oszlopba, és kattintson a "Létrehozás" gombra:
Program ÁFA visszatérítés és 1C
Számos más adó- és számviteli nyilvántartást vezető programban van adatfeltöltés ebbe a rendszerbe. Ezek a programok közé tartozik az 1C. Az 1C 8.3 Easy Code cég "Feltöltés áfa-visszatérítésre: adófizető" feldolgozásával létrehozhat egy fájlt árukkal, vámáru-nyilatkozatszámokkal, TNVED kódokkal és egyéb információkkal:
Ezután könnyen betölthető az "Adatok konvertálása és fogadása" lapon:
Hogyan történik az áfa visszatérítés?
Az adóhatóság egy adott adózási időszakra vonatkozó alapos íróasztali ellenőrzések lefolytatásával mérlegeli annak a számított összegnek az érvényességét, amelyet az adózó maga igényel visszatérítésre. Ha az ellenőrzés nem tárt fel jogsértést, akkor a kártérítésről 7 napon belül végleges döntés születik.
Ha jogsértést találnak, akkor a kamerás adóellenőrzés rögzítő okiratát - aktus - készülnek. Tartalmát kétségek, magyarázatok vagy bizonyítékok befolyásolhatják. Ezt követően az adófelügyelőség vezetője mérlegeli a helyzetet, és dönt arról, hogy alkalmazza-e szankciókat az adózóval szemben ezekért a jogsértésekért.
Egy ilyen döntéssel együtt a kifizető által bevallott összeg visszatérítésének kérdését is vizsgálják. A megoldások általában a következők:
- A szervezet által bejelentett összeg teljes visszatérítése.
- Részleges visszatérítés.
- A visszatérítés teljes megtagadása.
Ha a döntés meghozatalakor az adózónak van meg nem fizetett adója, állami illetéke, kötbére, bírságára, akkor a kártérítés összege jóváírható a számláján.
Az adózó számára pozitív eredménnyel az összeg visszatérítése kétféle módon történik: általános vagy deklaratív módon. Sőt, ez az összeg a kérelmező kérelmére minden esetben beszámítható az utólagos áfabe, vagy átutalható az őt kiszolgáló bank adózó által biztosított számlájára.
A bevallási eljárás szerinti elbírálás időben gyorsabb, de banki garanciát igényel. Az íróasztali ellenőrzés során az adóhatóság mérlegeli a kifizető által visszaigényelt áfa összegének érvényességét.
Visszatérítési eljárás
- Ha a megállapított határozat megerősíti az összeg beszámítását, akkor a Szövetségi Államkincstár az adóhatóság végzése alapján visszatérítést hajt végre, amelyet a határozat meghozatalának és jóváhagyásának napját követő napon továbbít.
- A Kincstár a pénzeszközöket öt munkanapon belül köteles átutalni, értesítve az adóhatóságot a bevallás időpontjáról és megállapított összegéről.
- Az Adóbizottság vállalja, hogy a kérdés elbírálásának eredményéről az adózót a határozat meghozatalától és jóváhagyásától számított öt napon belül értesíti.
- Ezt a határozatot a vezető személyesen, vagy a törvény által megengedett formában digitális formátumban adják át.
- A megtérülési feltételek megsértése esetén a határozat meghozatalának napjától számított tizenkettedik naptól kezdődően kamat halmozódik fel az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatai keretében.
- Amennyiben az áfa-alany az esedékes visszatérítendő összeget a jövőbeni áfabefizetések vagy egyéb állami illetékek és adók megfizetésére kívánja beszámítani, köteles ennek megfelelő kérelmet benyújtani.
A beszámítás hatálya alá tartozó pénzeszközök megtagadása
Az adóhatóság egy adott adózási időszakra vonatkozó irodai ellenőrzést végezve, a kifizetőnek a szükségességgel kapcsolatos érveit mérlegelve dönthet a teljes vagy részleges elutasításról. A viták előfordulása abból adódik, hogy az összegek általában meglehetősen nagyok.
Az elutasítás ellen ésszerű indokok alapján lehet fellebbezni. A fellebbezés gyakran előnyös az adófizető számára.
Ha a cég indokolatlan összegeket nyújt be visszatérítésre, akkor az adóhivatal az ellenőrzést követően megtagadja a visszatérítést. Ha pedig az elkövetett hibák az ellenőrzés során nem derülnek ki deklaratív módon, akkor a beszámítási összeg ilyen jogellenes benyújtása a törvényben előírt felelősség alkalmazását vonja maga után.
Ha az adószolgálat nem adja vissza időben az áfa összegét, akkor ezek a szerkezetek is jogilag felelősségre vonhatók.
Tehát az adózó ÁFA visszaigénylése abban az esetben kapja meg, ha előzetesen felszámított áfája meghaladja a számított teljes fizetendő áfa összegét. A művelet az adóalany által megfelelően benyújtott adatokkal, az adófelügyelőség határozata alapján, az összeg túllépésére vonatkozó okirati bizonyítékok megléte mellett történik. A visszatérítés a helyi szövetségi kincstártól az adófizető tulajdonában lévő bankszámlára történik.
